初级经济法基础-企业所得税、个人所得税法律制度(十二)及答案解析.doc

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1、初级经济法基础-企业所得税、个人所得税法律制度(十二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题 lilist-style-(总题数：4，分数：100.00)资料 杨某 2013 年 10 月取得如下收入：(1)出租住房，取得租金收入 3000 元，发生相关税费 168 元，修缮费 2000 元；(2)出版书稿，分 3 次取得收入，每次 3000 元；(3)转让境内 A 股股票，取得转让收入 100000 元；取得 A 股股息收入 1000 元；(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔偿 200000 元；(5)取得国家发行金融债券利息收入 1000 元；已知：个人出租住房

2、的个人所得税税率 10%。（分数：28.00）(1).下列说法中正确的是_。 A.保险赔偿属于不征税收入 B.保险赔偿是免税收入 C.国债利息收入是不征税收入 D.国债利息收入是免税收入（分数：7.00）A.B.C.D.(2).出租住房的个人所得税为_。 A.300010%=300 元 B.(3000-168-800)10%=203.2 元 C.(3000-168-800-800)10%=123.2 元 D.(3000-168-800-2000)10%=3.2 元（分数：7.00）A.B.C.D.(3).稿酬的个人所得税为_。 A.30003(1-20%)20%=1440 元 B.30003(

3、1-20%)20%(1-30%)=1008 元 C.(3000-800)20%3(130%)=924 元 D.(3000-800)20%3=1320 元（分数：7.00）A.B.C.D.(4).下列说法中，正确的是_。 A.转让 A 股收入征收个人所得税 B.转让 A 股收入不征收个人所得税 C.A 股股息收入不征税 D.A 股股息收入征税（分数：7.00）A.B.C.D.资料 中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012 年 12 月收入情况如下： (1)基本工资 6000 元，全勤奖 2000 元，岗位津贴 1000 元，差旅费津贴 300 元。(2)全年一次性奖金 7500 元。 (3)

4、省级人民政府颁发的科技进步奖 8000 元。 (4)企业债券利息 3500 元，1 年期储蓄存款利息 500 元。 (5)摩托车被盗，获得保险公司赔款 4000 元。 (6)应邀到某职业培训机构授课 3 次，每次讲课费 1000 元。 已知：劳务报酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入不超过 4000 元的减除费用 800 元，4000 元以上的减除 20%的费用。 B个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)/B全月应纳税所得额级数含税级距税率(%)速算扣除数1 不超过 1500 元的 3 02 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 1053 超过 4500 元至 9000 元的部分

5、 20 555 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).王某下列收入中，免予或者暂免缴纳个人所得税的是_。 A.科技进步奖 8000 元 B.企业债券利息 3500 元 C.储蓄存款利息 500 元 D.保险赔款 4000 元（分数：6.00）A.B.C.D.(2).王某下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是_。 A.基本工资 6000 元 B.全勤奖 2000 元 C.岗位津贴 1000 元 D.差旅费津贴 300 元（分数：6.00）A.B.C.D.(3).关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的下列表述中，正确的是_。 A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(

6、1000-800)20%=40 元 B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000(1-20%)20%=160 元 C.一次缴纳，应缴纳税额：(10003-800)20%=440 元 D.一次缴纳，应缴纳税额：10003(1-20%)20%=480 元（分数：6.00）A.B.C.D.(4).关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是_。 A.75003%-0=225 元 B.(7500-3500)10%-105=295 元 C.(7500-3500)3%-0=120 元 D.750020%-555=945 元（分数：6.00）A.B.C.D.资料 张某系中国公民，就职于中国境

7、内甲公司，2012 年 7 月从境内取得如下收入： (1)工资收入 3800 元，奖金收入 600 元，岗位津贴 300 元，交通补贴 900 元。 (2)3 年期银行存款利息总收入 800 元。二级市场股票买卖所得 2000 元。 (3)为乙单位授课收入 3000 元，稿费收入 820 元。 (4)将 2008 年 1 月投资 80 万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为 120 万元。 (5)受丙公司委托进行软件设计，取得设计费 2000 元。 已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500 元/月。 B个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)/B级数 全月应纳税所得额 税率(%

8、) 速算扣除数1 不超过 1500 元的 3 02 超过 1500 元4500 元的部分 10 1053 超过 4500 元9000 元的部分 20 5554 超过 9000 元35000 元的部分 25 1005要求：根据上述资料。分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是_。 A.(3800-3500)3%=9 元 B.(3800+600)-35003%=27 元 C.(3800+600+300)-35003%=36 元 D.(3800+600+300+900)-350010%-105=105 元（分数：6.00）A.B.C.

9、D.(2).张某的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是_。 A.银行存款利息收入 800 元 B.股票买卖所得 2000 元 C.授课收入 3000 元 D.稿费收入 820 元（分数：6.00）A.B.C.D.(3).下列税种中，属于张某出售商品房缴纳的是_。 A.契税 B.印花税 C.营业税 D.个人所得税（分数：6.00）A.B.C.D.(4).张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是_。 A.生产经营所得 B.特许权使用费所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得（分数：6.00）A.B.C.D.我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2014 年度销

10、售电视机取得不含税收入 14300 万元，销售成本和营业税金及附加合计 5800 万元；出租设备取得不含税租金收入 300 万元；实现的会计利润 350 万元。部分的费用支出如下：(1)销售费用 3500 万元，其中广告费 2200 万元；(2)管理费用 3800 万元，其中业务招待费 145 万元；(3)财务费用 1000 万元，其中含向非金融企业借款 1250 万元所支付的年利息125 万元(当年金融企业贷款的年利率为 6.8%)；(4)计入成本、费用中的实发工资 800 万元，发生的工会经费 20 万元、职工福利费 200 万元、职工教育经费 55 万元；(5)营业外支出 150 万元，

11、其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 75万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：24.00）(1).下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是_。 A.企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前扣除 B.企业广告费应调增应纳税所得额 10 万元 C.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额 72 万元 D.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额 58 万元（分数：6.00）A.B.C.D.(2).下列关于三费经费的纳税调整，表述正确的是_。 A.工会经费应调增的应纳税所得额 4 万元 B.职工福利费应调增的应纳税所得额 88 万元 C.职工教育经费应调增的应纳税所得额 3

12、5 万元 D.三费经费合计应调增的应纳税所得额 148 万元（分数：6.00）A.B.C.D.(3).下列表述正确的是_。 A.该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除 B.该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125-12506.8%=40(万元) C.该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除 D.该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-35012%=33(万元)（分数：6.00）A.B.C.D.(4).该企业当年应缴纳的企业所得税为_万元。 A.148.5 B.149.75 C.158.5 D.158（分数：6.00）A.B.C.D.初级经济法基础

13、-企业所得税、个人所得税法律制度(十二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题 lilist-style-(总题数：4，分数：100.00)资料 杨某 2013 年 10 月取得如下收入：(1)出租住房，取得租金收入 3000 元，发生相关税费 168 元，修缮费 2000 元；(2)出版书稿，分 3 次取得收入，每次 3000 元；(3)转让境内 A 股股票，取得转让收入 100000 元；取得 A 股股息收入 1000 元；(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔偿 200000 元；(5)取得国家发行金融债券利息收入 1000 元；已知：个人出租住房的个人所得税税率

14、 10%。（分数：28.00）(1).下列说法中正确的是_。 A.保险赔偿属于不征税收入 B.保险赔偿是免税收入 C.国债利息收入是不征税收入 D.国债利息收入是免税收入（分数：7.00）A.B. C.D. 解析：解析 保险赔偿和国债利息收入均属于免税收入。(2).出租住房的个人所得税为_。 A.300010%=300 元 B.(3000-168-800)10%=203.2 元 C.(3000-168-800-800)10%=123.2 元 D.(3000-168-800-2000)10%=3.2 元（分数：7.00）A.B.C. D.解析：解析 财产租赁所得应纳税额的计算公式为：每次(月)收

15、入不足 4000 元的：应纳税额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800 元为限)-800 元税率。(3).稿酬的个人所得税为_。 A.30003(1-20%)20%=1440 元 B.30003(1-20%)20%(1-30%)=1008 元 C.(3000-800)20%3(130%)=924 元 D.(3000-800)20%3=1320 元（分数：7.00）A.B. C.D.解析：解析 稿酬所得每次收入在 4000 元以上的：应纳税额=应纳税所得额适用税率(1-30%)=每次收入额(1-20%)20%(1-30%)。 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得

16、的稿酬收入，应合并计算为一次。(4).下列说法中，正确的是_。 A.转让 A 股收入征收个人所得税 B.转让 A 股收入不征收个人所得税 C.A 股股息收入不征税 D.A 股股息收入征税（分数：7.00）A.B. C.D. 解析：解析 时股票转让所得暂不征收个人所得税。个人取得的股息红利所得，需要按规定缴纳个人所得税。资料 中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012 年 12 月收入情况如下： (1)基本工资 6000 元，全勤奖 2000 元，岗位津贴 1000 元，差旅费津贴 300 元。(2)全年一次性奖金 7500 元。 (3)省级人民政府颁发的科技进步奖 8000 元。 (4)企业

17、债券利息 3500 元，1 年期储蓄存款利息 500 元。 (5)摩托车被盗，获得保险公司赔款 4000 元。 (6)应邀到某职业培训机构授课 3 次，每次讲课费 1000 元。 已知：劳务报酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入不超过 4000 元的减除费用 800 元，4000 元以上的减除 20%的费用。 B个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)/B全月应纳税所得额级数含税级距税率(%)速算扣除数1 不超过 1500 元的 3 02 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 1053 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（

18、分数：24.00）(1).王某下列收入中，免予或者暂免缴纳个人所得税的是_。 A.科技进步奖 8000 元 B.企业债券利息 3500 元 C.储蓄存款利息 500 元 D.保险赔款 4000 元（分数：6.00）A. B.C. D. 解析：解析 对于企业债券利息需按利息、股息、红利所得征收个人所得税。(2).王某下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是_。 A.基本工资 6000 元 B.全勤奖 2000 元 C.岗位津贴 1000 元 D.差旅费津贴 300 元（分数：6.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D 差旅费津贴不属于工资薪金性质的所得，不予征收个人所得税。(

19、3).关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的下列表述中，正确的是_。 A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(1000-800)20%=40 元 B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000(1-20%)20%=160 元 C.一次缴纳，应缴纳税额：(10003-800)20%=440 元 D.一次缴纳，应缴纳税额：10003(1-20%)20%=480 元（分数：6.00）A.B.C. D.解析：解析 该讲课是在同一个月中针对一家企业进行的，所以应合并为一次纳税，应缴纳的个人所得税=(10003-800)20%=440(元)。(4).关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是_。

20、A.75003%-0=225 元 B.(7500-3500)10%-105=295 元 C.(7500-3500)3%-0=120 元 D.750020%-555=945 元（分数：6.00）A. B.C.D.解析：解析 王某月工资高于 3500 元，所以全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：750012=625(元)，适用税率 3%，速算扣除数 0；应缴纳的个人所得税=75003%-0=225(元)。资料 张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012 年 7 月从境内取得如下收入： (1)工资收入 3800 元，奖金收入 600 元，岗位津贴 300 元，交通补贴 900 元。 (2)3 年

21、期银行存款利息总收入 800 元。二级市场股票买卖所得 2000 元。 (3)为乙单位授课收入 3000 元，稿费收入 820 元。 (4)将 2008 年 1 月投资 80 万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为 120 万元。 (5)受丙公司委托进行软件设计，取得设计费 2000 元。 已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500 元/月。 B个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)/B级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的3 02超过1500元101054500元的部分3超过4500元9000元的部分205554超过9000元35000元的部分25100

22、5要求：根据上述资料。分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是_。 A.(3800-3500)3%=9 元 B.(3800+600)-35003%=27 元 C.(3800+600+300)-35003%=36 元 D.(3800+600+300+900)-350010%-105=105 元（分数：6.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(2).张某的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是_。 A

23、.银行存款利息收入 800 元 B.股票买卖所得 2000 元 C.授课收入 3000 元 D.稿费收入 820 元（分数：6.00）A. B. C.D.解析：解析 根据规定，自 2008 年 10 月 9 日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税，因此选项 A 正确；个人取得的股票转让所得暂不征收个人所得税，因此选项 B 正确。(3).下列税种中，属于张某出售商品房缴纳的是_。 A.契税 B.印花税 C.营业税 D.个人所得税（分数：6.00）A.B. C. D. 解析：解析 张某出售商品房缴纳的税种包括印花税(产权转移书据)、营业税(销售不动产)、个人所得税(财产转让所得)。(4)

24、.张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是_。 A.生产经营所得 B.特许权使用费所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得（分数：6.00）A.B.C. D.解析：解析 劳务报酬中的设计劳务是指按照客户的要求，代为制订工程、工岂等各类设计业务，因此软件设计属于“劳务报酬所得”。我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2014 年度销售电视机取得不含税收入 14300 万元，销售成本和营业税金及附加合计 5800 万元；出租设备取得不含税租金收入 300 万元；实现的会计利润 350 万元。部分的费用支出如下：(1)销售费用 3500 万元，其中广告费 22

25、00 万元；(2)管理费用 3800 万元，其中业务招待费 145 万元；(3)财务费用 1000 万元，其中含向非金融企业借款 1250 万元所支付的年利息125 万元(当年金融企业贷款的年利率为 6.8%)；(4)计入成本、费用中的实发工资 800 万元，发生的工会经费 20 万元、职工福利费 200 万元、职工教育经费 55 万元；(5)营业外支出 150 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 75万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：24.00）(1).下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是_。 A.企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前扣除 B.

26、企业广告费应调增应纳税所得额 10 万元 C.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额 72 万元 D.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额 58 万元（分数：6.00）A.B. C. D.解析：解析 广告费用扣除限额=(14300+300)15%=2190(万元)，应调增的应纳税所得额=2200-2190=10(万元)；业务招待费：14560%=87 万元(14300+300)5=73(万元)，应调增的应纳税所得额=145-73=72(万元)。(2).下列关于三费经费的纳税调整，表述正确的是_。 A.工会经费应调增的应纳税所得额 4 万元 B.职工福利费应调增的应纳税所得额 88 万元 C.

27、职工教育经费应调增的应纳税所得额 35 万元 D.三费经费合计应调增的应纳税所得额 148 万元（分数：6.00）A. B. C. D.解析：解析 工会经费限额=8002%=16(万元)，应调增的应纳税所得额=20-16=4(万元)；职工福利费限额=80014%=112(万元)，应调增的应纳税所得额=200-112=88(万元)；职工教育经费限额=8002.5%=20(万元)，应调增的应纳税所得额=55-20=35(万元)；合计应调增的应纳税所得额为4+88+35=127(万元)。(3).下列表述正确的是_。 A.该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除 B.该企业向非金融企

28、业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125-12506.8%=40(万元) C.该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除 D.该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-35012%=33(万元)（分数：6.00）A.B. C.D. 解析：解析 向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125-12506.8%=40(万元)；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-35012%=33(万元)。(4).该企业当年应缴纳的企业所得税为_万元。 A.148.5 B.149.75 C.158.5 D.158（分数：6.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业的应纳税所得额=350+10(广告费纳税调增)+72(业务招待费纳税调增)+127(三费经费纳税调增)+40(不得扣除的利息支付纳税调增)+33(公益性捐赠纳税调增)=632(万元)；应缴纳的企业所得税=63225%=158(万元)。