审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-3及答案解析.doc

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1、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.国家审计署对国家审计准则进行第三次修订，2010 年 7月 8日由审计长会议审议通过，决定施行的时间是_。A2010 年 10月 1日 B2010 年 11月 1日C2010 年 12月 1日 D2011 年 1月 1日（分数：1.00）A.B.C.D.2.在下列关于委托审计的说法中，正确的是_。A审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为B国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项交于下级审计机关审计的行为C被审计单

2、位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计D对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计（分数：1.00）A.B.C.D.3.审计产生和发展的直接动因是_。A受托经济责任关系B社会化大生产C管理者内部分权制D资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监管（分数：1.00）A.B.C.D.4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是_。A及时性 B广泛性 C独立性 D科学性（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，属于国家审计机关的权限的是_。A帮助被审计单位建立内部审计机构B废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相符的财政财务

3、收支规定C就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D参与被审计单位重大事项的决策（分数：1.00）A.B.C.D.6.关于中华人民共和国审计法规定的审计法律责任，正确的说法是_。A它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任C它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于审计准则的提法，正确的是_。A不同层次的审计行为适用相同的审计准则B审计准则是确定和解脱审计责任的依据C审计准则是审计组织与被审计单位进

4、行沟通的媒介D审计准则是判断审计质量的尺度（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列属于审计质量控制措施的是_。A对所有审计事项均采用详查法B对所有审计项目都要实施后续审计C审计工作底稿的复核制度D在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计（分数：1.00）A.B.C.D.9.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是_。A审计工作方案 B年度审计计划C审计实施方案 D审计工作报告（分数：1.00）A.B.C.D.10.审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是_。A审计署 B审计机关审计业务会议C审计组组长 D审计机关负责人（分数：1

5、.00）A.B.C.D.11.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是_。A审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于审计工作底稿作用的说法中，错误的是_。A审计工作底稿是控制审计质量的手段B审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C审计工作底稿是作出审计决定的依据D审计工作底稿不能作为行政诉讼的佐证资料（分数：1.00）A.

6、B.C.D.13.下列能体现审计证据适当性和充分性之间关系的是_。A审计证据质量越高，需要收集的审计证据越多B审计证据质量越高，需要收集的审计证据越少C审计证据质量越低，需要收集的审计证据越少D审计证据适当性和充分性之间没有必然联系（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是_。A财务报表在审计前存在重大错报的可能性B财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C审计人员未能发现重大错报的可能性D被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.15.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于_。A业务授权控制

7、 B职责分工控制C凭证与记录控制 D实物控制（分数：1.00）A.B.C.D.16.确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是_。A实地观察法 B证据检查法C经验估计法 D重复执行法（分数：1.00）A.B.C.D.17.(中级)下列情况中，适用于审计抽样的是_。A以检查总体完整性为目的 B单笔业务金额超过重要性水平C可接受检查风险过低 D审计事项总体数量较大（分数：1.00）A.B.C.D.18.(中级)下列各项中，属于信息系统内部控制审计中一般控制审计的是_。A输入控制审计 B组织控制审计C处理控制审计 D输出控制审计（分数：1.00）A.B.C.D.19.审计人员尽量分解引发风险的责任，

8、将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控制的_。A自我保护法 B风险转移法C风险回避法 D风险承受法（分数：1.00）A.B.C.D.20.关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，这种控制措施属于_。A职责分工控制 B业务授权控制C实物控制 D凭证与记录控制（分数：1.00）A.B.C.D.21.审计人员对销售退回进行审计时，将“营业收入明细账”、“营业成本明细账”和“产成品明细账”进行核对，其目的是_。A检查不相容职责是否分离 B审查销售退回的合理性C证实营业收入的真实性 D审查销售退回账务处

9、理的正确性（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列关于应收账款函证的说法中，正确的是_。A消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都给予回函B函证的效果与审计人员无关C与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D数额较大、有疑点的应收账款应采取积极函证方法（分数：1.00）A.B.C.D.23.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款 20万元，账龄 1年以上。但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性，审计人员下一步应当_。A作出账实不符结论 B向债权人进行函证C核对会计报表 D直接调整账项（分数：1.00）A.B.C.D.24.为发现未列报或

10、未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。A决算日之前的领料单 B决算日之前的验收单C决算日之前的订购单 D决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B.C.D.25.为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是_。A固定资产总账 B固定资产明细账C契约、产权证明书、发票等凭证 D固定资产和累计折旧分类汇总表（分数：1.00）A.B.C.D.26.审查短期借款期末余额的真实性，无效的审查程序是_。A审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件B审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件C编制借款明细表并与总账核对D

11、对债权单位在本地的、负债数额较大的可直接向债权单位调查核实（分数：1.00）A.B.C.D.27.生产与存货业务循环中的内部控制中，采取限制非授权人员接近存货，定期盘点措施属于_。A实物控制 B信息传递程序控制C职责分工 D交易授权（分数：1.00）A.B.C.D.28.利润表的实质性审查时，营业外收入审查中无效的审查程序是_。A审查营业外收入的合法性 B审查营业外收入的完整性C审核营业外收入账务处理的正确性 D审核营业外收入账务处理的披露（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列被审计单位货币资金循环的职责分工中，易导致内部控制失效的是_。A出纳员和会计分管货币资金收支和记录B报销单据的填

12、制和审核分离C支票的签发与出纳相统一D出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制（分数：1.00）A.B.C.D.30.审计人员在审查资产类下的应收账款等项时，应检查企业是否设置坏账等备抵项目，是为了证实被审计单位是否遵循了_。A一 贯性原则 B实际成本计价原则C谨慎性原则 D重要性原则（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)31.审计按审计内容可以划分为_。（分数：2.00）A.财政财务审计B.财经法纪审计C.局部审计D.全部审计E.效益审计32.下列关于我国内部审计的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机

13、构的单位，可根据需要设立内部审计机构B.内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作C.内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D.内部审计机构对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，有权予以直接暂时封存E.内部审计机构具有对本单位经济管理和效益情况进行审计的职责33.2010年审计署新修订颁布的国家审计准则对国家审计人员职业道德要求作了规定，要求恪守的基本职业道德是_。（分数：2.00）A.严格依法、正直坦诚B.客观公正、勤勉尽责C.维护职业声誉D.保守秘密E.保持专业胜任能力34.审计机关应当针对以下要素建立审计质

14、量控制制度有_。（分数：2.00）A.审计质量责任B.审计工作计划C.审计业务执行D.审计人力资源E.审计职业道德35.审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发选用审计标准，并考虑审计标准的_。（分数：2.00）A.相关性B.适用性C.客观性D.公认性E.一贯性36.下列关于风险基础审计的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.内部控制越有效，控制风险越低B.当检查风险确定得较低时，审计人员必须收集大量的审计证据C.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越少D.固有风险和控制风险的水平越高，审计人员就应当将检查风险确定得越低E.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越多37.下列关于审计证

15、据的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.外部证据比内部证据可靠B.对书面证据，只需核对金额C.越及时的证据越可靠D.审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，因此审计证据越多越好E.审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序38.下列关于存货监盘内容的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计人员亲自盘点被审计单位的各种存货B.确定被审计单位存货是否真实存在C.鉴定存货的所有权D.无须查验货物的质量E.验证材料明细账余额的正确性39.下列属于内部控制控制活动内容的有_。（分数：2.00）A.组织结构设置B.业务授权控制C.责权分配D.独立检查E.职责分工控制40.(中

16、级)在实质性测试中，抽样风险有_。（分数：2.00）A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.重大错报风险E.信赖不足风险41.对应收账款函证时，发出肯定式询证函未能在规定时期回复，应再寄出第二次询证函，二次发出仍得不到回复的原因可能有_。（分数：2.00）A.账款已还，不愿再回复B.一方或双方记账错误C.被审计单位弄虚作假D.购销双方存在争议E.坏账损失发生42.审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有_。（分数：2.00）A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额C.房产税通过“应交税金”

17、核算D.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的 7%计算进项税额E.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额43.下列属于审计人员对固定资产实施实质性测试程序有_。（分数：2.00）A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性C.检查固定资产账、卡的设置情况D.检查折旧额计算的正确性E.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动44.下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有_o（分数：2.00）A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查部分销售合同上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表

18、、总账和明细账核对D.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性E.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化45.运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括_。（分数：2.00）A.主要产品生产成本B.生产成本总额及单位生产成本C.制造费用D.直接材料费用E.管理费用46.被审计单位对以下工资费用的分配，审计人员认为错误的有_。（分数：2.00）A.医务室医生的工资记入“管理费用”B.车间主任的工资记入“生产成本”C.办公室主任的工资记入“制造费用”D.基建部门人员的工资记入“制造费用”E.营销人员的工资记入“销售

19、费用”47.(中级)审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有_。（分数：2.00）A.合并财务报表的合并范围B.合并工作底稿和抵销分录编制C.合并财务报表编制格式正确性D.主要报告形式信息披露E.合并财务报表所列指标的可信性48.对被审计单位银行存款收支截止期进行审查时，下列程序符合要求的有_。（分数：2.00）A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出并入账E.查阅决算日后银行对账单中第一周的

20、银行存款收入，核实银行存款日记账49.下列有关资本投入审查的提法中，正确的有_。（分数：2.00）A.资本投入审计包括实收资本和资本公积的审查B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法C.审查实收资本业务时，只需关注真实性和完整性D.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在E.投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定50.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有_。（分数：2.00）A.检查法B.监盘法C.函证法D.观察法E.核对法三、案例分析题(总题数：3，分数：30.00)(一)资料2013年 3月，某审计组对丙上市

21、公司 2012年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。22012 年 1月至 5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：(1)2012年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值 2500万元，净值 1300万元。(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款 2000万元、装修费用 800万元。(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入 100万元。(4)该公司派出 5辆车专门用于改扩建，共发生费用 20万元，已在生产成本中列支。3审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：(1

22、)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿。(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期 5年，预计尚可使用年限 6年，该公司未计提折旧。(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。42012 年 12月，该公司接受客户捐赠价值 50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车作任何会计处理。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有_。（分数：2.00）A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片B.索取固定资产

23、验收报告，验证验收部门工作的独立性C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对(2).针对“资料 1”，审计人员运用分析方法对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有_。（分数：2.00）A.将 2012年度的折旧费用与 2011年度的折旧费用相比较B.将 2012年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C.计算 2012年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与 2011年度相比较D.将 2012年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较(3).针对“资料 2”，该公司旧厂房

24、改扩建后的固定资产入账价值应为_。（分数：2.00）A.4100万元B.5220万元C.4020万元D.2800万元(4).针对“资料 3”，审计人员认为该公司做法正确的有_。（分数：2.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产记人备查账簿B.以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧C.以融资租赁方式租入的生产线未计提折旧D.以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧(5).“资料 4”中的做法造成该公司 2012年度财务报表不实的项目有_。（分数：2.00）A.固定资产B.累计折旧C.应付账款D.利润总额(一)资料2011年 3月，某审计组对某公司 2010年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

25、1审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5 万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是 7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为 5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为 13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20

26、10 年 10月 9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金 80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。32010 年 5月 1日，该公司为购置 S设备借入半年期银行借款，该设备 2010年 6月 1日购入，经安装调试后，于 6月 20日交付使用，当年应付利息费用 15万元，已全部预提计入 S设备的入账价值。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有_。（分数：2.00）A.证实货币资金余额的真实性B.证实货币资金余额的完整性C.证实货币资金分类的正确性D.证实货币资金收付业务的合法

27、性(2).针对“资料 2”，审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有_。（分数：2.00）A.事先通知财务人员做好准备B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间C.始终由审计人员亲自清点现金D.出纳员甲必须始终在场(3).“资料 1”中的各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制要求的有_。（分数：2.00）A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记B.支票和印章由会计人员乙统一保管C.会计人员乙直接办理 5万元以下付款业务D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表(4).针对“资料 2”，该公司存在的主要问题有_。（分数：2.00）A.库存现金账实不符B.私存保险

28、公司支付的保险赔偿金C.业务发生未及时登记入账D.少计 2010年度营业收入 80000元(5).针对“资料 3”中的情况，关于该公司为购置 S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是_。（分数：2.00）A.该公司的处理是正确的，应全部计入 S设备入账价值B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入 S设备的入账价值C.只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入 S设备的入账价值D.该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益(一)资料2011年 4月，某审计组对甲公司 2010年度财务收支进行了审计。甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售。有关的资料和审计情况如下

29、：1审计人员通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对甲公司内部控制进行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。2审计人员发现甲公司存在下列两种情况：(1)以前年度从未对存货进行盘点，出库单也未连续编号。(2)出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和印章。3审计人员在审计产成品账时发现，甲公司 2010年共生产了 2000批产品，入账价值为 590万元。审计人员选取了其中账面价值共 60万元的 200批产品作为样本进行审查，发现其中有 52批产品的入账价值有误，经过审计核实后，这 200批产品的人账价值为 58.2万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分

30、数：10.00）(1).“资料 1”中，审计人员对内部控制有效性进行测试时，可以实施的程序有_。（分数：2.00）A.观察甲公司业务活动和内部控制的运行情况B.选择有关业务跟踪处理过程C.对会计报表项目进行分析D.检查内部控制过程中生成的文件和记录(2).“资料 1”中，审计人员可以采用的描述内部控制的方法有_。（分数：2.00）A.录像与录音法B.调查表法C.流程图法D.文字说明法(3).“资料 2(1)”所述情况，甲公司违反存货内部控制的相关控制有_。（分数：2.00）A.职责分工控制B.实物控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制(4).“资料 2(2)”所述情况，甲公司违反货币资金内部控

31、制的相关控制是_。（分数：2.00）A.职责分工控制B.实物控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制(5).“资料 3”中，如果采用差异估计法，甲公司 2000批产品的入账价值应该为_。（分数：2.00）A.582万元B.580万元C.572.3万元D.572万元审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.国家审计署对国家审计准则进行第三次修订，2010 年 7月 8日由审计长会议审议通过，决定施行的时间是_。A2010 年 10月 1日 B2010 年 11月 1日C2010 年 12月 1

32、日 D2011 年 1月 1日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国国家审计的产生与发展2.在下列关于委托审计的说法中，正确的是_。A审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为B国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项交于下级审计机关审计的行为C被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计D对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 委托审计委托审计是指审计机关将审计事项委托其他审计机构办理的行为，而受托审计机构与委托方即审计机关没

33、有隶属关系。3.审计产生和发展的直接动因是_。A受托经济责任关系B社会化大生产C管理者内部分权制D资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监管（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计的产生4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是_。A及时性 B广泛性 C独立性 D科学性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计特征5.下列各项中，属于国家审计机关的权限的是_。A帮助被审计单位建立内部审计机构B废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相符的财政财务收支规定C就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D参与被审计单位重大事项的决策（分数：1.00）A.B.C.

34、 D.解析：解析 国家审计机关的权限6.关于中华人民共和国审计法规定的审计法律责任，正确的说法是_。A它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任C它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 国家审计人员的法律责任由审计法对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为：(1)审计法对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法

35、律责任；(2)审计法规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；(3)审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。7.下列关于审计准则的提法，正确的是_。A不同层次的审计行为适用相同的审计准则B审计准则是确定和解脱审计责任的依据C审计准则是审计组织与被审计单位进行沟通的媒介D审计准则是判断审计质量的尺度（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计准则作用不同层次的审计行为适用不同的审计准则，故 A错误，审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介，故 C错误的，审计

36、准则是衡量审计质量的尺度，故 D错误。8.下列属于审计质量控制措施的是_。A对所有审计事项均采用详查法B对所有审计项目都要实施后续审计C审计工作底稿的复核制度D在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计质量控制措施9.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是_。A审计工作方案 B年度审计计划C审计实施方案 D审计工作报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计实施方案审计工作方案是指审计小组为了能够顺利完成项目审计任务，达到预期审计目的，对具体审计项目的审计程序及其时间等作出的详细安排。审计实

37、施方案是审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定的、指引整个审计项目开展实施的具体审计安排。10.审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是_。A审计署 B审计机关审计业务会议C审计组组长 D审计机关负责人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计报告和审计决定书的审定审计报告和审计决定书签发之前，原则上应由审计机关审计业务会议审定，特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。11.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是_。A审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支

38、持审计意见和审计决定C审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计证据的质量特征审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定属于审计证据的充分性质量特征。12.下列关于审计工作底稿作用的说法中，错误的是_。A审计工作底稿是控制审计质量的手段B审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C审计工作底稿是作出审计决定的依据D审计工作底稿不能作为行政诉讼的佐证资料（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计工作底稿的作

39、用审计工作底稿有以下的作用：编写审计报告的基础；协调审计工作的依据；控制审计工作质量的手段；考核审计人员的依据；进行复议和诉讼的重要佐证资料；总结审计工作和进行审计理论研究的资料。13.下列能体现审计证据适当性和充分性之间关系的是_。A审计证据质量越高，需要收集的审计证据越多B审计证据质量越高，需要收集的审计证据越少C审计证据质量越低，需要收集的审计证据越少D审计证据适当性和充分性之间没有必然联系（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计证据适当性与充分性关系审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。审计证据质量越高，需要收集的审计证据越少，审计证据质量越低，需要收集的审计证据越多。1

40、4.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是_。A财务报表在审计前存在重大错报的可能性B财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C审计人员未能发现重大错报的可能性D被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。15.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于_。A业务授权控制 B职责分工控制C凭证与记录控制 D实物控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 控制活动16.确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是_。A实地观察法 B证据检查法C经验估计

41、法 D重复执行法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 确定符合性测试抽查范围的方法确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法包括统计抽样法和经验估计法。17.(中级)下列情况中，适用于审计抽样的是_。A以检查总体完整性为目的 B单笔业务金额超过重要性水平C可接受检查风险过低 D审计事项总体数量较大（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计抽样适用范围审计抽样不适用的情形(6 种)：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；不符合成本效益原则。18.(中级)下列各项中，属于

42、信息系统内部控制审计中一般控制审计的是_。A输入控制审计 B组织控制审计C处理控制审计 D输出控制审计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 信息系统内部控制审计一般控制审计包括组织控制审计、信息系统开发维护控制审计、安全控制审计。ACD 属于应用控制审计。19.审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控制的_。A自我保护法 B风险转移法C风险回避法 D风险承受法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计风险控制方法审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控

43、制的风险转移法。20.关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，这种控制措施属于_。A职责分工控制 B业务授权控制C实物控制 D凭证与记录控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售与收款循环的内部控制21.审计人员对销售退回进行审计时，将“营业收入明细账”、“营业成本明细账”和“产成品明细账”进行核对，其目的是_。A检查不相容职责是否分离 B审查销售退回的合理性C证实营业收入的真实性 D审查销售退回账务处理的正确性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售退回的审查22.下列关于应收账款函证的说法中，正

44、确的是_。A消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都给予回函B函证的效果与审计人员无关C与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D数额较大、有疑点的应收账款应采取积极函证方法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应收账款函证肯定式函证适用范围：金额较大的应收款项；有理由相信欠款可能会存在争议、差错。23.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款 20万元，账龄 1年以上。但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性，审计人员下一步应当_。A作出账实不符结论 B向债权人进行函证C核对会计报表 D直接调整账项（分数：1.00）A.B. C.D

45、.解析：解析 应付款项审计24.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。A决算日之前的领料单 B决算日之前的验收单C决算日之前的订购单 D决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 未列报或未入账应付款项的审查25.为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是_。A固定资产总账 B固定资产明细账C契约、产权证明书、发票等凭证 D固定资产和累计折旧分类汇总表（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 固定资产审查26.审查短期借款期末余额的真实性，无效的审查程序是_。A审查

46、有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件B审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件C编制借款明细表并与总账核对D对债权单位在本地的、负债数额较大的可直接向债权单位调查核实（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 短期借款的审查B属于确定短期借款入账完整性的审查。27.生产与存货业务循环中的内部控制中，采取限制非授权人员接近存货，定期盘点措施属于_。A实物控制 B信息传递程序控制C职责分工 D交易授权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 生产与存货业务循环内部控制28.利润表的实质性审查时，营业外收入审查中无效的审查程序是_。A审查营业外收入的合法性 B审查营业外收入的完整性C

47、审核营业外收入账务处理的正确性 D审核营业外收入账务处理的披露（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业外收支审查营业外收入审查内容包括审查营业外收入的合法性、完整性和账务处理的正确性29.下列被审计单位货币资金循环的职责分工中，易导致内部控制失效的是_。A出纳员和会计分管货币资金收支和记录B报销单据的填制和审核分离C支票的签发与出纳相统一D出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 货币资金循环的职责分工支票的签发与出纳相互独立。30.审计人员在审查资产类下的应收账款等项时，应检查企业是否设置坏账等备抵项目，是为了证实被审计单位是否遵循了_。A一 贯性原则 B实际成本计价原则C谨慎性原则 D重要性原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产负债