1、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.下列选项中，属于专门的计算机审计技术方法的是( )。（分数：1.00）A.嵌入审计模块法B.分析性复核C.监盘D.检查2.对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是( )。（分数：1.00）A.发出审计通知书，提出书面承诺要求B.对财务报表项目进行实质性测试C.对内部控制实施内部控制测试D.编制审计方案3.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审查该账户的银行存款余额调节表
2、B.重新测试相关的内部控制C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况4.审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对( )的工作进行指导、监督和检查。（分数：1.00）A.业务副总经理B.业务助理人员C.业务人员D.业务总经理5.( )是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。（分数：1.00）A.外部证据B.内部证据C.基本证据D.辅助证据6.审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据( )，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。（分数：1.00）A.审计质量控制标准
3、B.审计人员质量控制标准C.审计项目质量控制标准D.审计工作质量控制标准7.下列选项中，关于审计取证基本方法中的逆查法，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.逆查法的优点是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项B.逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位C.逆查法的目的性、针对性比较强，突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率D.逆查法适用于业务规模较小的被审计单位8.( )确定了审计立卷主体的原则。（分数：1.00）A.审计组确定的立卷B.立项者立卷C.审计机构档案部门立卷D.审计组主管部门立卷9.风险基础审计中被融入传统审计方法的是( )。（分数：1.00）A.风
4、险控制方法B.系统评价方法C.流程描述法D.抽样技术方法10.为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是( )。（分数：1.00）A.公司的主要股东B.公司的律师C.银行或其他有关债权人D.金融监管机关11.我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。两者在报告对象方面存在着明显差异，审计组出具的审计报告的对象是( )。（分数：1.00）A.被审计单位B.内部审计机构C.社会审计机构D.审计机关12.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用( )或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。（
5、分数：1.00）A.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法13.社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是( )。（分数：1.00）A.审计业务约定书B.书面承诺C.审计通知书D.审计协议14.下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录15
6、.效益审计涵义中“有效性”主要包括的( )方面，指的是对法律法规的遵循情况。（分数：1.00）A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性16.下列选项中，属于内部证据的是( )。（分数：1.00）A.其他单位填制的发票、收据、对账单等B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明17.下列各项中，可以起到经济鉴证作用的审计报告是( )。（分数：1.00）A.注册会计师签发的审计报告B.审计机关的审计报告C.内部审计报告D.审计组的审计报告18.( )是对审计工作底稿进行最终复核的人员。（分数：1.00）A.注册会计
7、师B.审计助理人员C.项目负责人D.审计组组长19.( )是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。（分数：1.00）A.员工调配单B.工资费分配表C.考勤系统或考勤卡D.记账凭证20.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致( )。（分数：1.00）A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款21.下列选项中，不属于国家审计作用的是( )。（分数：1.00）A.
8、为宏观政策的制定提供决策依据B.开展常规审计，促进企业合法经营C.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果22.1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是( )。（分数：1.00）A.统一会计B.国际审计准则C.美国公认审计准则D.审计准则试行方案公认的重要性和范围23.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是( )。（分数：1.00）A.增加说明段的无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见24.审计人员在采用文献法的效益审计方法时
9、，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的( )。（分数：1.00）A.时效性B.适用性C.可靠性D.权威性25.审计署依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。它的领导是( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会B.国务院总理C.全国人大常委会D.国家主席26.下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是( )。（分数：1.00）A.审计目标B.审计效率C.评估风险D.实质性测试27.下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是( )。（分数：1.00）A.执行其他审计程序可以确认的应收款项B
10、.与被审计单位正常业务无关的异常项目C.应收纳入审计范围内子公司的款项D.函证很可能无效的应收款项28.下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D.询问可以测试内部控制运行的有效性29.在( )，最高审计机关国际组织在利马召开了第九次代表大会。（分数：1.00）A.1978年B.1977年C.1976年D.1975年30.对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动是指( )。（分数：1.00）A.效益审计B.
11、财政财务审计C.社会审计D.财经法纪审计二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)31.下列选项中，属于审计管理内容的是( )。（分数：2.00）A.审计手段的开发与管理B.审计质量管理C.审计风险管理D.审计计划管理E.档案管理32.下列选项中，关于审计计划管理的重要意义，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据B.有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率C.有利于贯彻党和国家的经济工作方针
12、、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动D.有利于保证季度计划的编制和完成E.有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行33.下列选项中，属于国家审计报告的编写要求的是( )。（分数：2.00）A.应证据确凿、评价公正B.内容要完整C.应行文简练、概念准确、措辞适当D.编制程序要规范E.应格式规范、结构合理、逻辑严谨34.被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表的认定可以归成的类别有( )。（分数：2.00）A
13、.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定35.中间表有助于审计人员进行数据分析，创建中问表的过程包括( )。（分数：2.00）A.作好数据备份B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析C.通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来，创建中间表D.只对创建中间表前的数据进行验证E.数据无误情况下，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议作出说明36.被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表认定包括( )
14、。（分数：2.00）A.所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生的认定B.财务报表所有业务以及相关项目的准确性C.资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的业务D.各个账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表E.财务报表组要素被恰当地分类、说明和披露37.审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是( )。（分数：2.00）A.净资产增长率B.流动比率C.存货周转率D.投资报酬率E.成本利润率38.下列情况中，需要进行数据清理的有( )。（分数：2.00）A.值缺失B.事先设定的代码C.数据值明显错误D.冗余数据E.数据类型不一致39.世界各国对于内部审计机
15、构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，其体制可以分为( )。（分数：2.00）A.财务总经理领导体制B.董事会领导体制C.总经理领导体制D.监事会或审计委员会领导体制E.财务副总经理领导体制40.工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括( )。（分数：2.00）A.检查工资单上工资计算的正确性B.抽查工资汇总表C.抽查工资单D.抽查考勤表E.抽查工资费用分配表41.检查编制利润表遵循会计原则的情况时，主要侧重( )。（分数：2.00）A.谨慎性原则B.权责发生制原则C.配比原则D.审查无形资产摊销额E.无形资产摊销期限的审查42.下列选项中，关于社会审计组织专业胜任能力和技术规范
16、，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务B.如果该社会审计组织不能胜任某项业务，则应当拒绝该业务C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎43.下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是( )。（分数：2.00）A.最高审计机关和审计人员必须是独立的B.最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出判断C.国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责D.最高审计机关和审计人员必须在
17、遵守最高审计机关国际组织的审计准则时保持合理的谨慎E.最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力44.控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括( )。（分数：2.00）A.管理当局的观念和经营风格B.组织结构的设置C.员工的素质D.人事政策E.审计风险的评估45.审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于( )向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。（分数：2.00）A.每年 12月B.每年 10月C.次年 6月D.次年 5月E.次年 4月46.下列选项中，属于内部审计作用的是( )。（分数：2.00）A.开展常规审计，促进企业合法经营B.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的
18、进一步发展C.开展内部控制的评审，增强科学管理意识D.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果47.在国家审计的审计程序的审计准备阶段，编制审计实施方案的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.被审计单位的名称和基本情况B.编制的依据C.审计组织与分工D.审计的范围、内容和重点E.工作要求48.应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点包括( )。（分数：2.00）A.计提依据的审查B.计提比例的审查C.计提结果的审查D.根据历史经验数据和自身实际情况，审查确定的应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额是否正确E.审阅五险一金、工会经费和职工教育经费
19、等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费使用的合规性和合法性49.根据审计法规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有( )。（分数：2.00）A.本级人大常委会B.本级人民政府C.本级各部门D.下级政府E.下级人大常委会50.下列选项中，关于社会审计人员的职业道德，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务，所跨地区同行不得以任何方式阻挠或限制B.社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托
20、业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务三、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。(一)资料2007年 4月，某省审计厅派出审计组，对某公司 2006年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下：(1)审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。(2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。(3)审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日
21、期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。(4)审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。(5)审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2005年 12月 28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有( )。（分数：2.00）A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制B.肯定式询证函若未能在规定时期内回复，表示账款已还，不愿再回复C.函证回函认可的金额与函
22、证金额有差异的，审计人员应对此进行分析D.对应收账款金额较大的可采用积极式函证，对应收账款金额较小的可采用消极式函证(2).针对“资料 2”当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行，应注意的是( )。（分数：2.00）A.监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符B.在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全进行核对C.在监盘时，审计人员对应收票据的签章有无疑问进行核对D.对于存放在其他处所的应收票据应查实，但交由律师代收的可以不进行查实(3).对营业收入截止期审查线索有( )。（分数：2.00）A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.从决
23、算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.从发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销售发票为起点追查发运单和明细账(4).审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序包括( )。（分数：2.00）A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析B.将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较C.了解被审计单位其他应交款的种类、计算基础与税率，比较与前期的一致性D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势(5).该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是( )。（分数：2.00）A.少计生产成本B.少计负债C.多计当年收入D.少计
24、资产(一)资料甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是 20年 5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：制定和批准生产计划；申请和发出材料；存货管理；产成品销售出库。(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时，发现：为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立；为了保证盘点真实性，存货盘点
25、由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；采购部门负责验收、保管购入的原材料；永续盘存记录由财会部门负责。(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”审计组分析该分公司的生产与存货业务循环过程时，发现该分公司在这一
26、项业务中，还应增加的业务流程有( )。（分数：2.00）A.生产加工产品B.验收商品C.存货的报废核销D.存货成本核算(2).针对“资料 2”该分公司的内部控制存在缺陷的是( )。（分数：2.00）A.为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立B.为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行C.采购部门负责验收、保管购入的原材料D.永续盘存记录由财会部门负责(3).针对“资料 3”审计人员对材料采购成本审查的内容包括( )。（分数：2.00）A.材料采购成本的构成项目是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.抽查复核发票上的价格、数量、金额的正确性D.按
27、计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确(4).下列选项中，不属于审计人员制定的生产业务审计目标的是( )。（分数：2.00）A.证实存货的所有权B.证实产品成本的真实性C.证实截止期正确性D.证实成本形成的合规性(5).审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性时，应分析比较的主要内容有( )。（分数：2.00）A.分析比较近期各年度和本年度各个季度制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性B.分析比较近期各年度和本年度各个季度直接材料费，判断直接材料费的总体合理性C.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能D.分析比较近期
28、各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性(一)资料2001年 2月国家审计机关对甲公司 2000年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：(1)审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：为保证审计工作取得预期效果，编制审计方案；发出审计通知书，提出书面承诺要求；为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。(2)审计组在审计实施阶段进行的有关工作如下：对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试。(3)审计组在审计终结阶段进行的有
29、关工作如下：整理归纳审计证据和审计工作底稿；拟定提纲，撰写审计报告；审计机关对审计报告进行复核和审定；整理审计文件，进行审计小结；后续跟踪。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).审计人员对被审计单位的内部控制状况进行初步评价，其评价的内容主要包括( )。（分数：2.00）A.内部控制设置的健全性B.内部控制设置的合法性C.内部控制设置的适当性D.内部控制设置的合理性(2).审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案，其原因在于( )。（分数：2.00）A.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围B
30、.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的重点C.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试的有效性D.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段实质性测试的有效性(3).在国家审计实施阶段，审计人员需要继续深入审查收集有关的资料，以便进行内部控制测试，并据此对内部控制的可信赖程度做出总体评价。审计组应当根据对被审计单位内部控制测评的结果，重新审查原拟定的审计方案的( )。（分数：2.00）A.可行性B.适当性C.充分性D.合法性(4).审计人员在对财务报表项目进行实质性测试时，应注意的事项包括( )。（分数：2.00）A.审计人员应当
31、正确运用各种审计方法B.审计人员应对审计方案所确定的审计目标做适当调整C.审计人员应取得具有充分证明力的审计证据D.审计人员应当认真编制审计工作底稿(5).如果审计人员发现被审计单位超过( )仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理。（分数：2.00）A.30日B.60日C.90日D.120日审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.下列选项中，属于专门的计算机审计技术方法的是( )。（分数：1.00）A.嵌入审计模块法 B.分析
32、性复核C.监盘D.检查解析：解析 本题考查重点是对“信息系统审计的技术方法信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法有测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为 A。2.对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是( )。（分数：1.00）A.发出审计通知书，提出书面承诺要求B.对财务报表项目进行实质性测试C.对内部控制实施内部控制测试 D.编制审计方案解析：解析 本题考查重点是对“国家审计的审计程序审计准备阶段”的熟悉。在国家审计的审计程序的审计准备阶段，如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜
33、进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为 C。3.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审查该账户的银行存款余额调节表 B.重新测试相关的内部控制C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计银行存款的审查”的掌握。检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种
34、类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其 12月份和 1月至 11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。因此，本题的正确答案为 A。4.审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对( )的工作进行指导、监督和检查。（分数：1.00）A.业务副总经理B.业务助理人员 C.业务人员D.业务总经理解析：解析 本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。审计人员应当保持和提高专业胜任能力，遵守中国注册会计师执业准则等职业规范，正确运用会计准则及其他相关技术规范。审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。因此
35、，本题的正确答案为 B。5.( )是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。（分数：1.00）A.外部证据B.内部证据C.基本证据 D.辅助证据解析：解析 本题考查重点是对“审计证据按其相互关系分类”的掌握。审计证据按其相互关系分类，可分为基本证据和辅助证据。其中，基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。本题选项八“外部证据”是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。选项 D“辅助证据”是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。因此，本题的正确答案为 C。6.审计质量控制
36、就是由审计组织和审计人员依据( )，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。（分数：1.00）A.审计质量控制标准 B.审计人员质量控制标准C.审计项目质量控制标准D.审计工作质量控制标准解析：解析 本题考查重点是对“审计质量控制的涵义”的熟悉。审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计准则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。因此，本题的正确答案为
37、A。7.下列选项中，关于审计取证基本方法中的逆查法，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.逆查法的优点是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项B.逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位C.逆查法的目的性、针对性比较强，突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率 D.逆查法适用于业务规模较小的被审计单位解析：解析 本题考查重点是对“审计取证的基本方法逆查法”的熟悉。逆查法的优点是，可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。其主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，
38、管理基础较好的被审计单位。本题选项 A是顺查法的优点。选项 B、D 是顺查法的使用范围。因此，本题的正确答案为 C。8.( )确定了审计立卷主体的原则。（分数：1.00）A.审计组确定的立卷 B.立项者立卷C.审计机构档案部门立卷D.审计组主管部门立卷解析：解析 本题考查重点是对“审计档案的建立”的了解。审计档案的建立实行审计组负责制。审计组确定的立卷负责人应当及时收集审计项目的文件材料。审计终结后，立卷责任人对审计项目的文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长(或业务部部门负责人)复查，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行编目和装订。因此，本题的正确答案为 A。
39、9.风险基础审计中被融入传统审计方法的是( )。（分数：1.00）A.风险控制方法 B.系统评价方法C.流程描述法D.抽样技术方法解析：解析 本题考查重点是对“风险基础审计”的熟悉。风险基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。因此，本题的正确答案为 A。10.为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是( )。（分数：1.00）A.公司的主要股东B.公司的律师C.银行或其他有关债权人 D.金融监管机关解析：解析 本题考查重点是对“举债筹资审计长期借款的审查”的掌握。如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节
40、时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。因此，本题的正确答案为 C。11.我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。两者在报告对象方面存在着明显差异，审计组出具的审计报告的对象是( )。（分数：1.00）A.被审计单位B.内部审计机构C.社会审计机构D.审计机关 解析：解析 本题考查重点是对“审计组出具的审计报告的对象”的掌握。审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的审计报告；审计机关的审计报告是审计机关对外出具的审计报告。因此，本题的正确答案为 D。12.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用( )或实
41、施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。（分数：1.00）A.层层审核方法B.分析性复核方法 C.监盘方法D.计算方法解析：解析 本题考查重点是对“一般审计目标的内容”的熟悉。财务审计项目的一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、权利和义务、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性、分类正确性、披露正确性以及合法性。其中，总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为 B。13.社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是( )。（分数：
42、1.00）A.审计业务约定书 B.书面承诺C.审计通知书D.审计协议解析：解析 本题考查重点是对“社会审计的审计程序准备阶段”的了解。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。它也是一份具有法律约束力的书面文件。因此，本题的正确答案为 A。14.下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况 C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证
43、、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录解析：解析 本题考查重点是对“调查类审计工作底稿”的了解。调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。本题选项 A是审计日记的作用。选项 C所表述的是审查类审计工作底稿。选项 D所表述的是专项工作底稿。因此，本题的正确答案为 B。15.效益审计涵义中“有效性”主要包括的( )方面，指的是对法律法规的遵循情况。（分数：1.00）A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性 解析：解析 本题考查重点是对“效益审
44、计的涵义”的熟悉。本题选项 A“经济性”是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。选项 B“效率性”是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。选项 C“效果性”是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。因此，本题的正确答案为 D。16.下列选项中，属于内部证据的是( )。（分数：1.00）A.其他单位填制的发票、收据、对账单等 B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明解析：解析 本题考查重点是对
45、“审计证据按其来源不同分类”的掌握。审计证据按其来源不同分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。其中，内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。因此，本题的正确答案为 A。17.下列各项中，可以起到经济鉴证作用的审计报告是( )。（分数：1.00）A.注册会计师签发的审计报告 B.审计机关的审计报告C.内部审计报告D.审计组的审计报告解析：解析 本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制、是否在所有重大方面公允
46、反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见，这种意见具有鉴证作用，政府及其有关部门、社会各界，可以依据注册会计师的审计报告做出判断和决策。因此，本题的正确答案为 A。18.( )是对审计工作底稿进行最终复核的人员。（分数：1.00）A.注册会计师B.审计助理人员C.项目负责人D.审计组组长 解析：解析 本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的了解。审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿，确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责
47、。因此，本题的正确答案为 D。19.( )是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。（分数：1.00）A.员工调配单 B.工资费分配表C.考勤系统或考勤卡D.记账凭证解析：解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。一般一式两份，一份由人力资源管理部门归档，一份交工资部门编制工资单。本题选项 B“工资费分配表”是每月末由财会帮门根据工资结算汇总表，并按工资用途将应付工资总额及计提的职工
48、福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。选项 C“考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。选项D“记账凭证”是指工资业务处理过程中，根据原始凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。因此，本题的正确答案为 A。20.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致( )。（分数：1.00）A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害B.未按实际收到的商品数额登记入账 C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款解析：解析 本题考查重点是对“单位采购与付款循环的职责分工”的掌握。本题选项 A是由于批准请购与采购
49、职责未能相互分离造成的。选项 C是由于应付款项记账员可能接触了现金、有价证券或其他资产而造成的。因此，本题的正确答案为 B。21.下列选项中，不属于国家审计作用的是( )。（分数：1.00）A.为宏观政策的制定提供决策依据B.开展常规审计，促进企业合法经营 C.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果解析：解析 本题考查重点是对“国家审计的作用”的掌握。国家审计的作用有：为宏观政策的制定提供决策依据；维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。所以，选项 A、C、D 均不符合题意。选项 B是内部审计的作用。因此，本题的正确答案为 B。22.1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是( )。（分数：1.00）A.统一会计B.国际审计准则C.美国公认审计准则D.审计准则试行方案公认的重要性和范围 解析：解析 本题考查重点是对“审计准则的发展”的熟悉。从 1917年美国会计师协会制
