税法(Ⅱ)-外商投资企业和外国企所得税(三)及答案解析.doc

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1、税法()-外商投资企业和外国企所得税(三)及答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出，其处理办法是U /U。 A.允许税前扣除应税所得额的 3% B.允许税前扣除应税所得额的 30% C.允许税前扣除应税所得额的 10% D.允许税前全额扣除（分数：1.00）A.B.C.D.2.外国投资者以外币资产用于再投资的，应当以U /U国家公布的外汇牌价折算为人民币，作为计算再投资退税的再投资额。 A.当月 1 日 B.当年 1 日 C.投出之日 D.接受再投资企业实际收到该投

2、资额之日（分数：1.00）A.B.C.D.3.外商投资企业的固定资产在计提折旧前应当估计残值，残值应当不低于原值的 U /U。 A.10% B.8% C.5% D.3%（分数：1.00）A.B.C.D.4.外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的一定比例为应税所得额，该比例为U /U。 A.5% B.6% C.8% D.10%（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列外商投资企业，经营期在 10 年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是U /U。 A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业 B.专门从事房地产开发经营

3、的外商投资企业 C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构 D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业（分数：1.00）A.B.C.D.6.作为投资或者受让的无形资产，可以按照合同规定的使用年限分期摊销，如没有规定使用年限的，或自行开发的无形资产，其摊销期限不得少于U /U年。 A.5 B.8 C.10 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业发生的下列借款利息，在计算应纳税所得额时准予列支的有U /U。 A.用于固定资产的购置、建造，在该项资产投入使用前发生的利息 B.以融资租赁方式租入设备而发生的利息 C.借款用于投资而发生的利息 D.用于购进原材料而发

4、生的不高于一般商业贷款利率计算的利息（分数：1.00）A.B.C.D.8.从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在U /U年以上的，从开始获利的年度起，“五免五减半”。 A.10 B.15 C.20 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.9.外国企业为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产，以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管机关批准，所得税的税率是U /U。 A.5% B.10% C.15% D.20%（分数：1.00）A.B.C.D.10.外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过U /U年 A.3

5、 B.4 C.5 D.10（分数：1.00）A.B.C.D.11.外商投资企业于年度之间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足U /U的，可以选择从下一个年度计算免征减征企业所得税的年限，当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。 A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.9 个月（分数：1.00）A.B.C.D.12.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列收入不征收所得税的是U /U。 A.逾期的包装物押金收入 B.股票发行的溢价收入 C.股票对外转让的净收益 D.对外投资资产的评估增值（分数：1.00）A.B.C.D.13.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外

6、资银行分行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1000 万美元，经营期在 10 年以上的，采用U /U的税率，经批准，从获利年度起，“一免两减半”。 A.10% B.15% C.20% D.24%（分数：1.00）A.B.C.D.14.某娱乐业的外商投资企业，2003 年业务收入总额 3 000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为U /U万元。 A.15 B.17.5 C.18.5 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.15.外商投资企业和外国企业的所得税及其地方所得税的应纳税额

7、，实行按年计算，分季预缴的办法，其具体时间规定是U /U。 A.季度末预缴，年度末汇算清缴 B.季度终了后 5 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴 C.季度终了后 10 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴 D.季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（分数：1.00）A.B.C.D.16.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过多少金额，经营期十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收U /U。 A.5000 万美元 B.5000 万

8、元 C.1000 万美元 D.1000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据税法规定，外商投资企业在计算应税所得额时允许列支的税金，是指U /U。 A.所得税 B.增值税 C.营业税 D.城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.18.某中外合资制衣企业，年销货净额 5000 万元，其准予列支的交际应酬费为U /U万元。 A.15 B.25 C.18 D.50（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)19.企业实际发生的坏账损失，应计入本年度的应纳税所得额，这些损失是指U /U。 A.因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收

9、回的款项 B.因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项 C.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 2 年，仍然不能收回的款项 D.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 1 年，仍然不能收回的款项（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有U /U。 A.坏账准备金 B.工资和福利费 C.在中国境内工作的职工的境外社会保险费 D.发生的固定资产折旧和无形资产摊销费用（分数：1.00）A.B.C.D.21.以下不属于生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠的有U /U。 A.从事房地产开发业务的企业 B.专门从事投资业务的

10、企业 C.从事室内装修、室内设施安装调试的企业 D.从事家电维修和生活器具修理的企业（分数：1.00）A.B.C.D.22.外商投资企业和外国企业所得税的税额计算征收方法有U /U。 A.按年计算、分期缴纳 B.按年计算、分季预缴 C.年度终了后 4 个月汇算清缴，多退少补 D.年度终了后 5 个月汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列情况中，企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有U /U。 A.超过没有关联关系所能同意的数额 B.低于没有关联关系所能同意的数额 C.利率超过这类业务的正常利率 D.利率低于这类业务的正常利率（分数

11、：1.00）A.B.C.D.24.税法实施细则第八十条第一款所述“直接用于投资举办其他外商投资企业”，包括 U /U。 A.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者在已存在的企业的股权，未增加该企业的注册资本和经营资金 B.直接用于再投资新办其他外商投资企业，且其再投资额构成新企业的注册资本 C.直接用于再投资增加已存在外商投资企业的注册资本 D.直接用于其他企业联合生产经营（分数：1.00）A.B.C.D.25.以下关于外商投资企业和外国企业所得税征收管理规定正确的有U /U。 A.申报年度所得税时，要向税务机关报送企业享受税收优惠的有关批准文件复印件 B.申报年度所得税时

12、，要向税务机关报送企业提取坏账准备批准文件复印件 C.企业应在纳税年度终了后 4 个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳人库 D.企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴（分数：1.00）A.B.C.D.26.内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有U /U。 A.境外所得已纳税款的扣除规定 B.高新技术企业的税收优惠 C.借款利息费用在税前的列支标准 D.工资费用在税前的列支标准（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列情况中，可享受 15%的税率的情况有U /U。 A.设在经济特

13、区的生产性外商投资企业 B.设在经济特区的宾馆、照相馆 C.设在经济技术开发区的生产性外商投资企业 D.在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列行业中，可按销货净额计算交际应酬费的有U /U。 A.工业制造业 B.饮食业 C.种植业 D.商业 E.养殖业（分数：1.00）A.B.C.D.E.29.外商投资企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不得列为成本、费用和损失的有 U /U。 A.资本的利息 B.各项所得税税款 C.支付给总机构的特许权使用费 D.被没收财物的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.30.在计算外商投资企业和外国企业所得税应

14、纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有U /U。 A.支付给总机构的特许权使用费 B.按规定为职工个人提取的住房公积金 C.资助给非关联科研机构的研究开发经费 D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费（分数：1.00）A.B.C.D.31.对外国公司、企业在中国境内设有两个及两个以上营业机构的，税法规定，企业可以选定一个营业机构合并申报纳税。但该营业机构应当具备的条件有U /U。 A.两个或两个以上的营业机构使用的税率必须相同 B.设有完整的账册、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况 C.两个或两个以上的营业机构生产的产品必须相同 D.被选定的营业机构应对其他各营业机构

15、负有监督管理责任（分数：1.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：5，分数：10.00)某中日合资经营的铝材生产企业，企业所得税税率 30%，地方所得税税率3%，1996 年投资生产，1997 年开始获利。经核定 2003 年全年实现经营收入2500 万元，与收入相关的成本、费用和税金等共计 2300 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：2.00）(1).2003 年该企业应缴纳的企业所得税为U /U万元。 A.66 B.60 C.33 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2003 年该企业应缴纳的地方所得税为U /U万元。 A.6 B.6.6 C.3 D.3.3

16、（分数：1.00）A.B.C.D.某生产性外商投资企业，合同经营期，12 年。1999 年开始生产，当年亏损 15万元； 2000 年获利 10 万元；2001 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润 16 万元再投资于该企业；2002 年亏损 8 万元； 2003 年获利 60 万元，外国投资者将分得的税后利润 20 万元与银行贷款 100 万元一并再投资开办了另一家外商投资企业 (经营期 10 年)。(假设地方所得税 6 年间均免税)根据所给资料，回答下列问题：（分数：2.00）(1).该企业 2003 年度应纳企业所得税为 U /U万元。 A.9 B.7.8 C.18 D.15.

17、6（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该企业 2001 年度和 2003 年度的再投资退税额共为U /U万元。 A.1.41 B.1.13 C.2.54 D.2.12（分数：1.00）A.B.C.D.某生产性外商投资企业预计经营期 30 年，税率 30%(不考虑地方所得税)，自经营开始所得情况如下： 年度 1994 1995 1996 1997 1998所得（万元） -80 20 70 -10 80年度 1999 2000 2001 2002所得（万元） 60 -20 100 90根据所给资料，回答下列问题：（分数：2.00）(1).该企业 1998 年应纳企业所得税U /U万元。 A.

18、24 B.21 C.10.5 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该企业 1994-2002 年度共纳企业所得税U /U万元。 A.70.5 B.81 C.58.5 D.75（分数：1.00）A.B.C.D.某在华常驻代表机构，2002 年经我国某税务机关审查确定，该年度其经费支出额为 100000 元(经税务机关确定，应税所得率为 10%，营业税税率为 5%)。根据以上资料，回答下列问题：（分数：2.00）(1).该机构的核定收入额为U /U元。 A.117647.05 B.125000 C.111111.11 D.100000（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该机构应缴

19、纳的企业所得税和地方所得税共计为U /U元。 A.3666.67 B.4125 C.3882.35 D.3300（分数：1.00）A.B.C.D.某外国公司未在我国境内设立机构，2002 年将专利权转让给国内某厂使用，获专利权转让费 300 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：2.00）(1).该外国公司缴纳税款的形式为U /U。 A.向中国公司邮寄纳税 B.由中国公司代扣代缴 C.由外国公司代扣代缴 D.不缴税（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该外国公司应缴纳的预提所得税(不考虑其他税费)为U /U万元。 A.60 B.30 C.90 D.45（分数：1.00）A.B.C.D.

20、四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：14.00)某合资经营的运输公司 2004 年取得营运收入 3500 万元，出租固定资产取得租金收入 120 万元，取得其他收入 80 万元。当年各项营运费用支出 1400 万元，其中，交际应酬费 60 万元；缴纳营业税等税金 125 万元；支付工资总额 400 万元；支付财产保险费和运输保险费 30 万元；运输事故损失 100 万元，获保险公司赔偿 40 万元。此外，该公司在 A、B 两国设有分支机构，在 A 国的分支机构取得业务收入 120 万元，所在国规定的税率为 40%；在 B 国的分支机构取得业务收入 80 万元，所在国规定的税率为 30%。根

21、据以上资料，回答下列相关问题：（分数：5.00）(1).允许列支的交际应酬费金额为U /U万元。 A.17.5 B.20 C.13.5 D.10.5（分数：1.00）A.B.C.D.(2).运输事故损失U /U。 A.可全额扣除 100 万元 B.可扣除 40 万元 C.可扣除 60 万 D.可扣除 60 万元，同时 40 万元计入应税所得额（分数：1.00）A.B.C.D.(3).境外已缴税金U /U。 A.可全额扣除 B.可部分扣除 C.可扣除(120+80)33%=66(万元)的金额 D.可扣除 12033%+8030%=63.6 (万元)的金额（分数：1.00）A.B.C.D.(4).

22、应纳税所得额为U /U。 A.3500+120+80-(1400-60)-17.5- 125-400-30-100+120+80 B.3500+120+80-(1400-60)-20-125- 400-30-(100-40)+120+80 C.3500+120+80-(1400-60)-21-125- 400-30-(100-40)+40+120+80 D.3500+120+80-(1400-60)-13.5- 125-400-30-(100-40)+120+80（分数：1.00）A.B.C.D.(5).该运输公司设在不同地区可能涉及的企业所得税税率有U /U。 A.33% B.30% C.1

23、5% D.24%（分数：1.00）A.B.C.D.某生产性外商投资企业，经营期 15 年。 1995 年开始生产，当年亏损 40 万元；1996 年获利 35 万元；1997 年获利 80 万元，外方投资者将分得税后利润 30 万元再投资于该企业；1998 年亏损 20 万元；1999 年获利 100 万元，外方投资者又将分得的税后利润 32.8 万元直接再投资举办一先进技术企业(地方所得税税率为 3%)。（分数：3.00）(1).该企业外方投资者 1997 年再投资应退税款为U /U万元。 A.0 B.13.43 C.5.49 D.2.43（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该企业 1

24、999 年应纳所得税为U /U万元。 A.7.5 B.12 C.14.4 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.(3).1999 年外方再投资应退税款为U /U万元。 A.0 B.2.4 C.6 D.14.69（分数：1.00）A.B.C.D.某外商投资企业 2004 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用支出共计 10500 万元。该企业适用 30%的企业所得税税率，免征地方所得税，且没有尚未弥补的以前年度亏损。税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载：(1) 管理费用中列支了业务招待费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30 万元。

25、(2) 支付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 20 万元。(3) 该企业当年借款新建一条生产线，借款利息支出 25 万元在财务费用中列支，该生产线于 2004 年底交付使用。(4) 因逾期归还银行贷款支付的 15 万元罚息在财务费用中列支。(5) 转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发生清理费用 5万元，取得转让收入 240 万元。该业务未予转账。(6) 6 月份购入空调三台，价税共计 2.4 万元，计入了“管理费用一办公用品”(税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年)。(7) 企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，

26、一直未与对方发生联系。(8) 企业接受捐赠款项 50 万元，全部计入“资本公积”。(9) 该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75 万元(均以人民币计)。根据以上资料，回答下列相关问题：（分数：6.00）(1).下列各项支出可以在税前据实扣除的有U /U。 A.业务招待费 B.装饰材料款 C.银行罚息 D.支付给总机构的管理费用 E.支付给总机构的特许权使用费（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).计算该企业应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为U /U万元。 A.75 B.48 C.45 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企

27、业转让房产的净收益为U /U万元。 A.35 B.40 C.23 D.20（分数：1.00）A.B.C.D.(4).该企业在 A 国分支机构已纳税款的扣除限额为U /U万元。 A.90 B.67.5 C.75 D.99（分数：1.00）A.B.C.D.(5).2004 年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额为U /U万元。 A.1403.148 B.1406.748 C.1442.748 D.1414.248（分数：1.00）A.B.C.D.(6).2004 年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额为U /U万元。 A.1438.248 B.1418.148 C.1421.748 D.1457

28、.748（分数：1.00）A.B.C.D.税法()-外商投资企业和外国企所得税(三)答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出，其处理办法是U /U。 A.允许税前扣除应税所得额的 3% B.允许税前扣除应税所得额的 30% C.允许税前扣除应税所得额的 10% D.允许税前全额扣除（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.外国投资者以外币资产用于再投资的，应当以U /U国家公布的外汇牌价折算为人民币，作为计算再投资退税的再投资额。 A.当月 1 日 B.当年 1

29、日 C.投出之日 D.接受再投资企业实际收到该投资额之日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.外商投资企业的固定资产在计提折旧前应当估计残值，残值应当不低于原值的 U /U。 A.10% B.8% C.5% D.3%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：4.外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的一定比例为应税所得额，该比例为U /U。 A.5% B.6% C.8% D.10%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：5.下列外商投资企业，经营期在 10 年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是U /

30、U。 A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业 B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业 C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构 D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.作为投资或者受让的无形资产，可以按照合同规定的使用年限分期摊销，如没有规定使用年限的，或自行开发的无形资产，其摊销期限不得少于U /U年。 A.5 B.8 C.10 D.15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：7.企业发生的下列借款利息，在计算应纳税所得额时准予列支的有U /U。 A.用于固定资产的购置、建造，在该项资产投入使用前发生的利息 B.

31、以融资租赁方式租入设备而发生的利息 C.借款用于投资而发生的利息 D.用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在U /U年以上的，从开始获利的年度起，“五免五减半”。 A.10 B.15 C.20 D.30（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.外国企业为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产，以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管机关批准，所得税的税率是U /U。 A.5% B.10% C.15% D.20%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：

32、10.外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过U /U年 A.3 B.4 C.5 D.10（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.外商投资企业于年度之间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足U /U的，可以选择从下一个年度计算免征减征企业所得税的年限，当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。 A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.9 个月（分数：1.00）A.B.C. D.解析：12.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列收入不征收所得税的是U /U。 A.逾期的包装物押金收入 B.股票发行的溢价收入 C.股票对外转

33、让的净收益 D.对外投资资产的评估增值（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1000 万美元，经营期在 10 年以上的，采用U /U的税率，经批准，从获利年度起，“一免两减半”。 A.10% B.15% C.20% D.24%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：14.某娱乐业的外商投资企业，2003 年业务收入总额 3 000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为U /U万元

34、。 A.15 B.17.5 C.18.5 D.30（分数：1.00）A.B. C.D.解析：15.外商投资企业和外国企业的所得税及其地方所得税的应纳税额，实行按年计算，分季预缴的办法，其具体时间规定是U /U。 A.季度末预缴，年度末汇算清缴 B.季度终了后 5 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴 C.季度终了后 10 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴 D.季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：16.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过

35、多少金额，经营期十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收U /U。 A.5000 万美元 B.5000 万元 C.1000 万美元 D.1000 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：17.根据税法规定，外商投资企业在计算应税所得额时允许列支的税金，是指U /U。 A.所得税 B.增值税 C.营业税 D.城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：18.某中外合资制衣企业，年销货净额 5000 万元，其准予列支的交际应酬费为U /U万元。 A.15 B.25 C.18 D.50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：二

36、、B多项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)19.企业实际发生的坏账损失，应计入本年度的应纳税所得额，这些损失是指U /U。 A.因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项 B.因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项 C.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 2 年，仍然不能收回的款项 D.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 1 年，仍然不能收回的款项（分数：1.00）A. B. C. D.解析：20.根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有U /U。 A.坏账准备金 B.工资和福利费 C.在中国境内工作的职工的境外社会保险费 D.发生的固

37、定资产折旧和无形资产摊销费用（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：21.以下不属于生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠的有U /U。 A.从事房地产开发业务的企业 B.专门从事投资业务的企业 C.从事室内装修、室内设施安装调试的企业 D.从事家电维修和生活器具修理的企业（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：22.外商投资企业和外国企业所得税的税额计算征收方法有U /U。 A.按年计算、分期缴纳 B.按年计算、分季预缴 C.年度终了后 4 个月汇算清缴，多退少补 D.年度终了后 5 个月汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：23.下列情况中

38、，企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有U /U。 A.超过没有关联关系所能同意的数额 B.低于没有关联关系所能同意的数额 C.利率超过这类业务的正常利率 D.利率低于这类业务的正常利率（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：24.税法实施细则第八十条第一款所述“直接用于投资举办其他外商投资企业”，包括 U /U。 A.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者在已存在的企业的股权，未增加该企业的注册资本和经营资金 B.直接用于再投资新办其他外商投资企业，且其再投资额构成新企业的注册资本 C.直接用于再投资增加已存在外商投资企业的

39、注册资本 D.直接用于其他企业联合生产经营（分数：1.00）A.B. C. D.解析：25.以下关于外商投资企业和外国企业所得税征收管理规定正确的有U /U。 A.申报年度所得税时，要向税务机关报送企业享受税收优惠的有关批准文件复印件 B.申报年度所得税时，要向税务机关报送企业提取坏账准备批准文件复印件 C.企业应在纳税年度终了后 4 个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳人库 D.企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：26.内、外资企业所得税

40、在下列政策方面的规定相一致的有U /U。 A.境外所得已纳税款的扣除规定 B.高新技术企业的税收优惠 C.借款利息费用在税前的列支标准 D.工资费用在税前的列支标准（分数：1.00）A. B.C. D.解析：27.下列情况中，可享受 15%的税率的情况有U /U。 A.设在经济特区的生产性外商投资企业 B.设在经济特区的宾馆、照相馆 C.设在经济技术开发区的生产性外商投资企业 D.在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：28.下列行业中，可按销货净额计算交际应酬费的有U /U。 A.工业制造业 B.饮食业 C.种植业 D.商业 E.养殖业

41、（分数：1.00）A. B.C. D. E. 解析：29.外商投资企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不得列为成本、费用和损失的有 U /U。 A.资本的利息 B.各项所得税税款 C.支付给总机构的特许权使用费 D.被没收财物的罚款（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：30.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有U /U。 A.支付给总机构的特许权使用费 B.按规定为职工个人提取的住房公积金 C.资助给非关联科研机构的研究开发经费 D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：31.对外国公司、企业在中国境

42、内设有两个及两个以上营业机构的，税法规定，企业可以选定一个营业机构合并申报纳税。但该营业机构应当具备的条件有U /U。 A.两个或两个以上的营业机构使用的税率必须相同 B.设有完整的账册、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况 C.两个或两个以上的营业机构生产的产品必须相同 D.被选定的营业机构应对其他各营业机构负有监督管理责任（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：三、B计算题/B(总题数：5，分数：10.00)某中日合资经营的铝材生产企业，企业所得税税率 30%，地方所得税税率3%，1996 年投资生产，1997 年开始获利。经核定 2003 年全年实现经营收入250

43、0 万元，与收入相关的成本、费用和税金等共计 2300 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：2.00）(1).2003 年该企业应缴纳的企业所得税为U /U万元。 A.66 B.60 C.33 D.30（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(2500-2300)30%=60(万元)(2).2003 年该企业应缴纳的地方所得税为U /U万元。 A.6 B.6.6 C.3 D.3.3（分数：1.00）A. B.C.D.解析：(2500-2300)3%=6(万元)某生产性外商投资企业，合同经营期，12 年。1999 年开始生产，当年亏损 15万元； 2000 年获利 10 万元；2001

44、年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润 16 万元再投资于该企业；2002 年亏损 8 万元； 2003 年获利 60 万元，外国投资者将分得的税后利润 20 万元与银行贷款 100 万元一并再投资开办了另一家外商投资企业 (经营期 10 年)。(假设地方所得税 6 年间均免税)根据所给资料，回答下列问题：（分数：2.00）(1).该企业 2003 年度应纳企业所得税为 U /U万元。 A.9 B.7.8 C.18 D.15.6（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2003 年应纳企业所得税：(60-8)30%2=7.8(万元) 2004 年应纳企业所得税=5030%2=7.5(万元)(2).该企业 2001 年度和 2003 年度的再投资退税额共为U /U万元。 A.1.41 B.1.13 C.2.54 D.2.12（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2001 年为免税期，再投资不退税；2003 年的再投资退税额=20(1-30%2)30% 240%=1.41(万元)某生产性外商投资企业预计经营期 30 年，税率 30%(不考虑地方所得税)，自经营开始所得情况如下： 年度1994199519961997199