会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷24及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 24及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.甲公司进口一批高档化妆品，对此业务的税务处理，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司进口高档化妆品无需缴纳增值税B.甲公司进口高档化妆品无需缴纳消费税C.甲公司进口高档化妆品无需缴纳城市维护建设税D.甲公司进口高档化妆品无需缴纳关税3.对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或

2、地区的进口货物，按( )征收关税。（分数：2.00）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率4.某进出口公司进口一批设备，经海关审定的成交价格折合人民币(下同)为 200 万元。另外，向境外采购代理人支付的买方佣金 5 万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 8 万元、保险费 2 万元。根据关税法律制度的规定，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.该批设备关税完税价格=200+5+8+2=215(万元)B.该批设备关税完税价格=200+5+8=213(万元)C.该批设备关税完税价格=200+8+2=210(万元)D.该批设备关税完税价格为 200 万元5.进出口货物完税

3、后，如发现少征或漏征税款，海关有权在一定期限内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征关税税款的，海关在一定期限内可以追缴。根据关税法律制度的规定，该两项期限分别为( )。（分数：2.00）A.1 年，1 年B.1 年，3 年C.3 年，3 年D.3 年，1 年6.下列各项中，由海关负责征收的是( )。（分数：2.00）A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税7.有关我国船舶吨税的特点，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.吨税实行从价加从量的复合税率B.吨税以船舶净吨位为计税依据C.吨税以应税船舶的所有权人为纳税义务人D.吨税应当自船舶到港之日起 15 日内向指

4、定银行缴清8.甲汽贸公司本月购进 4 辆新汽车(非新能源或节约能源车辆)并作下列处置，其中应当由甲公司缴纳车辆购置税的是( )。（分数：2.00）A.赠送给乙企业 1 辆B.自用为通勤车 1 辆C.作为有奖销售奖品奖励客户 1 辆D.加价转让给丙企业 1 辆9.某 4S 店本月进口 9 辆商务车(非新能源或节约能源车辆)，海关核定的关税完税价格为 40 万元辆，本月已经销售 4 辆，3 辆仍放置在展厅待售，2 辆本店自用。已知商务车适用关税税率为 25，消费税税率为 12。有关本月该 4S 店应缴纳的车辆购置税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.40(1+25)(112)102B.

5、40(1+25)(112)10(3+2)C.40(1+25)(112)104D.40(1+25)(112)10(4+3+2)10.甲公司 2016 年 10 月接受捐赠进口小汽车 (非新能源或节约能源车辆)10 辆并自用，无法取得该型号小汽车的市场价格。已知捐赠方取得该小汽车时的成本为 80000 元辆，小汽车成本利润率为 10，消费税税率为 9，国家税务总局规定的同类型应税车辆最低计税价格为 150000 元辆，则甲公司就上述业务应缴纳车辆购置税的计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1500001010B.15000010(1+10)(19)10C.8000010(1+10)(1+9)

6、10D.8000010(1+10)(19)1011.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税单位的是( )。（分数：2.00）A.每辆B.整备质量每吨C.净吨位每吨D.长度每米12.甲公司 2016 年年初拥有并使用下列车辆 (均为汽油动力车)：(1)整备质量 5 吨的载货卡车 15 辆，该型号货车当地规定车船税年税额为每吨 50 元；(2)7 座乘用车 6 辆，当地规定该型号乘用车车船税年税额每辆 420 元。根据车船税法律制度的规定，甲公司 2016 年应纳车船税税额为( )元。（分数：2.00）A.3190B.3270C.6270D.2139013.张某 2016 年 10 月

7、份购置摩托车一辆，并在当月取得相应的发票，已知当地摩托车车船税单位年税额为每辆 60 元。根据车船税法律制度的规定，张某 2016 年就该摩托车应纳车船税( )元。（分数：2.00）A.0B.10C.15D.6014.我国车船税的税率形式是( )。（分数：2.00）A.地区差别比例税率B.有幅度的比例税率C.有幅度的定额税率D.全国统一的定额税率15.有关车船税的征收管理，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税按年申报，分月缴纳B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月C.依法需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地D.不需要

8、办理登记的车船不缴纳车船税16.某企业本月实际缴纳增值税 50 万元、消费税 10 万元、契税 6 万元、房产税 8 万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为 7，该企业本月应当缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.(50+10+6)7=462B.(50+10+6+8)7=518C.(50+10)7=42D.(50+10+8)7=47617.2016 年 10 月，农村居民刘某经批准在本村按批准范围占用耕地 150 平方米新建住宅，另占用耕地 20平方米用于修建大型鱼塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米 45 元，则刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算正确的

9、是( )。（分数：2.00）A.15045B.1504550C.(150+20)45D.(150+20)455018.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是( )。（分数：2.00）A.甲企业进口铁矿石B.丙企业销售自产的井矿盐C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油D.乙企业销售其从矿区采购的铜矿石19.甲煤矿 2016 年 11 月开采原煤 100 万吨，当月对外销售 90 万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤 2 万吨，其余 8 万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为 500 元(不含从坑口到车站、码头的运输费用)，适用的资源税税率为 5；有关甲煤矿 20

10、16 年 11 月应缴纳的资源税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1005005B.(90+2)5005C.(90+8)5005D.90500520.2016 年 12 月，甲油田生产原油 100 万吨，本月销售 30 万吨，不含税售价为 8000 元吨；另收购乙企业同品种的已税原油 10 万吨，收购价 4500 元吨。已知该油田生产的原油资源税税率为 6，有关甲油田本月应当缴纳资源税的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.80001006B.8000306C.80001006+4500106D.8000306+450010621.根据房产税法律制度的规定，下列表述中

11、，正确的是( )。（分数：2.00）A.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税B.房屋产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为房产税纳税人C.房屋产权出典的，出典人为房产税纳税人D.房产产权未确定的，不缴纳房产税22.下列有关房产税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主委员会代为缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免征房产税23.某企业 2016 年自有生产用房原值 5000 万元，账面已提折旧 800 万元。已知

12、从价计征房产税税率为12，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。根据房产税法律制度的规定，该企业 2016 年度应缴纳的房产税税额为( )万元。（分数：2.00）A.504B.4032C.48D.6024.甲企业 2016 年度自有房屋 10 栋，全部自用于生产经营，房产原值共 1500 万元，但不包括中央空调120 万元。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为 20，从价计征房产税税率为 12。有关甲企业 2016 年度应缴纳的房产税，下列计算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.150012B.1500(120)12C.(1500+120)12D.(1500+120)(12

13、0)1225.张某有 20 间房屋：自用居住 2 间；自用于开设餐馆 8 间；2016 年 1 月 1 日出典 6 间，典期 2 年；其余 4 间自 2010 年 1 月 1 日起出租给刘某，租期 10 年。根据房产税法律制度的规定，有关张某 2016 年房产税的缴纳，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.自用居住的 2 间房屋免征房产税B.用于开设餐馆的 8 间房屋免征房产税C.用于出典的 6 间房屋应由张某缴纳房产税D.用于出租的 4 间房屋应由刘某缴纳房产税会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 24答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择

14、题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.甲公司进口一批高档化妆品，对此业务的税务处理，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司进口高档化妆品无需缴纳增值税B.甲公司进口高档化妆品无需缴纳消费税C.甲公司进口高档化妆品无需缴纳城市维护建设税 D.甲公司进口高档化妆品无需缴纳关税解析：解析：(1)选项 A：应缴纳增值税，进口货物的增值税由海关代征；(2)选项 B：应缴纳消费税，进口应税消费品(如高档化妆品)，进口环节的消费税由海关代征；(3)选项 C：城

15、市维护建设税及教育费附加，进口不征，出口不退；(4)选项 D：凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。3.对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按( )征收关税。（分数：2.00）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率 D.普通税率解析：4.某进出口公司进口一批设备，经海关审定的成交价格折合人民币(下同)为 200 万元。另外，向境外采购代理人支付的买方佣金 5 万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 8 万元、保险费 2 万元。根据关税法律制度的规定，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.该批设备关税完税价格

16、=200+5+8+2=215(万元)B.该批设备关税完税价格=200+5+8=213(万元)C.该批设备关税完税价格=200+8+2=210(万元) D.该批设备关税完税价格为 200 万元解析：解析：(1)向境外采购代理人支付的买方佣金不能计人关税完税价格；(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用应计人关税完税价格。5.进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在一定期限内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征关税税款的，海关在一定期限内可以追缴。根据关税法律制度的规定，该两项期限分别为( )。（分数：2.00）A.1 年，1 年

17、B.1 年，3 年 C.3 年，3 年D.3 年，1 年解析：解析：进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在“1 年内”予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在 3 年内可以追缴。6.下列各项中，由海关负责征收的是( )。（分数：2.00）A.车船税B.船舶吨税 C.车辆购置税D.烟叶税解析：解析：(1)选项 A：车船税由地方税务局负责征收；(2)选项 C：车辆购置税由国家税务局负责征收；(3)选项 D：烟叶税由地方税务机关负责征收。7.有关我国船舶吨税的特点，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.吨税实行从价加从量的复合税率B.吨税以船舶净吨位

18、为计税依据 C.吨税以应税船舶的所有权人为纳税义务人D.吨税应当自船舶到港之日起 15 日内向指定银行缴清解析：解析：(1)选项 A：我国吨税采用定额税率，并实行复式税率(包括普通税率和优惠税率)；(2)选项G：我国的船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人；(3)选项 D：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款。8.甲汽贸公司本月购进 4 辆新汽车(非新能源或节约能源车辆)并作下列处置，其中应当由甲公司缴纳车辆购置税的是( )。（分数：2.00）A.赠送给乙企业 1 辆B.自用为通勤车 1 辆 C.作为有奖销售奖品奖励客户 1 辆D.加价转让给丙企业 1 辆解

19、析：解析：车辆购置税应由购置并使用的一方缴纳；甲汽贸公司应仅就其购入并自用的汽车缴纳车辆购置税；其他 3 辆车应分别由乙企业、获奖客户和丙企业缴纳车辆购置税。9.某 4S 店本月进口 9 辆商务车(非新能源或节约能源车辆)，海关核定的关税完税价格为 40 万元辆，本月已经销售 4 辆，3 辆仍放置在展厅待售，2 辆本店自用。已知商务车适用关税税率为 25，消费税税率为 12。有关本月该 4S 店应缴纳的车辆购置税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.40(1+25)(112)102 B.40(1+25)(112)10(3+2)C.40(1+25)(112)104D.40(1+25)(

20、112)10(4+3+2)解析：解析：(1)销售的 4 辆应由购买方缴纳车辆购置税；(2)待售的 3 辆目前无需缴纳车辆购置税；(3)该 4S 店应仅就自用的 2 辆缴纳车辆购置税。10.甲公司 2016 年 10 月接受捐赠进口小汽车 (非新能源或节约能源车辆)10 辆并自用，无法取得该型号小汽车的市场价格。已知捐赠方取得该小汽车时的成本为 80000 元辆，小汽车成本利润率为 10，消费税税率为 9，国家税务总局规定的同类型应税车辆最低计税价格为 150000 元辆，则甲公司就上述业务应缴纳车辆购置税的计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1500001010 B.15000010(1

21、+10)(19)10C.8000010(1+10)(1+9)10D.8000010(1+10)(19)10解析：解析：纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。11.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税单位的是( )。（分数：2.00）A.每辆B.整备质量每吨 C.净吨位每吨D.长度每米解析：解析：货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车、挂车以及客货两用车)以“整备质量每吨”为计税单位。12.甲公司 2016 年年初拥有并使用下列车辆 (均为汽油动力车)：(1)整备质量 5 吨的载货卡车 15

22、辆，该型号货车当地规定车船税年税额为每吨 50 元；(2)7 座乘用车 6 辆，当地规定该型号乘用车车船税年税额每辆 420 元。根据车船税法律制度的规定，甲公司 2016 年应纳车船税税额为( )元。（分数：2.00）A.3190B.3270C.6270 D.21390解析：解析：(1)载货卡车应纳车船税额=55015=3750(元)；(2)7 座乘用车应纳车船税额=4206=2520(元)。因此，甲公司 2016 年应纳车船税税额=3750+2520=6270(元)。13.张某 2016 年 10 月份购置摩托车一辆，并在当月取得相应的发票，已知当地摩托车车船税单位年税额为每辆 60 元。

23、根据车船税法律制度的规定，张某 2016 年就该摩托车应纳车船税( )元。（分数：2.00）A.0B.10C.15 D.60解析：解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。购置当年的应纳税额自纳税义务发生的“当月起”按月计算车船税。在本题中，张某的摩托车于 10 月份购进并在当月取得发票，2016 年度应当缴纳 3 个月的车船税，应纳车船税=60123=15(元)。14.我国车船税的税率形式是( )。（分数：2.00）A.地区差别比例税率B.有幅度的比例税率C.有幅度的定额税率 D.全国统一的定额税率解析：解析：车船税实行有幅度的定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直

24、辖市人民政府根据规定确定并报国务院备案。15.有关车船税的征收管理，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税按年申报，分月缴纳B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月C.依法需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税解析：解析：(1)选项 A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；(2)选项 B：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”；(3)选项 D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，应照章缴纳车船税。16.某企业本月实际缴纳增值税 50 万元、消费税 10

25、 万元、契税 6 万元、房产税 8 万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为 7，该企业本月应当缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.(50+10+6)7=462B.(50+10+6+8)7=518C.(50+10)7=42 D.(50+10+8)7=476解析：解析：城市维护建设税与增值税、消费税有关，与契税、房产税无关，排除选项 ABD。17.2016 年 10 月，农村居民刘某经批准在本村按批准范围占用耕地 150 平方米新建住宅，另占用耕地 20平方米用于修建大型鱼塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米 45 元，则刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算

26、正确的是( )。（分数：2.00）A.15045B.1504550 C.(150+20)45D.(150+20)4550解析：解析：(1)建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税，刘某占用的修建大型鱼塘增氧泵用地不需要缴纳耕地占用税，排除选项 CD；(2)选项 AB：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准“减半征收”耕地占用税。18.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是( )。（分数：2.00）A.甲企业进口铁矿石B.丙企业销售自产的井矿盐 C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油D.乙企业销

27、售其从矿区采购的铜矿石解析：解析：(1)选项 ABD：资源税在“生产(开采)销售或自用”环节计算缴纳，在“进口、批发、零售”等环节不缴纳； (2)选项 C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。19.甲煤矿 2016 年 11 月开采原煤 100 万吨，当月对外销售 90 万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤 2 万吨，其余 8 万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为 500 元(不含从坑口到车站、码头的运输费用)，适用的资源税税率为 5；有关甲煤矿 2016 年 11 月应缴纳的资源税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1005005B.(90+2)5005 C

28、.(90+8)5005D.905005解析：解析：为职工宿舍供暖使用的 2 万吨原煤，应视同销售原煤，计算缴纳资源税。20.2016 年 12 月，甲油田生产原油 100 万吨，本月销售 30 万吨，不含税售价为 8000 元吨；另收购乙企业同品种的已税原油 10 万吨，收购价 4500 元吨。已知该油田生产的原油资源税税率为 6，有关甲油田本月应当缴纳资源税的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.80001006B.8000306 C.80001006+4500106D.8000306+4500106解析：解析：(1)甲油田的收购行为并非资源税的应税行为，选项 CD 错误；(2)

29、选项 AB：从价定率计征资源税的，销售额应为纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用(在本题中体现为：销售数量不含税单价)。21.根据房产税法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税B.房屋产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为房产税纳税人 C.房屋产权出典的，出典人为房产税纳税人D.房产产权未确定的，不缴纳房产税解析：解析：(1)选项 A：房屋产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税义务人；(2)选项 C：房屋产权出典的，承典人为纳税义务人；(3)选项 D：房屋产权未确定的，房产代管人或者使用人为纳税义务人。22.

30、下列有关房产税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税 C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主委员会代为缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免征房产税解析：解析：(1)选项 A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；(2)选项 C：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税；(3)选项 D：产权所有人、承典人均不在房产所在地

31、的，房产代管人或者使用人为纳税人。23.某企业 2016 年自有生产用房原值 5000 万元，账面已提折旧 800 万元。已知从价计征房产税税率为12，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。根据房产税法律制度的规定，该企业 2016 年度应缴纳的房产税税额为( )万元。（分数：2.00）A.504B.4032C.48 D.60解析：解析：该企业 2016 年应缴纳的房产税=5000(120)12=48(万元)。24.甲企业 2016 年度自有房屋 10 栋，全部自用于生产经营，房产原值共 1500 万元，但不包括中央空调120 万元。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为 20，从价

32、计征房产税税率为 12。有关甲企业 2016 年度应缴纳的房产税，下列计算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.150012B.1500(120)12C.(1500+120)12D.(1500+120)(120)12 解析：解析：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。25.张某有 20 间房屋：自用居住 2 间；自用于开设餐馆 8 间；2016 年 1 月 1 日出典 6 间，典期 2 年；其余 4 间自 2010 年 1 月 1 日起出租给刘某，租期 10 年。根据房产税法律制度的规定，有关张某 2016 年房产税的缴纳，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.自用居住的 2 间房屋免征房产税 B.用于开设餐馆的 8 间房屋免征房产税C.用于出典的 6 间房屋应由张某缴纳房产税D.用于出租的 4 间房屋应由刘某缴纳房产税解析：解析：(1)选项 AB：个人所有非营业用的房产免征房产税，张某自用居住的 2 间房免征房产税，但营业用房应当从价计征，照章纳税；(2)选项 C：房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人，张某作为出典方不缴纳房产税；(3)选项 D：房屋出租的，应当由出租人(张某)缴纳房产税，从租计征。