收入及答案解析.doc

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1、收入及答案解析(总分：31.99，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为（ ）。 （分数：1.00）A.借记应收账款，贷记库存商品B.借记应收账款，贷记主营业务收入（不考虑增值税）C.借记主营业务成本，贷记库存商品D.借记发出商品，贷记库存商品2.甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件（含 100 件）以上可得到 10的商业折扣。乙公司于 2010 年 11 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增

2、值税税率为 17。甲企业于 2010 年 11 月 23 日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） （分数：1.00）A.117 000B.117 900C.104 400D.9003.A 企业 2010 年 8 月 10 日收到 B 公司因质量问题而退回的商品 10 件，每件商品成本为 100 元。该批商品系 A 公司 2010 年 5 月 13 日出售给 B 公司，每件商品售价为 230 元，适用的增值税税率为 17%，货款尚未收到，A 公司尚未确认销售商品收入，也未开出增值税专用发票。因 B 公司提出的退货要求符合销售合同约定，A 公司同意退货。A

3、公司应在验收退货入库时做的会计处理为（ ）。 （分数：1.00）A.借记库存商品 1 000，贷记主营业务成本 1 000B.借记主营业务收入 2 691，贷记应收账款 2 691C.借记库存商品 1 000，贷记发出商品 1 000D.借记应交税费应交增值税（销项税额）391，贷记应收账款 3914.某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.15B.20C.35D.455.某企业销售商品 5 000 件，每件售价 100 元（不含增值税），增值税税率为 17；企业为购货方提

4、供的商业折扣为 10，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费 500 元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。 （分数：1.00）A.526 500B.450 000C.500 000D.450 5006.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（ ）确认收入。 （分数：1.00）A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价7.甲企业委托乙企业代销一批商品 6 000 件，代销价款为 100 元/件。该商品成本为 60 元/件，甲企业适用增值税税率为 17%，2010 年 5 月，甲企业收到乙企业开来的

5、代销清单上列明已销售代销商品的 50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的 3%支付给乙企业手续费。甲企业 2010 年 5 月应确认的销售收入为（ ）元。 （分数：1.00）A.300 000B.188 000C.400 000D.388 0008.某企业于 2010 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，年度预收款项 12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务影响 2010 年度利润总额的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.

6、不影响当年利润B.当年利润增加 7.2 万元C.当年利润增加 15 万元D.当年利润增加 30 万元9.甲企业 2010 年 12 月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期 10 年，一次性收取使用费 360 000 元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（ ）元。 （分数：1.00）A.0B.6 000C.72 000D.360 00010.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（ ）。 （分数：1.00）A.银行借款B.资本公积C.营业外收入D.实收资本二、多项选择题(总题数：9，分数：9.00)11.企业

7、取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（ ）。 （分数：1.00）A.转让无形资产使用权取得的款项B.出售原材料收取的价款C.出售自制半成品收取的价款D.出售固定资产收取的价款12.下列业务发生时不能确认收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.采用预收款方式销售发出商品时B.采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时C.采用预收款方式销售商品，收到商品款时D.采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时13.甲企业 2009 年 10 月售出产品一批，并确认了收入，2010 年 3 月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（ ）科目的借方。 （分数：1.00）A.以前年

8、度损益调整B.营业外支出C.利润分配D.主营业务收入14.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（ ）。 （分数：1.00）A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用15.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收入C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入16.下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.分期收款销售

9、商品B.委托代销商品C.在同一会计期间开始并完工的劳务D.跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务17.下列各项中，属于政府补助的有（ ）。 （分数：1.00）A.直接支付给企业的财政贴息B.财政拨款C.税收返还D.财政部门拨付给企业的粮食定额补贴18.下列关于政府补助的表述正确的有（ ）。 （分数：1.00）A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）C.政府补助为非货币性资产且公允价

10、值能够可靠计量的，其入账价值应当按照公允价值计量D.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠计量的，其入账价值按照名义金额计量19.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。 （分数：1.00）A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B.售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金三、判断题(总题数：10，分数：10.00)20.A 公司将一批商品销售给 B 公司

11、，按合同规定 A 公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A 公司不能确认收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误21.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误22.企业在销售收入确认之后发生的销售折让和销售退回，应在实际发生时冲减发生当期的收入，不冲减销售成本。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误23.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确

12、认销售商品收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误24.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误25.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误26.企业跨期提供的劳务交易，按新准则的规定必须按完工百分比法确认收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误28.政府向企业提供

13、补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误29.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：3.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010 年 9 月份甲公司发生如下业务： （1）9 月 2 日，向乙公司销售 A 商品 1 600 件，标价总额为 800 万元（不含增值税），商品实际成本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商

14、业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）9 月 10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 （3）9 月 15 日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人 500 件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格为 0.4 万元（与计税价格一致），实际成本0.3 万元。 （4）9 月 25 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008 年 5 月 10 日从

15、甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。该商品售价为 600 万元，增值税额为 102 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）（分数：1.00）(1).逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （分数：0.50）_(2).计算甲公司 9 月份主营业务收入总额。 （分数：0.50）_甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%。2010 年 3 月 6 日，甲企业

16、与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，乙企业应按每件 A 商品 585 元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的 10%向乙企业支付手续费。4 月 1 日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件，商品售价为200 000 元，增值税额为 34 000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案

17、中的金额单位用元表示）（分数：0.99）(1).发出商品的会计分录。 （分数：0.33）_(2).收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 （分数：0.33）_(3).收到商品代销款的会计分录。 （分数：0.33）_30.先逸软件开发公司（下面简称先逸公司）于 2010 年 8 月 12 日接受客户订货，为客户研制一项财务软件，工期约 7 个月，合同规定总价款为 500 万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2010 年 8 月15 日，通过银行收到客户首期付款 300 万元，剩余款项于完工时支付。至 2010 年末，先逸公司为研制该软件已发生成本 27

18、5 万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为 60。预计到研制开发完成，整个软件还将发生成本 100 万元，该交易发生的所有成本均为职工薪酬。先逸公司在 2011 年按时完成了该软件的研制开发，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。假设按照完工百分比法确认劳务收入，完工百分比由专业测量师测定。 要求：编制先逸公司研制软件开始到研制完成的会计分录。（分录中的金额单位为万元） （分数：1.00）_收入答案解析(总分：31.99，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商

19、品成本，应编制的会计分录为（ ）。 （分数：1.00）A.借记应收账款，贷记库存商品B.借记应收账款，贷记主营业务收入（不考虑增值税）C.借记主营业务成本，贷记库存商品D.借记发出商品，贷记库存商品 解析：2.甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件（含 100 件）以上可得到 10的商业折扣。乙公司于 2010 年 11 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17。甲企业于 2010 年 11 月 23 日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） （分数

20、：1.00）A.117 000B.117 900C.104 400 D.900解析：【解析】：应给予客户的现金折扣500200（110）1900（元）；应收账款总额500200（110%）（117）105 300（元），所以实际收到的款项105 300900104 400（元）。3.A 企业 2010 年 8 月 10 日收到 B 公司因质量问题而退回的商品 10 件，每件商品成本为 100 元。该批商品系 A 公司 2010 年 5 月 13 日出售给 B 公司，每件商品售价为 230 元，适用的增值税税率为 17%，货款尚未收到，A 公司尚未确认销售商品收入，也未开出增值税专用发票。因 B

21、 公司提出的退货要求符合销售合同约定，A 公司同意退货。A 公司应在验收退货入库时做的会计处理为（ ）。 （分数：1.00）A.借记库存商品 1 000，贷记主营业务成本 1 000B.借记主营业务收入 2 691，贷记应收账款 2 691C.借记库存商品 1 000，贷记发出商品 1 000 D.借记应交税费应交增值税（销项税额）391，贷记应收账款 391解析：【解析】：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为 C。4.某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折

22、扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.15 B.20C.35D.45解析：【解析】：商业折扣是不入账的，实际发生时企业应该根据扣除商业折扣后的销售价款确认收入；现金折扣实际发生时销售方应该计入到财务费用中，销售折让实际发生时应该冲减已确认的收入或按照扣除销售折让后的销售价款确认收入，因此该题答案应该选 A。 5.某企业销售商品 5 000 件，每件售价 100 元（不含增值税），增值税税率为 17；企业为购货方提供的商业折扣为 10，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费 500 元。该企业在这

23、项交易中应确认的收入金额为（ ）元。 （分数：1.00）A.526 500B.450 000 C.500 000D.450 500解析：【解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入5 000100（110）450 000（元）。对于代垫的运杂费是不考虑增值税的，应该计入到应收账款中。6.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（ ）确认收入。 （分数：1.00）A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价 解析：7.甲企业委托乙企业代销一批商品 6 000 件，代销价款为

24、 100 元/件。该商品成本为 60 元/件，甲企业适用增值税税率为 17%，2010 年 5 月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的 50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的 3%支付给乙企业手续费。甲企业 2010 年 5 月应确认的销售收入为（ ）元。 （分数：1.00）A.300 000 B.188 000C.400 000D.388 000解析：【解析】：支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入6 00010050%300 000(元)。8.某企业于 2010 年 9 月接受一项

25、产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，年度预收款项 12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务影响 2010 年度利润总额的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.不影响当年利润B.当年利润增加 7.2 万元 C.当年利润增加 15 万元D.当年利润增加 30 万元解析：【解析】：当年应确认的收入3060%18（万元），当年应确认的费用（153）60%10.8（万元），当年利润增加 1810.87.2（万元）。9.甲企业 2010 年 12 月向乙企业提供某专利的

26、使用权。合同规定：使用期 10 年，一次性收取使用费 360 000 元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（ ）元。 （分数：1.00）A.0B.6 000C.72 000D.360 000 解析：【解析】：让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入，因此该题甲企业当年应确认的使用费收入是 360 000 元。10.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（ ）。 （分数：1.00）A.银行

27、借款B.资本公积C.营业外收入 D.实收资本解析：【解析】：用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。二、多项选择题(总题数：9，分数：9.00)11.企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（ ）。 （分数：1.00）A.转让无形资产使用权取得的款项 B.出售原材料收取的价款 C.出售自制半成品收取的价款 D.出售固定资产收取的价款解析：【解析】：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”会计要素

28、定义。12.下列业务发生时不能确认收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.采用预收款方式销售发出商品时B.采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时C.采用预收款方式销售商品，收到商品款时 D.采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时 解析：13.甲企业 2009 年 10 月售出产品一批，并确认了收入，2010 年 3 月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（ ）科目的借方。 （分数：1.00）A.以前年度损益调整 B.营业外支出C.利润分配D.主营业务收入 解析：【解析】：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，如果属于资产负债表日后事项，则借记“以前年度损益调整

29、”科目，一般情况下应在发生时冲减当期销售商品收入，借记“主营业务收入”科目。14.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（ ）。 （分数：1.00）A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用 解析：【解析】：企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。15.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.对外销售材料收入 B.出售专利所有权收入C.

30、处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入 解析：【解析】：选项 B 出售无形资产所有权和选项 C 处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。16.下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.分期收款销售商品 B.委托代销商品 C.在同一会计期间开始并完工的劳务 D.跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务解析：【解析】：只有在核算跨期才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。 17.下列各项中，属于政府补助的有（ ）。 （分数：1.00）A.直接支付给企业的财政贴息

31、B.财政拨款 C.税收返还 D.财政部门拨付给企业的粮食定额补贴 解析：18.下列关于政府补助的表述正确的有（ ）。 （分数：1.00）A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入） B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入） C.政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠计量的，其入账价值应当按照公允价值计量 D.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠计量的，其入账价值按照名义金额计量 解析：19.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。

32、（分数：1.00）A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入 B.售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理 D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金解析：【解析】：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。 三、判断题(总题数：10，分数：10.00)20.A 公司将一批商品销售给 B 公司，按合同规定 A 公

33、司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A 公司不能确认收入。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：21.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：【解析】：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。 22.企业在销售收入确认之后发生的销售折让和销售退回，应在实际发生时冲减发生当期的收入，不冲减销售成本。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：企

34、业确认销售收入后发生的销售折让只冲减销售收入，不冲减销售成本；发生销售退回，由于对方退回了商品，因此既要冲减销售收入，也要冲减销售成本。23.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。24.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。（

35、 ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。25.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。 26.企业跨期提供的劳务交易，按新准则的规定必须按完工百分比法确认收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：跨期提供的劳务交易，交易的结果如果能够可靠估计，则在资产负债表日应按完工百分比法确认收入；若提供劳务的交易结果不能可靠估计，则不能按完工百分比法确认收入。

36、27.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：28.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：29.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本。四、计算题(总题数：3，分数：3.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐

37、笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010 年 9 月份甲公司发生如下业务： （1）9 月 2 日，向乙公司销售 A 商品 1 600 件，标价总额为 800 万元（不含增值税），商品实际成本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）9 月 10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 （3）9 月 15 日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本

38、公司职工，其中生产工人 500 件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格为 0.4 万元（与计税价格一致），实际成本0.3 万元。 （4）9 月 25 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008 年 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。该商品售价为 600 万元，增值税额为 102 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用

39、万元表示）（分数：1.00）(1).逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （分数：0.50）_正确答案：(借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 借：主营业务收入 340 应交税费应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 借：生产成本 234（5000.41.17） 管理费用 18.72（400.41.17） 销售费用 28.08（600.41.17） 贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 2

40、40（500+40+60）0.4 应交税费应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180（500+40+60）0.3 贷：库存商品 180 借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2 )解析：(2).计算甲公司 9 月份主营业务收入总额。 （分数：0.50）_正确答案：(主营业务收入的总额68034024060520（万元）)解析：甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%。2010 年 3 月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，

41、乙企业应按每件 A 商品 585 元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的 10%向乙企业支付手续费。4 月 1 日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件，商品售价为200 000 元，增值税额为 34 000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（分数：0.99）(1).发出商品的会计分录。 （分数：0.33）_正确答案：(借：委托代销商品

42、 175 000 贷：库存商品 175 000 )解析：(2).收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 （分数：0.33）_正确答案：(借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：销售费用 20 000 贷：应收账款 20 000 借：主营业务成本 140 000 贷：委托代销商品 140 000 或： 借：应收账款 214 000 销售费用 20 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 140 000 贷：委托代销商品

43、140 000 )解析：(3).收到商品代销款的会计分录。 （分数：0.33）_正确答案：(借：银行存款 214 000 贷：应收账款 214 000 )解析：30.先逸软件开发公司（下面简称先逸公司）于 2010 年 8 月 12 日接受客户订货，为客户研制一项财务软件，工期约 7 个月，合同规定总价款为 500 万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2010 年 8 月15 日，通过银行收到客户首期付款 300 万元，剩余款项于完工时支付。至 2010 年末，先逸公司为研制该软件已发生成本 275 万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为 60。预计到研制开发完成，整个软件还将发生

44、成本 100 万元，该交易发生的所有成本均为职工薪酬。先逸公司在 2011 年按时完成了该软件的研制开发，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。假设按照完工百分比法确认劳务收入，完工百分比由专业测量师测定。 要求：编制先逸公司研制软件开始到研制完成的会计分录。（分录中的金额单位为万元） （分数：1.00）_正确答案：(先逸公司的有关会计处理如下： 收到客户首期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 300 贷：预收账款 300 发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 275 贷：应付职工薪酬 275 2010 年末，按完工百分比法确

45、认劳务收入： 2010 年应确认的收入500600300（万元） 应作如下会计分录： 借：预收账款 300 贷：主营业务收入 300 2010 年末，按完工百分比法确认劳务费用： 2010 年应确认的费用（275100）600225（万元） 应作如下会计分录： 借：主营业务成本 225 贷：劳务成本 225 2011年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 100 贷：应付职工薪酬 100 完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 200 贷：预收账款 200 完工时确认剩余收入： 完工时应确认的收入500100300200（元） 应作如下会计分录： 借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 完工时确认剩余费用： 完工时应确认的费用（275100）100225150（元） 应作如下会计分录： 借：主营业务成本 150 贷：劳务成本 150 )解析：