审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-1及答案解析.doc
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1、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-1 及答案解析(总分:100.00,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:30,分数:30.00)1.下列选项中,属于专门的计算机审计技术方法的是( )。(分数:1.00)A.嵌入审计模块法B.分析性复核C.监盘D.检查2.对于审计程序来说,下列选项中,不是必不可少的阶段是( )。(分数:1.00)A.发出审计通知书,提出书面承诺要求B.对财务报表项目进行实质性测试C.对内部控制实施内部控制测试D.编制审计方案3.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是( )。(分数:1.00)A.审查该账户的银行存款余额调节表
2、B.重新测试相关的内部控制C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况4.审计人员在执行业务时,应当做出合理的计划,并对( )的工作进行指导、监督和检查。(分数:1.00)A.业务副总经理B.业务助理人员C.业务人员D.业务总经理5.( )是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。(分数:1.00)A.外部证据B.内部证据C.基本证据D.辅助证据6.审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据( ),对各项审计工作,或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。(分数:1.00)A.审计质量控制标准
3、B.审计人员质量控制标准C.审计项目质量控制标准D.审计工作质量控制标准7.下列选项中,关于审计取证基本方法中的逆查法,说法正确的是( )。(分数:1.00)A.逆查法的优点是审计过程全面细致,一般说来不容易遗漏错弊事项B.逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位C.逆查法的目的性、针对性比较强,突出重点,可以节省人力和时间,提高审计工作效率D.逆查法适用于业务规模较小的被审计单位8.( )确定了审计立卷主体的原则。(分数:1.00)A.审计组确定的立卷B.立项者立卷C.审计机构档案部门立卷D.审计组主管部门立卷9.风险基础审计中被融入传统审计方法的是( )。(分数:1.00)A.风
4、险控制方法B.系统评价方法C.流程描述法D.抽样技术方法10.为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证,则函证的对象应当是( )。(分数:1.00)A.公司的主要股东B.公司的律师C.银行或其他有关债权人D.金融监管机关11.我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。两者在报告对象方面存在着明显差异,审计组出具的审计报告的对象是( )。(分数:1.00)A.被审计单位B.内部审计机构C.社会审计机构D.审计机关12.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用( )或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。(
5、分数:1.00)A.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法13.社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是( )。(分数:1.00)A.审计业务约定书B.书面承诺C.审计通知书D.审计协议14.下列选项中,关于调查类审计工作底稿,说法正确的是( )。(分数:1.00)A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作,考核审计人员工作B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录15
6、.效益审计涵义中“有效性”主要包括的( )方面,指的是对法律法规的遵循情况。(分数:1.00)A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性16.下列选项中,属于内部证据的是( )。(分数:1.00)A.其他单位填制的发票、收据、对账单等B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明17.下列各项中,可以起到经济鉴证作用的审计报告是( )。(分数:1.00)A.注册会计师签发的审计报告B.审计机关的审计报告C.内部审计报告D.审计组的审计报告18.( )是对审计工作底稿进行最终复核的人员。(分数:1.00)A.注册会计
7、师B.审计助理人员C.项目负责人D.审计组组长19.( )是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录,是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。(分数:1.00)A.员工调配单B.工资费分配表C.考勤系统或考勤卡D.记账凭证20.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现验收部门与财会部门未能相互分离,这种情况可能导致( )。(分数:1.00)A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款21.下列选项中,不属于国家审计作用的是( )。(分数:1.00)A.
8、为宏观政策的制定提供决策依据B.开展常规审计,促进企业合法经营C.维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果22.1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是( )。(分数:1.00)A.统一会计B.国际审计准则C.美国公认审计准则D.审计准则试行方案公认的重要性和范围23.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序,或者无法获取必要的审计证据,从而无法就会计报表的整体作出评价时,应出具的审计意见类型是( )。(分数:1.00)A.增加说明段的无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见24.审计人员在采用文献法的效益审计方法时
9、,无论采取何种方式进行文献研究,都应评价资料内容的( )。(分数:1.00)A.时效性B.适用性C.可靠性D.权威性25.审计署依法组织领导全国的审计工作,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。它的领导是( )。(分数:1.00)A.全国人民代表大会B.国务院总理C.全国人大常委会D.国家主席26.下列选项中,属于内部控制测试的范围的制约因素的是( )。(分数:1.00)A.审计目标B.审计效率C.评估风险D.实质性测试27.下列选项中,在确定函证对象时,应当进行函证的是( )。(分数:1.00)A.执行其他审计程序可以确认的应收款项B
10、.与被审计单位正常业务无关的异常项目C.应收纳入审计范围内子公司的款项D.函证很可能无效的应收款项28.下列选项中,关于询问取证方法,说法正确的是( )。(分数:1.00)A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B.询问可以是口头形式,没有必要作成书面记录C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D.询问可以测试内部控制运行的有效性29.在( ),最高审计机关国际组织在利马召开了第九次代表大会。(分数:1.00)A.1978年B.1977年C.1976年D.1975年30.对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动是指( )。(分数:1.00)A.效益审计B.
11、财政财务审计C.社会审计D.财经法纪审计二、B多项选择题/B(总题数:20,分数:40.00)31.下列选项中,属于审计管理内容的是( )。(分数:2.00)A.审计手段的开发与管理B.审计质量管理C.审计风险管理D.审计计划管理E.档案管理32.下列选项中,关于审计计划管理的重要意义,说法正确的是( )。(分数:2.00)A.通过计划的组织实施和控制,可以保证审计人员按时完成各项审计任务,同时也可为编制年度审计计划提供重要依据B.有利于合理利用审计资源,审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员,使人员分工协作,提高审计工作效率C.有利于贯彻党和国家的经济工作方针
12、、政策,使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动D.有利于保证季度计划的编制和完成E.有利于落实审计工作责任制,审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量,促进审计工作责任制的贯彻执行33.下列选项中,属于国家审计报告的编写要求的是( )。(分数:2.00)A.应证据确凿、评价公正B.内容要完整C.应行文简练、概念准确、措辞适当D.编制程序要规范E.应格式规范、结构合理、逻辑严谨34.被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中,管理层财务报表的认定可以归成的类别有( )。(分数:2.00)A
13、.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定35.中间表有助于审计人员进行数据分析,创建中问表的过程包括( )。(分数:2.00)A.作好数据备份B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析C.通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来,创建中间表D.只对创建中间表前的数据进行验证E.数据无误情况下,写出数据使用说明书,对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议作出说明36.被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中,管理层财务报表认定包括( )
14、。(分数:2.00)A.所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生的认定B.财务报表所有业务以及相关项目的准确性C.资产属于被审计单位的权利,负债属于被审计单位的业务D.各个账户均正确计量,并以适当的金额列入财务报表E.财务报表组要素被恰当地分类、说明和披露37.审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是( )。(分数:2.00)A.净资产增长率B.流动比率C.存货周转率D.投资报酬率E.成本利润率38.下列情况中,需要进行数据清理的有( )。(分数:2.00)A.值缺失B.事先设定的代码C.数据值明显错误D.冗余数据E.数据类型不一致39.世界各国对于内部审计机
15、构的设置,根据其所隶属企业领导的层次不同,其体制可以分为( )。(分数:2.00)A.财务总经理领导体制B.董事会领导体制C.总经理领导体制D.监事会或审计委员会领导体制E.财务副总经理领导体制40.工薪业务循环内部控制测试中,对工资汇总环节抽查包括( )。(分数:2.00)A.检查工资单上工资计算的正确性B.抽查工资汇总表C.抽查工资单D.抽查考勤表E.抽查工资费用分配表41.检查编制利润表遵循会计原则的情况时,主要侧重( )。(分数:2.00)A.谨慎性原则B.权责发生制原则C.配比原则D.审查无形资产摊销额E.无形资产摊销期限的审查42.下列选项中,关于社会审计组织专业胜任能力和技术规范
16、,说法正确的是( )。(分数:2.00)A.如果某项业务需要借助外部专家的能力,社会审计组织也可以承接该业务B.如果该社会审计组织不能胜任某项业务,则应当拒绝该业务C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性E.审计人员在执行业务时,应当保持合理的职业谨慎43.下列各项中,属于最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是( )。(分数:2.00)A.最高审计机关和审计人员必须是独立的B.最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出判断C.国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责D.最高审计机关和审计人员必须在
17、遵守最高审计机关国际组织的审计准则时保持合理的谨慎E.最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力44.控制环境是内部控制的要素之一,其内容包括( )。(分数:2.00)A.管理当局的观念和经营风格B.组织结构的设置C.员工的素质D.人事政策E.审计风险的评估45.审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于( )向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。(分数:2.00)A.每年 12月B.每年 10月C.次年 6月D.次年 5月E.次年 4月46.下列选项中,属于内部审计作用的是( )。(分数:2.00)A.开展常规审计,促进企业合法经营B.为改善我国投资环境服务,有利于改革开放的
18、进一步发展C.开展内部控制的评审,增强科学管理意识D.开展效益审计,促进自我发展,不断增强企业竞争实力E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果47.在国家审计的审计程序的审计准备阶段,编制审计实施方案的主要内容包括( )。(分数:2.00)A.被审计单位的名称和基本情况B.编制的依据C.审计组织与分工D.审计的范围、内容和重点E.工作要求48.应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点包括( )。(分数:2.00)A.计提依据的审查B.计提比例的审查C.计提结果的审查D.根据历史经验数据和自身实际情况,审查确定的应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额是否正确E.审阅五险一金、工会经费和职工教育经费
19、等明细账,抽查相关原始凭证,审查各类经费使用的合规性和合法性49.根据审计法规定,审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有( )。(分数:2.00)A.本级人大常委会B.本级人民政府C.本级各部门D.下级政府E.下级人大常委会50.下列选项中,关于社会审计人员的职业道德,说法正确的有( )。(分数:2.00)A.社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务,所跨地区同行不得以任何方式阻挠或限制B.社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系,应实行双向自愿选择的原则C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托
20、业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务三、B案例分析题/B(总题数:3,分数:30.00)每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。(一)资料2007年 4月,某省审计厅派出审计组,对某公司 2006年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下:(1)审计人员直接向债务单位发函询证,审查应收账款是否真实、准确。(2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。(3)审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试,核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期:发票开具日期、记账日
21、期、发货日期,这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。(4)审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。(5)审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现,该公司2005年 12月 28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票,也未支付货款。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(分数:10.00)(1).审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中,可以采取的措施有( )。(分数:2.00)A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制B.肯定式询证函若未能在规定时期内回复,表示账款已还,不愿再回复C.函证回函认可的金额与函
22、证金额有差异的,审计人员应对此进行分析D.对应收账款金额较大的可采用积极式函证,对应收账款金额较小的可采用消极式函证(2).针对“资料 2”当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行,应注意的是( )。(分数:2.00)A.监盘后,应将监盘结果填入“应收票据监盘表”,并与应收票据明细账核对是否相符B.在监盘时,审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全进行核对C.在监盘时,审计人员对应收票据的签章有无疑问进行核对D.对于存放在其他处所的应收票据应查实,但交由律师代收的可以不进行查实(3).对营业收入截止期审查线索有( )。(分数:2.00)A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.从决
23、算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.从发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销售发票为起点追查发运单和明细账(4).审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性,其测试程序包括( )。(分数:2.00)A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析B.将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较C.了解被审计单位其他应交款的种类、计算基础与税率,比较与前期的一致性D.与上年同期的实际数相比较,了解变动趋势(5).该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理,其造成的影响是( )。(分数:2.00)A.少计生产成本B.少计负债C.多计当年收入D.少计
24、资产(一)资料甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销,于是 20年 5月,甲公司为扩大生产规模,在乙地区设立了分公司,委派当地人员王某担任该分公司的经理,本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一,也是生产经营的主要环节。因此,审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。(1)经审计人员审查,该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程:制定和批准生产计划;申请和发出材料;存货管理;产成品销售出库。(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时,发现:为了防止不合格产品入库和售出,产成品生产与检验相互独立;为了保证盘点真实性,存货盘点
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