中级会计实务-180及答案解析.doc

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1、中级会计实务-180 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业对所得税采取递延法核算，对下列项目进行所得税处理时，应记人“递延税款”科目贷方的是( )。（分数：1.00）A.计提固定资产减值准备B.计提存货跌价准备C.接受现金资产捐赠D.支付产品保修费2.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提的存货跌价准备D.计提的在建工程减值准备3.以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值，其所采用的会计计量基础是( )。（分数：1.00）A.历史成本B.现行市价

2、C.重置成本D.可变现净值4.2003 年 6 月 1 日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为 150 万元(含税)，货款未收。2003 年末，甲公司得知乙公司财务状况不佳，对此笔应收账款计提了 50 万元坏账准备。2004 年 2 月 1 日，经双方协议，甲公司同意乙公司用现金归还 120 万元，余款不再支付。在债务重组中甲公司转出的坏账准备金额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.20C.30D.505.某企业长期股权投资采用权益法核算。被投资企业发生的下列各项经济业务中，能引起投资企业所有者权益总额发生变动的是( )。（分数：1.00）A.被投资企业以盈余公积弥补亏损B.被投资企业以

3、资本公积转增资本C.被投资企业接受现金捐赠使资本公积增加D.被投资企业由于处置长期股权投资而结转股权投资准备6.企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记( )科目。（分数：1.00）A.资本公积B.营业外支出C.待转资产价值D.累计折旧7.甲股份有限公司 2005 年度正常生产经营过程发生的下列事项中，不影响其 2005 年度利润表中营业利润的是( )。（分数：1.00）A.无法查明原因的现金短缺B.期末计提带息应收票据利息C.外币应收账款发生汇兑损失D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回8.企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关

4、的账务处理并相应调整会计报表，不需要调整的是( )。（分数：1.00）A.资产负债表及其相关附表B.利润表及其相关附表C.现金流量表正表D.现金流量表的补充资料9.长期股权投资采用权益法核算，初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时为股权投资贷方差额，则追加投资时产生的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，应记入的会计科目是( )。（分数：1.00）A.长期股权投资(股权投资差额)B.长期股权投资(投资成本)C.资本公积(其他资本公积)D.资本公积(股权投资准备)10.下列费用项目中，不应记入“营业费用”科目的是( )。（分数：1.00）A.企业产品销售运输途中发生的保险费

5、B.企业产品销售过程中发生的宣传费C.企业销售人员报销的医药费D.根据已售产品计提的产品质量保证金11.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2005 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 307Y 元。2005 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。2005 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及

6、相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2005 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.6B.16C.26D.3612.甲公司 2005 年 1 月 1 日某项无形资产的账面余额为 900 000 元，剩余摊销年限为 8 年，相关“无形资产减值准备”科目余额为 20 000 元；2005 年年末，经过测算，若将该项无形资产出售，预计销售净价为720 000 元；若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值为 700 000 元。据此计算，甲公司2005 年年末对该项无形资产计提的减值准备为( )元。（分数：1.00）A.47 500B.50

7、 000C.67 500D.70 00013.丙股份有限公司 2004 年年末库存 A 原材料账面余额为 800 万元，年末计提跌价准备前库存 A 原材料计提跌价准备的账面余额为 10 万元。A 原材料全部用于生产甲产品，预计甲产品的售价总额为 1 245 万元，预计销售税费总额为 60 万元。为生产甲产品，还需发生除 A 原材料以外的成本 400 万元。假定不考虑其他因素，丙公司 2004 年年末应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.5B.10C.15D.2014.某公司 2004 年 1 月 1 日签订了一项总金额为 2 000 万元的咨询合同，合同期为 3 年，预计总成

8、本为 1 600 万元。2004 年发生成本 500 万元，2005 年发生成本 600 万元，2006 年预计发。生成本 500 万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司 2005 年度应确认的咨询收入为 ( )万元。（分数：1.00）A.1 315B.1 000C.750D.60015.由于生产的需要，甲公司以一条生产线交换乙公司设备十台。生产线的账面原价为 1 800 000 元，交换日的累计折旧为 180 000 元，公允价值为 1 900 000 元；设备的账面原价为 2 400 000 元，交换日的累计折旧为 500 000 元，公允价值为 2 000 000 元。甲公司另外

9、向乙公司支付补价 100 000 元。两个公司没有为固定资产计提减值准备。假设在整个交换过程中不考虑其他有关税费，甲公司换入设备的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.2 000 000B.1 900 000C.1 805 000D.1 720 000二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目中，应计人工业企业存货成本的有( )。（分数：2.00）A.进口原材料支付的关税B.生产过程发生的制造费用C.原材料入库前的挑选整理费用D.自然灾害造成的原材料净损失17.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列交易或事项中，会导致投资企业调整“长期股权投资(股权投资准

10、备)”账面余额的有( )。（分数：2.00）A.接受非现金资产捐赠B.对外捐赠现金资产C.发生会计差错调整留存收益D.增资扩股产生股本溢价18.对于利润分配方案中的股利，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.现金股利应作为调整事项B.现金股利在资产负债表所有者权益中单独反映C.现金股利应作为负债反映D.股票股利在会计报表附注中单独披露19.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.董事会作出出售子公司决议B.董事会提出现金股利分配方案C.董事会作出与债权人进行债务重组决议D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法

11、偿还到期债务20.下列有关收入确认的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.现金折扣在发生时计入财务费用B.销售折让在发生时冲减当期销售收入C.宣传媒介的佣金收入在相关的广告开始出现在公众面前时进行确认D.建造合同的结果能够可靠估计时，应在资产负债表日按完工百分比法确认合同收入21.某企业 2004 年 12 月 10 日以 350 000 元的价格，转让已使用 2 年的甲设备，转让时未发生其他相关税费，款项已收讫。根据账面记录，甲设备系 2 年前接受外商捐赠，入账时根据有关发票、报关单等单据确定的价值为 500 000 元，同时用银行存款支付运输费和安装费 25 000 元，预计净残值

12、率为零，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备，各年的所得税税率均为 33%。下列会计分录中，属于该企业 2004 年 12 月份出售甲设备时应编制的会计分录的有( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 525 000贷：资本公积 500 000银行存款 25 000B.借：固定资产清 210 000累计折旧 315 000贷：固定资产 525 000C.借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 335 000贷：资本公积其他资本公积 335 000D.借：递延税款 165 000贷：应交税金应交所得税 165 00022.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流

13、量的有( )。（分数：2.00）A.收到供货方未履行合同而交付的违约金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金23.在编制合并报表时，下列项目中，应列入合并范围的有( )。A母公司间接拥有被投资企业半数以上权益性资本D已宣告破产的子公司C持续经营的所有者权益为负数的子公司D被购买的子公司自购买日起的相关收入（分数：2.00）24.下列事项产生的现金流出中，应反映在现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有( )。（分数：2.00）A.车间管理人员工资B.企业销售人员工资C.在建工程人员工资D.离退休人员工资25.下列各账

14、户，与“材料成本差异”账户可以形成对应账户的有( )。（分数：2.00）A.委托加工物资B.待处理财产损溢C.主营业务成本D.其他业务支出三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.某一项目如果满足资产定义，必须确认为资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.发出存货时，应同时转出已计提的存货跌价准备，将存货跌价准备计入管理费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.车间使用的固定资产、大修理停用时计提的折旧应计入制造费用，所发生的大修理费用也应计入制造费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.在债务重组业务中，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应按受

15、让的非现金资产的公允价值等作为受让的非现金资产的入账价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的，应在中止采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.按资产负债表日后事项处理原则的规定，“以前年度损益调整”科目余额应转入“本年利润”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.非货币性交易发生的换入的存货所涉及的增值税进项税额，

16、如属可抵扣的，则应以换出资产账面价值扣除增值税进项税额后，再确定换入资产的入账价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在编制分部报告时，编制的分部报告各个分部对外营业收入总额应占企业全部营业收入总额的一半以上。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.专用基金是事业单位按规定提取的具有专门用途的资金，包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、固定基金、投资基金等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲公司于 2002 年 1 月 1 日建造一栋厂房，工期预计为 1 年零 9 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款

17、。甲公司为建造厂房于 2002 年 1 月 1 日专门借款 500 万元，借款期限为 2 年，年利率为6%。另外在 2002 年 7 月 1 日又专门借款 800 万元，期限为 2 年，年利率为 8%，两笔借款的利息均到期一次支付。该工程因发生意外事故，于 2002 年 3 月 1 日至 2002 年 5 月 1 日发生中断。甲公司在 2002 年度为建造该栋厂房的支出金额如下：日期 每期资产支出金额(万元) 资产累计支出金额(万元)1 月 1 日 200 2002 月 1 日 200 4003 月 1 日 200 6004 月 1 日 200 8006 月 1 日 400 1 200 7 月

18、 1 日 200 1 400 9 月 1 日 500 1 900 10 月 1 日 100 2 000 11 月 1 日 200 2 200 12 月 1 日 250 2 450 要求按季计算利息资本化金额，并进行相应的账务处理。（分数：10.00）_37.天山股份有限公司(下称天山公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率)，所得税税率为 33%。2004 年发生如下经济业务：(1)2 月 5 日天山公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余值为 2 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价

19、格为 2 500 万元，转让无形资产按 5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为 2 200 万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为374 万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款 300 万元。(2)6 月 30 日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截至 6 月 30 日，账面成本为 800 万元，市场价值为 750 万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由 1 050 万元下降到 950 万元，但生产成本仍为 970万元，将上述材料加工成产品尚需投入 170

20、万元，估计销售费用及相关税金为 15 万元。(3)8 月 15 日，因天山公司欠某企业的原材料款 1 000 万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款 50 万元；用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为 350 万元；用所持股票 80 万股归还欠款，股票的账面价值为 240 万元，作为短期投资反映在账中，没有计提短期投资跌价准备，债务重组日的收盘价为 500 万元。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4)12 月 31 日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为 700 万元，相关的销售费用和税金为 20 万元，预计生产成

21、本为 600 万元；原材料的账面成本为 400 万元，市场购买价格为380 万元。假设在上述交易中不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。要求：(1)对天山公司 2 月 5 日以土地置换原材料进行账务处理；(2)对天山公司 6 月 30 日计提存货跌价准备进行账务处理；(3)对天山公司 8 月 15 日债务重组作出账务处理；(4)对天山公司 12 月 31 日计提存货跌价准备进行账务处理。（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.广发有限责任公司每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。经董事会批准，广发公司于 2003 年度开始执行企业会计制度

22、，有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：(1)从 2003 年 1 月 1 日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。广发公司历年的所得税税率均为33%。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来 3 年内转回。(2)从 2003 年 1 月 1 日起，办公楼的预计使用年限由 25 年改为 20 年。根据税法规定，办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为零。上述办公楼从 2000 年 12 月投入使用，2003 年起尚可使用 18 年，其账面原价为 4 000 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。按照制度规定，首次执行企业会计制度，对固定资产使用年限所作的变更，应

23、作为会计政策变更。(3)从 2003 年 1 月 1 日起，广发公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。生产设备的账面原价为 2 400 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为 10 年；根据税法规定，该生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。该生产设备从 2001 年 12 月起开始使用。折旧方法改变后，原预计净残值和原预计使用年限不变。假设按照制度规定，固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更。(4)广发公司于 2001 年 1 月 1 日对乙公司投资 2 000 万元，占乙公司有表决权股份的 30% (假定初始投资成本与享有被投资

24、单位所有者权益的份额相等)，广发公司采用成本法核算该投资。2003 年 1 月 1 日起改按权益法核算。乙公司适用的所得税税率为 15%。乙公司 2001 年、2002 年的净利润分别为 340 万元、510 万元，广发公司于 2002 年从乙公司分得的现金股利为 85 万元。要求：(1)计算广发公司办公楼会计政策变更的累积影响数，并编制与会计政策变更相关的会计分录。会计政策变更累积影响数计算表2003 年 1 月 1 日 单位：万元年 度 按原会计政策计算的折旧费用 按变更后的会计政策计算的折旧 所得税税前差 异 提得税影响 累积影响数20012002合计(2)计算广发公司 2003 年度应

25、计提的办公楼和生产设备的折旧额。(3)对广发公司向乙公司投资业务的分析：填列 2003 年 1 月 1 日该项会计政策变更累积影响数计算表；对该项会计政策变更进行账务处理；填列 2003 年度会计报表相关项目调整数。会计政策变更累积影响数计算表2003 年 1 月 1 日 单位：万元年 度 按原会计政策确认的投资收益按变更后的会计政策计算的投资收益所得税税前差异 提得税影响 累积影响数20012002合计填列 2003 年度会计报表相关项目调整数（仅填投资业务）项 目 上 年 数 年 初 数调增 调减 调增 调减长期股权投资 递延税款（贷方） 未分配利润 盈余公积 投资收益 所得税 年初未分配

26、利润 提取法定盈余公积 提取法定公益金 （分数：18.00）_39.南华股份有限公司(本题下称南华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2004 年度南华公司有关业务资料如下：(1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余 额短期投资 200 500 短期借款 120 140应收账款 1200 1600 应付账款 250 600坏账准备 12 16 预收账款 124 224预付账款 126 210 应付工资 262 452存货 620 900 应付福利费 121 0存货跌价准备 20 40 应

27、付股利 30 0待摊费用 220 700 应交税金（应交增值税） 0 0长期股权投资 720 1360 预提费用 210 215固定资产 8600 8880 长期借款 360 840无形资产 640 180无形资产减值准备 20 40损益类账户名称 借方发生 额 贷方发生 额 损益类账户名称 借方发生 额 贷方发生 额主营业务收入 8400 财务费用 40主营业务成本 4600 投资收益 405营业费用 265 49管理费用 908(2)其他有关资料如下：短期投资不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资 400 万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元，不考虑其

28、他与短期投资增减变动有关的交易或事项。应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存人银行，销售产成品均开出增值税专用发票。原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资及福利费为 315 万元；制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本

29、)中，原材料为 1 840 万元；工资及福利费为 2 300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。4 月 1 日，以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的 40%，采用权益法核算；南华公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。2004 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净

30、利润为 600 万元；南华公司和乙公司适用的所得税税率均为 33%。1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入使用。4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入 13 万元，该设备已清理完毕。无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备40 万元。借入短期借款 240 万元，借人长期借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均

31、为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元，确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为 1 428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 29614 万元，已交税金为 1 13186 万元，贷方发生额为 1 428 万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。营业费用包括工资及福利费

32、 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用 4 万元；其余营业费用均以银行存款支付。管理费用包括工资及福利费 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用 124 万元；无形资产摊销 40 万元；一般管理用设备租金摊销 60 万元，计提坏账准备 2 万元，计提存货跌价准备 20 万元，其余管理费用均以银行存款支付。投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元，款项已存入银行，南华公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为南华公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年

33、度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求计算现金流量表中的下列项目：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付的其他与经营活动有关的现金；(5)收回投资收到的现金；(6)取得投资收益收到的现金；(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；(8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；(9)投资支付的现金；(10)借款收到的现金；(11)偿还债务支付的现金；(12)分配股利、利润和偿还利息支付的现金。（分数：15.00）_中级会计实务-180 答案解析(总分：100.00，做题

34、时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业对所得税采取递延法核算，对下列项目进行所得税处理时，应记人“递延税款”科目贷方的是( )。（分数：1.00）A.计提固定资产减值准备B.计提存货跌价准备C.接受现金资产捐赠D.支付产品保修费 解析：解析 计提减值准备，发生可抵减时间性差异，应计入递延税款借方；接受现金资产捐赠属于永久性差异，不会产生递延税款；计提产品保修费时，发生可抵减时间性差异，支付产品保修费时，将转回可抵减时间性差异，应计入递延税款贷方。2.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提

35、的存货跌价准备 D.计提的在建工程减值准备解析：解析 计提存货跌价准备产生的损失计入管理费用。对外捐赠支出计入营业外支出，债务重组损失计入营业外支出，计提在建工程减值准备产生的损失也计入营业外支出。3.以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值，其所采用的会计计量基础是( )。（分数：1.00）A.历史成本 B.现行市价C.重置成本D.可变现净值解析：解析 历史成本又称为原始成本，是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。4.2003 年 6 月 1 日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为 150 万元(含税)，货款未收。2003 年末，甲公司得知乙公司财务状况不佳，对此笔应收账款计

36、提了 50 万元坏账准备。2004 年 2 月 1 日，经双方协议，甲公司同意乙公司用现金归还 120 万元，余款不再支付。在债务重组中甲公司转出的坏账准备金额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.20C.30 D.50解析：解析 甲公司债务重组时的账务处理是：借：银行存款 120坏账准备 30贷：应收账款 1505.某企业长期股权投资采用权益法核算。被投资企业发生的下列各项经济业务中，能引起投资企业所有者权益总额发生变动的是( )。（分数：1.00）A.被投资企业以盈余公积弥补亏损B.被投资企业以资本公积转增资本C.被投资企业接受现金捐赠使资本公积增加 D.被投资企业由于处置长期股权投资

37、而结转股权投资准备解析：解析 被投资企业以盈余公积弥补亏损、被投资企业以资本公积转增资本、被投资企业由于处置长期股权投资而结转股权投资准备，被投资企业的所有者权益没有发生变动，投资企业所有者权益没有变动；被投资企业接受现金捐赠增加资本公积后，投资企业借记“长期股权投资股权投资准备”，贷记“资本公积股权投资准备”，会使投资企业的所有者权益增加。6.企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记( )科目。（分数：1.00）A.资本公积 B.营业外支出C.待转资产价值D.累计折旧解析：解析 企业接到无偿调入的固定资产时，按调入固定资产的原账面价值，借记“固

38、定资产”，贷记“资本公积”。7.甲股份有限公司 2005 年度正常生产经营过程发生的下列事项中，不影响其 2005 年度利润表中营业利润的是( )。（分数：1.00）A.无法查明原因的现金短缺B.期末计提带息应收票据利息C.外币应收账款发生汇兑损失D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 解析：解析 本题的考核点是营业利润的构成。现金短缺损失计入管理费用；期末计提带息应收票据利息计入财务费用；外币应收账款发生汇兑损失计入财务费用；有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回的损失计入营业外支出；管理费用、财务费用是营业利润的组成部分。8.企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务

39、处理并相应调整会计报表，不需要调整的是( )。（分数：1.00）A.资产负债表及其相关附表B.利润表及其相关附表C.现金流量表正表 D.现金流量表的补充资料解析：解析 需要调整的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。9.长期股权投资采用权益法核算，初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时为股权投资贷方差额，则追加投资时产生的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，应记入的会计科目是( )。（分数：1.00）A.长期股权投资(股权投资差额)B.长期股权投资(投资成本)C.资本公积(其他资本公积)D.资本公积(股权投资准备)

40、 解析：解析 应将初始投资和追加投资当作同一事项处理，当股权投资差额借贷抵销后为贷方差额，应计入资本公积(股权投资准备)。10.下列费用项目中，不应记入“营业费用”科目的是( )。（分数：1.00）A.企业产品销售运输途中发生的保险费B.企业产品销售过程中发生的宣传费C.企业销售人员报销的医药费 D.根据已售产品计提的产品质量保证金解析：解析 企业销售人员报销的医药费，应从应付福利费中列支，不计入营业费用，其余均计入营业费用。11.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2005 年年初存货的账面余额中包含

41、甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 307Y 元。2005 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。2005 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2005 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.6B.16 C.26D.36解析：解析 本题的考核点是存货跌价准备的计提。2005 年末甲产品成本=360-400(3601 2

42、00)=240(万元)2005 年计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”贷方余额=30-400(301 200)=20(万元)2005 年末甲产品可变现净额=800026-8000.005=208-4=204(万元)2005 年末应保留的存货跌价准备余额=240-204=36(万元)2005 年末应补提的存货跌价准备=36-20=16(万元)12.甲公司 2005 年 1 月 1 日某项无形资产的账面余额为 900 000 元，剩余摊销年限为 8 年，相关“无形资产减值准备”科目余额为 20 000 元；2005 年年末，经过测算，若将该项无形资产出售，预计销售净价为720 000 元；若持续使

43、用该无形资产，可获得的未来现金流量现值为 700 000 元。据此计算，甲公司2005 年年末对该项无形资产计提的减值准备为( )元。（分数：1.00）A.47 500 B.50 000C.67 500D.70 000解析：解析 2005 年末该无形资产的账面余额=900000-900 0008=787 500(元)；2005 年末该无形资产可收回金额为 720000 元，故应保留无形资产减值准备 67 500 元；在计提减值准备前已有减值准备余额20 000 元，需补提减值准备 47 500 元。13.丙股份有限公司 2004 年年末库存 A 原材料账面余额为 800 万元，年末计提跌价准备

44、前库存 A 原材料计提跌价准备的账面余额为 10 万元。A 原材料全部用于生产甲产品，预计甲产品的售价总额为 1 245 万元，预计销售税费总额为 60 万元。为生产甲产品，还需发生除 A 原材料以外的成本 400 万元。假定不考虑其他因素，丙公司 2004 年年末应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.5 B.10C.15D.20解析：解析 甲产品的可变现净值=1 245-60=1 185(万元)；甲产品成本=800+400=1 200 (万元)，即甲产品可变现净值低于成本，A 原材料应计提存货跌价准备。A 原材料可变现净值= 1 245-400-60=785(万元)，A 原

45、材料成本为 800 万元，应补提存货跌价准备=(800-785)-10=5(万元)。14.某公司 2004 年 1 月 1 日签订了一项总金额为 2 000 万元的咨询合同，合同期为 3 年，预计总成本为 1 600 万元。2004 年发生成本 500 万元，2005 年发生成本 600 万元，2006 年预计发。生成本 500 万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司 2005 年度应确认的咨询收入为 ( )万元。（分数：1.00）A.1 315B.1 000C.750 D.600解析：解析 采用完工百分比法确认咨询劳务收入。2004 年末完工进度=5001 600=31.25%，确认

46、的收入=2 00031.25%=625(万元)；2005 年末完工进度=(500+600)(1 100+500)=68.75%，2005 年确认的咨询收入=2 00068.75%-625=1 375-625=750(万元)。15.由于生产的需要，甲公司以一条生产线交换乙公司设备十台。生产线的账面原价为 1 800 000 元，交换日的累计折旧为 180 000 元，公允价值为 1 900 000 元；设备的账面原价为 2 400 000 元，交换日的累计折旧为 500 000 元，公允价值为 2 000 000 元。甲公司另外向乙公司支付补价 100 000 元。两个公司没有为固定资产计提减值

47、准备。假设在整个交换过程中不考虑其他有关税费，甲公司换入设备的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.2 000 000B.1 900 000C.1 805 000D.1 720 000 解析：解析 甲公司换入设备的入账价值为：1 800 000-180 000+100 000=1 720 000(元)二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目中，应计人工业企业存货成本的有( )。（分数：2.00）A.进口原材料支付的关税 B.生产过程发生的制造费用 C.原材料入库前的挑选整理费用 D.自然灾害造成的原材料净损失解析：解析 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。进口原

48、材料支付的关税、原材料入库前的挑选整理费用属于采购成本；生产过程发生的制造费用屑于加工成本。而自然灾害造成的原材料净损失应列入营业外支出，不能作为存货的成本。17.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列交易或事项中，会导致投资企业调整“长期股权投资(股权投资准备)”账面余额的有( )。（分数：2.00）A.接受非现金资产捐赠 B.对外捐赠现金资产C.发生会计差错调整留存收益D.增资扩股产生股本溢价 解析：解析 接受非现金资产捐赠和增资扩股产生股本溢价，使被投资企业的资本公积增加，投资企业应通过“长期股权投资(股权投资准备)”核算；对外捐赠现金资产和发生会计差错调整留存收益，使被投资企业的未分配利润发生变化，投资企业应通过“长期股权投资(损益调整)”核算。18.对于利润分配方案中的股利，下列说