[自考类试卷]衍生金融工具会计模拟试卷1及答案与解析.doc

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1、衍生金融工具会计模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 企业签订期货合同时交纳的保证金属于企业的（A）资产（B）负债（C）收入（D）费用2 如果金融期权的买方有选择权买人某种金融资产，则该种期权称为（A）看涨期权（B）看跌期权（C）欧式期权（D）美式期权3 下列各项中，不属于金融资产的是（A）银行存款（B）应收账款（C）债权投资（D）权益工具4 下列各项属于基础金融工具的是（A）商品期货（B）普通股（C）远期外汇合约（D）货币互换5 具有选择权的衍生金融工具是（A）金融远期合同（B）金融期货合同（C）金融期权合同（D）金融互换合同6 将给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格出售某项

2、金融资产的权利称之为（A）看跌期权（B）看涨期权（C）期权合同（D）套期保值7 看涨期权是指（A）买方有权在到期日或之前按合同中的协定价格购买某种金融资产（B）卖方有权在到期日或之前按合同中的协定价格卖出某种金融资产（C）买方有义务在到期日或之前应卖方要求按合同中的协定价格购买某种金融资产（D）卖方有义务在到期日或之前应买方要求按合同中的协定价格卖出某种金融资产8 有关外汇远期合同表述正确的是（A）远期外汇合同是一种基础金融工具（B）远期合同是标准化合约（C）远期合同在履行时才确认（D）远期外汇合同在订立时即可确认和计量9 按现行规定，企业从事商品期货业务，期末持仓合约产生的浮动盈亏，会计上（

3、A）确认为当期损益（B）增减期货保证金（C）不确认为当期损益，但在表外披露（D）视同强制平仓处理10 对未来外币购销约定业务资产或负债进行套期保值业务属于（A）单项已确认应收应付套期保值（B）外币约定确定承诺套期保值（C）外币投资净额套期保值（D）外币权益套期保值11 “套期工具 ”科目是( )性质的会计科目，该借方余额反映套期工具形成的 ( )。（A）共同类 资产（B）资产类 资产（C）负债类 负债（D）共同类 负债12 以套期保值为目的金融期货合同，报表日公允价值变动产生的损益应计人（A）期间费用（B）套期损益（C）当期损益（D）营业外收支13 判断金融工具是金融负债还是权益工具依据的是(

4、 )原则。（A）实质重于形式（B）谨慎性（C）可比性（D）相关性14 对境外子公司投资净额进行套保时，所形成的利得或损失中有效套期部分作为（A）当期收益入账（B）当期金融资产（C）当期金融负债（D）单列的所有者权益项目15 ( )的买方只能在到期日履行合约。（A）购买选择权（B）销售选择权（C）欧式期权（D）美式期权二、多项选择题16 对于现金流量套期，下列各项属于企业应当披露的与现金流量套期有关的信息有（A）现金流量预期发生及其影响损益的期间（B）以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述（C）本期在所有者权益中确认的金额（D）本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额（E）

5、本期无效套期形成的利得或损失17 下列项目中不属于衍生金融工具的是（A）银行存款（B）应收账款（C）应付票据（D）债权证券（E）期权合同18 衍生金融工具作为金融工具或合约，应同时具备的特征是（A）衍生工具的价值变动取决于基础金融工具标的变量的变化（B）不要求初始净投资（C）在未来某一日期结算（D）取得或发生常伴随资产的流入与流出（E）衍生金融工具价值由基础变量本身的价值决定19 下列项目中属于衍生金融工具的 1 是（A）金融远期（B）商品期货（C）外汇期货（D）利率期货（E）股票期权20 金融期货交易目的是( )窗体顶端。（A）获取金融资产（B）回避金融产品价格波动风险（C）为了投机获利（D

6、）为了偿付金融负债（E）为了获取控股权21 金融期权交易双方的权利和义务是( )窗体顶端。（A）看涨期权买方有权在到期或到期日前按合同中协议价格购买金融资产（B）看跌期权买方有权在到期或到期日前按合同中协议价格购买金融资产（C）看涨期权卖方有义务在到期或到期目前按合同中协议价格销售金融资产（D）看跌期权卖方有义务在到期或到期目前按合同中协议价格销售金融资产（E）看跌期权卖方有义务在到期或到期目前按合同中协议价格购买金融资产22 期货交易的主要特点包括（A）期货合约标准化（B）期货交易的买卖对象是期货舍约而不是商品（C）期货交易以保证金的方式保证合约双方履行（D）期货交易相对风险较大（E）合约到

7、期前可以反向操作平仓，也可以到期时办理实物交割手续23 套期保值满足 ( ) ，企业应终止运用公允价值套期会计。（A）套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使（B）该套期不再满足运用套期会计方法的条件（C）企业撤销了对套期关系的指定（D）预期交易预计不会发生（E）合约自行作废24 企业在资产负债表披露衍生金融工具时所设置的报表项目应包括（A）衍生金融资产（B）可供出售金融资产（C）金融资产减值损失（D）衍生金融负债（E）金融资产和金融负债的利得或损失三、名词解释25 金融工具26 衍生金融工具27 套期保值28 被套期项目四、简答题29 简述衍生金融工具的特征。30 简述衍生金融工具的概念及内

8、容。31 简述套期保值的分类。五、核算题32 2006 年 11 月 1 日，甲公司从证券市场购入权益性证券 50 000 元，并将其划分为可供出售金融资产，2006 年 12 月 31 日该证券的公允价值是 52 000 元。为规避该股票价格下降风险，甲公司于 2007 年 2 月 10 日购入一项衍生工具(远期合同)并指定对以上证券的套期保值(假定未发生成本)。2007 年末，衍生工具利得 1 000 元，而权益性证券的公允价值降低了 800 元。要求：编制甲公司有关会计分录。33 甲公司于 2006 年 1 月 1 日与境外乙公司签订合同，约定于 2006 年 6 月 30 日以外币(F

9、C)每吨 90 元的价格购入 100 吨 B 材料。甲公司为规避购入 B 材料成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项 6 个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45 人民币元，合同金额 FC9000 元。2006 年 6 月 30 日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入 B 材料。假定：(1)2006 年 6 月 30 日，FC 对人民币即期汇率为 1FC=456 人民币元；(2)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；(3)不考虑增值税等相关税费。根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。要求：(1)编制甲公司将上

10、述套期划分为公允价值套期的会计分录；(2)编制甲公司将上述套期划分为现金流量套期的会计分录。衍生金融工具会计模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 许多衍生工具如期货、期权等在交易所交易的衍生工具，要按照交易规则开立保证金账户，存入款项，但这不属于初始净投资，其所有权归属于企业。【知识模块】 衍生金融工具会计2 【正确答案】 A【试题解析】 认股权证的本质是一种权利证书，它赋予持有人一种权利，在指定时间内(即行权期) ，用指定的价格(即行权价) ，购买或者卖出特定数量的相关资产(或者获得差价) 。【知识模块】 衍生金融工具会计3 【正确答案】 D【知识模块】 衍

11、生金融工具会计4 【正确答案】 B【试题解析】 基础金融工具是自市场经济形成以来用以完成货币流通和信用逐渐形成并经常使用的，包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股，以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务等的金融工具。【知识模块】 衍生金融工具会计5 【正确答案】 C【知识模块】 衍生金融工具会计6 【正确答案】 A【知识模块】 衍生金融工具会计7 【正确答案】 A【知识模块】 衍生金融工具会计8 【正确答案】 D【知识模块】 衍生金融工具会计9 【正确答案】 A【知识模块】 衍生金融工具会计10 【正确答案】 B【知识模块】 衍生金融工具会计11 【正确答案】 A【知识

12、模块】 衍生金融工具会计12 【正确答案】 B【知识模块】 衍生金融工具会计13 【正确答案】 A【知识模块】 衍生金融工具会计14 【正确答案】 D【知识模块】 衍生金融工具会计15 【正确答案】 C【知识模块】 衍生金融工具会计二、多项选择题16 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 企业应当披露与现金流量套期有关的下列信息：(1)现金流量预期发生及其影响损益的期间；(2)以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述；(3)本期在所有者权益中确认的金额；(4)本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额；(5)本期从所有者权益中转出、直接计入预期交易形成的非金融资产或非

13、金融负债初始确认的金额；(6)本期无效套期形成的利得或损失。【知识模块】 衍生金融工具会计17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 衍生金融工具会计18 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 衍生金融工具会计19 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 衍生金融工具会计20 【正确答案】 B,C【知识模块】 衍生金融工具会计21 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 衍生金融工具会计22 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 衍生金融工具会计23 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 衍生金融工具会计24 【正确答案】 A,D【知识模块】 衍生金融工具会计三、名词解释2

14、5 【正确答案】 金融工具是在市场经济条件下，完成货币流通和银行信用的重要手段。它包括企业的金融资产、金融负债和权益工具。【知识模块】 衍生金融工具会计26 【正确答案】 衍生金融工具也称衍生工具，是指其价值随着某些因素变动而变动，不要求初始净投资或很少的初始净投资，以及在未来某一日期结算而形成的企业金融资产、金融负债和权益工具。【知识模块】 衍生金融工具会计27 【正确答案】 套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上的衍生金融工具为套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。【知

15、识模块】 衍生金融工具会计28 【正确答案】 被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目：(1)单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；(2)一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；(3)分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分(仅适用于利率风险公允价值组合套期)。其中，确定承诺，是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议；预期交易，是指尚未承诺但预期会发生的交易。【知识模块】 衍生金融工具会计四、简答题29 【正确答案】 (

16、1)其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化。(2)不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。(3)在未来某一日期结算。【知识模块】 衍生金融工具会计30 【正确答案】 衍生金融工具是由基础金融工具衍生而成，其价格根据基础工具价格决定，这一特征是衍生工具与基础金融工具的重要区分标志。按照衍生金融工具本身交易的特性，衍生金融工具可以分为：(1)金融远期。如远期外汇合约、远期利率协议。(2

17、)商品期货。(3)金融期货。如外汇期货合同、利率期货、股票指数期货。(4)金融期权。如股票期权、股票指数期权。(5)金融互换。如货币互换、利率互换。【知识模块】 衍生金融工具会计31 【正确答案】 为运用套期会计方法，套期保值可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外净投资套期。(1)公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。(2)现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险

18、，且将影响企业的损益。(3)境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。【知识模块】 衍生金融工具会计五、核算题32 【正确答案】 公允价值套期会计处理。(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司购入权益性证券账务处理借：可供出售金融资产 50 000贷：银行存款 50 000(2)2006 年 12 月 31 日。该证券的公允价值上涨。借：可供出售金融资产 2 000贷：资本公积其他资本公积 2 000(3)2007 年 2 月 10 日，因签订衍生工具合同未发生成本，衍生工具初始公允价值净额为零，不需要账务处理，只需反

19、应指定可供出售金融资产为被套期项目。借：被套期项目可供出售金融资产 50 000贷：可供出售金融资产 50 000(4)2007 年末衍生工具公允价值增加，而权益性证券的公允价值降低的账务处理。借：套期工具远期合同 1 000贷：套期损益 1 000借：套期损益 800贷：被套期项目可供出售金融资产 800解析：(2)和 (4)账务处理不同， (2)中的证券的公允价值上涨，其利得 1 000 元计入所有者权益(资本公积) ，而(4) 中被套期项目中可供出售金融资产公允价值变动计入当期损益，这样衍生工具公允价值变动计入当期损益，在相同会计期间相互配比。【知识模块】 衍生金融工具会计33 【正确答

20、案】 现金流量套期会计处理情形 1：甲公司将上述套期划分为公允价值套期(1)2006 年 1 月 1 日远期合同的公允价值为零，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。(2)2006 年 6 月 30 日远期外汇合同的公允价值=(45645)9 000=5 400(人民币元)远期合同的公允价值上涨借：套期工具远期外汇合同 5 400贷：套期损益 5 400确定承诺外汇公允价值上涨借：套期损益 5 400贷：被套期项目确定承诺 5400甲公司购入 B 材料借：原材料B 材料(9 000456) 410 400贷：银行存款 410 400甲公司以净额方式结算该远期外汇合同借：银行存款 5 400贷：

21、套期工具远期外汇合同 5 400将被套期项目的余额调整 B 材料的入账价值借：被套期项目确定承诺 5 400贷：原材料B 材料 5 400情形 2：甲公司将上述套期划分为现金流量套期(1)2006 年 1 月 1 日不做账务处理，将套期保值进行表外登记。(2)2006 年 6 月 30 日远期外汇舍同的公允价值=(45645)9 000=5 400(人民币元)远期合同的公允价值上涨借：套期工具远期外汇合同 5 400贷：资本公积其他资本公积 5 400甲公司以净额方式结算该远期外汇合同借：银行存款 5 400贷：套期工具远期外汇合同 5 400甲公司购入 B 材料借：原材料B 材料 410 400贷：银行存款 410400甲公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额(净收益)暂记在所有者权益中，在处置 B 材料影响企业损益的期间转出，计入当期损益。【知识模块】 衍生金融工具会计