商品劳务税制度(四)及答案解析.doc

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1、商品劳务税制度(四)及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题 lilist-style-t(总题数：25，分数：50.00)1.下列行为免征营业税的有U /U。 A.个人从事外汇买卖业务取得的收入 B.个人按市场价格出租的居民住房 C.出纳长款收入 D.金融机构往来业务 E.个人向子女无偿赠与不动产（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.现行增值税的特点有U /U。 A.实行价外税制度 B.实行两种纳税人标准 C.实行发票扣税法 D.按行业设计税率 E.不重复征税，具有中性税收的特征（分数：2.00）A.B.C.D.E.3.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征

2、收消费税的有U /U。 A.受托方提供原材料和主要材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方将原材料卖给委托方，再接受加工的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 E.受托方以委托方名义购进原材料和主要材料生产的（分数：2.00）A.B.C.D.E.4.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的表述中，正确的有U /U。 A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理 B.纳税人用以 1 日换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额 C.纳税人以分期收款方式销售货物，可以等实际收到货款时再确定计税销售额 D.纳税人以还本方式

3、销售货物，不得从销售额中减除还本支出 E.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，按价外费用并入销售额征税（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.下列各项，符合消费税纳税义务发生时间规定的有U /U。 A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C.纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天 D.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 E.分期收款方式销售货物的，为收到第一笔款项的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.6.关于增值税纳税义务发生时间，表述不正确的有U /U。 A.销售应税劳务，为双方约定日期

4、的当天 B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 C.纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货物的次日 D.委托其他纳税人代销货物，为发出货物并办妥委托手续的当天 E.采取托收承付销售货物，为移送货物的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.7.下列各项中，属于消费税征收范围的有U /U。 A.卷烟 B.服装 C.化妆品 D.自行车 E.小汽车（分数：2.00）A.B.C.D.E.8.下列各项中，应并入应税消费品销售额的有U /U。 A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，且其包装物单独计价 B.包装物不作价随同消费品销售，除了消费品售价之外，还收取包装物的押金 C

5、.逾期未收回的消费品包装物押金 D.作价随同消费品销售，并且又分别收取押金的包装物押金，纳税人在规定的期限内不予以退还的 E.已收取一年以上的押金（分数：2.00）A.B.C.D.E.9.营业税的纳税期限有U /U。 A.5 日 B.10 日 C.45 日 D.1 个月 E.1 个季度（分数：2.00）A.B.C.D.E.10.在增值税的税收优惠中，免征增值税的项目有U /U。 A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.个体工商户销售的自己使用过的摩托车 D.国际组织无偿援助的进口物资 E.兼营免税、减税项目未单独核算销售额的（分数：2.00）A.B.C.D.E.11.以扣除项目中对外购固定资产的

6、处理方式为标志，可将增值税划分为U /U。 A.生产型 B.消费性 C.投资型 D.收入型 E.支出型（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.下列应按增值税小规模纳税人的标准缴纳增值税的有U /U。 A.会计核算健全，年应税销售额 50 万元的从事货物生产的纳税人 B.会计核算健全，年应税销售额 50 万元的从事提供应税劳务的纳税人 C.会计核算健全，年应纳税销售额 100 万元的批发企业 D.会计核算健全，年应纳税销售额 50 万元的生产企业 E.会计核算不健全，年应纳税销售额 80 万元的以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.E

7、.13.办理一般纳税人资格认证，必须同时符合的条件有U /U。 A.年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人的标准 B.有固定的经营场所 C.年应税销售额在 80 万元以上 D.年应征增值税销售额在 50 万元以下 E.按照国家统一的会计制度规定设置账簿（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.下列关于增值税税率的说法，正确的有U /U。 A.修理汽车适用 17%的税率 B.电子出版物适用 13%的低税率 C.小规模纳税人适用 3%的征收率 D.纳税人销售旧货，按 2%的征收率减半征收增值税 E.典当业销售死当物品适用 4%的简易办法征收率（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.某

8、建筑工程公司，2011 年安装工程总额为 800 万元。另外又发生两笔材料销售行为，第一笔取得收入20 万元，第二笔取得收入 3.4 万元。已知该公司适用 3%的营业税税率，增值税税率为 17%。则该建筑安装公司应缴纳的税额有U /U。 A.营业税 24 万元 B.营业税 24.6 万元 C.增值税 3.4 万元 D.增值税 3.978 万元 E.增值税 49.404 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列关于如何确定应税消费品销售额的表述中，正确的有U /U。 A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款 B.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 C

9、.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同 D.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税 E.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，应当按照纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.根据消费税税收优惠的规定，免征或不征消费税的项目有U /U。 A.越野车的专用轮胎 B.成品油生产企业生产自用油 C.农用拖拉机专用轮胎 D.绝缘油类产品 E.直接对外销售的成品油（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.增值税的价外费用不包括U /U。 A.向购买方收取的集

10、资费、返还利润 B.代收款项和代垫款项 C.向购买方收取的违约金、滞纳金、赔偿金 D.承运部门将代垫费用的运费发票开具给购货方的，纳税人将该发票转交给购货方 E.以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税（分数：2.00）_19.现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的划分依据有U /U。 A.纳税人年销售额的大小 B.企业规模的大小 C.会计核算水平 D.企业的性质是否为国有大中型企业 E.企业利润的多少（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列项目中，应纳消费税税额按照从量定额与从价定率相结合的方式计算的有U /U。 A.摩托车 B.鞭炮焰火 C.雪茄烟 D.化妆品 E.啤酒

11、（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.“销项税额=销售额税率”中的“销售额”不包括U /U。 A.小规模纳税人的应纳税额 B.向购买方收取的价外费用 C.向购买方收取的销项税额 D.向购买方收取的全部价款 E.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.纳税人自产自用的消费品用于职工福利方面应当纳税的，依据组成计税价格作为计征消费税的依据的，计算组成计税价格应知U /U。 A.成本 B.利润 C.增值税额 D.相关费用 E.消费税税率（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列行为，不属于营业税“应税行为”的有U /U。 A.有偿提供应税劳务

12、B.有偿提供加工、修理修配业务 C.有偿转让无形资产所有权 D.有偿转让不动产所有权 E.单位聘用的员工为本单位提供劳务（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列增值税进项税额，准予抵扣的有U /U。 A.混合、兼营行为 B.用于集体福利的购进货物或者应税劳务的进项税额 C.从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 E.收购免税农产品计算出的增值税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列有关消费税纳税地点的说法，正确的有U /U。 A.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应

13、向销售地税务机关申报缴纳消费税 C.委托个人加工的应税消费品，一律由受托方向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税 D.纳税人委托外县(市)代销自产应税消费品的，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 E.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.E.二、案例分析题(总题数：4，分数：36.00)某机械制造企业(一般纳税人)2011 年 7 月份发生下列主要业务。购进业务：(1)购进钢材一批已入库，购进额 100000 元，进项税额 17000 元，已取得增值税专用发票：(2)购进床单一批(用于职工福利

14、)，购进额 800 元，增值税额 136 元，已取得增值税专用发票；(3)购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为 156 元；(4)购进配件价款金额 20000 元，进项税额为 3400 元，配件入库并已取得增值税专用发票。销售业务：本月销售机器 60 台，售价 80000 元/台，另收取运费 2000/台；另用 10 台机器投资入股，对方取货。其他业务：(1)基本建设领用钢材 5 吨，买价共计 20000 元；(2)被盗钢材 2 吨，买价共计为 8000 元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).该企业进项税额允许抵扣的有U /U。 A.购进钢材的进项税额 17000 元

15、B.购进床单的进项税额 136 元 C.购进自来水的进项税额 156 元 D.购进配件的进项税额 3400 元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该企业基建领用钢材的税务处理是U /U。 A.可以增加企业的进项税额 B.可以增加企业的销项税额 C.应该从进项税额中减出 D.应该减少销项税额（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该企业 2011 年 7 月份应纳的增值税额是U /U元。 A.820640 B.948204 C.951844 D.956604（分数：2.00）A.B.C.D.某公司 2011 年 9 月发生以下业务：(1)出租房屋取得租金收入 10 万元：(2)派本单位员

16、工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入 15 万元：(3)将自产成本为 30 万元、市价为 45 万元的商品投资入股某贸易公司，评估价为 40 万元：(4)将一套空置厂房无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本 120 万元，按同类产品计算的市场价值为 150万元：(5)销售外购办公楼一幢，取得收入 200 万元，购置原价为 100 万元。要求根据上述资料，回答：（分数：10.00）(1).该公司需要缴纳营业税的行为有U /U。 A.出租房屋行为 B.自产商品投资入股行为 C.空置厂房赠与行为 D.销售外购办公楼（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该服务公司第一笔业务应缴纳营业税U /U万元

17、。 A.4.8 B.3 C.5 D.35（分数：2.00）A.B.C.D.(3).境外提供劳务服务取得收入应纳营业税U /U万元。 A.0 B.0.5 C.0.8 D.0.3（分数：2.00）A.B.C.D.(4).无偿赠送行为应纳营业税U /U万元。 A.0 B.1.5 C.6 D.7.5（分数：2.00）A.B.C.D.(5).本月应纳的营业税合计U /U万元。 A.12.5 B.22.5 C.23.25 D.43.25（分数：2.00）A.B.C.D.某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用 17%的增值税税率，2008 年 5 月发生下列业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专

18、用发票注明的价款为 40 万元，增值税为 6.8 万元；(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为 5 万元，增值税 8500 元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；(3)销售产品一批，开出专用发票，注明价款 90 万元，税款 15.3 万元；(4)销售产品一批，开出普通发票，价税合计 25.74 万元；(5)该企业附设一独立核算的招待所，取得客户住宿费收入 10 万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000 元：(6)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入 12 万元；歌舞厅取得门票收入 3 万元，歌舞厅销售酒水收入 5 万元(歌舞厅营业税税率为 20%)。本月取

19、得的相关票据均在本月认证并抵扣。（分数：10.00）(1).本期增值税销项税额为U /U元。 A.159400 B.190400 C.199000 D.202880（分数：2.00）A.B.C.D.(2).本期允许抵扣的增值税进项税额为U /U元。 A.64000 B.68000 C.76500 D.85000（分数：2.00）A.B.C.D.(3).本期应纳增值税为U /U元。 A.113900 B.122400 C.125900 D.134880（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该企业应纳营业税的项目有U /U。 A.住宿费收入 B.餐饮收入 C.销售产品 D.代买飞机票手续费收入

20、（分数：2.00）A.B.C.D.(5).本期应纳营业税为U /U元。 A.14100 B.19100 C.25100 D.27100（分数：2.00）A.B.C.D.某家具厂(增值税一般纳税人)2011 年 8 月份发生下列主要业务：购进业务：(1)购进生产用木材一批已入库，购进额 300000 元，进项税额 51000 元，已取得增值税专用发票，同时支付运输费用 20000 元，其中包括保险费 2800 元，装卸费 1200 元；(2)购进苹果一批(用于职工福利)，购进额 1500 元；(3)购进生产用自来水，支付金额 4200 元，增值税专用发票注明税额为 546 元；(4)购进生产用铁

21、钉价款金额 8000 元，进项税额为 1360 元，取得增值税专用发票并且货物已入库；(5)购进一批装饰材料装饰餐厅，价值 15000 元，取得专用发票注明税款 2550 元，支付运输费用 800 元，其中包括保险费 160 元，装卸费 40 元。销售业务：本月销售家具 180 套，售价 4000/套，另收取包装费 120 元/套；另外有 10 套作为礼品赠送给有业务往来的其他单位。其他事项：(1)装修餐厅领用木材 60 立方米，买价共计 12000 元；(2)火灾烧毁木材 10 立方米，买价计 2000 元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).该企业本月的销项税额应是U

22、/U元。 A.122400 B.126072 C.132872 D.133076（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该企业支付运费的进项税额的正确处理是U /U。 A.购进木材支付运费 20000 元，允许按 7%计算进项税额抵扣 B.购进装饰材料的运费 800 元，允许按 7%计算进项税额抵扣 C.购进木材支付运费中只有 17000 元，允许按 7%计算进项税额抵扣 D.购进装饰材料的运费 600 元，允许按 7%计算进项税额抵扣（分数：2.00）A.B.C.D.(3).对于该企业装修餐厅领用生产用木材，在下列各项税务处理中，正确的有U /U。 A.不应该从进项税额中减除 B.领用时借

23、“在建工程”12000 元、贷“原材料”12000 元 C.应该从进项税额中转出 D.领用时借“在建工程”14040 元、贷“原材料”12000 元、贷“应交税费应交增值税(进项税额转出)”2040 元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).在该企业上述购进项目中，计算应交增值税时允许抵扣进项税额的业务有U /U。 A.购进生产用木材的业务 B.购进苹果的业务 C.购进生产用水的业务 D.购进生产用铁钉的业务（分数：2.00）A.B.C.D.(5).该企业 2011 年 8 月份应纳的增值税税额是U /U元。 A.71230 B.79526 C.80716 D.83056（分数：2.00）A

24、.B.C.D.商品劳务税制度(四)答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题 lilist-style-t(总题数：25，分数：50.00)1.下列行为免征营业税的有U /U。 A.个人从事外汇买卖业务取得的收入 B.个人按市场价格出租的居民住房 C.出纳长款收入 D.金融机构往来业务 E.个人向子女无偿赠与不动产（分数：2.00）A. B.C.D.E. 解析：解析 对个人按市场价格出租的居民住房，属于营业税减征范围，暂按 3%的税率征收营业税；出纳长款收入不征收营业税；金融机构往来业务不征收营业税。2.现行增值税的特点有U /U。 A.实行价外税制度 B.实行两种纳税人

25、标准 C.实行发票扣税法 D.按行业设计税率 E.不重复征税，具有中性税收的特征（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。其特点包括：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。D 项属于营业税的特点。3.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有U /U。 A.受托方提供原材料和主要材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方将原材料卖给委托方，再

26、接受加工的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 E.受托方以委托方名义购进原材料和主要材料生产的（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：解析 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。ACE 三项应按销售自制应税消费品缴纳消费税。4.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的表述中，正确的有U /U。 A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理 B.纳税人用以 1 日换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额 C.纳税人以分期收款方式销售货物，可以等实际收到货款时再确定计税销售

27、额 D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 E.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，按价外费用并入销售额征税（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 纳税人以分期收款方式销售货物，应按照实际利率法确定计税销售额；纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算，不并入销售额征税。5.下列各项，符合消费税纳税义务发生时间规定的有U /U。 A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C.纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天 D.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

28、 E.分期收款方式销售货物的，为收到第一笔款项的当天（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：解析 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。6.关于增值税纳税义务发生时间，表述不正确的有U /U。 A.销售应税劳务，为双方约定日期的当天 B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 C.纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货物的次日 D.委托其他纳税人代销货物，为发出货物并办妥委托手续的当天 E.采取托收承付销售货物，为移送货物的当天（分数：2.00）A.

29、B.C. D. E. 解析：解析 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；纳税人发生视同销售货物行为，为移送货物的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分贷款的当天；采取托收承付销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。7.下列各项中，属于消费税征收范围的有U /U。 A.卷烟 B.服装 C.化妆品 D.自行车 E.小汽车（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 我国消费税的征税范围包括：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；(11)高档手表；(12)游艇

30、；(13)木制一次性筷子；(14)实木地板。8.下列各项中，应并入应税消费品销售额的有U /U。 A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，且其包装物单独计价 B.包装物不作价随同消费品销售，除了消费品售价之外，还收取包装物的押金 C.逾期未收回的消费品包装物押金 D.作价随同消费品销售，并且又分别收取押金的包装物押金，纳税人在规定的期限内不予以退还的 E.已收取一年以上的押金（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不沦在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销

31、售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。9.营业税的纳税期限有U /U。 A.5 日 B.10 日 C.45 日 D.1 个月 E.1 个季度（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 营业税的纳税期限，分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。10.在增值税的税收优惠中，免征增值税的项目有U /U。 A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.个体工商户销售的自己使用过的摩托车 D.国际组织无偿援助的进口物资 E.兼营免税、减税项目未单独

32、核算销售额的（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 个人(不包括个体工商户)销售的自己使用过的物品，免征增值税；纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。11.以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为U /U。 A.生产型 B.消费性 C.投资型 D.收入型 E.支出型（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为：生产型，不允许扣除任何外购固定资产的价款；收入型，只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；消费型，允许将当期购入的固定

33、资产价款一次全部扣除。12.下列应按增值税小规模纳税人的标准缴纳增值税的有U /U。 A.会计核算健全，年应税销售额 50 万元的从事货物生产的纳税人 B.会计核算健全，年应税销售额 50 万元的从事提供应税劳务的纳税人 C.会计核算健全，年应纳税销售额 100 万元的批发企业 D.会计核算健全，年应纳税销售额 50 万元的生产企业 E.会计核算不健全，年应纳税销售额 80 万元的以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 小规模纳税人的认定标准有：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为

34、主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下(含本数)的；对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的，应被视为小规模纳税人；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。13.办理一般纳税人资格认证，必须同时符合的条件有U /U。 A.年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人的标准 B.有固定的经营场所 C.年应税销售额在 80 万元以上 D.年应征增值税销售额在 50 万元以下 E.按照国家统一的会计制度规定设置账簿（分数：2.00）A.B. C.D.E. 解析：解析 对提

35、出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认证：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。14.下列关于增值税税率的说法，正确的有U /U。 A.修理汽车适用 17%的税率 B.电子出版物适用 13%的低税率 C.小规模纳税人适用 3%的征收率 D.纳税人销售旧货，按 2%的征收率减半征收增值税 E.典当业销售死当物品适用 4%的简易办法征收率（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的

36、货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。15.某建筑工程公司，2011 年安装工程总额为 800 万元。另外又发生两笔材料销售行为，第一笔取得收入20 万元，第二笔取得收入 3.4 万元。已知该公司适用 3%的营业税税率，增值税税率为 17%。则该建筑安装公司应缴纳的税额有U /U。 A.营业税 24 万元 B.营业税 24.6 万元 C.增值税 3.4 万元 D.增值税 3.978 万元 E.增值税 49.404 万元（分数：2.00）A. B.C. D.E.解析：解析 该建筑安装公司应缴纳营业税=8003%=24(万元)；该建筑安装公司应缴纳增值税=(20+3.4)/

37、(1+17%)17%=3.4(万元)。16.下列关于如何确定应税消费品销售额的表述中，正确的有U /U。 A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款 B.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 C.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同 D.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税 E.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，应当按照纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 应税消费品的销售额不包括向购买方收取的增值税

38、款；自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额，没有同类消费品销售价格，应按组成计税价格计算纳税；纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。17.根据消费税税收优惠的规定，免征或不征消费税的项目有U /U。 A.越野车的专用轮胎 B.成品油生产企业生产自用油 C.农用拖拉机专用轮胎 D.绝缘油类产品 E.直接对外销售的成品油（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 对于消费税的税收优惠，有若干具体规定：对成品油生产企业生产自用油免征消费税，但对用于其他用途或直接对外销售的成品

39、油照章征收消费税；农月 J 拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税；绝缘油类产品不征收消费税。18.增值税的价外费用不包括U /U。 A.向购买方收取的集资费、返还利润 B.代收款项和代垫款项 C.向购买方收取的违约金、滞纳金、赔偿金 D.承运部门将代垫费用的运费发票开具给购货方的，纳税人将该发票转交给购货方 E.以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税（分数：2.00）_解析：19.现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的划分依据有U /U。 A.纳税人年销售额的大小 B.企业规模的大小 C.会计核算水平 D.企业的性质是否为国有大中型企业 E.企业利润的多少（分数：2.0

40、0）A. B.C. D.E.解析：解析 为保证对专用发票的正确使用和安全管理，有必要对增值税纳税人进行分类。现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。20.下列项目中，应纳消费税税额按照从量定额与从价定率相结合的方式计算的有U /U。 A.摩托车 B.鞭炮焰火 C.雪茄烟 D.化妆品 E.啤酒（分数：2.00）A.B.C. D.E. 解析：解析 根据中华人民共和国消费税暂行条例(2008 年修订)的规定，卷烟和酒类按照复合计税方式计算应纳税额。摩托车、鞭炮焰火以及化妆品按照从价定率方式计算应纳税额。21.“销项税额=销售

41、额税率”中的“销售额”不包括U /U。 A.小规模纳税人的应纳税额 B.向购买方收取的价外费用 C.向购买方收取的销项税额 D.向购买方收取的全部价款 E.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额；小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额；价外费用不包括承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费。22.纳税人自产自用的消费品用于职工福利方面应当纳税的，依据组成计税价格作为计征消费税的依据的，计算组成计税价格应知U /U。 A.成本 B.利润 C.增

42、值税额 D.相关费用 E.消费税税率（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)。23.下列行为，不属于营业税“应税行为”的有U /U。 A.有偿提供应税劳务 B.有偿提供加工、修理修配业务 C.有偿转让无形资产所有权 D.有偿转让不动产所有权 E.单位聘用的员工为本单位提供劳务（分数：2.00）A.B. C.D.E. 解析：解析 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权，有偿转让不动产所有权的行为。但单位和个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。B 项属于应缴增值税的行为。24

43、.下列增值税进项税额，准予抵扣的有U /U。 A.混合、兼营行为 B.用于集体福利的购进货物或者应税劳务的进项税额 C.从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 E.收购免税农产品计算出的增值税额（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 准予从销项税额中抵扣的进项税额：增值税专用发票上注明的增值税额；海关完税凭证上注明的增值税额；收购免税农产品计算出的增值税额；购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算进项税额；混合、兼营行为。25.下列有关消费税纳税地点的说法，

44、正确的有U /U。 A.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 C.委托个人加工的应税消费品，一律由受托方向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税 D.纳税人委托外县(市)代销自产应税消费品的，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 E.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A. B.C.D.E. 解析：解析 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。二、案例分析题(总题数：4，分数：36.00)某机械制造企业(一般纳税人)2011 年 7 月份发生下列主要业务。购进业务：(1)购进钢材一批已入库，购进额 100000 元，进项税额 17000 元，已取得增值税专用发票：(2)购进床单一批(用于职工福利)，购进额 800 元，增值税额 136 元，已取得增值税专用发票；(3)购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为 156 元；(4)购进配件价款金额 20000 元，进项税额为 3400 元，配件入库并已取