注册会计师审计职业特点、注册会计师的法律责任、职业道德基本原则和概念框架及答案解析.doc

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1、注册会计师审计职业特点、注册会计师的法律责任、职业道德基本原则和概念框架及答案解析(总分：95.96，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：21.00)A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关注册会计师法律责任的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：9.00）(1).下列有关注册会计师的责任表述不正确的是_。 A.注册会计师在对存货实施监盘过程中，实施了观察等程序并进行了适当抽查(抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任 B.注册会计师严格按照审计准则实施了程序，但未能发现甲公司员工的重大舞弊行为，则

2、注册会计师不承担责任 C.注册会计师在审计中未能发现甲公司现金短缺的事实，甲公司可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金短缺等问题是由于甲公司缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击甲公司的诉讼。注册会计师可以以“共同过失”进行抗辩 D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，则会计师事务所不承担赔偿责任（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列关于举证责任和诉讼当事人列置的陈述正确的是_。 A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任 B.会计师事务所因在审计

3、业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权责任 C.利害关系人未对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院则应受理此案 D.会计师事务所可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等，以证明自己没有过错（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列关于事务所侵权赔偿责任范围的说法中，正确的是_。 A.事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定 B.事务所因过失出具不实报告而承担连带责任时，以不实金额为限 C.事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，有最高赔偿额的限定 D.事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任时，没有

4、最高赔偿额的限定（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列有关会计师事务所法律责任的说法中，不正确的是_。 A.会计师事务所应当对作为共同被告的分支机构承担连带责任 B.会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判的，法院不得追加其为被执行人 C.会计师事务所因不实报告而赔偿的最高限额为给利害关系人造成的实际损失金额 D.已经遵守执业准则、规则确定的_T 作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现甲公司会计资料错误，则注册会计师不承担责任（分数：1.00）A.B.C.D.(5).A 注册会计师在对甲公司 2011 年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计

5、程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于_。 A.欺诈 B.没有过失 C.重大过失 D.普通过失（分数：1.00）A.B.C.D.(6).ABC 会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律责任的问题，针对下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列说法中正确的是_。 A.由于会计师事务所分支机构的过失给利害关系人造成损失的，会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任 B.会计师事务所因过失而给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当按规定与被审计单位承担连带责任 C.利害关系人提出被审验单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金，且事后未补足的，人民法院可以将该

6、出资人列为第三人参加诉讼 D.被审验单位未足额出资，但会计师事务所依然出具不实验资报告而导致利害关系人产生损失的，即便是出资人在登记后已补足出资，会计师事务所依然应当承担赔偿责任（分数：1.00）A.B.C.D.(7).ABC 会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律责任的问题，针对下列事项，不能作为免责事由的是_。 A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用” B.注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要

7、的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实 D.注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师按照审计准则的要求执行了所有应当执行的审计程序，并保持了应有的职业谨慎，审计了甲公司的财务报表并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现仓库管理员利用职务之便侵占了小部分公司存货，进而控告注册会计师工作有过失。对此，注册会计师提出下列申诉，无效的一项是_。 A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师并无过失 B.注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C.注册会计师未能发现

8、舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任（分数：1.00）A.B.C.D.(9).下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是_。 A.未能合理地运用重要性原则 B.注册会计师的胜任能力不足 C.被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝 D.在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年度财务报表，并于 2012 年 4 月 1 日出具了审计报告，ABC 会计师事务所于 2012 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项，请

9、代为做出正确的专业判断。（分数：9.00）(1).利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是_。 A.ABC 会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC 会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC 会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC 会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.(2).人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC 会计师事务所承担

10、相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是_。 A.如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师事务所的赔偿责任 B.ABC 会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC 会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC 会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任（分数：1.00）A.B.C.D.(3).人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是_。 A.如果 ABC 会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果 ABC 会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素

11、引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC 会计师事务所不必承担责任（分数：1.00）A.B.C.D.(4).人民法院审理后认为 ABC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是_。 A.如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B.如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任 C.如果 ABC 会计师事务所未拒绝甲公司出具

12、不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 D.如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的标书中，恰当的是_。 A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性 B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密 C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接收的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求 D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连（分数：1.00）A.B.C.D.(6).

13、如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响_。 A.客观性 B.保密 C.专业胜任能力 D.应有的关注（分数：1.00）A.B.C.D.(7).根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是_。 A.在未得到客户授权情况下向被审单位所属控股公司正在执行年度审计的其他会计师事务所提供了上年审计工作底稿 B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息 C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿 D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息（分数：1.00）A.B.C.D.(8).A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务

14、报表进行审计。A 注册会计师在承接业务的过程中，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是_。 A.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了部分业务提成费用 B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平 C.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他事务所的工作进行比较 D.会计师事务所的合伙人与甲公司存在长期业务关系（分数：1.00）A.B.C.D.(9).依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是_。 A.识别不利影响 B.评价不利影响的严重程度 C.提高收费降低不

15、利影响 D.消除或降低不利影响的防范措施（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。A 注册会计师在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列情形最可能形成外在压力导致对职业道德基本原则产生不利影响的是_。 A.会计师事务所的合伙人告知 A 注册会计师，除非同意甲公司不恰当的会计处理，否则将影响晋升 B.A 注册会计师接受甲公司超出社会礼仪的礼品和款待 C.A 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 D.在甲公司与第三方发生诉讼或纠纷

16、时，A 注册会计师担任甲公司的辩护人（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列对于收费的描述中，会计师事务所有防范措施可以消除相关不利影响或将其降至可接受水平的是_。 A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关 B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付 C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的 D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的（分数：1.00）A.B

17、.C.D.(3).非执业会员解决潜在冲突时的主要防范措施不包括_。 A.向工作单位内部、独立的职业咨询专家或相关职业团体寻求建议 B.运用工作单位内部正式的冲突解决程序 C.征询法律意见 D.与管理层沟通（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)1.注册会计师审计发展到资产负债表审计阶段时，下列说法正确的有_。 A.审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 B.审计的对象由会计账目扩大到资产负债表 C.审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人 D.审计抽样方法得到广泛应用（分数：2.00）A.B.C.D.2.按照审计的内容和目的

18、进行分类，审计可分为_。 A.合规性审计与经营审计 B.制度基础审计 C.财务报表审计 D.风险导向审计（分数：2.00）A.B.C.D.3.注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有_。 A.内部控制的固有局限性 B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断 C.选择性测试方法的运用 D.鉴证对象的特殊件（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列有关诉讼当事人列置的说法中，正确的有_。 A.利害关系人未对被审单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审单位一并提起诉讼 B.利害关系人未对被审单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民

19、法院不应当告知其对会计师事务所和被审单位一并提起诉讼 C.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审单位作为共同被告参加诉讼 D.利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼（分数：2.00）A.B.C.D.5.注册会计师承担法律责任的种类有_。 A.行政责任 B.民事责任 C.刑事责任 D.三种责任只可单处（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列情况中，不是会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的有_ A.未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告 B.注册会计师专业胜任能力不足 C.明知被审计单位

20、财务报表有重大错报，却加以虚假陈述并出具了无保留意见的审计报告 D.错误地判断和评价了审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.7.如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，可能在诉讼中被判为重大过失的有_。 A.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 B.注册会计师完全没有遵守审计准则的要求 C.注册会计师明知道存在重大错报但却做出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 D.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现某错报却没有发现（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列属于会计师事务所免除责任的事由有_。 A.已经遵守职业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但

21、仍未能发现被审计单位的会计资料错误 B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实 C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明 D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金（分数：2.00）A.B.C.D.9.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有_。 A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错

22、报风险（分数：2.00）A.B.C.D.10.以下事项属于注册会计师职业道德基本原则的有_。 A.专业胜任能力和应有关注 B.诚信、独立性、客观公正 C.保密 D.良好的职业行为（分数：2.00）A.B.C.D.11.A 公司(2008 年上市)准备委托 ABC 会计师事务所审计其 2011 年度的财务报表，在承接业务前，考虑对独立性产生不利影响时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。以下关于自身利益对独立性的影响，说法不正确的有_。 A.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成不利影响 B.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性 C.项目组成员甲注册会计师从

23、 A 公司购买商品，即使按照正常的商业程序公平交易，通常也会对独立性产生不利影响 D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于自身利益对独立性造成的不利影响（分数：2.00）A.B.C.D.12.A 公司(2008 年上市)准备委托 ABC 会计师事务所审计其 2011 年度的财务报表，在承接业务前，考虑对独立性产生不利影响时。下列不属于密切关系对独立性产生不利影响的有_。 A.鉴证业务项目组成员与 A 公司存在密切的商业关系 B.鉴证小组成员丁持有鉴证客户的股票 100 股 C.A 公司的董事最近曾是会计师事务所的高级管理人员 D.A 公司与其客户发生纠纷，鉴证小组

24、成员担任 A 公司的辩护人（分数：2.00）A.B.C.D.13.A 公司(2008 年上市)准备委托 ABC 会计师事务所审计其 2011 年度的财务报表，在承接业务前。下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有_。 A.鉴证小组成员戊与 A 公司就审计业务达成或有收费的协议 B.在重大会计、审计等问题上与 A 公司存在意见分歧而受到解聘威胁 C.受到有关单位或个人不恰当的干预 D.受到 A 公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围（分数：2.00）A.B.C.D.14.A 公司(2008 年上市)准备委托 ABC 会计师事务所审计其 2011 年度的财务报表，在承接业务前，

25、考虑对独立性产生不利影响时，下列不属于 ABC 会计师事务所防范措施中具体防范措施的有_。 A.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响 B.向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性 C.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核（分数：2.00）A.B.C.D.15.注册会计师遇到的不利影响或可能对职业道德基本原则遵循产生不利影响的各种情形和关系，包括以下哪些_。 A.专业服务委托、应客户要求提供第二次意见 B.利益冲突、收费、专业服务营销 C.礼品和款待、保管客户资产 D.对客观和公正原则的要求（分

26、数：2.00）A.B.C.D.16.下列哪些情形下，会对非执业会员职业道德遵循产生不利影响_。 A.潜在冲突 B.信息的编制和报告 C.专业知识和技能 D.经济利益、礼品和款待（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：3，分数：43.00)D 注册会计师负责对上市公司丁公司 2011 年度财务报表进行审计。2011 年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司 2011 年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司2011 年度已审计财务报表公布后，股民甲购

27、入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉 D 注册会计师，要求其赔偿损失。D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求（分数：6.00）(1).为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。（分数：2.00）_(2).指出 D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。（分数：2.00）_(3).在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。（分数：2.00）_甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资

28、人通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了出资。ABC 会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派 A 注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A 注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A 注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以

29、 ABC 会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求 ABC 会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC 会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。要求回答下列问题，并简要说明理由：（分数：6.00）(1).戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?（分数：2.00）_(2).ABC 会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?（分数：2.00）_(3).ABC

30、 会计师事务所是否可以免于承担民事责任?（分数：2.00）_X 会计师事务所对甲有限责任公司(以下简称甲公司)进行了设立验资。甲公司成立一个月后，乙公司在阅读了验资报告后判断甲公司财务状况良好，由此乙公司借给甲公司人民币 500 万元(假设还款期限为借款后的半年内归还)。到合同约定还款期限时，甲公司无法归还乙公司上述借款，乙公司得知甲公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。乙公司以 X 会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使乙公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求 X 会计师事务所承担民事赔偿责任。要求（分数：30.96）(1).如果乙公司直接对会计师事务所提起

31、诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人?（分数：2.58）_(2).X 会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交哪些证据?（分数：2.58）_(3).对于本题来说，在哪些情况下，会计师事务所可以免于承担民事责任。（分数：2.58）_(4).注册会计师是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由?（分数：2.58）_(5).假设在法院受理案件前出资人已补足出资，X 会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由?（分数：2.58）_(6).在本案中，如果乙公司胜诉，假设法院认定乙公司损失

32、金额为 500 万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为 150 万元，设立验资时不实出资金额为 200 万元，请问，X 会计师事务所应付赔偿金额为多少?并请说明理由。（分数：2.58）_(7).ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，并委派A 注册会计师为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部

33、门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 2011 年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协

34、助制定公司财务战略。 要求 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.58）_(8).2011 年 6 月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)解聘为其提供年度财务报表审计服务的 A 会计师事务所，并通过招标方式确定 B 会计师事务所为其提供 2011 年度财务报表审计服务。B 会计师事务所委派合伙人李俊担任甲公司 2011 年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项： (1)2011 年 7 月，为精简机构，甲公司将内部审计职能外包给 B 会

35、计师事务所。 (2)2011 年 10 月 20 日，由于董事会秘书因病辞职，甲公司希望李俊协助推荐合适人选。李俊推荐了自己的朋友李明。经面试合格，甲公司董事会于 2011 年 12 月正式聘任李明为董事会秘书。 (3)2011 年 11 月，李俊得知，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成甲公司 2011 年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。 (4)2011 年12 月 8 日，由于财务部人手紧张，甲公司要求 B 会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。B 会计师事务所安排未参与甲公司 2011 年度财务报表审计的注册会计师王宇承担

36、此项工作。(5)2011 年 12 月 16 日，审计项目组成员张平向李俊反映，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，但已于 2011 年 3 月应聘到一家民营企业。 (6)B 会计师事务所高级合伙人李欣曾担任甲公司的 2010 年财务报表审计项目合伙人，在 2011 年 12 月因身体健康原因离开事务所，担任甲公司办公室主任。 要求 针对事项(1)至事项(6)，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对 B 会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对 B 会计师事务所的独立性产生影响，简要提出应对措施。（分数：2.58）_(9).上市公司甲公司是 ABC 会计师事

37、务所常年审计客户，在对甲公司 2011 年财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到了下列与职业道德相关的事项： (1)A 注册会计师在 2006 年至 2011 年间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2009/2010 年度甲公司审计报告。2011 年 A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2011 年财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与 ABC 会计师事务所签协议，由甲向其客户推荐ABC 会计师事务所的服务，每次推荐成功后，由 ABC 会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员 B 因为工作忙，授权理财顾问管理其股票账户，在 B 不知情的情况下，理财顾问

38、通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至 2011 年 12 月 31 日，该股票市值为 500 元。 (4)C 为审计项目组新员工，其妻子曾为甲公司财务经理，2011 年 3 月离职。 (5)甲公司总经理批准审计项目组可以按照成本价购买甲公司产品，每人限购 2000 元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，财务经理突然离职。新财务经理上任前，由 ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时担任财务经理工作，借调时间为一周。 结合上述资料，回答 ABC 会计师事务所、甲审计组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简述理由。（分数：2.58）_(10).上市公司甲公司系

39、 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2004 年度至 2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2009 年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010 年 9 月 15日，甲公司收购了乙公司 80%的股权，乙公司成为其控股子公司。

40、A 注册会计师自 2009 年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事，任期 5 年。 (3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与 A 注册会计师同处一个业务部门。2010 年 3 月 1 日，B 注册会计师购买了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2010 年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。 (6)20

41、10 年 2 月 25日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求 针对上述(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.58）_(11).ABC 会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时

42、，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 208 年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中

43、，A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.58）_(12).ABC 会计师事务所负责审计甲公司 208 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A 注册会计师与甲公司副总经理 H同为京剧社票友，经 H 介绍，A 注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员 B 与甲公司基建处处长 I 是战友，I 将甲公司职工集资建房的指标转让给 B，B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员 C 与甲公司财务经理 J 毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员 D 的朋友于