【学历类职业资格】中国税制自考题-25及答案解析.doc

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1、中国税制自考题-25 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.最早出现的财政范畴是_（分数：1.00）A.税收B.国债C.政府转移支付D.财政补贴2.从物质形态来看，税收是_（分数：1.00）A.国家的一种财政收入B.国家用特殊方式取得的实物或货币C.一种特殊的分配关系D.是一种政治权力3.对于房产税，征税对象是_（分数：1.00）A.房产的收益B.房产所有人的收入C.房屋的价值D.房屋4.从价计征的税收，以_为计税依据。（分数：1.00）A.重量B.体积C.计税金额D.数量5.判断税收制度是否合理的标准是_（分数：1.00）A

2、.税收原则B.税收C.税目D.税源6.在西方税收原则发展的历史上，第一个比较系统地论述税收原则的人是_（分数：1.00）A.威廉配第B.尤斯迪C.亚当斯密D.瓦格纳7.1953 年，本着_的精神，我国对原来的工商税制进行了修正。（分数：1.00）A.大力简化税制，克服烦琐哲学B.保证税收，简化税制C.保证革命战争的供给，简化税制D.基本在原税负基础上简化税制8.1958 年农业税制改革的主要内容是_（分数：1.00）A.统一实行分地区差别定额税制B.统一实行分地区差别累退税制C.统一实行分地区差别累进税制D.统一实行分地区差别比例税制9.1973 年我国工商税在纳税环节采取_（分数：1.00）

3、A.一次课征制B.二次课征制C.三次课征制D.多次课征制10.法定增值额和理论增值额出现不一致，主要是因为对_的处理方式不同。（分数：1.00）A.外购固定资产价款B.外购材料C.外购燃料D.外购流动资产11.按照我国税法规定，对应征增值税和消费税的货物和物品，在进口时征收这两种税收的目的是_（分数：1.00）A.调整商品结构B.增加财政收入C.平衡国内外商品的税负D.保护本国资源12.在纳税环节的选择上，可以对所有的流转环节征税，称为_（分数：1.00）A.多环节征税B.多层次征税C.道道征税D.双重征税13.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_（分数：1.00）A.年不含

4、税销售额 190 万元以上的从事货物批发的纳税人B.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人C.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人14.甲市 A、B 两店为实行统一核算的连锁店，A 店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是_（分数：1.00）A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送 B 店销售D.为促销将本店货物无偿赠送消费者15.我国首次提倡对所得额课税是在_（分数：1.00）A.清朝末年B.民国初年C.民国

5、末年D.新中国成立初期16.对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定数额是指_（分数：1.00）A.实报实销法B.标准扣除法C.比例扣除法D.累进扣除法17.在中国境内没有设立机构的非居民企业，从中国境内分得的利润，应按_的税率计算征收所得税。（分数：1.00）A.15%B.20%C.30%D.33%18.以下不属于地方税种的是_（分数：1.00）A.房产税B.车船税C.契税D.所得税19.根据车船税规定，各种载货汽车的计税单位是_（分数：1.00）A.每辆B.按自重每吨C.行驶里程D.载重吨位20.下列说法不正确的是_（分数：1.00）A.我国现行税制设置了 22 个税种

6、B.我国现行税制能发挥多层次调节作用C.我国现行税制能发挥多环节调节作用D.我国现行税制是多种税的复税制体系二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.某煤矿销售一批煤炭应缴纳_（分数：2.00）A.增值税B.营业税C.城市维护建设税D.资源税E.消费税22.纳税人可以是_（分数：2.00）A.自然人B.法人C.所有社会组织D.机关法人E.扣缴义务人23.下列属于提出古代税收原则的代表人物是_（分数：2.00）A.瓦格纳B.亚当斯密C.尤斯迪D.威廉配第E.西斯蒙第24.配第的税收标准包括_（分数：2.00）A.公平B.简便C.节约D.效率E.法治25.亚当斯密的税收原则包括_（分数

7、：2.00）A.效率原则B.平等原则C.确实原则D.便利原则E.节约原则26.在 1950 年我国在统一全国税收的税制改革过程中，颁布的相关税制改革的法律法规主要有_（分数：2.00）A.关于统一全国税政的决定B.中华人民共和国农业税条例C.全国税收实施要则D.契税暂行条例E.集市交易税试行规定27.下列发生在 1958 年的有_（分数：2.00）A.改革工商税制B.统一全国农业税制C.税利合一D.试行工商统一税E.实行商品流通税28.下列税种属于流转税类的有_（分数：2.00）A.增值税B.营业税C.消费税D.关税E.烟叶税29.下列属于中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的居民纳税人

8、的有_（分数：2.00）A.在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司B.在我国注册成立的通用汽车(中国)公司C.在百慕大群岛注册，但实际管理机构在我国境内的公司D.在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司E.在我国注册的非营利性社会团体30.下列事项中，需要缴纳印花税的有_（分数：2.00）A.甲企业与乙企业订立的房屋租赁合同B.李某取得的发明专利证书C.丙单位与保险公司签订的财产保险合同D.丁企业设立的营业账簿E.A 银行与 B 单位签订的国家贴息贷款合同三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收的经济职能。 （分数：5.00）_32.简述 2003 年以来我国新一轮税制改革的背景

9、。 （分数：5.00）_33.简述对所得额课税的征收制度。 （分数：5.00）_34.简述我国投资方向调节税“除国务院另有规定外，不得免税”的理由。 （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为 2000 毫升的轿车，本月发生以下经济业务： (1)销售轿车 92 辆，销售单价 10 万元/辆(不合税)，款已收； (2)本厂管理部门领用轿车 3 辆，按 7 万元成本价转账； (3)购进汽车配件一批，取得的增值税发票注明税金为 150 万元，货已入库，款未付。 要求 计算本厂本月应纳增值税、消费税税额。(该轿车的消费税税率为

10、5%) （分数：6.00）_36.某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2010 年 10 月份发生以下业务： (1)上月购进并入库货物一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款为 50 万元； (2)销售一批小型农用机械，开具的普通发票上注明销售额为 22.6 万元； (3)盘亏一批物资(已抵扣进项税额为 6.8 万元)，盘亏金额为 1 万元； (4)受托为某机械厂代购一批专用工具，取得销售方增值税专用发票，抬头为物资公司，销售额为 30 万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为 4 万元。 要求 计算物资公司当月应纳增值税。 （分数：6.00）_37.

11、甲企业自 2010 年损毁一批库存材料，账面成本 10100 元(含运费 130 元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认。 要求 计算该企业在所得税前可以扣除的损失金额。 （分数：6.00）_38.某粮油公司为增值税一般纳税人，2010 年 11 月发生以下业务： (1)销售豆油 25000 公斤，开具的增值税专用发票上注明每公斤销售额 6 元；零售豆油 500 公斤，每公斤零售价 6.78 元。 (2)作为节日福利发给本单位职工 1000 公斤豆油。 (3)受托加工玉米面，收取加工费 1800 元。 (4)直接向农民收购大豆一批，收购凭证上注明价款 100000 元，并支付运输公司运输费

12、 400 元。 (5)月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 要求 计算粮油公司当月应纳增值税税额。 （分数：6.00）_39.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2011 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600 万元，销售汽车取得销售收入(不合税)8000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。 要求 计算该厂当期应纳的增值税、消费税、营业税和城市维护建设税和教育费附加。 (该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。 （

13、分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述税收三要素。 （分数：10.00）_中国税制自考题-25 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.最早出现的财政范畴是_（分数：1.00）A.税收 B.国债C.政府转移支付D.财政补贴解析：解析 税收是最早出现的一个财政范畴；随着国家的产生，它就产生了。在奴隶社会、封建社会、资本主义社会以及社会主义社会，税收始终存在，并且随着社会的发展，其作用显得日益重要。答案为A。2.从物质形态来看，税收是_（分数：1.00）A.国家的一种财政收入B.国家用特殊方式取得的实物

14、或货币 C.一种特殊的分配关系D.是一种政治权力解析：解析 从古至今，税收的交纳形式无非是实物或者货币。从这个角度来看，税收的物质形态就是实物或货币，只不过作为税收的实物或货币，是国家用特殊方式取得的。所以我们也可以说，税收是国家用特殊方式取得的实物或货币。答案为 B。3.对于房产税，征税对象是_（分数：1.00）A.房产的收益B.房产所有人的收入C.房屋的价值D.房屋 解析：解析 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。如消费税是对消费品征税，其征税对象就是消费品(具体如烟、酒等都是消费税的征税对象)；房产税就是对房屋征税，其征税对象就是房屋。答案为 D。4.从价计征的税收，以_为计

15、税依据。（分数：1.00）A.重量B.体积 C.计税金额D.数量解析：解析 计税依据是征税对象的计量单位和征收标准，计税依据解决征税的计算问题。在规定计税依据时，我们可以规定为征税对象的价格，也可以规定为征税对象的数量，如盐的资源税计税依据就是销售盐的吨数。答案为 B。5.判断税收制度是否合理的标准是_（分数：1.00）A.税收原则 B.税收C.税目D.税源解析：解析 税制原则又被称为税收原则，它是判断税收制度是否合理的标准。答案为 A。6.在西方税收原则发展的历史上，第一个比较系统地论述税收原则的人是_（分数：1.00）A.威廉配第B.尤斯迪 C.亚当斯密D.瓦格纳解析：解析 尤斯迪第一个比

16、较系统地论述了税收原则，比威廉配第的税收标准前进了一步，但尤斯迪的税收原则在论述上还不够明确，而且有些原则在实践中是不可能做到的。答案为 B。7.1953 年，本着_的精神，我国对原来的工商税制进行了修正。（分数：1.00）A.大力简化税制，克服烦琐哲学B.保证税收，简化税制 C.保证革命战争的供给，简化税制D.基本在原税负基础上简化税制解析：解析 1953 年，国家为了保证国家有计划的大规模建设，依据“保证税收，简化税制”的精神，对原来的工商税收制度作了若干修正。答案为 B。8.1958 年农业税制改革的主要内容是_（分数：1.00）A.统一实行分地区差别定额税制B.统一实行分地区差别累退税

17、制C.统一实行分地区差别累进税制D.统一实行分地区差别比例税制 解析：解析 1958 年 6 月，由中华人民共和国主席毛泽东亲自批准公布了中华人民共和国农业税条例，废除了原来在新解放区实行的累进税制，在全国范围内统一实行分地区的差别比例税制，并继续采取“稳定负担，增产不增税”的政策。答案为 D。9.1973 年我国工商税在纳税环节采取_（分数：1.00）A.一次课征制B.二次课征制 C.三次课征制D.多次课征制解析：解析 1973 年的工商税制改革，其纳税环节选择在工业销售和商业零售环节，批发环节不纳税。在纳税环节上采取两次课证制。答案为 B。10.法定增值额和理论增值额出现不一致，主要是因为

18、对_的处理方式不同。（分数：1.00）A.外购固定资产价款 B.外购材料C.外购燃料D.外购流动资产解析：解析 法定增值额与理论增值额之所以出现不一致，主要是因为各国税法在对外购固定资产价款的处理办法不同。答案为 A。11.按照我国税法规定，对应征增值税和消费税的货物和物品，在进口时征收这两种税收的目的是_（分数：1.00）A.调整商品结构B.增加财政收入C.平衡国内外商品的税负 D.保护本国资源解析：解析 在进口应税货物时要征收消费税或增值税，主要目的是为了平衡国内外产品的税负，这与征收关税的目的不同。答案为 C。12.在纳税环节的选择上，可以对所有的流转环节征税，称为_（分数：1.00）A

19、.多环节征税B.多层次征税C.道道征税 D.双重征税解析：解析 在纳税环节的选择上，可以对所有的流转环节征税，即“道道征税”，国际上通行的营业税以及中华人民共和国成立初期实行的营业税都属于这种类型。答案为 C。13.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_（分数：1.00）A.年不含税销售额 190 万元以上的从事货物批发的纳税人B.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人C.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：解析 确定小规模纳税人的标准主要

20、有：(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在 100 万元以下的；(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的；(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、企业性单位、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。答案为 C。14.甲市 A、B 两店为实行统一核算的连锁店，A 店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是_（分数：1.00）A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送 B 店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者解析：

21、解析 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的行为视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，AB 两个店都设置在甲市，相互之间移送货物不视同销售。答案为 C。15.我国首次提倡对所得额课税是在_（分数：1.00）A.清朝末年 B.民国初年C.民国末年D.新中国成立初期解析：解析 对所得额的课税最早兴起于英国，目的在于应付由战争引起的庞大的经费开支，我国首次提倡对所得额课税是清朝末年。答案为 A。16.对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定数额是指_（分数：1.00）A.实报实销法B.标准扣除法 C.比例扣除法D.累进扣除法解析：解

22、析 标准扣除法，是指对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定数额。虽然计算简便，但不符合实际，而且不同的纳税人适用统一标准，不利于实行区别对待的政策。答案为 B。17.在中国境内没有设立机构的非居民企业，从中国境内分得的利润，应按_的税率计算征收所得税。（分数：1.00）A.15%B.20% C.30%D.33%解析：解析 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，从中国境内分得的利润应按 20%的税率缴纳企业所得税。答案为 B。18.以下不属于地方税种的是_（分数：1.00）A.房产税B.车船税C.契税D.所

23、得税 解析：解析 地方税种包括土地使用税，房产税，契税，城市维护建设税。答案为 D。19.根据车船税规定，各种载货汽车的计税单位是_（分数：1.00）A.每辆B.按自重每吨 C.行驶里程D.载重吨位解析：解析 车船使用税实行幅度税额，分别按车船的种类、大小，制定不同的幅度税额，各种载货汽车的计税单位为按自重每吨。答案为 B。20.下列说法不正确的是_（分数：1.00）A.我国现行税制设置了 22 个税种 B.我国现行税制能发挥多层次调节作用C.我国现行税制能发挥多环节调节作用D.我国现行税制是多种税的复税制体系解析：解析 我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收

24、多环节、多层次地发挥作用。答案为 A。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.某煤矿销售一批煤炭应缴纳_（分数：2.00）A.增值税 B.营业税C.城市维护建设税 D.资源税 E.消费税解析：解析 某煤矿销售一批煤炭属于销售货物，应交增值税；城建税的计税依据是已缴纳的增值税额因此也应交城建税；煤炭属于矿产品，矿产品属于资源税的征税范围。答案为 ACD。22.纳税人可以是_（分数：2.00）A.自然人 B.法人 C.所有社会组织D.机关法人 E.扣缴义务人 解析：解析 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题，可以是自然人、

25、法人、机关法人和扣缴义务人。答案为 ABDE。23.下列属于提出古代税收原则的代表人物是_（分数：2.00）A.瓦格纳B.亚当斯密 C.尤斯迪 D.威廉配第 E.西斯蒙第解析：解析 熟悉古代税收原则的代表人物及其观点，属于识记内容。答案为 BCD。24.配第的税收标准包括_（分数：2.00）A.公平 B.简便 C.节约 D.效率E.法治解析：解析 配第集中探讨了财政税收问题，并首次提出了税收原则理论(他自己称为税收标准)。答案为 ABC。25.亚当斯密的税收原则包括_（分数：2.00）A.效率原则B.平等原则 C.确实原则 D.便利原则 E.节约原则 解析：解析 亚当斯密是英国古典政治经济学的

26、主要代表人物，他提出的税收原则包括平等原则、确实原则、便利原则和节约原则。答案为 BCDE。26.在 1950 年我国在统一全国税收的税制改革过程中，颁布的相关税制改革的法律法规主要有_（分数：2.00）A.关于统一全国税政的决定 B.中华人民共和国农业税条例C.全国税收实施要则 D.契税暂行条例 E.集市交易税试行规定解析：解析 1950 年 1 月，中央人民政府政务院颁布关于统一全国税政的决定的通令，并同时颁布全国税收实施要则。不久，又公布了契税暂行条例，开征了契税。答案为 ACD。27.下列发生在 1958 年的有_（分数：2.00）A.改革工商税制 B.统一全国农业税制 C.税利合一D

27、.试行工商统一税 E.实行商品流通税解析：解析 1958 年，我国改革工商税制和统一全国农业税制，开始试行工商统一税。“税利合一”的改革发生在 1959 年，试行商品流通税发生在 1953 年。答案为 ABD。28.下列税种属于流转税类的有_（分数：2.00）A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.关税 E.烟叶税 解析：解析 本题是对流转税的内容的考查，我国现行流转税制的税种是增值税、消费税、烟叶税、营业税和关税。答案为 ABCDE。29.下列属于中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的居民纳税人的有_（分数：2.00）A.在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司 B.在我国注册成立的通用汽车

28、(中国)公司 C.在百慕大群岛注册，但实际管理机构在我国境内的公司 D.在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司E.在我国注册的非营利性社会团体解析：解析 我国新企业所得税法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”。答案为ABC。30.下列事项中，需要缴纳印花税的有_（分数：2.00）A.甲企业与乙企业订立的房屋租赁合同 B.李某取得的发明专利证书 C.丙单位与保险公司签订的财产保险合同 D.丁企业设立的营业账簿 E.A 银行与 B 单位签订的国家贴息贷款合同 解析：解析 印花税的征税范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照、经财政部确定征税的其他凭证，ABCDE 项都

29、属于印花税的征税范围，都应缴纳印花税。答案为 ABCDE。三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收的经济职能。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。 (1)税收对总需求与总供给平衡的调节。实现总供给与总需求的平衡，对于经济的稳定发展，保证充分就业和物价稳定，意义十分重大。 (2)税收对资源配置的调节。税收对投资产生影响，进而会影响资源的配置。 (3)税收对社会财富分配的调节。财富的分配是由生产要素的占有决定的。32.

30、简述 2003 年以来我国新一轮税制改革的背景。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)国际：经济全球化、我国加入 wT0 和国际上普遍推行以减税为主要内容的税改潮流。 (2)国内：税收收入高速增长、税收资源配置扭曲和居民收入分配差距拉大。33.简述对所得额课税的征收制度。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)分类征收制和综合征税制。 (2)采用比例税率、累进税率和累退税率三种形式，其中主要是实行比例税率和累进税率。 (3)关于扣除费用的制度，主要有两种方法，分别为实报实销法和标准扣除法。 (4)对所得额课税的征收方法主要有两种形式，源泉课征法和申报法。34.简述我国投资方向

31、调节税“除国务院另有规定外，不得免税”的理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)一般不应再有减免税的问题。由于税率设置是按照国家产业政策发展序列确定的有零税率、低税率、一般税率和最高税率。而零税率适用的范围较大，从全国来看，初步估计占应税投资的 50%左右，实行 5%税率低税项目的范围也很大，该优惠照顾的，已规定得很明确。对该限制的高税率项目，也规定很明确。从严格执行政策考虑，不应再有减免税的问题。(2)应充分体现减免税管理权限高度集中的原则。既然一般不应再有减免税的问题，各地、各部门和企业单位遵照投资方向调节税暂行条例的规定执行就行了。但考虑到当前国民经济正进一步治理整顿某些方

32、面还会有特殊情况和困难，有些一时又很难做出科学的界定，势必会有个别需要照顾的特殊问题。但是，为了防止失控，必须严格把关，只能由国务院决定方可免税，否则就是越权行为，应予以制止和纠正。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为 2000 毫升的轿车，本月发生以下经济业务： (1)销售轿车 92 辆，销售单价 10 万元/辆(不合税)，款已收； (2)本厂管理部门领用轿车 3 辆，按 7 万元成本价转账； (3)购进汽车配件一批，取得的增值税发票注明税金为 150 万元，货已入库，款未付。 要求 计算本厂本月应纳增值税、消费税税额。(该轿车的消

33、费税税率为 5%) （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)销项税额=921017%=156.40(万元) (2)销项税额=31017%=5.1(万元) (3)进项税额为 150 万元 应纳增值税=156.4+5.1-150=11.5(万元) 应纳消费税=(92+3)105%=47.5(万元)36.某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2010 年 10 月份发生以下业务： (1)上月购进并入库货物一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款为 50 万元； (2)销售一批小型农用机械，开具的普通发票上注明销售额为 22.6 万元； (3)盘亏一批物资(已抵扣进项税额为 6.8 万元)，盘亏

34、金额为 1 万元； (4)受托为某机械厂代购一批专用工具，取得销售方增值税专用发票，抬头为物资公司，销售额为 30 万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为 4 万元。 要求 计算物资公司当月应纳增值税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)增值税进项税额=5017%=8.5(万元) (2)增值税销项税额 (3)转出进项税额=117%=0.17(万元) (4)增值税进项税=3017%=5.1(万元) 增值税销项税 37.甲企业自 2010 年损毁一批库存材料，账面成本 10100 元(含运费 130 元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认。

35、 要求 计算该企业在所得税前可以扣除的损失金额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：不得抵扣的进项税额=(10100-130)17%+130(1-7%)7%=1704.7(元) 在税前可以扣除的损失金额=10100+1704.7=11804.7(元)38.某粮油公司为增值税一般纳税人，2010 年 11 月发生以下业务： (1)销售豆油 25000 公斤，开具的增值税专用发票上注明每公斤销售额 6 元；零售豆油 500 公斤，每公斤零售价 6.78 元。 (2)作为节日福利发给本单位职工 1000 公斤豆油。 (3)受托加工玉米面，收取加工费 1800 元。 (4)直接向农民收购大豆一批

36、，收购凭证上注明价款 100000 元，并支付运输公司运输费 400 元。 (5)月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 要求 计算粮油公司当月应纳增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：豆油适用 13%增值税率。 增值税销项税额 (2)发放福利视同销售，价格按本月同类货物平均售价 6 元/公斤。 增值税销项税额=1000613%=780(元) (3)提供加工劳务按 17%征税。 增加值税销项税额=180017%=306(元) (4)运费可计算进项税。 增值税进项税额=10000013%+4007%=13028(元)

37、 (5)霉烂变质货物进项税转出。 39.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2011 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600 万元，销售汽车取得销售收入(不合税)8000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。 要求 计算该厂当期应纳的增值税、消费税、营业税和城市维护建设税和教育费附加。 (该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)国债利息收入免税 (2)增值税 40 万元不能从收入中扣除 (3)税收滞纳金以及行政性罚款不能在税前列支 (

38、4)从联营企业分回利润应补税=25.5(1-15%)(25%-15%)-3(万元) (5)应纳税所得额=4000-3600-80-90-13-120=97(万元) (6)该年度公司应缴纳的企业所得税=9725%+3=27.25(万元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述税收三要素。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：税收三大要素包括征税对象、纳税人和税率，是税法构成要素的组成部分，是税收的基本要素。征税对象和纳税人规定了对谁征税，对什么东西征税，确定了征税范围，体现着征税的广度。税率规定了征税的数量，即征多少税，体现着征税的深度，是税收负担的中心环节。这三个要素称为税收

39、三大要素。 (1)征税对象。 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物，它是税法的最基本的要素。税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准。计税依据解决征税的计算问题。税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 (2)纳税人。 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。国家税法规定的纳税人，可以是自然人，也可以是法人。 (3)税率。 税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。税率有名义税率和实际税率之分。 我国现行税率分为三种： 比例税率。比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。 累进税率。累进税率是随着征税对象数额的增大而提高的税率。 定额税率。定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。