增值税法律制度(一)及答案解析.doc

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1、增值税法律制度(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是_。 A.银行销售金银的业务 B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务 C.将购买的货物作为投资提供给其他单位 D.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，应当征收增值税的是_。 A.销售自建建筑物 B.供应未经加工的天然水 C.邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 D.邮政部门发行报刊（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，属于增值税征收范围的是_。 A.汽车修理业务 B.提

2、供通信服务 C.提供房屋修缮服务 D.电信从事电信业务，并同时销售移动电话（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列销售行为不属于增值税征税范围的是_。 A.将自产的货物分配给投资者 B.典当业销售死当物品 C.银行销售金银 D.邮局销售邮票、信封（分数：1.00）A.B.C.D.5.纳税人兼营不同增值税税率的货物或应税劳务，未分别核算或者不能分别准确核算销售额的，其适用增值税率的确定方法是_。 A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.适用于均税率 D.一律按 4%的征收率征税（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的是_。 A.全部销售免税货物的企业 B.个体

3、经营者以外的其他个人 C.从事货物零售的小规模企业 D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 100万元以下，会计核算健全（分数：1.00）A.B.C.D.7.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。 A.年不含税销售额在 110万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额 200万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为 100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.8.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中正确的

4、是_。 A.采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额 B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额 C.采取还本销售方式销售货物，以销售额扣减还本支出后的余额作为计税销售额 D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列项目中不应并入销售额计算征收增值税的是_。 A.代垫款项 B.向购买方收取的全部价款 C.包装物租金 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人为销售货物而出租包装物收取的押金，

5、对其逾期未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额征收增值税。并入销售额的押金所适用的税率是_。 A.6%的征收率 B.4%的征收率 C.包装物的适用税率 D.所包装货物的适用税率（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业(一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售冰箱 20台，每台旧冰箱的收购价为 150元。每台新冰箱的售价为 5000元(含税)，则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为_。 A.14529.91元 B.14500元 C.17000元 D.15529.91元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某增值税一般纳税人某月销售货物三批，每批各 1000件，销售价格分别为 120元、1

6、00 元和 40元。如果 40元/件的销售价格被税务机关认定为不合理，则该纳税人该月计算销项税额的销售额应为_。 A.260000元 B.300000元 C.360000元 D.330000元（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于不得抵扣进项税额的是_。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是_。 A.购进农业产品的进项税额 B.购进货物所支付运费的进项税额 C.进口货物的进项税额 D.购买

7、固定资产的进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)15.下列行为中应确定为视同销售货物行为，征收增值税的有_。 A.销售代销货物 B.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县(市) D.将委托加工的货物无偿赠送他人（分数：2.00）A.B.C.D.16.甲公司自产货物用于下列用途中，应交增值税的有_。 A.作为中间产品继续加工使用 B.作为职工福利发放 C.调运外省销售分公司准备出售 D.作为赠品送给顾客（分数：2.00）A.B

8、.C.D.17.对视同销售货物行为征收增值税的主要目的是_。 A.平衡各类经营方式的税收负担 B.保证增值税税款抵扣制度的实施 C.方便税务机关确定征收 D.方便纳税人计税（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有_。 A.将自产的货物用于投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将自产的货物用于集体福利 D.将自建的厂房对外转让（分数：2.00）A.B.C.D.19.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13%的有_。 A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.建筑用的砂、土、石料等 D.非金属矿采选产品（分数：2.00）A.B.C.

9、D.20.下列增值税应税项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 B.纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证 C.一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品 D.用于集体福利的购进货物或应税劳务（分数：2.00）A.B.C.D.21.准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目有_。 A.向农业生产者购买免税农产品 B.购进固定资产 C.销售应税货物所支付的运输费用 D.用于生产免税货物的购进货物（分数：2.00）A.B.C.D.22.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣增值税进项税额的有_。 A.用于建造固定资

10、产 B.用于对外投资 C.用于生产免税项目 D.用于生产产品（分数：2.00）A.B.C.D.23.关于纳税人申报抵扣进项税额的时间限定，下列说法中正确的有_。 A.工业企业购进货物申报抵扣进项税额的时间为支付相关款项，获得货物提取凭证之后 B.商业企业购进货物，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额 C.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额 D.商业企业接受投资，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列关于增值税的纳税地点的陈述，正确的有_。 A.进口货物应当由进口人或者代理人向报送地海关申报纳税 B.固

11、定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请办理外出经营活动税务管理证明 D.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申请纳税（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列情形中不得开具增值税专用发票的有_。 A.向消费者销售应税项目 B.向小规模纳税人销售应税项目 C.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 D.商业零售的烟、酒、食品、服装等消费品（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：7，分数：7.00)26.自来水公司购进独立核算水厂取得的增值税专用发票上注明的增值税款，不得抵扣。

12、（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业将委托其他单位加工的一批货物用于本企业职工福利的发放，应视同销售征收增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误28.丙公司委托他人加工产品一批，加工产品耗用材料成本 100万元，支付加工费 60万元(不含增值税)，消费税 40万元，双方均为增值税一般纳税人，产品适用 17%的增值税税率，则该批加工产品应交增值税27.2万元。（分数：1.00）A.正确B.错误29.对于购买方支付的运费，可按所付运费的发票价格加上保险、装卸费以 7%的扣除率计算其可抵扣的增值税进项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误30.购买或销售免税货物所发生的运输费用，可根据运

13、费结算单据(普通发票)所列运费金额依 7%的扣除率计算进项税额准予扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误31.将购进货物或者应税劳务用于非应税项目的，其进项税额一律不得从销项税额中抵扣。（分数：1.00）A.正确B.错误32.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：3，分数：57.00)33.某机床厂(一般纳税人)2007 年 10月购销情况如下。 (1)外购钢材价款 50000元，增值税专用发票注明税额 8500元。 (2)外购低值易耗品 6500元，其中从“一般纳税人

14、”购入物品 4000元，增值税专用发票注明税额 680元，从“小规模纳税人”购入物品 2500元，发票未注明税额。 (3)外购生产用电力，价款 2000元，增值税专用发票注明税额 340元。 上述外购货物均已验收入库。 (4)采用托收承付结算方式销售给甲厂机床 60000元(不含税)，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。 (5)采用分期收款结算方式销售给乙厂机床价款 100000元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期贷款 40000元，但实际只收回贷款 30000元。 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。（分数：19.00）_34.某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率 17%，20

15、13 年 7月有关生产经营业务如下。 (1)月初外购货物一批，支付增值税进项税额 24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 1/4损失。 (2)外购的动力燃料支付的增值税进项税额 20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算。 (3)销售应税货物取得不合增值税销售额 700万元，销售免税货物取得销售额 300万元。 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。（分数：19.00）_35.某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率 17%，2013 年 1月有关生产经营业务如下。 (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 160万元；另

16、外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 11.7万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 58.5万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为 40万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售使用过的进口摩托车 5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 1.04万元；每辆摩托车的原值为 0.9万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用 6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购进免税农产品玉米一批，支付收购价 60万元，

17、支付给运输单位的运费 10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。 计算该企业 2013年1月应纳增值税税额。（分数：19.00）_增值税法律制度(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是_。 A.银行销售金银的业务 B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务 C.将购买的货物作为投资提供给其他单位 D.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修

18、理修配劳务，不包括在销售应税劳务内。2.下列各项中，应当征收增值税的是_。 A.销售自建建筑物 B.供应未经加工的天然水 C.邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 D.邮政部门发行报刊（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 销售不动产，邮政部门发行报刊，应征营业税；供应未经加工的天然水，不征税。3.下列各项中，属于增值税征收范围的是_。 A.汽车修理业务 B.提供通信服务 C.提供房屋修缮服务 D.电信从事电信业务，并同时销售移动电话（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查增值税的征收范围。选项 B、C、D 属于营业税的征收范围，纳税人提供加工、修理修配劳务应当征收增值

19、税。4.下列销售行为不属于增值税征税范围的是_。 A.将自产的货物分配给投资者 B.典当业销售死当物品 C.银行销售金银 D.邮局销售邮票、信封（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查增值税的征税范围。邮局销售邮票、信封缴纳营业税，不缴纳增值税。但邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品，邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊的，都属于增值税的征税范围。5.纳税人兼营不同增值税税率的货物或应税劳务，未分别核算或者不能分别准确核算销售额的，其适用增值税率的确定方法是_。 A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.适用于均税率 D.一律按 4%的征收率征税（分数：1.00）A. B.

20、C.D.解析：解析 为避免纳税人利用兼营少纳税款，故从高适用税率。6.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的是_。 A.全部销售免税货物的企业 B.个体经营者以外的其他个人 C.从事货物零售的小规模企业 D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 100万元以下，会计核算健全（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查增值税一般纳税人的认定。小规模商业企业其年应税销售额超过 180万元，或从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 100万元以下，但会计核算健全的，也可以认定为增值税一般纳税人。7.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。 A.年不

21、含税销售额在 110万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额 200万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为 100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查小规模纳税人的认定。增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡年销售额在 180万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。8.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中正确的是_。

22、A.采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额 B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额 C.采取还本销售方式销售货物，以销售额扣减还本支出后的余额作为计税销售额 D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货

23、物核算销售额。9.下列项目中不应并入销售额计算征收增值税的是_。 A.代垫款项 B.向购买方收取的全部价款 C.包装物租金 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 不包括在销售额中征收增值税的项目包括：(1)向购买方收取的销项税额；(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；(3)承运者的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。10.纳税人为销售货物而出租包装物收取的押金，对其逾期未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额征收增值税。并入销售额的押金所适用的税率是_。 A.6%的征收率 B.4%的征收率 C.

24、包装物的适用税率 D.所包装货物的适用税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对逾期(一般以一年为限)未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装货物的适用税率计算销项税额。11.某企业(一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售冰箱 20台，每台旧冰箱的收购价为 150元。每台新冰箱的售价为 5000元(含税)，则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为_。 A.14529.91元 B.14500元 C.17000元 D.15529.91元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 以旧换新销售，按新货物的销售价格确定销售额。应纳税额=205000/(1+17%)17%=14

25、529.91(元)。12.某增值税一般纳税人某月销售货物三批，每批各 1000件，销售价格分别为 120元、100 元和 40元。如果 40元/件的销售价格被税务机关认定为不合理，则该纳税人该月计算销项税额的销售额应为_。 A.260000元 B.300000元 C.360000元 D.330000元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人提供的销售价格不合理的，税务机关可以按纳税人当月同类货物的平均销售价格核定其销售额。13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于不得抵扣进项税额的是_。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.

26、将外购的货物无偿赠送他人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查不得抵扣的进项税额。(1)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售；(2)将外购的货物用于集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额。14.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是_。 A.购进农业产品的进项税额 B.购进货物所支付运费的进项税额 C.进口货物的进项税额 D.购买固定资产的进项税额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值税暂行条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)15.下列行为中应确定为视同销售货

27、物行为，征收增值税的有_。 A.销售代销货物 B.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县(市) D.将委托加工的货物无偿赠送他人（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 相关机构设在同一县(市)的，其移送货物的行为不视同销售货物行为。16.甲公司自产货物用于下列用途中，应交增值税的有_。 A.作为中间产品继续加工使用 B.作为职工福利发放 C.调运外省销售分公司准备出售 D.作为赠品送给顾客（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考查增值税的视同销售。将中

28、间产品用于继续加工，不属于视同销售的范围。将产品对外销售或者是属于视同销售范围的(将自产的货物用于集体福利和无偿赠送他人)，需要计算缴纳增值税。17.对视同销售货物行为征收增值税的主要目的是_。 A.平衡各类经营方式的税收负担 B.保证增值税税款抵扣制度的实施 C.方便税务机关确定征收 D.方便纳税人计税（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 将某些行为确定视同销售货物行为的目的有两个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生这些行为而造成税款抵扣环节的中断；二是避免因发生这些行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止以这些行为逃避纳税的现象。18.根据增值税暂行条例的规定，下

29、列各项中，应缴纳增值税的有_。 A.将自产的货物用于投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将自产的货物用于集体福利 D.将自建的厂房对外转让（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 本题考查视同销售货物征收增值税内容。19.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13%的有_。 A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.建筑用的砂、土、石料等 D.非金属矿采选产品（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 建筑用的砂、土、石料等特殊货物可按简易办法计算缴纳增值税，即按不含增值税的销售额乘以 6%的征收率计算缴纳增值税。纳税人销售自来水，除适用 13%的低税率外，也可按

30、 6%的征收率直接计算缴纳增值税。20.下列增值税应税项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 B.纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证 C.一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品 D.用于集体福利的购进货物或应税劳务（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 一般纳税人向小规模企业购买的农业产品，按 13%的扣除率计算进项税额。21.准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目有_。 A.向农业生产者购买免税农产品 B.购进固定资产 C.销售应税货物所支付的运输费用 D.用于生产免税货物的购进货物

31、（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 购进固定资产不得抵扣，用于生产免税货物因其不纳增值税，故也不能抵扣。22.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣增值税进项税额的有_。 A.用于建造固定资产 B.用于对外投资 C.用于生产免税项目 D.用于生产产品（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 本题考查增值税进项税的抵扣范围。根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。23.关于纳税人申报抵扣进项税额的时间限定，下列说法中正确的有_。 A.工业企业购进货物申报抵扣进项税额的时间为支付相关款项，获得货物提取凭证之后 B.商业企业购进货物，必须在购进的货物付

32、款后才能申报抵扣进项税额 C.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额 D.商业企业接受投资，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 工业企业购进货物，必须在购进货物验收入库后，才能申报抵扣进项税额。24.下列关于增值税的纳税地点的陈述，正确的有_。 A.进口货物应当由进口人或者代理人向报送地海关申报纳税 B.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请办理外出经营活动税务管理证明 D.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主

33、管税务机关申请纳税（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地

34、的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。25.下列情形中不得开具增值税专用发票的有_。 A.向消费者销售应税项目 B.向小规模纳税人销售应税项目 C.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 D.商业零售的烟、酒、食品、服装等消费品（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票，也可以开具。三、B判断题/B(总题数：7，分数：7.00)26.自来水公司购进独立核算水厂取得的增值税专用发票上注明的增值税款，不得抵扣。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对自来水公司销售自来水按 6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得

35、的增值税专用发票上注明的增值税税款(按 6%征收率开具)予以抵扣。27.企业将委托其他单位加工的一批货物用于本企业职工福利的发放，应视同销售征收增值税。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。28.丙公司委托他人加工产品一批，加工产品耗用材料成本 100万元，支付加工费 60万元(不含增值税)，消费税 40万元，双方均为增值税一般纳税人，产品适用 17%的增值税税率，则该批加工产品应交增值税27.2万元。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析

36、本题考查委托加工的增值税的计算。委托加工环节受托方提供了加工劳务，应就收取的加工费缴纳增税，应该缴纳增值税=6017%=10.2(万元)。29.对于购买方支付的运费，可按所付运费的发票价格加上保险、装卸费以 7%的扣除率计算其可抵扣的增值税进项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 保险费、装卸费及其他杂费不得计算抵扣进项税额。30.购买或销售免税货物所发生的运输费用，可根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依 7%的扣除率计算进项税额准予扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 除购进免税农业产品外，其他购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。3

37、1.将购进货物或者应税劳务用于非应税项目的，其进项税额一律不得从销项税额中抵扣。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 除纳税人发生混合销售行为或兼营非应税劳务行为确定为征收增值税之外。根据规定，混合销售行为或兼营非应税劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，符合增值税暂行条例规定允许扣除的，准予从销项税额中抵扣。32.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：四、B计算题/B(总题数：3，分数：57.00)33.某机床厂

38、(一般纳税人)2007 年 10月购销情况如下。 (1)外购钢材价款 50000元，增值税专用发票注明税额 8500元。 (2)外购低值易耗品 6500元，其中从“一般纳税人”购入物品 4000元，增值税专用发票注明税额 680元，从“小规模纳税人”购入物品 2500元，发票未注明税额。 (3)外购生产用电力，价款 2000元，增值税专用发票注明税额 340元。 上述外购货物均已验收入库。 (4)采用托收承付结算方式销售给甲厂机床 60000元(不含税)，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。 (5)采用分期收款结算方式销售给乙厂机床价款 100000元(不含税)，货已发出，合同规定本月到

39、期贷款 40000元，但实际只收回贷款 30000元。 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。（分数：19.00）_正确答案：(根据增值税政策有关规定，对采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出、同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。 本月销项税额=(60000+40000)17%=17000(元)。 从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，该厂本月进项税额为：钢材 8500元，低值易耗品 680元，合计 9180元。 本月应纳增值税额=17000-9180=7820(元)。)解析：34.某企业是

40、增值税一般纳税人，适用一般税率 17%，2013 年 7月有关生产经营业务如下。 (1)月初外购货物一批，支付增值税进项税额 24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 1/4损失。 (2)外购的动力燃料支付的增值税进项税额 20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算。 (3)销售应税货物取得不合增值税销售额 700万元，销售免税货物取得销售额 300万元。 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。（分数：19.00）_正确答案：(1)外购货物可以抵扣的进项税额：24-241/4-24-6=18(万元)。 (2)销售货物可以抵扣的进项税额：20-20

41、300(700+300)=14(万元)。 (3)当月可以抵扣的进项税额：18+14=32(万元)。)解析：35.某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率 17%，2013 年 1月有关生产经营业务如下。 (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 11.7万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 58.5万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为 40万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售使用过的进口摩托车 5辆，开具普通发票，每辆取得含税

42、销售额 1.04万元；每辆摩托车的原值为 0.9万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用 6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购进免税农产品玉米一批，支付收购价 60万元，支付给运输单位的运费 10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。 计算该企业 2013年1月应纳增值税税额。（分数：19.00）_正确答案：(1)销售甲产品的销项税额=16017%+11.7(1+17%)17%=28.9(万元)。 (2)销售乙产品的销项税额=58.5(1+17%)17%=8.5(万元)。 (3)自用新产品的销项税额=40(1+10%)17%=7.48(万元)。(4)销售使用过的摩托车的销项税额=1.04(1+4%)4%50%5=0.1(万元)。 (5)外购货物应抵扣的进项税额=20.4+67%=20.82(万元)。 (6)外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额=(6013%+107%)(1-20%)=6.8(万元)。 (7)应纳增值税税额=28.9+8.5+7.48+0.1-20.82-6.8=17.36(万元)。)解析：