[财经类试卷]银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷7及答案与解析.doc

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1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题1 _是税收这种特殊分配手段本质的体现，_是实现税收无偿征收的保证，_是无偿性和强制性的必然要求。( )（A）强制性；无偿性；灵活性（B）无偿性；强制性；灵活性（C）强制性；无偿性；固定性（D）无偿性；强制性；固定性2 在征税的过程中主要体现了税收的( )。（A）强制性（B）无偿性（C）固定性（D）公开性3 下列不属于利用税收优惠进行税务规划的是( )。（A）利用免税筹划（B）分劈技术（C）纳税期的递延（D）税收负担的逃避4 代扣代缴是个人所得税申报的一种方法，下列关于代扣代缴说法错误的是( )。（A）取得应

2、税所得，没有扣缴义务人的，应当按规定办理纳税申报（B）扣缴义务人包括企业(公司)、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构、个体户等单位或个人（C）代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行（D）年所得 12 万元以上的纳税人，如果取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税，则无须在年度终了后再办理纳税申报5 下列关于个人所得税的说法，错误的是( )。（A）个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税（B）个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税（C）居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 3 年的个人（D

3、）居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务6 我国税法规定，个人所得税工资、薪金税目的扣除标准为( )元。（A）800（B） 1 600（C） 2 000（D）3 5007 工资、薪金所得的应纳税款，应该( )。（A）按分月预缴的方式计征（B）按月计征（C）按年计征（D）按季度计征8 个人所得税中，稿酬所得的实际税率为( )。（A）12（B） 14（C） 16（D）189 个人因购买彩票获得收入，应按照( )项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）偶然所得（D）个体工商户的生产、经营所得10 2016 年底，张飞获得税前奖金 12 000 元，则该笔奖金应该缴纳

4、的个人所得税为( )元。（A）1 150（B） 360（C） 2 325（D）1 50011 根据房产税暂行条例的规定，从价计征方式下，房产税依照房产原值一次减除( )后的余值计算缴纳。（A）1050（B） 1030（C） 2040（D）205012 消费税是以特定消费品为课税对象征收的一种税，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。（A）商店自制啤酒（B）商店销售外购啤酒（C）商店销售化妆品（D）商店销售卷烟13 增值税一般纳税人是指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人。下列有关行业一般纳税人增值税销售额的表述中，正确的是( )。（A）提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的

5、收入为销售额（B）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额（C）提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额（D）提供旅游服务，以取得的全部价款价外费用为销售额二、多项选择题14 我国现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件，它主要有( )类型。（A）税收的基本制度（B）法律实施条例或实施细则（C）税收的非基本制度（D）对税收行政法规具体规定所做的解释（E）国务院所属部门发布的，经国务院批准的规范性文件，视同国务院文件15 下列( ) 不属于税率的基本形式。（A）比例税率（B）定额税率（C）平均税率（D）累进税率（E）边际税率16 税收作为政府筹集财政收

6、入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收的特征为( ) 。（A）强制性（B）灵活性（C）固定性（D）补偿性（E）无偿性17 税负转嫁筹划是税务规划的基本方法之一，下列关于税负转嫁的表述，正确的有( )。（A）税负转嫁筹划不存在法律上的问题（B）税负转嫁筹划主要依靠价格变动来实现（C）税负转嫁不影响国家税收收入（D）税负转嫁有可能造成国家财政收入的减少（E）商品的供求弹性将直接影响转嫁的程度和方向18 超额累进税率是指将课税对象按照税法规定分解为若干段，每一段按对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额相加计算纳税的税率制。下列选项中，实行超额累进税率的有( )。

7、（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（D）财产租赁所得（E）个人的稿酬所得19 邓飞将自己位于重庆的，使用不满 2 年的非营业性普通住宅转让给黄先生，房屋原值为 80 万元。转让价格为 100 万元，转让过程中邓飞要缴( )。（A）增值税（B）个人所得税（C）印花税（D）契税（E）城市维护建设税20 下列关于契税的征收，说法正确的有( )。（A）计税依据为不动产的价格（B）纳税人为承受土地房屋权属的单位和个人（C） 144 平方米以下普通住宅按 1征收（D）纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关（E）纳税人应当自纳税义务发生之日起 5

8、 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报21 下列关于汽车交易相关税种说法正确的有( )。（A）车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或者管理人（B）车辆购置税的应税行为包括购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用以及其他使用六种行为（C）车辆购置税的计税价格根据不同情况，规定不同（D）汽车消费税是 1994 年内国家税制改革中新设置的一个税种（E）车船税实行幅度定额税率22 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。下列关于税收优惠的说法，正确的有( )。（A）国债利息收入免税（B）符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免税（C）技术进步，产品更新换

9、代较快的固定资产加速折旧（D）企业获得的符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过 300 万元的部分，免征企业所得税（E）新产品、新技术、新工艺研发费用加计扣除三、案例分析22 钱刚为软件工程方面的专家。2016 年担任一所重点大学的客座教授，1、2、3月份和 6、7 月份为这所大学的研究生讲学 5 次，每次收入 21 600 元。该所大学也欢迎钱刚调入学校任教，每月工资 4 000 元，并按月发放津贴 5 000 元。工资、薪金所得免征额为每月 3 500 元。根据以上材料回答问题。23 如果作为客座教授，那么钱刚全年税后收入为( )元。（A）90 720（B） 97 020（C） 98

10、 650（D）94 37024 如果选择调入学校，签订合同，那么钱刚全年税后收入为( )元。（A）90 720（B） 97 020（C） 101 460（D）94 37025 张云购买一套 150 平方米的自用普通住房，房款共 70 万元，由于张云目前积蓄不多，于是决定从银行贷款，贷款七成，采取等额本息方式还款，20 年还清(假设贷款年利率为 6)。根据以上材料回答问题。已知当地契税税率为 3，对于自用普通住宅减半征收。则张云需要交纳契税( )元。（A）10 500（B） 21 000（C） 15 800（D）8 200四、判断题26 目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人

11、民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。 ( )（A）正确（B）错误27 转嫁和商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁范畴。 ( )（A）正确（B）错误28 国际公认的确立和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是属人主义原则；二是属地主义原则。 ( )（A）正确（B）错误29 根据国务院于 2008 年 11 月 5 日修订的中华人民共和国增值税暂行条例(以下简称增值税暂行条例)的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。 ( )（A）正确（B）错误银行业专业人员职业资格中级个人理财（税

12、务规划）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了财政收入的稳定。【知识模块】 税务规划概述2 【正确答案】 A【试题解析】 税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行规范，依据法律进行征税。税收的强制性主要体现在征税的过程中。【知识模块】 税务规划概述3 【正确答案】 D【试题解析】 利用税收优惠进行税务规划主要有以下几个优惠要素：利用免税筹划

13、是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务规划方法；分劈技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务规划技术；纳税期的递延是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务规划方法；利用减税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务规划方法；利用税率差异筹划是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务规划方法。“税收负担的逃避”即逃税，属违法行为，不属于税务规划的基本方法。【知识模块】 税务规划基本方法4 【正确答案】 D【试题解析】 国

14、税发2006162 号，国家税务局关于印发个人所得税自行纳税申报办法(试行) 的通知第六条规定，年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报，因此 D 项不正确。【知识模块】 个人所得税税务规划5 【正确答案】 C【试题解析】 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，因此 C 项不正确，答案为 C。【知识模块】 个人所得税税务规划6 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 9 月 1 日起，中国内地个税免征额调至 3 500 元。【知识模块】 个人所得税税务规划7 【正确答案

15、】 B【试题解析】 工资、薪金所得，适用 7 级定额税率，按月应纳税所得额计算征税。【知识模块】 个人所得税税务规划8 【正确答案】 B【试题解析】 对稿酬所得适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。因此其实际税率=20(130)=14。此外，个人稿酬所得、劳务报酬所得、特权使用费：按次计算，对每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；超过 4 000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税税务规划9 【正确答案】 C【试题解析】 偶然所得是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖

16、金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过 10 000 元的，免征个人所得税，超过 10 000 元的，应以全额按偶然所得项目计税。【知识模块】 个人所得税税务规划10 【正确答案】 B【试题解析】 根据国税发20059 号的相关规定，年终奖计税时可以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后以奖金的全部数额按照适用税率和速算扣除数计税。商数=12 00012=1 000(元 )，则个人所得税对应税率档次为 3，速算扣除数 0。所以年终奖应纳税额应为：12 00030=360(元)。【知识模块】 个人

17、所得税税务规划11 【正确答案】 B【试题解析】 房产税计税依据为从价计征时，地方政府规定的减除比例为1030。【知识模块】 房屋交易税务规划12 【正确答案】 A【试题解析】 现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节(包括生产环节、进口环节)征收。我国现行消费税设置 14 个税目，具体包括：烟、酒、化妆品(高档护肤类化妆品)、贵重首饰以及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板。B 、C、D 项不属于生产经营的起始环节。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划13 【正确答案】 A【试题解析】 金融商品转让，按照

18、卖出价扣除“买入价”(相关税费不能扣除)后的余额为销售额，B 项不正确；一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，C 项不正确；纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，D 项不正确。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划二、多项选择题14 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 我国现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件。归纳起来，有以下五种类型：税收的基本制度。根据

19、 中华人民共和国立法法(以下简称立法法) 第九条规定，税收基本制度尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权授权国务院制定行政法规。法律实施条例或实施细则。税收的非基本制度。国务院根据实际工作需要制定的规范性文件，包括国务院或者国务院办公厅发布的通知、决定等。对税收行政法规具体规定所做的解释。国务院所属部门发布的，经国务院批准的规范性文件，视同国务院文件。【知识模块】 税务规划概述15 【正确答案】 C,E【试题解析】 税率的基本形式有：比例税率，是指对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加；累进税率，是指随课税对象数额的增大而提高的税率

20、；定额税率，即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。【知识模块】 税务规划概述16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。B、D 两项属于费的特征。【知识模块】 税务规划概述17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税负转嫁是指纳税人为了减轻税负，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。一般来讲，转嫁不影响税收收入，它只是导致归宿不同；转嫁筹划主要依靠价格变动来实现：转嫁筹划不存在法律上的问题；商品的供求弹性将直接影响税负转嫁的程度和方向。【

21、知识模块】 税务规划基本方法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用 20的比例税率。因此 D、E 两项适用比例税率。【知识模块】 个人所得税税务规划19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 使用不满 2 年，邓飞应缴增值税和个人所得税，买卖双方都要缴印花税。城市维护建设税是在增值税税额的基础上加征，所以邓飞还应缴纳城市维护建设税。契税为承受土地房屋权属的单位和个人，因此契税由黄先生缴纳。【知识模块】 房屋交易税务规划20 【正确答案】

22、A,B,D【试题解析】 144 平方米以下普通住宅按 1，5征收契税，对个人首次购买 90平方米及以下普通住房的，契税税率暂按 1征收，C 项不正确；纳税人应当自纳税义务发生之日；起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，E 项不正确。【知识模块】 房屋交易税务规划21 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船，纳税人是车辆、船舶的所有人或者管理人，实行幅度定额税率：车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定：纳税人购买自用的应税车辆计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的

23、全部价款和价外费用，不包括增值税税款，纳税人资产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。【知识模块】 汽车纳税介绍22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 2008 年 1 月 1 日开始实施企业所得税法，该法第二十五条规定。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，比如：企业获得的符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。D 项不正确。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划三、案例分析【知识模块】 个人

24、所得税税务规划23 【正确答案】 A【试题解析】 如果作为客座教授，钱刚的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，则全年税后收入=21 6005 21 600(120)205=90 720(元)。【知识模块】 个人所得税税务规划24 【正确答案】 C【试题解析】 如果作为该校的任职教师，钱刚的收入应该作为工资薪金所得纳税，津贴分月发放，应与每月的工资加在一起缴税，全年税后收入=(4 000+5 000)12(4 000+5 0003500)2055512=101 460(元)。【知识模块】 个人所得税税务规划25 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=700 000350 =10 500(元)。【知识模块】 房屋交易税务规划四、判断题26 【正确答案】 A【知识模块】 税务规划概述27 【正确答案】 A【知识模块】 税务规划基本方法28 【正确答案】 A【试题解析】 按照属入主义原则确立的税收管辖权称为居民或公民税收管辖权。按照属地主义原则确立的税收管辖权称为地域税收管辖权或称收入来源地税收管辖权。【知识模块】 个人所得税税务规划29 【正确答案】 A【知识模块】 企业经营相关税种税务规划