初级会计实务（利润）历年真题试卷汇编1及答案解析.doc

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1、初级会计实务（利润）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.单项选择题本类题共 20小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.(2004年考试真题)下列各项中，不影响企业营业利润的有( )。（分数：2.00）A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.商品销售成本3.(2003年考试真题)某企业 2001年 1月 1日以 80000元购入一项专利权，预计使用年限为 10年，法律规定的有效年限为 8年。2003 年 1月 1日，该企业将该专利权以 70000

2、元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5。出售该专利权实现的营业外收入为( )元。（分数：2.00）A.2500B.6000C.6500D.100004.(2003年考试真题)某企业 2002年度的利润总额为 1000万元，其中包括本年收到的国库券利息为 10万元；全年计税工资为 400万元，实发工资为 350万元，企业所得税税率为 33。该企业 2002年所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.3102B.3267C.3432D.34985.(2002年考试真题)某工业企业本期主营业务利润为 100万元，其他业务利润为 10万元，管理费用为 15万元，投资收益为 30万元，所得税

3、为 30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.65B.95C.100D.1106.(2000年考试真题)下列各项中，不影响企业营业利润的项目是( )。（分数：2.00）A.商品销售收入B.劳务收入C.固定资产租金收入D.补贴收入二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)7.多项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_8.(2011年考试真题)下列各项中，影响当期营业利润的有( )。（分数：2.00）A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资

4、性房地产公允价值变动收益9.(2009年考试真题)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。（分数：2.00）A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税10.(2009年考试真题)下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。（分数：2.00）A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失11.(2009年考试真题)下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（分数：2.00）A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失12.(2009年考试真题)下列各项中，应列

5、入利润表“营业成本”项目的有( )。（分数：2.00）A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费13.(2008年考试真题)下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失14.(2007年考试真题)下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得15.(2001年考试真题)下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。（分数：2.00）A.营业外收入B.

6、营业外支出C.投资收益D.以前年度损益调整16.(2001年考试真题)下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.补贴收入B.教育费附加返还款C.出售固定资产取得的净收益D.转让短期投资取得的净收益17.(2001年考试真题)下列各项中，影响企业营业利润的项目有( )。（分数：2.00）A.营业费用B.管理费用C.投资收益D.所得税三、判断题(总题数：3，分数：6.00)18.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）

7、_19.(2007年考试真题)企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.(2007年考试真题)企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：5，分数：32.00)21.计算分析题本类题共 4小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_(2006年考试真题)甲企业 2005年度利润总额为 200万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50万

8、元。该企业适用的所得税税率为 33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有 10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：（分数：10.00）(1).计算甲企业 2005年度应纳税所得额。（分数：2.00）_(2).计算甲企业 2005年度应交所得税额。（分数：2.00）_(3).编制甲企业应交所得税的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算甲企业 2005年度实现的净利润。（分数：2.00）_(5).编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

9、（分数：2.00）_(2005年考试真题)甲、乙两公司签订了一份 400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2003 年 3月 2日项目开发工作开始，预计 2005年 2月 26日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360万元。其他有关资料如下：(1)2003 年 3月 30日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170万元存入银行。(2)2003 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126万元。(3)至 2004年 12月 31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 315万元。(4)甲公司在 2003年、2004 年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：（分数：6.

10、00）(1).计算甲公司 2003年、2004 年该项目的完成程度。（分数：2.00）_(2).计算甲公司 2003年、2004 年该项目确认的收入和费用。（分数：2.00）_(3).编制甲公司 2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_(2003年考试真题)甲公司 2000年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为 100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为 33。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 20万元，实际发生业务招待费 30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)按税后利润的 10和 5提取法定盈余

11、公积和法定公益金。(3)提取任意盈余公积 10万元。(4)向投资者宣告分配现金股利 40万元。要求：（分数：10.00）(1).计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（分数：2.00）_(3).编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。（分数：2.00）_(4).编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（分数：2.00）_(5).计算年末未分配利润。(除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_(2000年考试真题)甲公司采用应付税款法

12、核算所得税，适用的所得税税率为 33。1999 年度，甲公司发生如下相关经营业务：(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为 1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。(2)核定的全年计税工资为 800000元，全年实发工资 850000元。(3)用银行存款实际缴纳所得税 300000元。要求：（分数：6.00）(1).计算甲公司 1999年度应纳税所得额。（分数：2.00）_(2).计算甲公司 1999年度应交所得税。（分数：2.00）_(3).编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税金”科目要求写出二级明细目)（分数：2.00）_五、综合

13、题(总题数：3，分数：6.00)22.综合题本类题共 2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_(2003年考试真题)甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，适用的企业所得税税率为33。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002 年 6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：(1)向 A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张

14、，面值 702000元。(2)委托 B公司代销商品 1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的 5向 B公司支付手续费，该批商品的销售价格为 400元件，实际成本为 250元件。甲公司已将该批商品交付B公司。(3)甲公司月末收到了 B公司的代销清单。B 公司已将代销的商品售出 500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向 B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向 B公司支付的代销手续费。(4)以分期收款销售方式向 C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 500000元，实际成本为 300000元，提货单和增值税专用发票已交 C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一

15、次收取货款的 20，8 月 1日和 9月 1日分别收取货款的 40。第一次应收取的货款已于本月收存银行。(5)除上述经济业务外，甲公司 6月份有关损益类账户的发生额如表 261所示： （分数：4.00）(1).编制甲公司上述第(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。（分数：2.00）_(2).编制甲公司 6月份的利润表。（分数：2.00）_23.(2001年考试真题)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33，产品销售成

16、本按经济业务逐项结转。2000 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售 A产品一批，产品销售价款为 800000元，产品销售成本为 350000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的 B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司 1999年 12月20日，以提供现金折扣方式(折扣条件为：210、120、n30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为 40000元，产品销售成本为 22000元。销售款项于 12月 29日收到并存入银行。(该项退

17、货不属于资产负债表日后事项)(3)委托丙公司代销 C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000元，产品销售成本为66000元。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用 67800元，计提坏账准备 4000元。(6)销售产品应交的城市维护建设税为 2100元，应交的教育费附加为 900元。(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)

18、。(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。(9)按净利润的 10和 5分别提取法定盈余公积和公益金。(10)按净利润的 40向投资者分配应付利润。(11)结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司 2000年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。（分数：2.00）_初级会计实务（利润）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.单项选择题本类题共 20小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2

19、.(2004年考试真题)下列各项中，不影响企业营业利润的有( )。（分数：2.00）A.管理费用B.财务费用C.所得税费用 D.商品销售成本解析：解析：本题考查重点是对“营业利润”的掌握。营业利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加+其他业务收入一其他业务成本一营业费用一管理费用一财务费用。选项 A、B、D 均会影响企业营业利润。因此，本题的正确答案为 C。3.(2003年考试真题)某企业 2001年 1月 1日以 80000元购入一项专利权，预计使用年限为 10年，法律规定的有效年限为 8年。2003 年 1月 1日，该企业将该专利权以 70000元对外出售，出售无形资产适用的营

20、业税税率为 5。出售该专利权实现的营业外收入为( )元。（分数：2.00）A.2500B.6000C.6500 D.10000解析：解析：本题考查重点是对“营业外收入的账务处理”的掌握。题中 2003年 1月 1日该项专利权的账面余额为 800008000082=60000(元)，应交的营业税为 700005=3500(元)，故实现的营业外收入为 70000600003500=6500(元)。因此，本题的正确答案为 C。4.(2003年考试真题)某企业 2002年度的利润总额为 1000万元，其中包括本年收到的国库券利息为 10万元；全年计税工资为 400万元，实发工资为 350万元，企业所得

21、税税率为 33。该企业 2002年所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.3102B.3267 C.3432D.3498解析：解析：本题考查重点是对“所得税费用的计算”的掌握。本题中给出的是全年计税工资大于实发工资，没有超过税法规定的扣除标准，不用进行纳税调整，国库券利息收入不用交纳所得税，要从利润总额中扣除。故该企业 2002年所得税费用为(100010)33=3267(万元)。因此，本题的正确答案为 B。5.(2002年考试真题)某工业企业本期主营业务利润为 100万元，其他业务利润为 10万元，管理费用为 15万元，投资收益为 30万元，所得税为 30万元。假定不考虑其他因素，该企

22、业本期营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.65B.95 C.100D.110解析：解析：本题考查重点是对“营业利润的计算”的掌握。营业利润=主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用一营业费用=100+1015=95(万元)。因此，本题的正确答案为 B。6.(2000年考试真题)下列各项中，不影响企业营业利润的项目是( )。（分数：2.00）A.商品销售收入B.劳务收入C.固定资产租金收入D.补贴收入 解析：解析：本题考查重点是对“营业利润”的掌握。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资

23、收益(一投资损失)。其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。其他业务收入包括企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等。选项 A、B、C 均会影响企业营业利润。因此，本题的正确答案为 D。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)7.多项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：8.(2011年考试真题)下列各项中，影响当期营业利润的有( )。（分数：

24、2.00）A.所得税费用B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 解析：解析：本题考查重点是对“营业利润的计算”的掌握。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。本题中，选项 A，所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润，不符合题意；选项 B，固定资产减值损失应计入当期资产减值损失；选项 C，销售商品收入应计入营业收入；选项 D，投资性房地产公允价值变动收益应计入当期公允价值变动损益。因此，本题的正确答案为 B、C、D。9.(2009年考试真题)

25、下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。（分数：2.00）A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代交的个人所得税解析：解析：本题考查重点是对“所得税费用的账务处理”的掌握。所得税费用一当期应交所得税+递延所得税，递延所得税又分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项 A、B、C 都会影响所得税费用项目的金额；但选项 D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。因此，本题的正确答案为A、B、C。10.(2009年考试真题)下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。（分数：2.00）A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失 C.应收账款

26、减值损失 D.无形资产处置净损失解析：解析：本题考查重点是对“资产减值损失”的掌握。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失，选项 B、C 符合题意；选项 A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的，扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的，扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失计入营业外支出。因此，本题的正确答案为 B、C。11.(2009年考试真题)下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（分数：2.00）A.出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备 C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失 解析：解析：本题考查重点是对“营业利润”

27、的掌握。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。选项 A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失，说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润。选项 B，计提无形资产减值准备要计入资产减值损失，会影响营业利润。选项 C，公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润的计算。选项 D，出售交易性金融资产的损失计入投资收益的借方，会影响营业利润。因此，本题的正确答案为 A、B、D。12.(2009年考试真题)下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有

28、( )。（分数：2.00）A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费 解析：解析：本题考查重点是对“营业成本”的掌握。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。选项 A、D 计入其他业务成本科目；选项 B、C 计入营业外支出科目。因此，本题的正确答案为 A、D。13.(2008年考试真题)下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失 C.固定资产清理损失 D.长期股权投资处置损失解析：解析：本题考查重点是对“营业外支出的核算内容”的掌握。营业外支出是指企业发

29、生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。其中，非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失；盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额；非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。选项A、B、C 均应计入营业外支出。而选项 D应该计入投资收益。因此，本题的正确答案为 A、B、C。14.(2007年考试真题)下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈 B.确认所

30、得税费用C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 解析：解析：本题考查重点是对“利润总额的计算”的掌握。利润总额一营业利润+营业外收入一营业外支出。其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，选项 A、C、D 均符合题意。选项 B不影响利润总额，只影响净利润，因为净利润=利润总额一所得税费用。因此，本题的正确答案为 A、C、D。15.(2001年考试真题)下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。（分数：2.00）A.营业外收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.以前年度损益调整解析：解析：本题考查

31、重点是对“营业外收入与支出的账务处理”的掌握。企业确认营业外收入，在期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。企业发生营业外支出时，在期末，应将“营业外支出”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。另外，投资收益在期末也应结转到“本年利润”科目。因此，本题的正确答案为 A、B、C。16.(2001年考试真题)下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.补贴收入B.教育费附加返还款 C.出售固定资产取得的净收益 D.转让短期投资取得的净收益解析：解析：本题考查重点是对“营业外收入核算

32、的内容”的掌握。营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。其中，非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。选项B、C 符合题意。因此，本题的正确答案为 B、C。17.(2001年考试真题)下列各项中，影响

33、企业营业利润的项目有( )。（分数：2.00）A.营业费用 B.管理费用 C.投资收益D.所得税解析：解析：本题考查重点是对“营业利润的计算”的掌握。营业利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加+其他业务收入一其他业务成本一营业费用一管理费用一财务费用。故选项 A、B 会影响企业营业利润。因此，本题的正确答案为 A、B。三、判断题(总题数：3，分数：6.00)18.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：19.(2

34、007年考试真题)企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考查重点是对“营业外支出的核算内容”的掌握。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等；题中所述符合规定。因此，本题说法正确。20.(2007年考试真题)企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考查重点是对“营业外收入和支出”的掌握。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得

35、、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等，通过“其他业务收入”科目核算。题中企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应该确认其他业务收入。因此，本题说法不正确。四、计算分析题(总题数：5，分数：32.00)21.计算分析题本类题共 4小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制

36、会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_解析：(2006年考试真题)甲企业 2005年度利润总额为 200万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50万元。该企业适用的所得税税率为 33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有 10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：（分数：10.00）(1).计算甲企业 2005年度应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲企业 2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)解析：(2).计算甲企

37、业 2005年度应交所得税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲企业 2005年度应交所得税额=16033=528(万元)解析：(3).编制甲企业应交所得税的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：所得税 528 贷：应交税金应交所得税 528)解析：(4).计算甲企业 2005年度实现的净利润。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲企业 2005年度实现的净利润=200528=1472(万元)解析：(5).编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：本年利润 528 贷：所得税 528

38、)解析：(2005年考试真题)甲、乙两公司签订了一份 400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2003 年 3月 2日项目开发工作开始，预计 2005年 2月 26日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360万元。其他有关资料如下：(1)2003 年 3月 30日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170万元存入银行。(2)2003 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126万元。(3)至 2004年 12月 31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 315万元。(4)甲公司在 2003年、2004 年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：（分数：6.00）(1)

39、.计算甲公司 2003年、2004 年该项目的完成程度。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2003 年该项目的完成程度=126360100=352004 年该项目的完成程度=315360100=875)解析：(2).计算甲公司 2003年、2004 年该项目确认的收入和费用。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2003 年该项目的收入=40035=140(万元) 2003 年该项目的费用=36035=126(万元) 2004年该项目的收入=400875一 140=210(万元) 或：40088140=212(万元) 2004 年该项目的费用=360875一 126=189(万元) 或：315-126=189(万元) 或：3608826=1908(万元)解析：(3)