税务师职业资格税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷3及答案解析.doc

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1、税务师职业资格税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 3 及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业C.缴纳消费税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业2.机构所在地在 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，当月在 A 县取得建筑收入 50 万元(适用一般计税方法)，则甲企业在建筑服务发生地 A 县( )。（分数：2.00）A.预缴增值税 135 万元B.缴纳城建税 005 万元C.缴纳

2、教育费附加 002 万元D.缴纳地方教育附加 003 万元3.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是( )。（分数：2.00）A.个体经营者不缴纳城市维护建设税B.集贸市场经营暂不缴纳城市维护建设税C.流动经营无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的税款专用于保证城市公共事业和公共设施的维护与建设4.某县城一家服装缝纫部(增值税小规模纳税人)，主要从事服装制作。2017 年 4 月缝纫业务共收取现金35750 元，转让使用过的小型设备一台，未放弃减税，价税合并收取 4000 元，该缝纫部当月应缴纳城市维护建设税( )元。（分数：2.00）A.5595B.4750

3、C.6038D.67555.单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：2.00）A.私营企业销售货物B.个人取得工资薪金收入C.企业购置车辆D.个人取得有奖发票中奖所得6.某市一企业 2016 年 4 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金2000 元，被处罚款 8000 元。该企业当月应补缴城市维护建设税( )元。（分数：2.00）A.3500B.4900C.5600D.70007.位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2015 年 8 月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格 800

4、000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11月份交付 50的实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，11 月乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )元。（分数：2.00）A.1250B.1750C.2500D.35008.下列项目中，属于城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.中外合资企业进口货物缴纳的关税B.个人独资企业拖欠消费税税款被加收的滞纳金C.个体工商户逃避缴纳增值税被处的罚款D.某事业单位补缴的增值税税金9.位于市区的某商贸企业(增值税一般纳税人)，进口一批应税消费品，关税完税价格 50

5、 万美元，汇率为1 美元=7 元人民币，假定关税税率 20，消费税税率 20，增值税税率 17(已取得海关专用缴款书)。该批消费品当期全部内销，取得不含税收入 1500 万元；另外委托外贸企业出口一批商品，出口销售额1000 万元(该批商品为本月从境内企业购进，买价为 900 万元，取得增值税专用发票)。已知以上价格均不含增值税，则该商贸企业上述业务应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.1071B.1 160C.119D.190410.某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款 50000 元，并支付了价外补贴1000 元，则其应纳烟叶税( )元。（分数：2

6、.00）A.10000B.10800C.11000D.1120011.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人C.城市维护建设税实行行业规划税率D.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税以及滞纳金和罚款12.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、缴纳消费税 30 万元。该企业2

7、007 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.280B.308C.252D.58113.根据城市维护建设税的规定，代扣代缴“三税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是( )。（分数：2.00）A.纳税人应税行为发生地B.扣缴义务人所在地C.扣缴义务人应税行为发生地D.纳税人所在地14.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款 600 万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税( )万元。(烟叶税税率 20)（分数：2.00）A.10619B.12000C.11681D.1320015.某企业地处市区，2014 年 5 月被税务机关查补增值税 450

8、00 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。（分数：2.00）A.5000B.7000C.8000D.10000二、B多项选择题共 30 题(总题数：8，分数：16.00)16.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的。不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而被加收的滞纳金，不作为城市维护建设

9、税的计税依据E.税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税17.下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.烟叶税具体纳税期限由主管税务机关核定B.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶税的纳税地点是烟叶收购单位所在地E.烟叶税的征收机关是地方税务机关18.下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.房地产企业缴纳的土地增值税B.个体工商户因延迟缴纳消费税被加收的滞纳金C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税D.某企业本年直接免征的增值税E.某企业出口货物

10、经批准当期免抵的增值税19.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加B.纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率为 1C.一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款D.下岗职工从事建筑业个体经营，可自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加E.城建税及教育费附加随“三税”的减免而减免20.下岗失业人员从事个体经营，自领取税务登记证之日起，可 3 年内免征城建税和教育费附加的行业包括( )。（分数：2.00）A.建筑业B.娱乐业C.餐饮业D.租

11、赁业E.网吧21.根据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行B.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税22.以下关于烟叶税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶税的征税对象包括生烟叶、熟烟叶、烤烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为 20D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30

12、 日内申报纳税E.烟叶税的征收管理依照税收征收管理法执行23.关于教育费附加的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.教育费附加实行地区差额征收率B.出口产品退还的增值税、营业税、消费税，同时退还教育费附加C.下岗失业人员从事建筑业的个体户，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加D.教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算基数E.对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加税务师职业资格税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 3 答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.根据城市维护建设税的规

13、定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业C.缴纳消费税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业解析：解析：城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。2.机构所在地在 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，当月在 A 县取得建筑收入 50 万元(适用一般计税方法)，则甲企业在建筑服务发生地 A 县( )。（分数：2.00）A.预缴增值税 135 万元B.缴纳城建税 005 万元 C.缴纳教育费附加 002 万元D.缴纳地方教育附加 003 万元解析：解析：本题目体现今年教材新增

14、的纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税和就地缴纳城建税、教育费附加的规定。 甲企业应在 A 县预缴增值税=50(1+11)2=090(万元)。 应在 A 县缴纳城建税=0905=005(万元)。 应在 A 县缴纳教育费附加=0903=003(万元)。 应在 A 县缴纳地方教育附加=0902=002(万元)。3.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是( )。（分数：2.00）A.个体经营者不缴纳城市维护建设税B.集贸市场经营暂不缴纳城市维护建设税C.流动经营无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的税款专用于保证城市公共事业和公共设施的维护与建设 解析：解析：选项 A

15、：缴纳“三税”的个体经营者属于城市维护建设税纳税义务人；选项 B：个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定；选项 C：流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳“三税”所在地缴纳城市维护建设税。4.某县城一家服装缝纫部(增值税小规模纳税人)，主要从事服装制作。2017 年 4 月缝纫业务共收取现金35750 元，转让使用过的小型设备一台，未放弃减税，价税合并收取 4000 元，该缝纫部当月应缴纳城市维护建设税( )元。（分数：2.00）A.5595 B.4750C.6038D.6755解析：解析：

16、增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为 3；本题中小规模纳税人的缝纫业务取得的收入是含税的，需要换算为不含税收入后再计算应缴纳的增值税；转让使用过的小型设备依照 3征收率减按 2计算缴纳增值税；该纳税人所在地为县城的，城市维护建设税税率为 5。该缝纫部当月应缴纳的城市维护建设税=35750(1+3)35+、4000(1+3)25=5595(元)。5.单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：2.00）A.私营企业销售货物 B.个人取得工资薪金收入C.企业购置车辆D.个人取得有奖发票中奖所得解析：解析：选项 B：个人取得工资薪金收入，不征增值税、消

17、费税，同时不征城市维护建设税；选项C：企业购置车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项 D：个人取得有奖发票中奖所得不论交不交个人所得税，都不缴纳城市维护建设税。6.某市一企业 2016 年 4 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金2000 元，被处罚款 8000 元。该企业当月应补缴城市维护建设税( )元。（分数：2.00）A.3500B.4900 C.5600D.7000解析：解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款。该

18、企业当月应补缴城市维护建设税=(50000+20000)7=4900(元)。7.位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2015 年 8 月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11月份交付 50的实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，11 月乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )元。（分数：2.00）A.1250 B.1750C.2500D.3500解析：解析：本题有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下，需要组价计

19、算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间；三是城建税税率的运用，要使用代收代缴方所在地适用的税率；四是外商投资企业自 2010 年 12 月 1 日(含)起开始征收城建税。11 月乙工厂应代收代缴城建税=(150000+800000)(15)5(消费税税率)505(城建税税率)=1250(元)。8.下列项目中，属于城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.中外合资企业进口货物缴纳的关税B.个人独资企业拖欠消费税税款被加收的滞纳金C.个体工商户逃避缴纳增值税被处的罚款D.某事业单位补缴的增值税税金 解析：解析：关

20、税、被加收的滞纳金、被处的罚款都不是城市维护建设税的计税依据；事业单位补缴的增值税应计征城市维护建设税。9.位于市区的某商贸企业(增值税一般纳税人)，进口一批应税消费品，关税完税价格 50 万美元，汇率为1 美元=7 元人民币，假定关税税率 20，消费税税率 20，增值税税率 17(已取得海关专用缴款书)。该批消费品当期全部内销，取得不含税收入 1500 万元；另外委托外贸企业出口一批商品，出口销售额1000 万元(该批商品为本月从境内企业购进，买价为 900 万元，取得增值税专用发票)。已知以上价格均不含增值税，则该商贸企业上述业务应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.107

21、1B.1 160 C.119D.1904解析：解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额及经批准当期免抵的增值税税额；城市维护建设税“进口不征、出口不退”。本题为一般商贸企业，一般商贸企业委托外贸企业出口货物，增值税免税不退税。该商贸企业应纳城市维护建设税=150017一 507 (1+20)(120)177=(2558925)7=165757=1160(万元)。10.某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款 50000 元，并支付了价外补贴1000 元，则其应纳烟叶税( )元。（分数：2.00）A.10000B.10800C.11000 D.11200

22、解析：解析：该烟草公司应纳烟叶税=50000(1+10)20=11000(元)。11.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税 B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人C.城市维护建设税实行行业规划税率D.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税以及滞纳金和罚款解析：解析：选项 B：海关对进口环节代征增值税、消费税的，不征收城建税；选项 C：城建税实行地区差别比例税率；选项 D：城建税的计税依据不包括被加收的滞纳金、被处的罚款等非税款项。12.某生产企业为

23、增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、缴纳消费税 30 万元。该企业2007 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.280B.308 C.252D.581解析：解析：城市维护建设税“进口不征，出口不退”；当期出口货物经批准免抵的增值税税额应计算缴纳城市维护建设税。该企业 2007 年 4 月应纳城市维护建设税=(40+4)7=308(万元)。13.根据城市维护建设税的规定，代扣代缴“三税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税

24、地点是( )。（分数：2.00）A.纳税人应税行为发生地B.扣缴义务人所在地C.扣缴义务人应税行为发生地D.纳税人所在地 解析：解析：代扣代缴“三税”的企业单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。14.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款 600 万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税( )万元。(烟叶税税率 20)（分数：2.00）A.10619B.12000C.11681D.13200 解析：解析：该厂应缴纳烟叶税=600(1+10)20=1 32(万元)。15.某企业地处市区，2014 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 2500

25、0 元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。（分数：2.00）A.5000B.7000 C.8000D.10000解析：解析：查补的增值税、消费税是补缴城建税、教育费附加的计算依据，所得税和非税款项不是城建税、教育费附加的计算依据。应补缴城建税和教育费附加=(45000+25000)(7+3)=7000(元)。二、B多项选择题共 30 题(总题数：8，分数：16.00)16.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B

26、.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的。不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而被加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据 E.税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税 解析：解析：选项 A：城市维护建设税“进口不征、出口不退”，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项 B：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。17.下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.烟叶税具体纳税期限由主管税务机关核定

27、 B.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税 C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天 D.烟叶税的纳税地点是烟叶收购单位所在地E.烟叶税的征收机关是地方税务机关 解析：解析：选项 D：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。18.下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.房地产企业缴纳的土地增值税 B.个体工商户因延迟缴纳消费税被加收的滞纳金 C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 D.某企业本年直接免征的增值税 E.某企业出口货物经批准当期免抵的增值税解析：解析：选项 A：土地增值税不是城建税的计税依据；选项 B：城市维护建设税的

28、计税依据不涉及被加收的滞纳金等非税款项；选项 C：进口环节海关代征增值税不代征城市维护建设税；选项 D：城市维护建设税随“三税”的减免而减免；选项 E：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。19.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加 B.纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率为 1C.一般情况下，城建税不单独加收滞

29、纳金或罚款 D.下岗职工从事建筑业个体经营，可自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加E.城建税及教育费附加随“三税”的减免而减免 解析：解析：选项 B：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7、5、1的税率，缴纳城市维护建设税；选项 D：对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加。20.下岗失业人员从事个体经营，自领取税务登记证之日起，可 3 年内免征城建税和教育费附加的行业包括( )。（分数：2.00）A.建筑业B.娱乐业C.餐饮业 D.租赁业 E.网吧解析：解析：对下岗失业人员

30、从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加。21.根据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行B.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金 C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税 D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 解析：解析：选项 A：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但对下列两种情况，应按纳税人

31、缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。选项 D：城市维护建设税“进口不征、出口不退”。22.以下关于烟叶税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶税的征税对象包括生烟叶、熟烟叶、烤烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为 20 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税 E.烟叶税的征收管理依照税收征收管理法执行 解析：解析：选项 A：我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。选项 B：烟叶税的征税对象是收购的烟叶，烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。23.关于教育费附加的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.教育费附加实行地区差额征收率B.出口产品退还的增值税、营业税、消费税，同时退还教育费附加C.下岗失业人员从事建筑业的个体户，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加D.教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算基数 E.对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加 解析：解析：选项 A：教育费附加实行统一的征收率；选项 B：出口产品退还的增值税、营业税、消费税，不退还教育费附加；选项 C：下岗失业人员从事建筑业的个体户，教育费附加不得免征。