[财经类试卷]税务师职业资格税法一（资源税）模拟试卷8及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格税法一（资源税）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2017 年 2 月某企业将境内开采的天然原油 200 吨交由关联企业对外销售，该企业销售天然原油平均每吨含增值税销售价格为 6435 元，关联企业对外销售天然原油含增值税的销售价格为每吨 6552 元，当月全部销售，已知原油资源税税率6，该企业就该业务应缴纳资源税( )元。（A）66000（B） 65520（C） 64350（D）672002 某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月开采原煤 500 万吨，销售原煤 60万吨，取得不含税销售额

2、 12000 万元，另外收取含税装卸费、仓储费 585 万元，将自产原煤 400 万吨移送生产洗选煤 150 万吨，本月销售洗选煤 120 万吨，取得不含税销售额 36000 万元。该企业 2016 年 6 月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率 80，资源税税率 10)（A）408000（B） 408050（C） 480000（D）4800503 某砂石厂 2017 年 3 月开采砂石 5000 立方米，对外销售 4000 立方米，当地砂石资源税税率为 3 元立方米，则该厂当月应纳资源税( )万元。（A）15（B） 12（C） 06（D）034 以下关于资源税纳税环节的表述符合税法规定的是

3、( )。（A）资源税在应税产品入库环节计算缴纳（B）以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税（C）纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税（D）纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送加工时缴纳资源税5 下列关于资源税的说法，正确的是( )。（A）资源税属于特定行为税（B）开采原煤和进口原煤均缴纳资源税（C）纳税人出口应税产品，免征资源税（D）资源税具有调节级差收入的作用6 根据资源税的有关规定，开采或生产下列资源应征收资源税的是( )。（A）氧气资源（B）天然原油（C）阳光资源（D）人造石油7 根据资源税的有关规定，关于伴采矿资源税税收政策，下列说法正确的是(

4、 )。（A）以主产品的矿石名称作为应税品目（B）伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准（C）伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的税率减半征收资源税（D）伴采矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式选出的副产品8 某煤炭开采企业 2017 年 4 月销售以自采未税原煤加工的洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000 万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50万元，假设洗煤的折算率为 80，资源税税率为 10，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )万元。（A）400（B） 625（C） 404（D）5059

5、某油田原油价格每吨 6000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2016年 2 月，该油田开采原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，将 3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田当月应纳资源税( )万元。（A）9084（B） 8364（C） 8352（D）727210 某煤矿将充填开采置换出来的煤炭对外销售，取得销售额 8 万元(不含增值税)，该省煤炭资源税税率为 8，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）0（B） 032（C） 045（D）064

6、11 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。（A）纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税（B）纳税地点需要调整的，均由省级地方政府决定（C）扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税（D）跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税12 某钼矿企业 2016 年 2 月销售钼精矿 800 吨，不含增值税价 15 万元吨，另取得从洗选厂到码头不含增值税的运费收入 10 万元，假设钼精矿的选矿比为145，资源税税率为 11，该企业销售钼精矿应缴纳的资源税为( )万元。（A）594（B） 1320（C） 13211（D）293333

7、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列属于资源税征税范围的有( )。（A）稀土矿（B）石灰石（C）引火炭（D）海盐（E）煤炭14 根据资源税的相关规定，下列说法不正确的有( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（B）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（C）煤层 (成)气属于资源税的征税范围（D）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30（E）扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为取得应税资源的当天15 下列各项

8、中，属于资源税征税范围的有( )。（A）进口的天然气（B）在我国境内陆地专门开采的天然气（C）煤层气（D）与原油同时开采的天然气（E）在我国管辖海域专门开采的天然气16 关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）伴采矿不缴纳资源税（B）伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税（C）伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税（D）伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准（E）伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准17 下列关于资源税纳税地点的说法正确的有(

9、)。（A）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地或生产地纳税（B）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳（E）纳税人在本省范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点不得调整18 下列关于资源税纳税地点的表述正确的有( )。（A）资源税纳税人应向矿产品的开采地或盐的生产地纳税（B）跨省开采应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，一律在开采地或生产地纳税（C）纳税

10、人在本省范围内开采应税产品，纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定（D）省内开采应税资源的，向机构所在地主管税务机关纳税（E）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳19 下列符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到款项的当天（B）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天（C）纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天（D）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天（E）

11、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天20 以下关于资源税纳税期限的说法正确的有( )。（A）纳税人的纳税期限可以为 1 日、3 日、5 日、 10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（B）纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税（C）纳税人以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（D）以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月税款（E）以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自

12、期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月税款21 下列关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。（A）跨省开采资源税应税产品的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税（E）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 某煤矿是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，该矿山的

13、运输队也从事矿产品运输业务，2017 年 6 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 200000 元(不含增值税)；本矿山运输队收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票注明金额 5000 元。当地洗选煤折算率 85。(2)销售使用过 9 年的旧机器一台，价税合并收取 16000 元。(3)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金 17000 元，外购材料取得的增值税专用发票注明税额 39860 元，该批材料用于生产加工煤炭制

14、品。(4)临时租入选矿检测设备，取得增值税专用发票上注明的租金金额 8000 元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额4000 元。(其他相关资料：上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山煤炭资源税税率 8，该矿山上期增值税留抵税额 15000 元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税。)要求：根据上述资料，回答下列问题。22 该矿山应纳的资源税为( )元。（A）45600（B） 47100（C） 48000（D）4950023 该矿山可抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）58340（B） 73220（C） 73340（D）7922024 该矿山增值税

15、的销项税额为( )元。（A）11790824（B） 11891234（C） 1 1960214（D）10255025 该矿山当期应纳增值税额为( )元。（A）4498152（B） 4533362（C） 2952068（D）4698692税务师职业资格税法一（资源税）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 从价定率计算资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该企业

16、上述业务应缴纳资源税：6552200(1+17)6=67200(元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=1200010+3600080 10=4080(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 本题有两个考点：一是资源税的课税数量是按照销售量而不是开采量；二是从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税=4000310000=12(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。选项 B，以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。选项

17、 D，纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：资源税只对特定资源征税，属于资源税类，不属于行为税类；选项 B：资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则；选项 C：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算缴纳资源税。6 【正确答案】 B【试题解析】 氧气资源、阳光资源、人造石油都不属于资源税的征税范围。7 【正确答案】 B【试题解析】 要注意区分伴生矿、伴采矿、伴选矿的资源税政策差异：对伴生矿

18、以主产品的矿石名称作为应税品目。对伴采矿应征资源税，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。伴选矿，对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税(教材未规定，建议掌握)。伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。8 【正确答案】 A【试题解析】 洗选煤的销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=50008010=400( 万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税。该油田当月应

19、纳资源税=(20+3)60006+60026=8352(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50，应纳资源税=88 (150)=032(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：资源税纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地的主管税务机关纳税；选项 B：在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其资源税纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定；选项 D：跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，都应在开采地或生产地纳税。所以 ABD 选项错误。12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将其开采的稀

20、土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税) 和适用税率计算缴纳资源税。精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。该企业销售钼精矿应缴纳的资源税=8001511=1 320(万元 )。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 引火炭不属于资源税的征税范围。14 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A：资源税的征税范围中不包括人造石油；选项 E：扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支

21、付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 在我国领域及管辖海域专门开采或与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；煤层(成) 气属于资源税的征收范围。资源税进口不征、出口不退，所以选项 A 不征收资源税。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，一律在开

22、采地或生产地纳税；选项 D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳；选项 E：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：纳税人在省内开采的应税资源，应当向开采地或者生产地缴纳资源税。19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资源税的纳税期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月，由主管税务机关

23、根据实际情况具体核定；水资源税按月或按季征收。纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月税款。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项 E：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的

24、，由省级地方税务机关决定。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 【正确答案】 A23 【正确答案】 C24 【正确答案】 D25 【正确答案】 C【试题解析】 (1)应纳资源税=(400000+20000085)8=45600( 元)资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。(2)可抵扣的增值税进项税=17000+39860+800017+40003+15000=73340(元)。(3)该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000)17=102000( 元)原煤和洗选煤增值税税率为 17收取的运费需计算增值税的销项税=500011=550( 元)该矿山增值税销项税合计=102000+550=102550( 元)。(4)该矿山当期应纳增值税销售旧机器应纳增值税=16000(1+3)2 =310 68(元)按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额应纳增值税=102550 一73340+31068=29520 68(元)。