增值税法律制度(四)及答案解析.doc

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1、增值税法律制度(四)及答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是_。 A.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 B.年销售额在 80万元以上的商业企业 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D.个体经营者以外的其他个人（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列项目中应当征收增值税的是_。 A.某企业转让自建房屋 B.供应或开采未经加工的天然水 C.某人转让著作权 D.收藏品公司销售首日封和小型邮务物品（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列选项中，不

2、构成增值税销售额的是_。 A.增值税税额 B.应税消费品的消费税税额 C.违约金 D.代垫款项（分数：1.00）A.B.C.D.4.纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，首先确定销售额的方式是_。 A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按组成计税价格确定 D.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是_。 A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

3、D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（分数：1.00）A.B.C.D.6.按照增值税的有关规定，下列外购项目中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是_。 A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税 B.外购免税农产品，收购凭证上注明价款乘以法定扣除率 C.外购建造生产车间的建材，运输单位开具货票上注明的运费 D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位基建工程 B.将外购的货物分配给股东和投资者

4、C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)发生霉烂，账面成本减少38140元(包括运费成本 520元)，本期进项税转出为_元。 A.4958.2 B.5660.52 C.4890.6 D.4792.58（分数：1.00）A.B.C.D.9.某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为 10000元，取得普通发票，并支付运费 3000元，装卸费 500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的

5、进项税额为_元。 A.1132.5 B.1158.75 C.1510 D.1525（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料 C.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D.太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于我国增值税税率的陈述，不正确的是_。 A.纳税人销售或者进口货物，税率均为 17% B.图书适用 13%的低税率 C.淀粉适用 17%税率 D.我国增值税

6、的基本税率为 17%（分数：1.00）A.B.C.D.12.依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用 13%增值税税率的是_。 A.食用植物油 B.暖气、热水 C.养殖的水产品 D.铜矿石（分数：1.00）A.B.C.D.13.某商场(一般纳税人)对甲产品采用买一送一活动，当月售出甲产品 80套，含税金额 9828元，同时赠送乙商品 80套(每套含税价格 17.55元)，则该项业务应申报的销项税额为_元。 A.1428 B.1632 C.1909.44 D.1670.76（分数：1.00）A.B.C.D.14.某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计 15万元，按

7、当月同类产品的平均售价计算为 25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为_万元。 A.25 B.19 C.15 D.16.5（分数：1.00）A.B.C.D.15.某建材商店(小规模纳税人)2013 年 3月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为 131200元，税务机关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为_元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36（分数：1.00）A.B.C.D.16.北京市某企业(一般纳税人)于 2012年 5月将自己使用过 4年的设备(未抵扣增值税)，

8、以 10万元的价格售出，应纳增值税是_万元。 A.0.19 B.0.20 C.0.38 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.17.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是_。 A.采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天 D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.18.某电脑公司(增值税一般纳税人)2009 年 10月销售给某商场 100台电脑，不含税价为每台 5000元，并开

9、具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费 2000元(电脑公司开具普通发票)。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为 65000元。电脑公司当月应纳增值税为_元。 A.7649.57 B.20000 C.20290.60 D.20340（分数：1.00）A.B.C.D.19.某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000元，支付运输公司运费 6000元(不含税)，并取得了运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为_元。 A.2420 B.2600 C.3020 D.3260（分数：1.00）A.B.C.D.

10、20.根据我国增值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是_。 A.发出商品的当天 B.收到全部货款的当天 C.销售商品合同签订的当天 D.销售商品合同约定的收款日期的当天（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，属于增值税征收范围的是_。 A.修理桥梁 B.设备租赁 C.代销货物 D.从事电信业务，并同时销售移动电话（分数：1.00）A.B.C.D.22.某食品加工企业为小规模纳税人。2012 年 12月份取得销售收入 16960元，直接从农户手中购入农产品价款 6400元，支付不含税运输费 600元，当月支付人员工资 2460元，该企业当月

11、应缴纳的增值税税额为_元。 A.452 B.494 C.652 D.960（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)23.根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有_。 A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。 A.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务 B.邮票部门销售邮票 C.银行销售金银业务 D.典当业的死当物品销售业务（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列各项表述中，符合现行增值

12、税税法有关规定的有_。 A.体育彩票的发行收入，不征收增值税 B.银行销售金银业务不征收增值税 C.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护的行为，征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列关于出口适用零税率政策的陈述，正确的有_。 A.零税率等于免税 B.零税率，适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物 C.原油不适用零税率政策 D.实行零税率不必缴税，还可以退还以前纳税环节所纳的税（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列项目适用 17%税率的有_。 A.销售电脑 B.花农销售自种花卉 C.农膜 D.方便面（分数：

13、2.00）A.B.C.D.28.下列增值税涉税政策陈述，正确的有_。 A.对纳税人生产销售的粉煤灰(渣)免征增值税 B.对纳税人生产销售硝酸铵免征增值税 C.对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税 D.纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.29.一般纳税人销售货物暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的情形有_。 A.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品) B.典当业销售死当物品 C.销售古书 D.销售使用过的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.30.对安置残疾人的单位的增值税涉税政策规定

14、，下列陈述正确的有_。 A.实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法 B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的 6倍确定 C.每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额最高不得超过每人每年 3.5万元 D.该项税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务收入之和达到 70%的单位（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提交

15、放弃免税声明，报主管税务机关备案 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列属于增值税扣税凭证的有_。 A.增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票 D.增值税普通发票（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列关于固定业户的纳税地点的陈述，正确的有_。 A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 B.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 C.总机构和分支机构不在同一

16、县(市)的，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有_。 A.将货物交付他人代销，为收到代销清单当天 B.采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天 C.采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天 D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（分数：2.00）A.B

17、.C.D.35.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有_。 A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额 B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额 D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：14，分数：14.00)

18、36.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（分数：1.00）A.正确B.错误37.非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误38.对在国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应统一按低税率抵扣进项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误39.所有的商品混凝土均适用 6%征收率的政策。（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人有价格明显偏低并无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据时，成本利润率统一为10%。（分

19、数：1.00）A.正确B.错误41.年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业必须申请按小规模纳税人纳税。（分数：1.00）A.正确B.错误42.单位所从事的有形动产融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，都不征收增值税，征收营业税。（分数：1.00）A.正确B.错误43.增值税起征点的适用范围限于个人。（分数：1.00）A.正确B.错误44.某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。（分数：1.00）A.正确B.错误45.增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书，应当在完税凭证开具之日起 180日后向主管税务机关申报抵扣

20、，逾期不得抵扣进项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误46.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。（分数：1.00）A.正确B.错误48.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误49.“营改增”纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算销售额的，不得免税、减税。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：1，分数：28.00

21、)光明家具公司为增值税一般纳税人。2014 年 2月，该公司发生以下经济业务：(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为 40万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明金额为 1万元；(2)从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款 20万元，料已入库；(3)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为 9万元，已办理验收入库手续；(4)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格 8万元，已纳关税 1万元；(5)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6 万元，并

22、收取运输费 2万元。要求：（分数：28.00）(1).计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；（分数：7.00）_(2).计算该公司 2月份增值税进项税额；（分数：7.00）_(3).计算该公司 2月份增值额销项税额；（分数：7.00）_(4).计算该公司 2月份应纳增值税税额。（分数：7.00）_增值税法律制度(四)答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是_。 A.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 B.年销售额在 80万元以上的商业企业 C.年应税销售额未超过小

23、规模纳税人标准的非企业性单位 D.个体经营者以外的其他个人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点是一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。2.下列项目中应当征收增值税的是_。 A.某企业转让自建房屋 B.供应或开采未经加工的天然水 C.某人转让著作权 D.收藏品公司销售首日封和小型邮务物品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是增值税的征收范围。转让自建房屋、邮电局销售报刊、杂志、集邮商品、转让著作权都属于营业税征收范围，不征增值税，其他单位销售邮务物品要依法征收增值税。3.下列

24、选项中，不构成增值税销售额的是_。 A.增值税税额 B.应税消费品的消费税税额 C.违约金 D.代垫款项（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点是价外费用。增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。4.纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，首先确定销售额的方式是_。 A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按组成计税价格确定 D.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点是核定价格的顺序。纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无

25、销售额者，按下列顺序确定销售额： (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。5.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是_。 A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是价外费用。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销

26、售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。6.按照增值税的有关规定，下列外购项目中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是_。 A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税 B.外购免税农产品，收购凭证上注明价款乘以法定扣除率 C.外购建造生产车间的建材，运输单位开具货票上注明的运费 D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点是进项税额可以抵扣的情形。从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额。外购货物用于生产免税项目和非应税项目，已纳增值税不得抵扣。外购免税农产品，可以凭

27、收购凭证上注明价款乘以法定扣除率，计算扣税。7.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位基建工程 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点是增值税的视同销售。根据规定，将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位，都是视同销售，其相应的进项税可以抵扣。A 选项属于外购货物用于在建工程，不是视同销售，而是进项税不得抵扣。8.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)发生霉烂

28、，账面成本减少38140元(包括运费成本 520元)，本期进项税转出为_元。 A.4958.2 B.5660.52 C.4890.6 D.4792.58（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点是进项税转出。进项税额转出=(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%=5660.52(元)。9.某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为 10000元，取得普通发票，并支付运费 3000元，装卸费 500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为_元。 A.1132.5 B.115

29、8.75 C.1510 D.1525（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点是农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。准予抵扣的进项税=(1000013%+30007%)(1-1/4)=1132.5(元)。10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料 C.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D.太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装

30、服务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是增值税混合销售。根据规定，只有选项 D属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。11.下列关于我国增值税税率的陈述，不正确的是_。 A.纳税人销售或者进口货物，税率均为 17% B.图书适用 13%的低税率 C.淀粉适用 17%税率 D.我国增值税的基本税率为 17%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点是税率。纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为 17%；税法中规定部分产品适用低税率，销售或进口时，都是按照 13%的税率计算。12.依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用 13%增值税税率的是_

31、。 A.食用植物油 B.暖气、热水 C.养殖的水产品 D.铜矿石（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是税率。自 2009年起，铜矿石的增值税税率为 17%。13.某商场(一般纳税人)对甲产品采用买一送一活动，当月售出甲产品 80套，含税金额 9828元，同时赠送乙商品 80套(每套含税价格 17.55元)，则该项业务应申报的销项税额为_元。 A.1428 B.1632 C.1909.44 D.1670.76（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点是特殊方式的销售。应作为销售两种商品计算增值税，应申报的销项税额=(9828+17.5580)(1+17%)1

32、7%=1632(元)。14.某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计 15万元，按当月同类产品的平均售价计算为 25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为_万元。 A.25 B.19 C.15 D.16.5（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点是计税销售额。税法规定，对于视同销售的价格，按下列顺序确定：(1)纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；(2)其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格；(3)组成计税价格。15.某建材商店(小规模纳税人)2013 年 3月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为 131200元，税务机关代开专用发票；当

33、月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为_元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是小规模纳税人的税额计算。应交增值税税额=131200(1+3%)3%=3821.36(元)。16.北京市某企业(一般纳税人)于 2012年 5月将自己使用过 4年的设备(未抵扣增值税)，以 10万元的价格售出，应纳增值税是_万元。 A.0.19 B.0.20 C.0.38 D.0（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点是一般纳税人销售自己使用过

34、的物品的税务处理。根据现行政策，2008 年 12月 31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008年 12月 31日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=10(1+4%)4%2=0.19(万元)。17.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是_。 A.采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天 D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天（分数：1.00）

35、A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是纳税义务发生时间的规定。将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货物款的，为发出代销货物满 180天的当天。18.某电脑公司(增值税一般纳税人)2009 年 10月销售给某商场 100台电脑，不含税价为每台 5000元，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费 2000元(电脑公司开具普通发票)。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为 65000元。电脑公司当月应纳增值税为_元。 A.7649.57 B.20000 C.20290.60 D.20340（分数：1

36、.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核点是混合销售行为应纳增值税税款的计算。增值税纳税人的混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税(提示：非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征)。应纳增值税=5000100+2000(1+17%)17%-65000=20290.60(元)。19.某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000元，支付运输公司运费 6000元(不含税)，并取得了运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为_元。 A.2420 B.2600 C.3020

37、 D.3260（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=2000013%+600011%-3260(元)。20.根据我国增值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是_。 A.发出商品的当天 B.收到全部货款的当天 C.销售商品合同签订的当天 D.销售商品合同约定的收款日期的当天（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点是增值税的纳税义务发生时间。纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。21.下列各项中，属于增

38、值税征收范围的是_。 A.修理桥梁 B.设备租赁 C.代销货物 D.从事电信业务，并同时销售移动电话（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核点是增值税的征收范围。选项 ABD属于营业税的征收范围。22.某食品加工企业为小规模纳税人。2012 年 12月份取得销售收入 16960元，直接从农户手中购入农产品价款 6400元，支付不含税运输费 600元，当月支付人员工资 2460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为_元。 A.452 B.494 C.652 D.960（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点是小规模纳税人应纳增值税的计算。小规模纳税人适用简易征收办法

39、，计税销售额必须是不含税销售额，题中的销售收入是含税的，所以要换算，应缴纳的增值税=16960(1+3%)3%=494(元)。二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)23.根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有_。 A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 本题考核点是增值税的扣缴义务人。根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。24.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。 A.油

40、气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务 B.邮票部门销售邮票 C.银行销售金银业务 D.典当业的死当物品销售业务（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核点是增值税的征税范围。根据规定，邮政部门销售集邮商品和发行报刊，征收增值税。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税。25.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有_。 A.体育彩票的发行收入，不征收增值税 B.银行销售金银业务不征收增值税 C.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护的行为，征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税（分数：2.00）A. B

41、.C. D. 解析：解析 本题考核点是增值税的征税范围。银行销售金银业务，征收增值税，选项 B不正确；纳税人受托开发软件产品征收增值税，选项 D正确。26.下列关于出口适用零税率政策的陈述，正确的有_。 A.零税率等于免税 B.零税率，适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物 C.原油不适用零税率政策 D.实行零税率不必缴税，还可以退还以前纳税环节所纳的税（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核点是增值税的零税率。零税率即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出门的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。目前，不

42、适用零税率的出口货物包括原油、柴油、援外货物、火然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖、新闻纸等。零税率不等于免税，免税只是规定某一纳税环节的应纳税额等于零。实行零税率不但不必缴税，而且还可以退还以前纳税环节所纳的税。27.下列项目适用 17%税率的有_。 A.销售电脑 B.花农销售自种花卉 C.农膜 D.方便面（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 本题考核点是增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，初级农产品适用 13%的税率，农膜适用 13%的税率。28.下列增值税涉税政策陈述，正确的有_。 A.对纳税人生产销售的粉煤灰(渣)免征增值税 B.对纳税人生产销

43、售硝酸铵免征增值税 C.对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税 D.纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 本题考核点是增值税的减免政策。对纳税人生产销售的粉煤灰(渣)应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。自 2007年 2月 1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为 17%，不再享受化肥产品免征增值税政策。29.一般纳税人销售货物暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的情形有_。 A.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品) B.典当业销售

44、死当物品 C.销售古书 D.销售使用过的固定资产（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 本题考核点是按简易办法 4%计算缴纳增值税政策。30.对安置残疾人的单位的增值税涉税政策规定，下列陈述正确的有_。 A.实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法 B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的 6倍确定 C.每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额最高不得超过每人每年 3.5万元 D.该项税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务收入之和达到

45、70%的单位（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 本题考核点是安置残疾人的单位的增值税优惠。该项税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务收入之和达到 50%的单位。31.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关备案 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 本题考核点是纳税人放弃免税权的规定。根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。32