银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）-试卷5及答案解析.doc

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1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）-试卷 5及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1._是税收这种特殊分配手段本质的体现，_是实现税收无偿征收的保证，_是无偿性和强制性的必然要求。( )（分数：2.00）A.强制性；无偿性；灵活性B.无偿性；强制性；灵活性C.强制性；无偿性；固定性D.无偿性；强制性；固定性2.对实行累进税率的企业所得进行税收筹划，可用方法是( )。（分数：2.00）A.隐瞒收入B.尽量降低收入总额C.集中收入，以提高每次的应税所得D.使用分劈技术，将所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈3.王先生为

2、某 IT公司开发一套系统软件，一次性取得劳务报酬 30000元，王先生就此项所得应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.4800B.5200C.5000D.56004.高小姐本月获得劳务报酬 3500元，则此项劳务报酬应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.175B.392C.540D.5605.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（分数：2.00）A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬6.马小姐的所得税边际税率为 30，若收入增加 2000元，则税后收入可增加( )元。（分数：2.00）A.

3、600B.1200C.1400D.26007.今年王先生和三名同事共同进行了一项课题研究，他们携成果参加科研比赛，获得了二等奖，获奖金共计 10000元。每人平均 2500元。王先生这 2500元应按照( )项目申报个人所得税。（分数：2.00）A.特许权使用费所得B.偶然所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得8.张先生 2015年全年的工资收入为 63000元，前 6个月每月工资 4500元，后 6个月每月工资 6000元。则张先生 2015年应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3000B.1050C.2000D.13009.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的

4、，应( )。（分数：2.00）A.按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税B.按工资、薪金所得计征个人所得税，不再征收企业所得税C.先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税D.先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按工资、薪金所得计征个人所得税10.根据房产税暂行条例的规定，从价计征方式下，房产税依照房产原值一次减除( )后的余值计算缴纳。（分数：2.00）A.1020B.1030C.2030D.104011.赵先生出租自有住房一套取得租金收入 24000元。针对这笔收入赵先生应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.

5、1000B.960C.800D.0二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)12.税收管理的主体可以是( )。（分数：2.00）A.税务机关B.海关C.财政部门D.行政事业单位E.行业主管部门13.税制要素主要包括( )。（分数：2.00）A.征税对象B.税目C.纳税环节D.纳税期限E.违章处理14.避税筹划的特征有( )。（分数：2.00）A.非违法性B.违法性C.策划性D.权利性E.规范性15.某企业决定在农村设厂，则该企业可以享受的税收优惠包括( )。（分数：2.00）A.不征收房产税B.不征收城镇土地使用税C.城市维护建设税按 3的税率征收D.城市维护建设税按 l的税率征收E.征收

6、 4的房产税16.下列关于印花税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率B.印花税的比例税率从 0051不等C.权利、许可证照的定额税率为 10元D.一份凭证应纳税额超过 500元的，应向当地税务机关申请E.印花税缴纳方式一经选定，一年内不得改变17.符合( )条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型。（分数：2.00）A.完成学业后三年内回国B.毕业后首次入境未超过两年C.在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员完成学业后一年内返回内地D.购买免税车计一件免税指标E.以学习和进修为目的，在国外正规大学求学一学年以上三、

7、案例分析(总题数：3，分数：26.00)翟先生 2015年 10月份从单位获得工资类收入 1500元，由于单位工资较低，同月在甲公司做了一份兼职工作，收入为每月 2500元。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(1).假设翟先生与甲公司没有固定的雇佣关系，那么翟先生本月工资类收入需要缴纳的所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.30C.40D.50(2).翟先生本月劳务报酬收入的应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.340B.380C.400D.500(3).如果翟先生与甲公司有固定的雇佣关系，则翟先生本月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.15B.25C.50D

8、.64(4).如果翟先生与甲公司建立固定的雇佣关系，则比没有建立固定的雇佣关系每月少缴纳税收( )元。（分数：2.00）A.45B.105C.145D.325孟某拥有两处房产。2015 年 12月，孟某将 2014年 6月以 72万元价格购买的一处房产出售，获得房款 80万元；孟某又将另一处房产出租，收取了当月租金 2500元。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).孟某销售房产适用的营业税率为( )。（分数：2.00）A.3B.5C.8D.20(2).孟某销售房产收入应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.2400B.4000C.6400D.16000(3).孟某出租房产应纳营

9、业税为( )元。（分数：2.00）A.375B.100C.125D.200(4).若现在市场上与孟某同等的房屋出租价位 1500元月，则孟某出租房产应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.75B.100C.125D.200(5).孟某转让房产应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.14800B.15200C.16000D.162002015年 3月，吕总欲为其公司的 20名员工发放上一年度的年终奖，平均每人 18012元。公司为员工代扣代缴个人所得税。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(1).该 20名员工每人应就其取得的奖金缴纳个人所得税，其所适用税率和速算扣除数分别为(

10、)。（分数：2.00）A.3；0B.3；105C.10；0D.10；105(2).每个员工应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.14962B.16692C.16962D.20962(3).根据理财师的提示，吕总将每个员工的奖金总额调整为 18000元。则此时员工奖金的适用税率和速算扣除数为( )。（分数：2.00）A.10；125B.3；0C.10；105D.3；25(4).接上题，每个员工应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.520B.530C.540D.550银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）-试卷 5答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟

11、)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1._是税收这种特殊分配手段本质的体现，_是实现税收无偿征收的保证，_是无偿性和强制性的必然要求。( )（分数：2.00）A.强制性；无偿性；灵活性B.无偿性；强制性；灵活性C.强制性；无偿性；固定性D.无偿性；强制性；固定性 解析：解析：税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。2.对实行累进税率的企业所得进行税收筹划，可用方法是( )。（分数：2.00）A.隐瞒收入B.尽量降低收入总额C.集

12、中收入，以提高每次的应税所得D.使用分劈技术，将所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈 解析：解析：分劈技术，是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务规划技术。出于调节收入等社会政策的考虑，许多国家的所得税和一般财产税通常都会采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可以使计税基数降至低税率级次，从而降低最高边际适用税率，节减税收。3.王先生为某 IT公司开发一套系统软件，一次性取得劳务报酬 30000元，王先生就此项所得应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.4800B.5200

13、 C.5000D.5600解析：解析：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按 20征税外，应纳税所得额超过 2万元至 5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即实际税率为 30，速算扣除数为2000元。王先生劳务报酬应纳税所得额：30000(120)=24000(元)。因此，应纳税额=2400030一 2000=5200(元)。4.高小姐本月获得劳务报酬 3500元，则此项劳务报酬应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.175B.392C.540 D.560解析：解析：劳务报酬所得：按次计算，对每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除

14、20的费用，其余额为应纳税所得额。此项劳务报酬低于 4000元，因此应纳税额=(3500800)20=540(元)。5.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（分数：2.00）A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 解析：解析：劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。ABC 三项均为稿酬所得。6.马小姐的所得税边际税

15、率为 30，若收入增加 2000元，则税后收入可增加( )元。（分数：2.00）A.600B.1200C.1400 D.2600解析：解析：税后收入增加额=2000(130)=1400(元)。7.今年王先生和三名同事共同进行了一项课题研究，他们携成果参加科研比赛，获得了二等奖，获奖金共计 10000元。每人平均 2500元。王先生这 2500元应按照( )项目申报个人所得税。（分数：2.00）A.特许权使用费所得B.偶然所得 C.劳务报酬所得D.稿酬所得解析：解析：偶然所得是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。

16、8.张先生 2015年全年的工资收入为 63000元，前 6个月每月工资 4500元，后 6个月每月工资 6000元。则张先生 2015年应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3000B.1050 C.2000D.1300解析：解析：工资、薪金所得，适用 7级定额税率，按月应纳税所得额计算征税。故前 6个月应缴纳个人所得税=(45003500)36=180(元)；后 6个月应缴纳个人所得税=(60003500)10一 1056=870(元)。2015 年全年应缴纳个人所得税为 180+870=1050(元)。9.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应( )。

17、（分数：2.00）A.按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税 B.按工资、薪金所得计征个人所得税，不再征收企业所得税C.先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税D.先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按工资、薪金所得计征个人所得税解析：解析：如果将所承租企业的工商登记变更为个体工商户，则其经营所得按个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税；如果仍使用原企业的营业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。10.根据房产税暂行条例的规定，从价计征方式下，房产税依照房产原值一次

18、减除( )后的余值计算缴纳。（分数：2.00）A.1020B.1030 C.2030D.1040解析：解析：房产税计税依据为从价计征时，地方政府规定的减除比例为 1030。11.赵先生出租自有住房一套取得租金收入 24000元。针对这笔收入赵先生应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.1000B.960 C.800D.0解析：解析：据财税200824 号文，自 2008年 3月 1日起，对个人出租住房，按 4的税率征收房产税。则赵先生应缴纳房产税=240004=960(元)。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)12.税收管理的主体可以是( )。（分数：2.00）A.税务机关 B.

19、海关 C.财政部门 D.行政事业单位E.行业主管部门解析：解析：税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。13.税制要素主要包括( )。（分数：2.00）A.征税对象 B.税目 C.纳税环节 D.纳税期限 E.违章处理 解析：解析：税制要素，即构成税收制度的基本要素，主要包括征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。14.避税筹划的特征有( )。（分数：2.00）A.非违法性 B.违法性C.策划性 D.权利性 E.规范性 解析：解析：“避税筹划”是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通

20、过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负的目的。其特征有： 非违法性； 策划性； 权利性； 规范性。15.某企业决定在农村设厂，则该企业可以享受的税收优惠包括( )。（分数：2.00）A.不征收房产税 B.不征收城镇土地使用税 C.城市维护建设税按 3的税率征收D.城市维护建设税按 l的税率征收 E.征收 4的房产税解析：解析：C 项，城市维护建设税纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1；E 项，房产税的纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。16.下列关于印花税

21、的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率 B.印花税的比例税率从 0051不等 C.权利、许可证照的定额税率为 10元D.一份凭证应纳税额超过 500元的，应向当地税务机关申请 E.印花税缴纳方式一经选定，一年内不得改变 解析：解析：C 项，印花税定额税率：适用定额税率 5元的为“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿。17.符合( )条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型。（分数：2.00）A.完成学业后三年内回国B.毕业后首次入境未超过两年C.在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员完成学业后一年内返回内地

22、 D.购买免税车计一件免税指标 E.以学习和进修为目的，在国外正规大学求学一学年以上 解析：解析：符合以下条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型，购买进口车型及不在免税范围内的国产车型不享受此免税政策： 以学习和进修为目的，在国外正规大学、学院、科研机构求学、攻读学位、进修或从事科学研究及进行学术交流一学年以上(最低为 9个月以上)； 完成学业后两年内回国； 毕业后首次入境未超过一年； 购买免税车计一件免税指标； 在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样待遇。三、案例分析(总题数：3，分数：26.00)翟先生 2015年 10月份从单位获得工资类收入 1500

23、元，由于单位工资较低，同月在甲公司做了一份兼职工作，收入为每月 2500元。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(1).假设翟先生与甲公司没有固定的雇佣关系，那么翟先生本月工资类收入需要缴纳的所得税为( )元。（分数：2.00）A.0 B.30C.40D.50解析：解析：翟先生与甲公司没有固定的雇佣关系，兼职收入应作为劳务报酬纳税。翟先生工资类收入(1500元)低于扣除标准(3500 元)，本月翟先生的工资不用缴纳个人所得税。(2).翟先生本月劳务报酬收入的应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.340 B.380C.400D.500解析：解析：劳务报酬应纳税额=(2500800)20=

24、340(元)。(3).如果翟先生与甲公司有固定的雇佣关系，则翟先生本月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.15 B.25C.50D.64解析：解析：如果与甲公司有固定的雇佣关系，那么翟先生本月工资性收入应纳税所得额=1500+2500=4000(元)，应纳税额=(4000-3500)3=15(元)。(4).如果翟先生与甲公司建立固定的雇佣关系，则比没有建立固定的雇佣关系每月少缴纳税收( )元。（分数：2.00）A.45B.105C.145D.325 解析：解析：与甲公司建立固定的雇佣关系，可节省的税额：340-15=325(元)。孟某拥有两处房产。2015 年 12月，孟某将

25、2014年 6月以 72万元价格购买的一处房产出售，获得房款 80万元；孟某又将另一处房产出租，收取了当月租金 2500元。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).孟某销售房产适用的营业税率为( )。（分数：2.00）A.3B.5 C.8D.20解析：解析：孟某销售房产，属于营业税的销售不动产税目，税率为 5。(2).孟某销售房产收入应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.2400B.4000 C.6400D.16000解析：解析：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或者受让原价后的余额为营业额。应纳营业税额=(80 一 7

26、2)5=04(万元)，即 4000元。(3).孟某出租房产应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.375 B.100C.125D.200解析：解析：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3的税率减半征收营业税：2500305=375(元)。(4).若现在市场上与孟某同等的房屋出租价位 1500元月，则孟某出租房产应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.75B.100C.125 D.200解析：解析：孟某收取的租金(2500 元)超过市场价格较大，不适用于优惠条款。孟某出租房产应纳营业税=25005=125(元)。(5).孟某转让房产应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.148

27、00B.15200 C.16000D.16200解析：解析：销售房产属于财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用 20的税率。应纳个人所得税=(8000007200004000)20=15200(元)。2015年 3月，吕总欲为其公司的 20名员工发放上一年度的年终奖，平均每人 18012元。公司为员工代扣代缴个人所得税。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(1).该 20名员工每人应就其取得的奖金缴纳个人所得税，其所适用税率和速算扣除数分别为( )。（分数：2.00）A.3；0B.3；105C.10；0D.10；105 解析：解析：根据国税发20

28、059 号的相关规定，年终奖计税时可以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，在本题中，1801212=1501(元)，根据个人所得税税率表，其适用税率为 10，速算扣除数为 105。(2).每个员工应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.14962B.16692C.16962 D.20962解析：解析：每个员工应缴纳的个人所得税为：1801210一 105=16962(元)。(3).根据理财师的提示，吕总将每个员工的奖金总额调整为 18000元。则此时员工奖金的适用税率和速算扣除数为( )。（分数：2.00）A.10；125B.3；0 C.10；105D.3；25解析：解析：根据“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，则有 1800012=1500(元)，根据个人所得税税率表，其适用税率为 3，速算扣除数为 0。(4).接上题，每个员工应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.520B.530C.540 D.550解析：解析：每个员工应缴纳的个人所得税为：180003=540(元)。