【学历类职业资格】中国税制自考题-21及答案解析.doc

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1、中国税制自考题-21 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在公平分配财富方面，最有效的税率形式是_（分数：1.00）A.累进税B.累退税C.比例税D.定额税2.我国社会主义税收的性质是_（分数：1.00）A.取之于民，用之于民B.为人民的利益服务C.人民当家做主D.用于国家机器正常运转3.在累进税率的临界点附近，_可能出现税负增加超过应税所得额增加的不合理现象。（分数：1.00）A.超率累进税率B.超额累进税率C.比例税率D.全额累进税率4.税收负担比较合理的计税依据是_（分数：1.00）A.价内税B.从价税C.从量税D.价

2、外税5.亚当斯密说：“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。”这一思想体现了税收的_原则。（分数：1.00）A.效率B.平等C.财政D.确实6.瓦格纳在_中，提出了充分和弹性原则。（分数：1.00）A.国民经济原则B.社会公平原则C.税务行政原则D.财政政策原则7.新中国建国初期建立起来的税收制度，是以_为特征的。（分数：1.00）A.多层次、多次征B.多税种、多环节C.多环节、多次征D.多税种、多次征8.规范_是流转税制改革的核心。（分数：1.00）A.增值税B.关税C.消费税D.营业税9.按照我国税法规定，对应征增值税和

3、消费税的货物和物品，在进口时征收这两种税收的目的是_（分数：1.00）A.调整商品结构B.增加财政收入C.平衡国内外商品的税负D.保护本国资源10.下列不能从销项税额中抵扣进项税额的是_（分数：1.00）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品C.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额D.用于集体福利的购进货物11.委托方加工的应税消费品直接出售的_（分数：1.00）A.不征收消费税B.征收消费税C.降低税率D.提高税率12.金银首饰应在_环节同时征收增值税和消费税。（分数：1.00）A.生产B.零售C.进口D.加工13.某企业当年实发工资总额

4、为 400 万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为_（分数：1.00）A.70 万元B.74 万元C.65D.6014.新所得税法规定，对企业研发费用实行加计扣除的比例是_（分数：1.00）A.100%B.50%C.80%D.150%15.根据土地增值税暂行条例的规定，对建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过取得土地使用权时所支付的价款的免税。_（分数：1.00）A.10%B.20%C.30%D.40%16.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的_内，到税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 日B.3 日C.5 日D.15 日1

5、7.纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是_（分数：1.00）A.房产余值B.房屋价值C.市场价格D.房屋净值18.土地使用权交换、房屋交换的计税依据是_（分数：1.00）A.成交价格B.市场价格C.评估价格D.所交换的土地使用权、房屋的价格的差额19.管好投资方向调节税的核心是_（分数：1.00）A.加强投资许可制度B.强化源泉控管C.实行计划统一管理和投资许可证相结合D.实行计划统一管理20.中国现行税制结构是以流转税和_为主体，其他税为辅助的双主体税制结构。（分数：1.00）A.行为税B.资源税C.增值税D.所得税二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列选项中，有促

6、进财富公平分配作用的税种是_（分数：2.00）A.盐税B.所得税C.房产税D.财产税E.消费税22.累进税率包括_（分数：2.00）A.全额累进税率B.超额累进税率C.定额累进税率D.全率累进税率E.超率累进税率23.在阿道夫瓦格纳的税收原则理论中，税务行政原则又可以具体分为_（分数：2.00）A.弹性原则B.确实原则C.普遍原则D.便利原则E.征税费用节约原则24.下列属于 1994 年税制改革的内容的是_（分数：2.00）A.统一内资企业所得税B.取消盐税C.开征土地增值税D.开征证券交易税E.开征遗产税25.世界各国实行的增值税类型有_（分数：2.00）A.生产型B.流通型C.消费型D.

7、收入型E.交换型26.增值税的征税范围包括_（分数：2.00）A.农业生产B.销售货物C.进口货物D.加工、修理修配E.销售不动产27.企业所得税税率的主要形式有_（分数：2.00）A.比例税率B.累进税率C.从量税率D.从价税率E.累退税率28.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的费用有_（分数：2.00）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.工资费用E.制造费用29.关于资源税课税数量的确定，下列说法中正确的有_（分数：2.00）A.纳税人对外直接销售的，以实际销售数量为课税数量B.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清楚或不易划分的，按原油稀油的数量课税C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，

8、按液体盐的数量征税D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量E.纳税人自产自用的，以生产数量为课税数量30.城镇土地使用税的纳税人包括_（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位或个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.土地使用权共有的各方E.在开征区域使用土地的外国企业三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.我国新企业所得税法确定的税收优惠的主要内容有哪些? （分数：5.00）_32.在增值税的计征时，小规模纳税人与一般纳税人的计税方法有什么异同? （分数：5.00）_33.简述开征印花税的意义。 （分数：

9、5.00）_34.简述车辆购置税立法的指导思想及车辆购置税的特点。 （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某机器制造厂本月发生下列主要经济业务： (1)购进钢材一批，金额 200000 元，进项税额 34000 元； (2)购进低值易耗品(劳保用品)一批，金额 80000 元，专用发票上注明税款为 8000 元； (3)购进设备一台，金额 160000 元，专用发票上注明税款 27200 元； (4)委托加工产品支付加工费 10000 元，专用发票上注明购进金额为 83000 元，税款 1700 元； (5)专项工程领用钢材 10 吨，材料买价 30000 元；

10、(6)基本建设领用钢材 6 吨，材料买价 18000 元； (7)本月销售机器 15 台，每台单价 30000 元。 要求：计算本月该企业应纳的增值税额和城市维护建设税。(城建税税率为 7%) （分数：6.00）_36.中国公民王某为一文工团演员，2010 年 112 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元； (2)每月参加郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000 元； (3)取得国债利息和储蓄利息 10000 元，其中国债利息 2000 元； (4)在 a 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了

11、个人所得税 8000 元。 要求：计算王某 2010 年应缴纳的个人所得税。 （分数：6.00）_37.某企业 1999 年 1 月份，与甲企业订立借款合同一份，所计金额 20 万元；与乙企业订立技术转让合同一份，所计金额 5 万元；与丙企业订立财产租赁合同一份，金额 2 万元。另外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目所计金额 100 万元，“资本公积”科目所计资金总额 50 万元，到 1999 年年底，该企业“实收资本”和“资本公积”所计金额增加了 10 万元。 要求：计算该企业 1999 年 1 月份应纳的印花税税额和年底应补缴的印花税税额。 （分数：6.00）_38.甲卷烟厂主要生产 X

12、 牌卷烟，2010 年 8 月发生如下业务： (1)8 月 5 日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元。 (2)8 月 15 日，将 8 月 5 日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费 4 万元。 (3)收回烟丝后领取一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18 万元。 (4)8 月 16 日，销售 X 牌卷烟 100 箱(标准箱，下同)，每箱不合税售价 1.5 万元，消费税税率 40%款项存入银行。 要求：计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。 （分数：6.00）_39.某市体育馆 7 月份举办了两场演出，共取得门票收入 22 万元。举办

13、一次排球赛，取得门票及饮料收入12 万元。其附设的小影厅电影门票收入 7.7 万元。该体育馆在 5 月份新开一家歌舞厅，独立核算，7 月份取得收入 89 万元。该市娱乐业营业税率为 10%。 要求：计算该体育馆 7 月份应纳的营业税。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试比较世界各国的增值税制度的主要不同点。 （分数：10.00）_中国税制自考题-21 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在公平分配财富方面，最有效的税率形式是_（分数：1.00）A.累进税 B.累退税C.比例税D.定额税解析：

14、解析 采用累进税税率，纳税人财富越多，他应交纳的税也就越多，具有公平分配财富的作用。2.我国社会主义税收的性质是_（分数：1.00）A.取之于民，用之于民 B.为人民的利益服务C.人民当家做主D.用于国家机器正常运转解析：解析 税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。3.在累进税率的临界点附近，_可能出现税负增加超过应税所得额增加的不合理现象。（分数：1.00）A.超率累进税率B.超额累进税率C.比例税率D.全额累进税率 解析：解析 使用全额累进税率时，在两个级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担

15、极不合理。4.税收负担比较合理的计税依据是_（分数：1.00）A.价内税B.从价税 C.从量税D.价外税解析：解析 从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种，在一般情况下。征税对象价高则税多，价低则税少，税收负担比较合理。5.亚当斯密说：“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。”这一思想体现了税收的_原则。（分数：1.00）A.效率B.平等 C.财政D.确实解析：解析 亚当斯密提出的税收的平等原则，是指个人应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例缴税。6.瓦格纳在_中，提出了充分和弹性原则

16、。（分数：1.00）A.国民经济原则B.社会公平原则C.税务行政原则D.财政政策原则 解析：解析 德国 19 世纪新历史学派代表阿道夫瓦格纳(18351917 年)在他的财政政策原则中提出了充分和弹性两项具体原则。7.新中国建国初期建立起来的税收制度，是以_为特征的。（分数：1.00）A.多层次、多次征B.多税种、多环节C.多环节、多次征D.多税种、多次征 解析：解析 新中国建立初期建立的我国工商税收制度的一个重要特点是“多税种，多次征”。8.规范_是流转税制改革的核心。（分数：1.00）A.增值税 B.关税C.消费税D.营业税解析：解析 在我国新税制改革中，规范增值税是流转税制改革的核心，现

17、行增值税参照国际通行的做法进行了规范。9.按照我国税法规定，对应征增值税和消费税的货物和物品，在进口时征收这两种税收的目的是_（分数：1.00）A.调整商品结构B.增加财政收入C.平衡国内外商品的税负 D.保护本国资源解析：解析 在进口应税货物时要征收消费税或增值税，主要目的是为了平衡国内外产品的税负，这与征收关税的目的不同。10.下列不能从销项税额中抵扣进项税额的是_（分数：1.00）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品C.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额D.用于集体福利的购进货物 解析：解析 不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目包

18、括：(1)外购的固定资产；(2)用于非应税项目的购进货物或应税劳务；(3)用于免税项目的购进货物或非应税劳务；(4)用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；(5)非正常损失的购进货物。11.委托方加工的应税消费品直接出售的_（分数：1.00）A.不征收消费税 B.征收消费税C.降低税率D.提高税率解析：解析 中华人民共和国消费税暂行条例规定，对委托方加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。12.金银首饰应在_环节同时征收增值税和消费税。（分数：1.00）A.生产B.零售 C.进口D.加工解析：解析 本题是对消费税缴纳环节的考查。金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税

19、。13.某企业当年实发工资总额为 400 万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为_（分数：1.00）A.70 万元B.74 万元 C.65D.60解析：解析 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费分别按照工资总额的 14%、2%和 2.5%的比例据实扣除，准予扣除经费总额为：400(14%+2%+2.5%)=74 万元。14.新所得税法规定，对企业研发费用实行加计扣除的比例是_（分数：1.00）A.100%B.50%C.80%D.150% 解析：解析 新企业所得税法规定，对企业的研发费用实行加计扣除，扣除比例为 150%。15.根据土地增值税

20、暂行条例的规定，对建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过取得土地使用权时所支付的价款的免税。_（分数：1.00）A.10%B.20% C.30%D.40%解析：解析 纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。16.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的_内，到税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 日 B.3 日C.5 日D.15 日解析：解析 本题是对土地增值税的申报时间的考查，税法规定。纳税人应于转让土地合同签订之日起7 日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。17.纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是_（分数：1.00）A.房

21、产余值 B.房屋价值C.市场价格D.房屋净值解析：解析 房产税的计税依据是房产余值，即房产原值一次减除 10%30%后的余值(即考虑减去房屋自然损耗因素)。18.土地使用权交换、房屋交换的计税依据是_（分数：1.00）A.成交价格B.市场价格C.评估价格D.所交换的土地使用权、房屋的价格的差额 解析：解析 本题是对契税的计税依据的考查，土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。19.管好投资方向调节税的核心是_（分数：1.00）A.加强投资许可制度B.强化源泉控管 C.实行计划统一管理和投资许可证相结合D.实行计划统一管理解析：解析 强化源泉控管是管好投资方向调

22、节税的核心。对固定资产投资项目实行投资许可制度，是实现源泉控管的关键，也是加强计划管理的必要手段。20.中国现行税制结构是以流转税和_为主体，其他税为辅助的双主体税制结构。（分数：1.00）A.行为税B.资源税C.增值税D.所得税 解析：解析 我国现行税制结构是以流转税和所得税为主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列选项中，有促进财富公平分配作用的税种是_（分数：2.00）A.盐税B.所得税 C.房产税D.财产税 E.消费税解析：解析 所得税、财产税等直接税属于累进税，有利于促进财富公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税属于累退税，不利

23、于社会的公平分配。房产税于 2011 年 1 月开始在部分试点征收。22.累进税率包括_（分数：2.00）A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.定额累进税率D.全率累进税率E.超率累进税率解析：解析 本题考查的是累进税率的形式，属于领会的内容。23.在阿道夫瓦格纳的税收原则理论中，税务行政原则又可以具体分为_（分数：2.00）A.弹性原则B.确实原则 C.普遍原则D.便利原则 E.征税费用节约原则 解析：解析 根据阿道夫瓦格纳的观点，税务行政原则具体可分为确实原则、便利原则、征税费用节约原则。24.下列属于 1994 年税制改革的内容的是_（分数：2.00）A.统一内资企业所得税 B.取消盐

24、税 C.开征土地增值税 D.开征证券交易税E.开征遗产税解析：解析 1994 年税制改革的内容是：统一内资企业所得税，开征土地增值税，取消盐税，选择适当时机取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税等。25.世界各国实行的增值税类型有_（分数：2.00）A.生产型 B.流通型C.消费型 D.收入型 E.交换型解析：解析 增值税可以分为以下三种类型：(1)消费型增值税；(2)收入型增值税；(3)生产型增值税。26.增值税的征税范围包括_（分数：2.00）A.农业生产B.销售货物 C.进口货物 D.加工、修理修配 E.销售不动产解析：解析 根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定

25、，在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。27.企业所得税税率的主要形式有_（分数：2.00）A.比例税率 B.累进税率 C.从量税率D.从价税率E.累退税率 解析：解析 目前企业所得税税率通常包括以下三种形式：(1)比例税率；(2)累进税率；(3)累退税率。28.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的费用有_（分数：2.00）A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.工资费用E.制造费用解析：解析 计算企业的应纳税所得额时可扣除的费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，工资费用和制造费用计入成本，不能扣除。29

26、.关于资源税课税数量的确定，下列说法中正确的有_（分数：2.00）A.纳税人对外直接销售的，以实际销售数量为课税数量 B.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清楚或不易划分的，按原油稀油的数量课税 C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐的数量征税D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 E.纳税人自产自用的，以生产数量为课税数量解析：解析 关于资源税课税数量的规定包括：(1)纳税人对外直接销售的，以实际销售数量为课税数量；(2)纳税人自产自用的，以自用量为课税数量；(3)因无法准确掌握纳税人的销量或自用量的，以其产量

27、为课税数量；(4)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清楚或不易划分的，不再区分稠油量、高凝油量，统一按原油稀油的数量课税；(5)因无法准确掌握纳税人销售或移送使用金属矿产品和非金属矿产品原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量；(6)纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量。30.城镇土地使用税的纳税人包括_（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位或个人 B.土地的实际使用人 C.土地的代管人 D.土地使用权共有的各方 E.在开征区域使用土地的外国企业 解析：解析 土地使用税的纳税义务人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，具体

28、包括拥有土地使用权的纳税人、代管人、实际使用人和土地共有各方。在开征地区使用土地的外国企业也属于城镇土地使用税的纳税人。三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.我国新企业所得税法确定的税收优惠的主要内容有哪些? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)促进技术创新和科技进步。 (2)鼓励基础设施建设。 (3)鼓励农业发展和环境保护与节能。 (4)支持安全生产。 (5)促进公益事业和照顾弱势群体。 (6)自然灾害专项减免税优惠政策等。32.在增值税的计征时，小规模纳税人与一般纳税人的计税方法有什么异同? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)相同点：计税依据相同，都是不含税

29、的销售额；进口货物应纳税额计算相一致，都是按规定的组成计税价格和规定税率计税。 (2)不同点：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票，而一般纳税人无此限制；小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人则享有税款抵扣权；一般纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人实行简易征收方法按征收率计算税额。33.简述开征印花税的意义。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)开征印花税，有利于增加财政收入。 (2)开征印花税，有利于我国社会主义市场经济秩序的完善。 (3)开征印花税，有利于促进企业提高合同的兑现率。 (4)开征印花税，有利于提高纳税人的法制观念。34.简述车辆购置税立法

30、的指导思想及车辆购置税的特点。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：车辆购置税的立法思想是：按照社会主义市场经济下转变政府职能的客观要求，正确处理税费关系，规范政府行为，确保国家的财政收入，为建立符合社会主义市场经济要求的规范化地筹集交通基础设施维护和建设资金的分配体制服务。 车辆购置税具有以下特点： (1)征收范围单一。 (2)征收环节单一。 (3)征收具有特定目的。 (4)价外征收，不转嫁税负。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某机器制造厂本月发生下列主要经济业务： (1)购进钢材一批，金额 200000 元，进项税额 34000 元； (2)购进低值易耗品(劳保用品)一

31、批，金额 80000 元，专用发票上注明税款为 8000 元； (3)购进设备一台，金额 160000 元，专用发票上注明税款 27200 元； (4)委托加工产品支付加工费 10000 元，专用发票上注明购进金额为 83000 元，税款 1700 元； (5)专项工程领用钢材 10 吨，材料买价 30000 元； (6)基本建设领用钢材 6 吨，材料买价 18000 元； (7)本月销售机器 15 台，每台单价 30000 元。 要求：计算本月该企业应纳的增值税额和城市维护建设税。(城建税税率为 7%) （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：计算进项税额：第二项发票不规范，第三项固定资

32、产购进时缴纳的进项税额不得抵扣， 故：进项税额=34000+1700=35700(元) 计算销项税额：专项工程、基本建设领用视同销售。 故：销项税额=(30000+18000+1530000)17%=84660(元) 应纳的增值税额=84660-35700=48960(元) 应纳的城建税税额=489607%=3427.2(元)36.中国公民王某为一文工团演员，2010 年 112 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元； (2)每月参加郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000 元； (3)取得国债利息和储蓄利息 10000

33、元，其中国债利息 2000 元； (4)在 a 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。 要求：计算王某 2010 年应缴纳的个人所得税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)2010 年工薪收入适用 2000 元扣除标准(6000-2000)15%-12512=5700(元) (2)通过教育局的捐款可扣除(3000-2000-800)20%12=480(元) (3)国债利息免税(10000-2000)20%=1600(元) (4)在 a 国讲学收入在我国扣除限额：50000(1-20%)30%-2000=10000(元) 应补

34、交 10000-8000=2000(元) (5)王某 2008 共应缴纳的个人所得税为 5700+480+1600+2000=9780(元)37.某企业 1999 年 1 月份，与甲企业订立借款合同一份，所计金额 20 万元；与乙企业订立技术转让合同一份，所计金额 5 万元；与丙企业订立财产租赁合同一份，金额 2 万元。另外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目所计金额 100 万元，“资本公积”科目所计资金总额 50 万元，到 1999 年年底，该企业“实收资本”和“资本公积”所计金额增加了 10 万元。 要求：计算该企业 1999 年 1 月份应纳的印花税税额和年底应补缴的印花税税额。 （分

35、数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)借款合同应纳税额=2000000.05=10(元) (2)技术转让合同应纳税额=500000.3=15(元) (3)财产租赁合同应纳税额=200001=20(元) (4)营业账簿中资金账簿应纳税额=(1000000+500000)0.5=750(元) (5)该企业年底资金账簿应补缴的印花税税额=1000000.5=50(元) (6)该企业 1999 年 1 月份应纳的印花税税额=10+15+20+750+50=845(元)38.甲卷烟厂主要生产 X 牌卷烟，2010 年 8 月发生如下业务： (1)8 月 5 日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明

36、的价款为 10 万元。 (2)8 月 15 日，将 8 月 5 日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费 4 万元。 (3)收回烟丝后领取一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18 万元。 (4)8 月 16 日，销售 X 牌卷烟 100 箱(标准箱，下同)，每箱不合税售价 1.5 万元，消费税税率 40%款项存入银行。 要求：计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)增值税销项税额=1001.517%+1817%=25.5+3.06=28.56(万元) 增值税进项税额=1017%+417%=1.7+0.68=2

37、.38(万元) 应纳增值税额=28.56-2.38=26.18(万元) (2)乙烟厂代收代额的消费税额=(10+4)(1-30%)30%=6(万元) 该烟厂一半委托加工产品直接销售不再缴纳消费税，另一半委托加工品继续用于生产，销售牌卷烟应纳消费税额=1001.540%=60(万元) 扣除委托加工品已纳消费税，实际应纳消费税额=60- 39.某市体育馆 7 月份举办了两场演出，共取得门票收入 22 万元。举办一次排球赛，取得门票及饮料收入12 万元。其附设的小影厅电影门票收入 7.7 万元。该体育馆在 5 月份新开一家歌舞厅，独立核算，7 月份取得收入 89 万元。该市娱乐业营业税率为 10%。

38、 要求：计算该体育馆 7 月份应纳的营业税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：该体育馆与歌舞厅单独核算，应分别适用营业税率。 (1)“文化体育业”应纳营业税额=(22+12+7.7)3%=1.251(万元) (2)“娱乐业”应纳营业税额=8910%=8.9 万元 (3)本月体育馆共应纳营业税=1.251+8.9=10.151(万元) (4)应缴城建税=10.1517%=0.71(万元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试比较世界各国的增值税制度的主要不同点。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：世界各国的增值税制度，根据各自的经济情况和财政情况，而有所不同。 (

39、1)实施的范围不同。 局部实行。 a在工业生产环节实行。法国 20 世纪 50 年代实行的增值税，是以工业生产环节为起点的。欧盟国家相继实行的增值税，也是始于工业生产环节。一些发展中国家，如菲律宾、巴西和一些非洲国家的增值税，只限于在工业生产环节征收。 b在工业生产环节和商业批发环节实行。如非洲国家马达加斯加等。 c在工业生产、商业批发和零售环节以及服务业实行。如智利、秘鲁、墨西哥等。 全面实行。欧盟国家实行的增值税，其实行范围不仅包括工业生产环节，而且向前延伸到商业批发、零售环节和服务业，还向后延伸至农业环节。多数国家增值税的实施范围较大，包括了工业生产环节、商业批发和零售环节。 (2)对固

40、定资产的处理不同。按照对固定资产处理的方法不同，增值税可分为消费型增值税、生产型增值税、收入型增值税。 世界上实行增值税的国家普遍选择消费型或收入型增值税，其中，欧盟各国全面实行消费型增值税，发展中国家也大部分采取消费型增值税。我国现行的增值税属于生产型增值税，即我国增值税在计算时，不允许扣除固定资产的已纳税金。 (3)税率运用的多少不同。多数国家的增值税规定的税率较少。有的国家实行单一税率，如挪威、丹麦和英国等；有的国家实行差别税率，如法国、意大利、比利时等。我国现行增值税税率只有基本税率、低税率和零税率三档。 (4)征税方法不同。 直接计算法。计算增值额的方法有两种：加法和减法。 加法是将构成增值额的各要素相加来计算增值额。这种方法在国际上还没有哪个国家采用。我国增值税试点时在襄樊市曾采用过这种方法。 减法(扣额法)是以产品销售额扣除法定扣除额后的余额作为增值额。扣除项目一般包括外购的原材料、固定资产、燃料动力、包装物等金额。 间接计算法(扣税法)。我国增值税曾经对不同产品分别采用扣额法和扣税法的两种方法。现在已经统一采用扣税法。