中级会计实务-8及答案解析.doc

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1、中级会计实务-8 及答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是_。（分数：1.00）A.固定资产分期计提折旧B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价C.发出存货计价所使用的先进先出法D.发出存货计价所使用的移动加权平均法2.某设备的账面原价为 160 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 000 元，按年数总和法计提折旧。该设备在第 3 年应计提的折旧额为 _ 元。（分数：1.00）A.30 000B.60 000C.20000D.10 0003.下列经济业务会影响营业利润的

2、是 _ 。（分数：1.00）A.没收的加收的包装物押金B.无法支付的应付款项C.转让股权的收益D.无形资产使用权的转让收入4.以下资产中期末不应以摊余成本计量的是 _ 。（分数：1.00）A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款D.应收款项5.若公司债券溢价发行，溢价按照实际利率法进行摊销，每期计入财务费用的金额 _ 。（分数：1.00）A.与直线法摊销确认的金额相一致B.总是大于按直线法摊销确认的金额C.逐期增加D.逐期减少6.下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。（分数：1.00）A.计划购买的原材料B.委托加工物资C.待处理财产损失D.预收款项7.2007 年 3 月 31 日

3、甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20%，其余部分延期两年支付，年利率为 5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了 10 万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（ ）万元。（分数：1.00）A.10B.12C.16D.208.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是 _ 。（分数：1.00）A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.准备近期出售而短期持有的子公司D.所有者权益为负数的持续经营的子公司

4、9.甲公司 2010 年 10 月 30 日发现，2009 年购买并投入使用的一项固定资产未提取折旧费，金额为 200 万元，但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目是 _ 。（分数：1.00）A.应交税费B.未分配利润C.累计折旧D.盈余公积10.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是 _ 。（分数：1.00）A.母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表B.母公司拥有甲公司 50%的股份，甲公司拥有乙公司 100%的股份，则乙公司应纳入母公司的合并范围C.母公司拥有甲公司 60%的权益性资本，拥有乙公司 25%的权益性资

5、本；甲公司拥有乙公司 40%的权益性资本。则乙公司应纳入母公司的合并范围D.对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围11.某企业以融资租赁方式租入固定资产，租赁期开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为 180 万元，最低租赁付款额的现值为 182 万元，另发生运杂费 8 万元，安装调试费用 10 万元，租赁人员差旅费 2 万元。该固定资产租赁期为 9 年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.19.8C.22D.22.212.某上市公司

6、 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上午末已确认预计负债 30 万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元C.公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元13.某企业 2009 年 6 月 1 日自行建造的一生产车间投入使用，该生产车间建造成本为 1200 万元，预计

7、使用年限为 20 年，预计净残值为 10 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2010 年该设备应计提的折旧额为 _ 万元。（分数：1.00）A.120B.108C.114D.97.214.AS 公司于 2002 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 800 万元，采用直线法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。2005 年 1 月 1 日开始执行企业会计制度，考虑到技术进步因素，公司从 2005 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司 2003

8、年适用所得税税率为15%，2004 年为 33%，所得税采用递延法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为 _ 万元。（分数：1.00）A.-128.64B.-157.44C.-163.2D.-19215.2009 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款取得 B 公司 45%的股权，初始投资成本为 3 000 万元，投资时 B公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对 B 公司实施控制。B 公司 2009年实现净利润 800 万元，A 在 2009 年 6 月销售给

9、B 公司一批存货，售价为 500 万元，成本为 300 万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对 A 公司 2009 年度因该项投资增加当期损益的金额为 _ 万元。（分数：1.00）A.270B.420C.150D.200二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)16.下列各项属于无形资产特征的有 _ 。（分数：1.00）A.没有实物形态B.可辨认C.使用寿命有限D.非货币性资产17.成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，有可能涉及到下面的会计处理是 _ 。（分数：1.00）A.借：应收股利贷：投资收益B.借：应收股利贷：长期股权投资C.借：应收股利长期股权投资贷

10、：投资收益D.借：应收股利贷：长期股权投资投资收益18.关于或有事项，下列说法中正确的有 _ 。（分数：1.00）A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B.企业不应确认或有资产和或有负债C.为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不在会计报表附注中披露D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债19.下列交易或事项中，影响上市公司利润表中营业利润金额的有 _ 。（分数：2.00）A.计提的固定资产减值准备B.出售原材料并结转成本C.按产品销售数量支付专利技术转让费D.交易性金

11、融资产期末公允价值变动20.下列各项税金中，构成相关资产成本的有 _ 。（分数：1.00）A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税C.用于在建工程的库存原材料已支出的增值税进项税额D.收购未税矿产品代扣代交的资源税21.某股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度，该公司 2002 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2002 年年初未分配利润的有 _ 。（分数：1.00）A.发现 2001 年漏记管理费用 100 万元B.2002 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 15 年

12、改为 11 年C.发现应在 2001 年确认为资本公积的 5 000 万元计入了 2001 年的投资收益D.2002 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法E.2002 年 7 月 5 日因追加投资将 2001 年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算22.下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公允价值变动损益C.已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益D.处

13、置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益23.关于重组业务，下列说法中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债24.下列关于存货的会计处理中，表述正确的有 _ 。（分数：2.00）A.存货跌价准备通常按照类别计提法计提B.非正常原因造成的存货净损失计入营

14、业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接归属于该产品的设计费用计入相关产品成本25.下列各项中，不应计入投资损益的有 _ 。（分数：1.00）A.对委托贷款计提减值准备B.短期投资持有期间收到现金股利C.采用成本法下被投资单位当年度实现净利润D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.商誉在确认以后，在不存在减值迹象时，会计年度年末不必进行减值测试，但存在减值迹象时，会计年度年末必须进行减值测试，按照账面价值与可收回金额孰低的原则计量，对于可收回金额低于账面价值的部分，计提减值准备，有关

15、减值准备在提取以后，不能够转回。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误27.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误28.成本法核算的长期股权投资，被投资单位在投资当年宣告分派的以前年度现金股利或利润应该冲减投资成本。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误29.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误30.企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则

16、外币资本按合伺约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误31.能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误32.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误33.非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误34.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。(

17、) （分数：1.00）A.正确B.错误35.对于持有至到期投资来说，其摊余成本就是其账面价值。 _ （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：1，分数：22.00)甲公司为上市公司。2008 年 1 月 1 日，公司向其中层人员每人授予 1 万股的股份期权，这些人员从 2008年 1 月 1 日起必须在公司连续服务 3 年，服务期满时才能以每股 10 元购买 1 万股甲公司股票，甲公司股票面值为每股 1 元。公司估计该期权在授予日的公允价值为 24 元。 2008 年年末中层员工共剩余 96 人，2009 年末共有 90 人，到第 2010 年年末公司中层员工 82 人，到期全部行

18、权。 要求：（分数：22.00）(1).分别计算 20082010 年每年计入当期费用的金额。（分数：11.00）_(2).编制三年来的与股份支付有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：11.00）_五、综合题(总题数：2，分数：-2.00)36.甲公司的财务经理在复核 2010 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010 年 1 月 1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。2010 年 1 月 1 日，甲公司

19、所持有乙公司股票共计 100 万股，系 2009 年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 1200 万元，另支付相关交易费用 2 万元。2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 11元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。 2010 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10 元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从 2010 年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为

20、成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2008 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。 2010 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用寿命为 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2008 年 12 月 31 日为 8500 万元；200

21、9 年 12 月 31日为 8000 万元； 2010 年 12 月 31 日为 7000 万元。 (3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券 10 万张，支付价款 1000万元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2010 年 12 月 31 日，甲公司将所持有丙公司债券的 50%，予以转让，收到款项 505 万元，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为 505 万元。除丙

22、公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。 (4)2010 年 10 月 1 日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的 5%有表决权股份，共 500 万股，实际支付价款 2000 万元，另支付相关税费 4 万元，该股份的限售期为 12 个月(2010 年 10 月 1 日至 2011 年 9 月 30日)。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图，将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。2010 年12 月 31 日

23、丁上市公司股票每股市价为 5 元。 (5)2010 年 1 月 1 日，甲公司用银行存款购入戊公司 5%股权，实际支付价款 200 万元，不考虑相关税费，对戊公司不具有重大影响，该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。2010 年戊公司实现净利润 200 万元，分配利润 100 万元。甲公司 2010 年确认投资收益 10 万元，调增长期股权投资 5 万元。 甲公司按照净利润的 10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日将持有乙公司

24、股票重分类的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。 (2)根据资料(2)，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。 (3)根据资料(3)，判断甲公司 2010 年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。 (4)根据资料(4)，判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由

25、；如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。 (5)根据资料(5)，判断甲公司对戊公司股权投资的会计处理是否正确，并说明理由：如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。 （分数：-1.00）_37.黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。黄河公司 2007 年至 2009 年有关交易和事项如下： (1) 2007 年度 2007 年 1 月 1 日，黄河公司以 3800 万元的价格协议购买黄山公司法人股 1000 万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司 10

26、%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。 2007 年 1 月 1 日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为 30000 万元。 2007 年 2 月 10 日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利 100 万元、股票股利 200 万股。 黄山公司 2006 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 1 元、每 10 股发放 2 股股票股利。 2007 年 6 月 30 日，黄河公司以 1037.17 万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为 1000 万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日分

27、别计提利息，债券的实际利率为 6%。该债券系黄山公司 2007 年 6 月 30 日发行、期限为 2 年的公司债券，面值总额为15000 万元，票面年利率为 8%，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息两次。 2007 年度黄山公司实现净利润 2800 万元。 2007 年 12 月 31 日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为 1030 万元。 (2) 2008 年度 2008 年 1 月 1 日，黄河公司收到债券利息。 2008 年 3 月 1 日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利 200 万元。黄山公司 2007 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2 元。 2008

28、年 5 月 31 日，黄河公司与黄山公司第一大股东 X 公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股 3.5 元的价格购买 X 公司持有的黄山公司股票 3000 万股。黄河公司于 6 月 20 日向 X 公司支付股权转让价款 10500 万元。股权转让过户手续于 7 月 2 日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2007 年7 月 2 日黄山公司可辨认净资产公允价值为 32800 万元。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。 2008 年 7 月 1 日收到债券利息。 2008 年度黄山公司实现净利润 7000 万元，其中 1 月至 6 月实现净利润 3000 万元，7

29、月至 12 月实现净利润 4000 万元。 2008 年 12 月 31 日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为 1000 万元。 (3) 2009 年度 2009 年 1 月 1 日收到债券利息。 2009 年 1 月 10 日将上述债券出售，收到款项 1002 万元。2009 年 3 月 20 日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利 990 万股。黄山公司 2008 年利润分配方案为每 10 股派发股票股利 1 股。 2009 年 12 月 31 日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积 100 万元。 2009 年度黄山公司实现净利润 8000 万元。其他有关资料如下：

30、 (1) 投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。 (2) 除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。 (3) 黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 要求： (1) 编制黄河公司 2007 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2007 年 12 月31 日长期股权投资的账面价值。 (2) 编制黄河公司 2008 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2008 年 12 月31 日长期股权投资的账面价值。 (3) 编制黄河公司 2009 年对黄山

31、公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2009 年 12 月31 日长期股权投资的账面价值。 （分数：-1.00）_中级会计实务-8 答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是_。（分数：1.00）A.固定资产分期计提折旧B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价 C.发出存货计价所使用的先进先出法D.发出存货计价所使用的移动加权平均法解析：可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。2.某设备的账面原价为 160 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为

32、 10 000 元，按年数总和法计提折旧。该设备在第 3 年应计提的折旧额为 _ 元。（分数：1.00）A.30 000 B.60 000C.20000D.10 000解析：解析 该设备在第 3 年应计提的折旧额=(160000-10000)315=30 000(元)3.下列经济业务会影响营业利润的是 _ 。（分数：1.00）A.没收的加收的包装物押金B.无法支付的应付款项C.转让股权的收益D.无形资产使用权的转让收入 解析：解析 选项 A 影响的是营业外收入，进而影响的是利润总额；选项 B 计入资本公积，不影响利润；选项 C 计入投资收益，影响的是利润总额，不影响营业利润；选项 D 计入其他

33、业务收入，影响营业利润。 4.以下资产中期末不应以摊余成本计量的是 _ 。（分数：1.00）A.交易性金融资产 B.持有至到期投资C.贷款D.应收款项解析：解析 交易性金融资产期末应以公允价值计量。5.若公司债券溢价发行，溢价按照实际利率法进行摊销，每期计入财务费用的金额 _ 。（分数：1.00）A.与直线法摊销确认的金额相一致B.总是大于按直线法摊销确认的金额C.逐期增加D.逐期减少 解析：解析 随着溢价的摊销，债券面值和尚未摊销的溢价之间的差额会不断减少，即应付债券的摊余成本逐期减少，因此按照实际利率法计算的财务费用会逐期减少。6.下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。（分数：1.0

34、0）A.计划购买的原材料B.委托加工物资 C.待处理财产损失D.预收款项解析：解析 选项 A 计划购买的材料属于未来可能发生的交易，不是企业所拥有或控制的，不属于企业的资产；选项 C 属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项 D 属于负债。7.2007 年 3 月 31 日甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20%，其余部分延期两年支付，年利率为 5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了 10 万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债

35、务重组利得为（ ）万元。（分数：1.00）A.10B.12C.16D.20 解析：解析 甲公司（债务人）应确认的债务重组利得应是 1002020（万元）。8.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是 _ 。（分数：1.00）A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.准备近期出售而短期持有的子公司D.所有者权益为负数的持续经营的子公司 解析：解析 非持续经营所有者权益为负数的子公司才不应当纳入其母公司合并会计报表合并范围。9.甲公司 2010 年 10 月 30 日发现，2009 年购买并投入使用的一项固定资产未提取折旧费，金额为 200 万元，但在计算所得税时已经扣除

36、。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目是 _ 。（分数：1.00）A.应交税费 B.未分配利润C.累计折旧D.盈余公积解析：解析 此项前期差错在计算所得税时已经扣除，因此在做调整处理时，不会涉及所得税的调整事项，所以“应交税费”项目不予调整。10.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是 _ 。（分数：1.00）A.母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表B.母公司拥有甲公司 50%的股份，甲公司拥有乙公司 100%的股份，则乙公司应纳入母公司的合并范围C.母公司拥有甲公司 60%的权益性资本，拥有乙公司 25%的权益性资本；甲公司拥有乙公司 4

37、0%的权益性资本。则乙公司应纳入母公司的合并范围 D.对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围解析：解析 选项 A，母公司持股比例未超过 50%，没有达到控制，不能纳入合并范围；选项 B，不属于间接控制，不能纳入合并范围；选项 C，母公司直接和间接拥有乙公司的持股比例为 65%，达到了控制，应纳入合并范围；选项 D 说法不正确，正确的说法是，非持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围。11.某企业以融资租赁方式租入固定资产，租赁期开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为 180 万元，最低租赁付款额的现值为 182 万元，另发生运杂费 8 万元，安装调试费用 10 万元，

38、租赁人员差旅费 2 万元。该固定资产租赁期为 9 年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.20 B.19.8C.22D.22.2解析：解析 融资租入的固定资产，应按租赁期开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值。同时由于租约约定租赁期满后转移该租赁物的产权，则应按同类固定资产的折旧年限计提折旧。本题中该融资租赁租入固定资产的入账成本为 200 万元(180+8+10+2)，按照 10 年折旧，在直线法下，该固定资产

39、应计提的年折甲额为 20 万元。租赁人员差旅费属于初始直接费用，按照准则形成融资租赁的，应计入当期租入资产成本。12.某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上午末已确认预计负债 30 万元 B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元C.公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 2007 年度财务会计报告审

40、计费 40 万元解析：解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项 B、 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D 属于 2008 年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。13.某企业 2009 年 6 月 1 日自行建造的一生产车间投入使用，该生产车间建造成本为 1200 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 10 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2010 年该设备应计提的折旧额为 _ 万元。（分数：1.00）A.120B.108C.114 D.97.2解析：2007 年应提折旧额=1200220612=60 万元，2008 年应提折旧额=1200220612+(1

41、200-120)220612=60+54=114(万元)14.AS 公司于 2002 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 800 万元，采用直线法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。2005 年 1 月 1 日开始执行企业会计制度，考虑到技术进步因素，公司从 2005 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司 2003 年适用所得税税率为15%，2004 年为 33%，所得税采用递延法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为 _ 万元。（分数：1.00）

42、A.-128.64B.-157.44 C.-163.2D.-192解析：解析 累积影响数计算表 年度 按原会计政策计算确定的折旧费用(1) 按新会计政策计算确定的折旧费用(2) 税前差异(3)=(2)-(1) 所得税费用的影响(4)=(3)% 税后差异(5)=(3)-(4) 2003 8005=160 8002/5=320 320-160=160 16015%=24 160-24=136 2004 8005=160 (800-320)2/5=192 192-160=32 3233%=10.56 32-10.56=21.44 合计 157.44 15.2009 年 1 月 1 日，A 公司以银行

43、存款取得 B 公司 45%的股权，初始投资成本为 3 000 万元，投资时 B公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对 B 公司实施控制。B 公司 2009年实现净利润 800 万元，A 在 2009 年 6 月销售给 B 公司一批存货，售价为 500 万元，成本为 300 万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对 A 公司 2009 年度因该项投资增加当期损益的金额为 _ 万元。（分数：1.00）A.270B.420 C.150D.200解析：

44、解析 2009 年 1 月 1 日 A 公司初始投资的账务处理： 借：长期股权投资成本 3 150 贷：银行存款 3 000 营业外收入 150 调整后的净利润=800-(500-300)=600(万元) 计入投资收益的金额=60045%=270(万元) 账务处理为： 借：长期股权投资损益调整 270 贷：投资收益 270 因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=270+150=420(万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)16.下列各项属于无形资产特征的有 _ 。（分数：1.00）A.没有实物形态 B.可辨认 C.使用寿命有限D.非货币性资产

45、解析：解析 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产的使用寿命可以是有限的，也可以是不确定的。17.成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，有可能涉及到下面的会计处理是 _ 。（分数：1.00）A.借：应收股利贷：投资收益 B.借：应收股利贷：长期股权投资 C.借：应收股利长期股权投资贷：投资收益 D.借：应收股利贷：长期股权投资投资收益 解析：18.关于或有事项，下列说法中正确的有 _ 。（分数：1.00）A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 B.企业不应确认或有资产和或有负债 C.为其他单位提供债

46、务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不在会计报表附注中披露 D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债解析：解析 以上说法中，只有 D 选项不正确，因为确认为负债应同时满足三个条件。19.下列交易或事项中，影响上市公司利润表中营业利润金额的有 _ 。（分数：2.00）A.计提的固定资产减值准备 B.出售原材料并结转成本 C.按产品销售数量支付专利技术转让费 D.交易性金融资产期末公允价值变动 解析：20.下列各项税金中，构成相关资产成本的有 _ 。（分数：1.00）A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税 B.用于连续生

47、产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税C.用于在建工程的库存原材料已支出的增值税进项税额 D.收购未税矿产品代扣代交的资源税 解析：解析 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税金应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本。21.某股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度，该公司 2002 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2002 年年初未分配利润的有 _ 。（分数：1.00）A.发现 2001 年漏记管理费用 100 万元 B.2002 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 15 年改为 11 年C.发现应在 2001 年确认为资本公积的 5 000 万元计入了 2001 年的投资收益 D.2002 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法E.2002 年 7 月 5 日因追加投资将 2001 年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算 解析：解析 A 选项、C 选项属于发现以前年度重大会计差错，会影响 2002 年年初未分配利润， E 选项，因需要采用追溯调整法，也会影响 2002 年年初未分配利润。B 选项、D 选项属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响 2002 年年初未分