税法(Ⅱ)-企业所得税(十四)及答案解析.doc

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1、税法()-企业所得税(十四)及答案解析(总分：120.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.某企业当年年平均职工为 100人，人均月计税工资标准为 1600元；该企业当年实际发放的基本工资为100万元，发放的奖金为 12万元。该企业在计算应纳税所得额肘准予扣除的工资费用为 _ 万元。（分数：1.00）A.192B.160C.112D.962.2006年 10月，某内资企业进行股份制改造，其设备评估增值 20万元，报税务机关批准，评估增值额部分按综合纳税调整方法最长期限进行。2007 年度该企业实现会计利润总额 13万元，假定其他因素不变的情况下，200

2、7 年度应缴纳企业所得税额为 _ 万元。（分数：1.00）A.4.29B.4.95C.2.97D.2.433.纳税人发生的广告费(粮食类白酒广告除外)支出，按规定可按销售(营业)收入的一定比例在税前扣除，除特殊行业外，其比例为 _ 。（分数：1.00）A.1B.2C.3D.84.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是 _ 。（分数：1.00）A.免征 1年B.免征 3年C.免征 5年D.暂免征收5.某小型企业自行申报 2007年度的收入总额 130万元，应扣除的成本费用合计 134万元，全年亏损 4万元

3、。经主管税务机关核查，其发生的成本费用真实，但收入总额无法核准。税务机关对该企业实行核定征收，应税所得率为 8。该小型企业 2007年度应缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：1.00）A.3.43B.3.54C.3.73D.3.856.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，按退回商品的成本，借记“库存商品”等科目；贷记“ _ ”科目。（分数：1.00）A.应收账款B.银行存款C.库存商品D.以前年度损益调整7.某保险企业 2007年期初“坏账准备”账户贷方余额 5万元，当年末应收非关联企业的应收账款余额 65万元，提取坏账准备金 0.65万元，年末

4、“坏账准备”账户贷方余额 5.65万元。企业向主管税务机关申报全年应纳税所得额 24万元。按照规定，2007 年度企业应缴纳企业所得税为 _ 万元。（分数：1.00）A.7.92B.8.41C.8.85D.9.578.下列职工中，应纳入计税工资总额计算基数的职工是( )。（分数：1.00）A.企业浴室、理发室的职B.合同工和临时工C.退休职工和下岗职工D.幼儿园和托儿所职工9.某企业 2007年度注册资本 500万元，当年 1月 1日向其控股公司借入经营性资金 400 万元，借期 1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期贷款年利率为 6，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为 _

5、 万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.1510.按照企业所得税法规定，下列表述正确的是 _ 。（分数：1.00）A.企业股权转让所得应并入企业的应纳税所得额B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失D.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除11.某企业年平均职工为 200人，人均月计税工资标准为 1600元。该企业当年实发工资总额为 400万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为 _ 万元。（分数：1.00）A.70B.67.2C.65.1D.6

6、0.512.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时 _ 。（分数：1.00）A.可以扣除B.不准扣除C.只能扣除本金D.只能扣除利息13.某企业 2007年 2月 1日，向本单位职工集资 100万元，集资的年利率为 10，集资使用期限 9个月，同期银行的贷款年利率为 4.8，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为 _ 万元。（分数：1.00）A.10B.7.5C.4.8D.3.614.某企业所得税税率为 33，本年度取得境内应纳税所得额 80万元，取得境外税后收益 48.1万元。境外企业所得税

7、税率 30，由于享受了 4的税率优惠，实际按 26的税率缴纳了所得税。该企业当年应在我国缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：1.00）A.27.84B.29.06C.29.76D.30.95二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)15.企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有 _ 。（分数：2.00）A.按增值调整B.据实逐年调整C.按评估调整D.综合调整16.下列项目中，在会计利润的基础

8、上应调增应纳税所得额的项目有 _ 。（分数：2.00）A.工资费用支出超标准B.业务招待费支出超标准C.公益救济性捐赠超标准D.查补的营业税17.依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有 _ 。（分数：2.00）A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税B.合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳企业所得税C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调

9、整D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，不缴纳所得税18.下列利息支出项目中，在计算企业所得税应税所得额时，可以从收入总额中扣除的有 _ 。（分数：2.00）A.企业之间相互拆借的利息支出B.建造、购置固定资产的利息支出C.向金融机构借款的利息支出D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支19.下列收入项目中，按照企业所得税法的规定，属于其他收入范围的有 _ 。（分数：2.00）A.固定资产盘盈收入B.固定资产销售收入C.罚款收入D.教育费附加返还款收入20.下列项目中，在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的有 _

10、。（分数：2.00）A.查补的消费税B.多提职工福利费C.免予补税的投资收益D.多列无形资产摊销21.对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，企业所得税的优惠政策有 _ 。（分数：2.00）A.暂免征收B.第 1年免征C.第 2年减半征收D.第 2至 3年减半征收22.可以作为计提业务招待费限额的基数有 _ 。（分数：2.00）A.从联营企业分回的利润还原为税前所得B.经营租赁固定资产而取得的租金收入C.生产、经营过程中取得的产品销售收入D.以偷税手段隐瞒收入，查出后应调增的部分23.流动资产的税务处理中，纳税人的存货计价方法有 _ 。（分数：2.00）A

11、.先进先出法B.双倍余额法C.加权平均法D.后进先出法三、计算题(总题数：5，分数：40.00)某公司向税务机关申报年应税所得额(会计利润)为 6 77元，经税务机关审核，企业实际发放职工工资为185万元，并按实发工资总额分别计提了职工福利费、工会经费、职工教育经费 25.9万元、3.7 万元、2.775万元。该公司当年共有职工 80人，假设从 1月 1日起当地政府确定人均月计税工资标准为 1600元。除工资及工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.01）(1).税前允许扣除的工资费用为 _ 万元。（分数：2.67）A.1

12、85B.132C.153.6D.150(2).税前允许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为 _ 万元。（分数：2.67）A.26.25B.26.88C.23.10D.32.38(3).当年应缴纳企业所得税额 _ 万元。（分数：2.67）A.1.62B.15.51C.14.16D.18.88某生产企业经某注册税务师核定，上年度取得产品销售收入 700万元，出租房屋取得租金收入 50万元，从股份公司分得股息 20万元，取得国债利息收入 25万元，固定资产盘盈 18万元，教育费附加返还款 4万元，其他收入 6万元，产品销售成本 500万元，销售费用共计 50万元，财务费用 30万元，管理费

13、用80万元，准予扣除的销售税金 75万元，发生营业外支出 30万元(其中包括违法经营被没收的财产损失 8万元)。该企业与股份公司的企业所得税税率均为 33。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.00）(1).该企业上年度应纳税所得额为 _ 万元。（分数：4.00）A.21B.41C.46D.29(2).该企业上年度应缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：4.00）A.13.53B.9.57C.15.18D.6.93某市企业向所在地主管税务机关报送 2007年度企业所得税纳税申报表，表上会计利润总额为 45万元。经核定相关资料如下： (1)企业对账面原值为 20万

14、元，累计折旧为 14万元的一处房屋进行清理，清理转止收入 10万元，清理时发生费用 2万元，该笔业务未作会计处理； (2)年终从保险公司得到无赔款优待，取得现金 0.6万元，已作收入处理； (3)企业购买债券取得利息收入 2万元，其中国债利息收入 1.5万元，购买重点建设债券和金融债券取得的利息收入为 0.5万元，已作收入处理； (4)2007年 12月份企业接受某公司捐赠的电脑 10台，价值 5万元(未作会计处理)； (5)企业与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用 15的所得税率，企业年终从联营企业分回税后利润 8.5万元。 (城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3) 根据所给

15、资料回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.00）(1).企业清理房屋的净收益为 _ 万元。（分数：2.00）A.6B.1.45C.3D.-3(2).企业从联营企业分回的利润应补缴的所得税为 _ 。（分数：2.00）A.1.8万元B.3.3万元C.1.5万元D.0(3).2007年度企业除联营分回利润外的应纳税所得额为 _ 万元。（分数：2.00）A.45.08B.42.78C.44.98D.49.95(4).该企业全年应缴企业所得税为 _ 万元。（分数：2.00）A.18.28B.16.64C.15.92D.16.68某酒厂经税务机关同意，本年度按上年度应纳税所得额的每月

16、平均数预缴所得税，该企业上午度实际缴纳企业所得税 24万元。本年度企业实现会计利润为 11077元，1 5512 月份已按上年度每月平均数预缴了企业所得税。经核定企业会计利润中含本年度取得的国债利息收入 12万元，“营业外支出”账户中列支有白酒的广告赞助费 20万元，税收滞纳金 2 77元。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.00）(1).该酒厂本年度应纳税所得额 _ 万元。（分数：4.00）A.110B.112C.130D.120(2).年度企业所得税汇算清缴时，应补缴企业所得税 _ 万元。（分数：4.00）A.18.90B.15.60C.12.96D.

17、12.30某企业属国务院批准的在高新技术产业开发区设立的高新技术企业，2006 年度经某注册税务师核定，实现收入总额为 5000万元，各项成本、费用合计 4810万元，准予扣除的销售税金 150万元，营业外支出共计 35万元(其中有非酒类广告性赞助 20万元、非广告性赞助 5万元、通过救灾委员会向灾区捐款 10万元)。根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.01）(1).该企业 2006年度纳税调整后所得为 _ 万元。（分数：2.67）A.5B.20C.30D.40(2).公益、救济性捐赠应扣除的限额为 _ 万元。（分数：2.67）A.1.20B.0.60C.0

18、.30D.0.15(3).全年应缴纳所得税 _ 万元。（分数：2.67）A.12.80B.9.60C.2.98D.2.91四、综合分析题(总题数：4，分数：48.00)某公司为国有企业股份制改造后成立的股份制企业，2005 年底纳税申报时有关资料如下： (1)改组过程中，对资产进行评估，固定资产增值 500万元，流动资产增值 300万元，当年就增值部分计提的折旧金额为 100万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 80万元； (2)2005年 2月公司接受价值为 30万元的生产设备捐赠； (3)公司在建工程发生试运行收入 10万元，已冲减在建工程成本； (4)全年发生业

19、务招待费 16万元，已全额扣除； (5)公司缴纳住房公积金 20万元，在税前全额列支，公司住房周转金账户现存余额为 10 万元； (6)公司当年产品销售收入为 3500万元，共实现税前利润 500万元； (7)公司在 A国设有一分支机构，年底从该机构分回利润 60万元，A 国所得税率为 40%。 根据所给资料回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：12.00）(1).改组过程中发生的资产增值及就资产增值部分计提的折旧应调增的纳税所得额为 _ 万元。（分数：3.00）A.800B.180C.500D.80(2).接受捐赠的生产设备应计入企业应纳税所得额的数额为 _ 万元。（分数：

20、3.00）A.30B.25C.23D.28(3).该公司当年境内收入应缴纳的企业所得税为 _ 万元。（分数：3.00）A.191.83B.233.08C.201.73D.241.73(4).公司当年从境外取得的收益应补缴的税款为 _ 万元。（分数：3.00）A.-7B.33C.7D.0某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为 6000万元，销售成本 5600万元，销售费用 50万元，缴纳增值税 30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计 47万元，发生财务费用 40万元，发生管理费用 100万元(其中业务招待费为 24 万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠款 20万元，

21、直接向灾区某学校捐赠 10万元。 根据所给资料回答下列提出的问题：（分数：12.00）(1).全年应纳税所得额为 _ 万元。（分数：2.40）A.159.02B.162.01C.161.02D.152.02(2).全年应缴纳企业所得税为 _ 万元。（分数：2.40）A.50.17B.52.48C.52.81D.53.14(3).公益、救济性捐赠准予扣除的限额为 _ 万元。（分数：2.40）A.6.98B.5.98C.4.98D.3.99(4).纳税调整后所得为 _ 万元。（分数：2.40）A.166B.156C.133D.103(5).全年应列支的业务招待费金额为 _ 万元。（分数：2.40）

22、A.12B.18C.21D.24某企业 2006年全年取得销售收入总额为 3000万元，取得租金收入 50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800万元；无形资产受让支出 30万元，通过希望工程基金委员会向某地希望小学捐赠 10万元，直接向某困难地区捐赠 5万元，非酒类广告性赞助 20万元。根据所给资料回答下列提出的问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：12.00）(1).下列支出项目中，在计算应纳税所得额时属于扣除范围的有 _ 。（分数：2.40）A.无形资产受让、开发支出B.非酒类广告性赞助C.向某地希望小学捐赠D.直接向某困难地区捐赠(2).纳税调整后所得为 _ 万元。（

23、分数：2.40）A.250B.215C.230D.185(3).公益、救济性捐赠应扣除的限额为 _ 万元。（分数：2.40）A.5.55B.6.60C.6.45D.6.90(4).该企业 2006年全年应纳税所得额为 _ 万元。（分数：2.40）A.243.40B.223.10C.223.55D.212.50(5).该企业 2006年全年应缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：2.40）A.73.77B.73.62C.70.13D.80.32某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品再生产加工成套化妆品销售，2006年度有关生产、经营情况如下： (1)111 月实现销售收入总额

24、6000万元，应扣除的销售成本 3052万元，发生销售费用 700万元(其中含广告费 460万元)，发生管理费用 500万元(其中含业务招待费 30万元)，发生财务费用 27万元，缴纳增值税 360万元，消费税 1200万元，城市维护建设税和教育费附加 156万元，实现利润总额 365万元。 (2)12月初库存从生产企业购进已税化妆品 100万元，当月购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额 400万元、增值税税额 68万元。 (3)12月生产领用外购化妆品 450万元，生产加工过程中发生其他生产费用 100万元，共计生产成套化妆品 5万件(每件成本价 110元)。12 月销售成套化

25、妆品 4.5万件，开具税控增值税专用发票，取得销售额1125万元(每件不含税单价 250元)。通过当地政府机关向奥运健儿捐赠 2000件成套化妆品，按成本价 22万元计入了“营业外支出”账户核算。 (4)12月发生广告费 120万元、支付销货运费 80万元(均取得普通发票)；支付银行借款(用于生产)的利息费用 25万元；发生管理费用 300万元(其中含业务招待费用 10万元)。 (企业适用增值税税率 17%，化妆品、成套化妆品消费税税率 30%，企业所得税税率 33%) 根据以上资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).12月应缴纳增值税 _ 万元。（分数：2.00）A.117.65B.1

26、23.25C.126.15D.131.75(2).12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计 _ 万元。（分数：2.00）A.251.87B.252.43C.380.93D.387.75(3).计算企业 2006年度企业应纳税所得额时，应扣除管理费用和财务费用 _ 万元。（分数：2.00）A.820.76B.821.06C.836.38D.836.53(4).计算企业 2006年度企业应纳税所得额时，应扣除直接销售成本和销售费用 _ 万元。（分数：2.00）A.4435.4B.4441C.4441.4D.4447(5).计算企业 2006年度企业应纳税所得额时，应扣除的公益性捐赠额为

27、 _ 万元。（分数：2.00）A.7.30B.8.20C.8.04D.8.1(6).2006年度该企业应缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：2.00）A.87.45B.96.78C.96.91D.98.76税法()-企业所得税(十四)答案解析(总分：120.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.某企业当年年平均职工为 100人，人均月计税工资标准为 1600元；该企业当年实际发放的基本工资为100万元，发放的奖金为 12万元。该企业在计算应纳税所得额肘准予扣除的工资费用为 _ 万元。（分数：1.00）A.192B.160C.112 D.96解析：2.20

28、06年 10月，某内资企业进行股份制改造，其设备评估增值 20万元，报税务机关批准，评估增值额部分按综合纳税调整方法最长期限进行。2007 年度该企业实现会计利润总额 13万元，假定其他因素不变的情况下，2007 年度应缴纳企业所得税额为 _ 万元。（分数：1.00）A.4.29B.4.95 C.2.97D.2.43解析：3.纳税人发生的广告费(粮食类白酒广告除外)支出，按规定可按销售(营业)收入的一定比例在税前扣除，除特殊行业外，其比例为 _ 。（分数：1.00）A.1B.2 C.3D.8解析：4.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技

29、术性服务收入，企业所得税的优惠政策是 _ 。（分数：1.00）A.免征 1年B.免征 3年C.免征 5年D.暂免征收 解析：5.某小型企业自行申报 2007年度的收入总额 130万元，应扣除的成本费用合计 134万元，全年亏损 4万元。经主管税务机关核查，其发生的成本费用真实，但收入总额无法核准。税务机关对该企业实行核定征收，应税所得率为 8。该小型企业 2007年度应缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：1.00）A.3.43B.3.54C.3.73D.3.85 解析：6.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，按退回商品的成本，借记“库存商品”等科

30、目；贷记“ _ ”科目。（分数：1.00）A.应收账款B.银行存款C.库存商品D.以前年度损益调整 解析：7.某保险企业 2007年期初“坏账准备”账户贷方余额 5万元，当年末应收非关联企业的应收账款余额 65万元，提取坏账准备金 0.65万元，年末“坏账准备”账户贷方余额 5.65万元。企业向主管税务机关申报全年应纳税所得额 24万元。按照规定，2007 年度企业应缴纳企业所得税为 _ 万元。（分数：1.00）A.7.92B.8.41C.8.85D.9.57 解析：8.下列职工中，应纳入计税工资总额计算基数的职工是( )。（分数：1.00）A.企业浴室、理发室的职B.合同工和临时工 C.退休

31、职工和下岗职工D.幼儿园和托儿所职工解析：9.某企业 2007年度注册资本 500万元，当年 1月 1日向其控股公司借入经营性资金 400 万元，借期 1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期贷款年利率为 6，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为 _ 万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.15 解析：10.按照企业所得税法规定，下列表述正确的是 _ 。（分数：1.00）A.企业股权转让所得应并入企业的应纳税所得额 B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失D.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失

32、，不得在税前扣除解析：11.某企业年平均职工为 200人，人均月计税工资标准为 1600元。该企业当年实发工资总额为 400万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为 _ 万元。（分数：1.00）A.70B.67.2 C.65.1D.60.5解析：12.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时 _ 。（分数：1.00）A.可以扣除B.不准扣除 C.只能扣除本金D.只能扣除利息解析：13.某企业 2007年 2月 1日，向本单位职工集资 100万元，集资的年利率为

33、 10，集资使用期限 9个月，同期银行的贷款年利率为 4.8，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为 _ 万元。（分数：1.00）A.10B.7.5C.4.8D.3.6 解析：14.某企业所得税税率为 33，本年度取得境内应纳税所得额 80万元，取得境外税后收益 48.1万元。境外企业所得税税率 30，由于享受了 4的税率优惠，实际按 26的税率缴纳了所得税。该企业当年应在我国缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：1.00）A.27.84B.29.06C.29.76D.30.95 解析：二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)15.企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调

34、整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有 _ 。（分数：2.00）A.按增值调整B.据实逐年调整 C.按评估调整D.综合调整 解析：16.下列项目中，在会计利润的基础上应调增应纳税所得额的项目有 _ 。（分数：2.00）A.工资费用支出超标准 B.业务招待费支出超标准 C.公益救济性捐赠超标准 D.查补的营业税解析：17.依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有 _ 。（分数：2.00）A.企业合并，通常情况下，被合并

35、企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税 B.合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳企业所得税C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整 D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，不缴纳所得税解析：18.下列利息支出项目中，在计算企业所得税应税所得额时，可以从收入总额中扣除的有 _ 。（分数：2.00）A.企业之间相互拆借的利息支出 B.建造

36、、购置固定资产的利息支出C.向金融机构借款的利息支出 D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支 解析：19.下列收入项目中，按照企业所得税法的规定，属于其他收入范围的有 _ 。（分数：2.00）A.固定资产盘盈收入 B.固定资产销售收入C.罚款收入 D.教育费附加返还款收入 解析：20.下列项目中，在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的有 _ 。（分数：2.00）A.查补的消费税 B.多提职工福利费C.免予补税的投资收益 D.多列无形资产摊销解析：21.对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，企业所得税的优惠政策有 _ 。（分数：2

37、.00）A.暂免征收B.第 1年免征 C.第 2年减半征收 D.第 2至 3年减半征收解析：22.可以作为计提业务招待费限额的基数有 _ 。（分数：2.00）A.从联营企业分回的利润还原为税前所得B.经营租赁固定资产而取得的租金收入 C.生产、经营过程中取得的产品销售收入D.以偷税手段隐瞒收入，查出后应调增的部分解析：23.流动资产的税务处理中，纳税人的存货计价方法有 _ 。（分数：2.00）A.先进先出法 B.双倍余额法C.加权平均法 D.后进先出法 解析：三、计算题(总题数：5，分数：40.00)某公司向税务机关申报年应税所得额(会计利润)为 6 77元，经税务机关审核，企业实际发放职工工

38、资为185万元，并按实发工资总额分别计提了职工福利费、工会经费、职工教育经费 25.9万元、3.7 万元、2.775万元。该公司当年共有职工 80人，假设从 1月 1日起当地政府确定人均月计税工资标准为 1600元。除工资及工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.01）(1).税前允许扣除的工资费用为 _ 万元。（分数：2.67）A.185B.132C.153.6 D.150解析：16008012=153.6(万元)(2).税前允许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为 _ 万元。（分数：2.67）A.26.25B

39、.26.88C.23.10D.32.38 解析：153.617.5=26.88(万元)(3).当年应缴纳企业所得税额 _ 万元。（分数：2.67）A.1.62B.15.51C.14.16 D.18.88解析：(6+185-153.6+25.9+3.7+2.775-26.88)33=14.16(万元)某生产企业经某注册税务师核定，上年度取得产品销售收入 700万元，出租房屋取得租金收入 50万元，从股份公司分得股息 20万元，取得国债利息收入 25万元，固定资产盘盈 18万元，教育费附加返还款 4万元，其他收入 6万元，产品销售成本 500万元，销售费用共计 50万元，财务费用 30万元，管理费

40、用80万元，准予扣除的销售税金 75万元，发生营业外支出 30万元(其中包括违法经营被没收的财产损失 8万元)。该企业与股份公司的企业所得税税率均为 33。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.00）(1).该企业上年度应纳税所得额为 _ 万元。（分数：4.00）A.21 B.41C.46D.29解析：700+50+18+4+6-500-50-30-80-75-30+8=21(万元)(2).该企业上年度应缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：4.00）A.13.53B.9.57C.15.18D.6.93 解析：2133=6.93(万元)某市企业向所在地主管税务机

41、关报送 2007年度企业所得税纳税申报表，表上会计利润总额为 45万元。经核定相关资料如下： (1)企业对账面原值为 20万元，累计折旧为 14万元的一处房屋进行清理，清理转止收入 10万元，清理时发生费用 2万元，该笔业务未作会计处理； (2)年终从保险公司得到无赔款优待，取得现金 0.6万元，已作收入处理； (3)企业购买债券取得利息收入 2万元，其中国债利息收入 1.5万元，购买重点建设债券和金融债券取得的利息收入为 0.5万元，已作收入处理； (4)2007年 12月份企业接受某公司捐赠的电脑 10台，价值 5万元(未作会计处理)； (5)企业与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适

42、用 15的所得税率，企业年终从联营企业分回税后利润 8.5万元。 (城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3) 根据所给资料回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.00）(1).企业清理房屋的净收益为 _ 万元。（分数：2.00）A.6B.1.45 C.3D.-3解析：10-2-(10-14)-105(1+10)=1.45(万元)(2).企业从联营企业分回的利润应补缴的所得税为 _ 。（分数：2.00）A.1.8万元 B.3.3万元C.1.5万元D.0解析：8.5/(1-15)(33-15)=1.8(万元)(3).2007年度企业除联营分回利润外的应纳税所得额为 _ 万

43、元。（分数：2.00）A.45.08B.42.78C.44.98D.49.95 解析：45-1.5+5=49.95(万元)(4).该企业全年应缴企业所得税为 _ 万元。（分数：2.00）A.18.28 B.16.64C.15.92D.16.68解析：49.9533+1.8=18.28(万元)某酒厂经税务机关同意，本年度按上年度应纳税所得额的每月平均数预缴所得税，该企业上午度实际缴纳企业所得税 24万元。本年度企业实现会计利润为 11077元，1 5512 月份已按上年度每月平均数预缴了企业所得税。经核定企业会计利润中含本年度取得的国债利息收入 12万元，“营业外支出”账户中列支有白酒的广告赞助

44、费 20万元，税收滞纳金 2 77元。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.00）(1).该酒厂本年度应纳税所得额 _ 万元。（分数：4.00）A.110B.112C.130D.120 解析：110-12+20+2=120(万元)(2).年度企业所得税汇算清缴时，应补缴企业所得税 _ 万元。（分数：4.00）A.18.90B.15.60 C.12.96D.12.30解析：12033-24=15.6(万元)某企业属国务院批准的在高新技术产业开发区设立的高新技术企业，2006 年度经某注册税务师核定，实现收入总额为 5000万元，各项成本、费用合计 4810万元

45、，准予扣除的销售税金 150万元，营业外支出共计 35万元(其中有非酒类广告性赞助 20万元、非广告性赞助 5万元、通过救灾委员会向灾区捐款 10万元)。根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：8.01）(1).该企业 2006年度纳税调整后所得为 _ 万元。（分数：2.67）A.5B.20 C.30D.40解析：5000-4810-150-20=20(万元)(2).公益、救济性捐赠应扣除的限额为 _ 万元。（分数：2.67）A.1.20B.0.60 C.0.30D.0.15解析：203=0.6(万元)(3).全年应缴纳所得税 _ 万元。（分数：2.67）A.12.

46、80B.9.60C.2.98D.2.91 解析：(20-0.6)15=2.91(万元)四、综合分析题(总题数：4，分数：48.00)某公司为国有企业股份制改造后成立的股份制企业，2005 年底纳税申报时有关资料如下： (1)改组过程中，对资产进行评估，固定资产增值 500万元，流动资产增值 300万元，当年就增值部分计提的折旧金额为 100万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 80万元； (2)2005年 2月公司接受价值为 30万元的生产设备捐赠； (3)公司在建工程发生试运行收入 10万元，已冲减在建工程成本； (4)全年发生业务招待费 16万元，已全额扣除； (

47、5)公司缴纳住房公积金 20万元，在税前全额列支，公司住房周转金账户现存余额为 10 万元； (6)公司当年产品销售收入为 3500万元，共实现税前利润 500万元； (7)公司在 A国设有一分支机构，年底从该机构分回利润 60万元，A 国所得税率为 40%。 根据所给资料回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（分数：12.00）(1).改组过程中发生的资产增值及就资产增值部分计提的折旧应调增的纳税所得额为 _ 万元。（分数：3.00）A.800B.180 C.500D.80解析：100+80=180(万元)(2).接受捐赠的生产设备应计入企业应纳税所得额的数额为 _ 万元。（分数：

48、3.00）A.30 B.25C.23D.28解析：(3).该公司当年境内收入应缴纳的企业所得税为 _ 万元。（分数：3.00）A.191.83B.233.08C.201.73D.241.73 解析：35003+3=13.5(万元) (500+180+30+10+16-13.5+10)33=241.73(万元)(4).公司当年从境外取得的收益应补缴的税款为 _ 万元。（分数：3.00）A.-7B.33C.7D.0 解析：60/(1-40)=100(万元) (100+732.5)33100/(100+732.5)=33(万元) 在 A国缴纳的所得税为 40万元，高于扣除限额 33万元，故补缴税款为“0”。某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为 6000万元，销售成本 5600万元，销售费用 50万元，缴纳增值税 30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计 47万元，发生财务费用 40万元，发生管理费用 100万元(其中业务招待费为 24 万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠款 20万元，直接向灾区某学校捐赠 10万元。 根据所给资料回答下列提出