会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷7及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷 7 及答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：4，分数：32.00)甲广告公司为增值税一般纳税人，2016 年 11 月发生如下业务： (1)取得含增值税的广告代理收入 200 万元，因广告效果出色取得奖金 5 万元； (2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入 50 万元、收取设备磨损赔偿金 8 万元： (3)出售 2011 年购进的制图设备一台，含增值税售价 02 万元； (4)向广告发布者支付广告发布费，取得增值税专用发票上注明的税额为 48 万元； (5)购进办公用小轿车 1 辆，取得增值

2、税专用发票上注明的税额为 51 万元； (6)购进职工集体宿舍用装修材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 085 万元；为此，向运输公司支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为 011 万元。已知：文化创意服务增值税税率为 6，有形动产租赁服务增值税税率为 17，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关甲公司当月取得广告代理收入及奖金的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2006=12(万元)B.(200+5)6=123(万元)C.200(1+6)6=1132(万元)D.(

3、200+5)(1+6)6=1160 (万元)(2).有关甲公司出租摄影设备的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.5017=85(万元)B.50(1+17)17=726(万元)C.(50+8)17=986(万元)D.(50+8)(1+17)17=843 (万元)(3).有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.02(1+3)3B.02(1+3)2C.02(1+4)2D.02(1+17)17(4).甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.支付广告发布费的进项税额 48 万元B.购进小轿车的进项

4、税额 51 万元C.购进职工集体宿舍用装修材料的进项税额 085 万元D.支付运输费的进项税额 011 万元甲化妆品公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，2016 年 11 月份发生下列业务：(1)委托乙公司(增值税一般纳税人)加工高档香水精 5 吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为 40 万元，乙公司收取不含税加工费 8 万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档香水精运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费 2 万元。乙公司没有同类消费品销售价格。(2)外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为 3 万元，货款已

5、付并投入生产使用。(3)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 2 吨，用于生产普通洗发水，生产的洗发水于当月全部销售，取得不含税销售额 110 万元，支付不含税运费 8 万元，并取得增值税专用发票。(4)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 3 吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售 80，取得含税收入 550 万元，另收取包装费 20 万元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值税 22 万元；取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣；高档化妆品适用消费税税率为 15，交通运输服务适用的增值税税率为 11。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）

6、(1).有关乙公司受托加工高档香水精应当代收代缴的消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(40+8+2)15B.(40+8+2)(115)15C.(40+8)15D.(40+8)(115)15(2).乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.136C.2057D.2193(3).有关甲公司本月增值税的计算，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.可以抵扣的进项税额=136+(2+8)11+3B.可以抵扣的进项税额=22+136+(2+8)11+3C.应当计算的销项税额=11017+ (550+20)(1+

7、17)17D.应当计算的销项税额=11017+550(1+17)17(4).有关甲公司本月销售洗发水和高档化妆品应缴纳的消费税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.销售洗发水取得的不含税销售收入 110 万元，应全额列入本月消费税的计税销售额B.销售高档化妆品取得的含税销售收入 550 万元及其包装费 20 万元，应全额列入本月消费税的计税销售额C.本月生产领用的 5 吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税可以全部扣除D.本月生产领用的 5 吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税只有 35 可以扣除某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 11 月份发生下列业务： (1)从

8、农户收购粮食 100 吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为 30 万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额033 万元； (2)购买水电等发生支出 5 万元，未取得增值税专用发票； (3)提供 20 万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒 2 吨，收回时支付不含税加工费 7 万元，取得增值税专用发票； (4)本月销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含增值税价款 1872 万元，另收取包装物押金 8 万元。已知：白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克，药酒消费税税率为 10，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为 17；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题

9、不采用农产品核定扣除方法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关该白酒生产企业委托加工药酒，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税=(20+7)10=27(万元)B.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税=(20+7)(110)10=3(万元)C.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税由加工企业代收代缴D.该白酒生产企业委托加工药酒应自行向主管税务机关申报缴纳消费税(2).有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城市维护建设税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.应由加工企业代收代缴，执行

10、该白酒生产企业所在地的税率B.应由加工企业代收代缴，执行加工企业所在地的税率C.计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额D.计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额(3).有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.3013+033=423(万元)B.3013+033+517=508(万元)C.3013+033+717=542(万元)D.3013+033+(5+7)17=627(万元)(4).有关该白酒生产企业本月销售 20 吨粮食白酒应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.(1872+8)20+0520002

11、010000=4104(万元)B.1872+8(1+17)20+0520002010000=4081(万元)C.(1872+8)(1+17)20+O520002010000=3537(万元)D.1872(1+17)+820+O520002010000=356(万元)甲公司是增值税一般纳税人，2016 年 11 月经营业务如下： (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为 85 万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为 26 万元；向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明收购价款 50 万元；购进办公用耗材一批，取得普通发票，注明价税合计

12、金额为 03 万元。 (2)销售自产的实木家具，取得不含税销售额为1260 万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费 117 万元，开具普通发票。 (3)将自产实木地板一批用于对外投资人股，该批实木地板生产成本 10 万元，甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为 16 万元、平均销售价格为 15 万元、最低销售价格为 14 万元。 (4)向代理商 A 赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为 5 万元，本月 25 日已经发货，合同约定全部款项下月 10 日结算；向代理商 B 销售木制一次性筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为 2 万元，本月预收全部款项，约定下月 5

13、 日发货。已知：实木家具、实木地板、筷子的增值税税率为 17，实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司本月发生的下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购进油漆、零配件的进项税额B.进口红木原木的进项税额C.向林业生产者收购桦木的进项税额D.购进办公用耗材的进项税额(2).有关甲公司销售自产实木家具的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.126017=2142(万元)B.(1260+117)17=21619(万元)C.1260+117(1+17)17=215

14、9(万元)D.(1260+117)(1+17)17=18478(万元)(3).有关甲公司将自产实木地板用于对外投资，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.销项税额=1517=255(万元)B.销项税额=10(1+10)17=187(万元)C.应缴纳的消费税=165=08(万元)D.应缴纳的消费税=155=075(万元)(4).有关甲公司的筷子销售业务，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.赊销实木工艺筷子本月应纳增值税=517=085(万元)B.赊销实木工艺筷子本月应纳消费税=55=025(万元)C.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳增值税D.预收货款销售木制一次性筷子本月

15、无需缴纳消费税会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷 7 答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：4，分数：32.00)甲广告公司为增值税一般纳税人，2016 年 11 月发生如下业务： (1)取得含增值税的广告代理收入 200 万元，因广告效果出色取得奖金 5 万元； (2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入 50 万元、收取设备磨损赔偿金 8 万元： (3)出售 2011 年购进的制图设备一台，含增值税售价 02 万元； (4)向广告发布者支付广告发布费，取得增值税专用发票上注明的税额为 48 万元； (5)购进办公用小轿车 1

16、辆，取得增值税专用发票上注明的税额为 51 万元； (6)购进职工集体宿舍用装修材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 085 万元；为此，向运输公司支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为 011 万元。已知：文化创意服务增值税税率为 6，有形动产租赁服务增值税税率为 17，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关甲公司当月取得广告代理收入及奖金的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2006=12(万元)B.(200+5)6=123(万元)C.200(1+6)6=1132(

17、万元)D.(200+5)(1+6)6=1160 (万元) 解析：解析：甲公司取得的奖金应作为价外费用处理，与含增值税的广告代理收入一并价税分离后计算销项税额。(2).有关甲公司出租摄影设备的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.5017=85(万元)B.50(1+17)17=726(万元)C.(50+8)17=986(万元)D.(50+8)(1+17)17=843 (万元) 解析：解析：收取的设备磨损赔偿金属于价外费用，应与含税租赁收入一并价税分离后计算销项税额。(3).有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.02(1

18、+3)3B.02(1+3)2C.02(1+4)2D.02(1+17)17 解析：解析：2011 年购进的制图设备属于购进当时按照规定可以抵扣进项税的固定资产，出售时应确认销项税额=含税售价 (1+适用税率)适用税率。(4).甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.支付广告发布费的进项税额 48 万元 B.购进小轿车的进项税额 51 万元 C.购进职工集体宿舍用装修材料的进项税额 085 万元D.支付运输费的进项税额 011 万元解析：解析：选项 CD：购进装修材料、接受交通运输服务用于集体福利、个人消费的，不得抵扣进项税额。甲化妆品公司(简称甲公司)为增值税一般纳

19、税人，2016 年 11 月份发生下列业务：(1)委托乙公司(增值税一般纳税人)加工高档香水精 5 吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为 40 万元，乙公司收取不含税加工费 8 万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档香水精运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费 2 万元。乙公司没有同类消费品销售价格。(2)外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为 3 万元，货款已付并投入生产使用。(3)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 2 吨，用于生产普通洗发水，生产的洗发水于当月全部销售，取得不含税销售额 110 万元，

20、支付不含税运费 8 万元，并取得增值税专用发票。(4)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 3 吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售 80，取得含税收入 550 万元，另收取包装费 20 万元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值税 22 万元；取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣；高档化妆品适用消费税税率为 15，交通运输服务适用的增值税税率为 11。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关乙公司受托加工高档香水精应当代收代缴的消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(40+8+2)15B.(40+

21、8+2)(115)15C.(40+8)15D.(40+8)(115)15 解析：解析：(1)委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税(本题受托方乙公司无同类消费品)，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。(2)高档化妆品从价定率征收消费税，委托加工环节的组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一消费税税率)。(2).乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.136 C.2057D.2193解析：解析：乙公司提供的是加工劳务，就其收取的不含税加工费缴纳增值税，因此，乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额=

22、817=136(万元)。(3).有关甲公司本月增值税的计算，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.可以抵扣的进项税额=136+(2+8)11+3B.可以抵扣的进项税额=22+136+(2+8)11+3 C.应当计算的销项税额=11017+ (550+20)(1+17)17 D.应当计算的销项税额=11017+550(1+17)17解析：解析：(1)选项 AB：上期留抵的增值税可以在本期继续抵扣；在本题中，甲公司月初 22 万元的留抵税额应当考虑进来。 (2)选项 CD：含税收入 550 万元应当进行价税分离后，计算销项税额；包装费属于价外费用，也应进行价税分离后，计算销项税额。

23、(4).有关甲公司本月销售洗发水和高档化妆品应缴纳的消费税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.销售洗发水取得的不含税销售收入 110 万元，应全额列入本月消费税的计税销售额B.销售高档化妆品取得的含税销售收入 550 万元及其包装费 20 万元，应全额列入本月消费税的计税销售额C.本月生产领用的 5 吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税可以全部扣除D.本月生产领用的 5 吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税只有 35 可以扣除 解析：解析：(1)选项 A：洗发水不属于应税消费品，销售洗发水无需缴纳消费税； (2)选项 B：550 万元和 20 万元均为含税收入，应价税分离后

24、以不含增值税金额 (而非全部金额)计入销售额；(3)选项 CD：委托加工收回的高档香水精，用于连续生产高档化妆品的(3 吨)，其对应的委托加工环节已纳消费税税款准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除。因此，甲公司本月应自行申报缴纳的消费税= (550+20)(1+17)15一(40+8)(115)1535=6799 (万元)。某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 11 月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食 100 吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为 30 万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额033 万元； (2)购买水电等发生支出 5 万元，未取得增值税专

25、用发票； (3)提供 20 万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒 2 吨，收回时支付不含税加工费 7 万元，取得增值税专用发票； (4)本月销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含增值税价款 1872 万元，另收取包装物押金 8 万元。已知：白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克，药酒消费税税率为 10，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为 17；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题不采用农产品核定扣除方法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关该白酒生产企业委托加工药酒，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该白酒生

26、产企业委托加工药酒应缴纳的消费税=(20+7)10=27(万元)B.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税=(20+7)(110)10=3(万元) C.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税由加工企业代收代缴 D.该白酒生产企业委托加工药酒应自行向主管税务机关申报缴纳消费税解析：解析：(1)选项 AB：药酒实行从价定率办法计算缴纳消费税，应纳消费税=(材料成本+加工费)(1一消费税比例税率)消费税比例税率；(2)选项 CD：受托方为单位：由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款。(2).有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城市维护建设税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.应

27、由加工企业代收代缴，执行该白酒生产企业所在地的税率B.应由加工企业代收代缴，执行加工企业所在地的税率 C.计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额D.计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额 解析：解析：(1)选项 AB：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方所在地”适用税率执行； (2)选项 CD：该批药酒的消费税纳税人是白酒生产企业，对应的城市维护建设税也应由该白酒生产企业负担；而加工费的增值税纳税人是加工企业，对应的城市维护建设税也应由该加工企业负担。(3).有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额，下列计算

28、正确的是( )。（分数：2.00）A.3013+033=423(万元)B.3013+033+517=508(万元)C.3013+033+717=542(万元) D.3013+033+(5+7)17=627(万元)解析：解析：(1)购进免税农产品，开具农产品收购发票，可以计算抵扣进项税额(3013)；(2)接受运输服务取得增值税专用发票的，可以按增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额；(3)购买水电等发生的支出，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额；(4)委托加工时就加工费支付的增值税，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额。(4).有关该白酒生产企业本月销售 20 吨粮食白酒应缴纳的

29、消费税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.(1872+8)20+0520002010000=4104(万元)B.1872+8(1+17)20+0520002010000=4081(万元)C.(1872+8)(1+17)20+O520002010000=3537(万元) D.1872(1+17)+820+O520002010000=356(万元)解析：解析：(1)包装物押金属于含税收入，应作价税分离；(2)白酒消费税实行复合计税办法。甲公司是增值税一般纳税人，2016 年 11 月经营业务如下： (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为 85 万元；进口红木原木

30、一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为 26 万元；向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明收购价款 50 万元；购进办公用耗材一批，取得普通发票，注明价税合计金额为 03 万元。 (2)销售自产的实木家具，取得不含税销售额为1260 万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费 117 万元，开具普通发票。 (3)将自产实木地板一批用于对外投资人股，该批实木地板生产成本 10 万元，甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为 16 万元、平均销售价格为 15 万元、最低销售价格为 14 万元。 (4)向代理商 A 赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为

31、 5 万元，本月 25 日已经发货，合同约定全部款项下月 10 日结算；向代理商 B 销售木制一次性筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为 2 万元，本月预收全部款项，约定下月 5 日发货。已知：实木家具、实木地板、筷子的增值税税率为 17，实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司本月发生的下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购进油漆、零配件的进项税额 B.进口红木原木的进项税额 C.向林业生产者收购桦木的进项税额 D.购进办公用耗材的进项税额解析：解析：(1)增值税扣税凭证

32、包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证；(2)普通发票不属于增值税扣税凭证，购进办公用耗材未取得增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。(2).有关甲公司销售自产实木家具的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.126017=2142(万元)B.(1260+117)17=21619(万元)C.1260+117(1+17)17=2159(万元) D.(1260+117)(1+17)17=18478(万元)解析：解析：(1)本题谈的是销项税额，不论开具何种发票，均应依法计算销项税额； (2)包装费属于价外费用，应价税分离后计算。(3)

33、.有关甲公司将自产实木地板用于对外投资，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.销项税额=1517=255(万元) B.销项税额=10(1+10)17=187(万元)C.应缴纳的消费税=165=08(万元) D.应缴纳的消费税=155=075(万元)解析：解析：(1)增值税核定销售额的顺序：纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；组成计税价格。在本题中，甲公司有同类实木地板的销售价格，不需要组成计税价格计算，因此，选项 B 错误。(2)“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)业务，应以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”计算消费税

34、，“平均销售价格”计算增值税。(4).有关甲公司的筷子销售业务，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.赊销实木工艺筷子本月应纳增值税=517=085(万元)B.赊销实木工艺筷子本月应纳消费税=55=025(万元)C.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳增值税 D.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳消费税 解析：解析：(1)采取赊销方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为书面合同约定的收款日期当天；在本题中，实木工艺筷子不属于应税消费品，不需缴纳消费税，而增值税纳税义务应于下月 (书面合同约定的收款日期为下月 10 日)发生，本月亦无需缴纳增值税。(2)采用预收款方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为货物发出当天；在本题中，预收货款销售木制一次性筷子 (应税消费品)，下月货物发出时再依法计算缴纳增值税和消费税，本月不计算。