[财经类试卷]税务师职业资格涉税服务实务(建账建制代理记账实务)模拟试卷1及答案与解析.doc
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1、税务师职业资格涉税服务实务(建账建制代理记账实务)模拟试卷 1及答案与解析一、单项选择题共 10 题,每题 1 分。每题的备选项中,只有 l 个最符合题意。1 下列关于建立简易账的个体工商户的说法中,错误的是( )。(A)建立简易账的个体工商户应建立经营收入账(B)简易账簿均采用订本式(C)代建个体工商户简易账应按月编制资产负债表(D)建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同2 税务师代理记账时,对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存( )以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。(A)2 年(B) 5 年(C) 10 年(D)8 年3 个体工商业户所发生的下列支出
2、,可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。(A)自然灾害损失有赔偿的部分(B)缴纳的增值税的滞纳金(C)固定资产盘亏(D)缴纳的个人所得税4 下列关于个体工商户建账的表述正确的是( )。(A)从事货物生产或零售的增值税纳税人月销售额 6 万元以上的应建复式账(B)注册资金在 10 万元以上的应建复式账(C)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的应建复式账(D)从事货物生产或批发零售增值税纳税人月销售额在 8 万元以下的应建复式账5 税务师代理企业记账不应包括( )。(A)代制会计凭证(B)代为编制会计报表(C)代为登记全部账簿(D)代理纳税申报6 关于个体户建账的说法,错
3、误的是( )。(A)注册资金在 20 万元以上的,应建复式账(B)从事货物生产的,月销售额在 6 万元以上的。应建复式账(C)提供增值税应税劳务的,月销售额在 3 万元以上的,应建复式账(D)从事货物批发或零售的,月销售额在 8 万元以上的,应建复式账7 税务师为个体工商户代建复式账簿,在办理年度个人所得税申报时,按个体工商户会计制度的规定,应代为编制( ),报送主管财税机关。(A)资产负债表、损益表、现金流量表(B)资产负债表、应税所得表、损益表(C)资产负债表、留存利润表、现金流量表(D)资产负债表、应税所得表、留存利润表8 下列关于代理建账记账业务的说法,符合有关规定的是( )。(A)税
4、务师代理记账不包括代理制作原始凭证(B)税务师为个体工商户建账时,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目(C)税务师不得代理客户进行对账和结账工作(D)税务师可代理登记银行存款日记账9 税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。(A)留存利润表(B)资产负债表(C)应税所得表(D)银行存款余额调节表10 某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账,2016 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元,其中应在税后列支费用为 3000 元,代扣个人所得税100 元,根据上述业务编制的会计分录不
5、正确的是( )。(A)借:生产成本 9000税后列支费用 3000贷:应付职工薪酬 12000(B)借:应付职工薪酬 100贷:应交税费一代扣个人所得税 100(C)借:留存利润 3000贷:税后列支费 3000(D)借:生产成本 12000贷:应付职工薪酬 12000二、多项选择题共 10 题,每题 2 分。每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得 0.5 分。11 下列属于代理建账建制的适用范围的有( )。(A)有固定经营场所的个体工商户(B)名为国有或集体实为个体工商户(C)个人租赁企业(D)个人承包经营企业(E)小规模纳税人12 某个体
6、工商户委托某税务师事务所代理建账记账,该个体户 2016 年度被工商行政管理部门处以50000 己罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有( )。(A)借:生产成本 50000贷:银行存款 50000(B)借:管理费用 50000贷:银行存款 50000(C)借:营业外支出 50000贷:银行存款 50000(D)借:税后列支费用 50000贷:银行存款 50000(E)借:留存利润 50000贷:税后列支费用 5000013 下列个体工商户需要建立复式账的有( )。(A)注册资金为 25 万元(B)提供增值税应税劳务月销售额为 5 万元(C)提供货物生产月销售额为 5 万元(D)提供批发业务
7、月销售额为 10 万元(E)提供零售业务月销售额为 9 万元14 会计凭证按其填制的程序和用途不同,分为( )。(A)转账凭证(B)通知凭证(C)收款凭证(D)原始凭证(E)记账凭证15 个体工商户的下列支出,根据税法规定允许税前照章扣除的有( )。(A)用于生产经营的支出(B)广告费支出(C)分配股利(D)业务宣传费支出(E)自然灾害造成损失16 个体工商户的下列支出,税收制度中不允许税前扣除的有( )。(A)用于个人和家庭的支出(B)非广告性质的赞助支出(C)分配股利(D)经营性支出(E)由于自然灾害造成损失的赔偿部分三、综合分析题共 2 题,请根据题目要求回答问题。17 李某受聘于一家技
8、术咨询服务公司任财务总监,公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2017 年取得如下收入:(1)6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份,每份的买入价格 43 元,支付有关税费 645 元,12 月 20 日转让其中的 20000 份,每份转让价格 51 元,转让时支付有关税费 383 元,李某认为取得的转让收入为 2000051383101617(元),支付购进价款是 4000043645172645(元) ,没有收益,所以不用缴纳个人所得税。(2)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同,合同约定自 9 月起李某每月为该交易所的股民讲课四次,每次报酬 2000 元,李某
9、认为每月应该缴纳个人所得税为(2000800)20 4960(元)。(3)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元,于是请朋友聚餐庆祝,索取有奖发票一张,又中奖 1000 元。李某以偶然所得计算个人所得税为 8000201600(元)。要求:根据上述业务,分析李某的判断是否正确,如不正确,请说明理由。18 某税务师到甲公司进行税务代理审查,甲公司财务人员提出如下问题:(1)2016 年 9 月初次购入防伪税控系统专用设备,共计支付价款 3590 元,取得增值税专用发票,注明金额为 306838 元,增值税 52162 元。企业应当如何进行会计和税务处理。(2)2016 年 12 月 31 日进
10、行存货盘点过程中,发现 A 材料盘亏 10 吨,每吨购入成本为 1200 元(不含增值税,购入时取得增值税专用发票)。经核查属于保管不善造成的。企业应当如何进行会计和税务处理。(3)2016 年 9 月 29 日,甲公司购入一辆小汽车用于生产经营,取得机动车销售统一发票注明价款 120000 元,增值税 20400 元,企业应当如何进行账务处理,并且需要履行哪些纳税义务。要求:请根据以上资料代某税务师进行分析,回答上述问题。18 位于某市的甲公司为增值税一般纳税人,2017 年 5 月将自建的办公楼及家具对外出售,有关情况如下:(1)办公楼及办公家具出售时固定资产原值 3000 万元,已提折旧
11、 2500 万元,净值 500 万元。其中:办公楼于 2000 年自行建造完成并于当年投入使用,其原值2800 万元,净值 450 万元。办公家具中,2008 年购置的一部分,固定资产原值150 万元,净值 30 万元,2014 年购置的一部分(已抵扣进项税),固定资产原值 50万元,净值 20 万元。(2)甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估,建造同样的房产需 5000 万元,该办公楼为 4 成新。(3)甲公司按 2550 万元的市场价格,将该办公楼及办公家具出售给 A 公司,产权转移书据中注明办公楼作价 2500 万元,2008 年购置的办公家具作价 30 万元
12、,2014 年购置的办公家具作价 20 万元。上述增值税业务均为含增值税价格。甲公司选择按简易计税方法计算办公楼增值税,办公家具均开具增值税专用发票并签订了购销合同。当月无留抵税额,无进项税额。要求:19 甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑企业所得税),分别计算应缴纳税额。20 编制出售办公楼及办公家具相关的账务处理。21 某税务师到某市 A 公司(增值税一般纳税人)进行税务代理审查, A 公司财务人员提出以下问题:(1)2017 年 7 月 1 日,A 公司购入一座研发大楼,取得增值税专用发票注明的金额为 9900 万元,增值税额 1089 万元,当月已通过认证。同时支付契税 396 万元
13、。该研发大楼专用于增值税免税项目 A 产品的研发。 A 公司将其作为固定资产管理核算,预计使用年限为 20 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至201 7 年 11 月 30 日,由于市场发生变化,A 公司将该研发大楼改变用途,专用于增值税应税项目 B 产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。(2)2017 年 10 月 1 日,A 公司将一栋厂房对外出租,一次性收取 3 年租金 240 万元(含税, A 公司采用一般计税方法计税),财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费,金额分别是多少。(假定 A 公司当月无留抵税额和进项税额、不考虑企业所得税)21 甲公司为增值税一般纳税人,2017
14、 年 2 月涉及有关增值税的业务如下:(1)购入一栋办公楼,取得增值税专用发票注明的价款为 8500 万元,增值税税额为 935 万元,支付契税 340 万元。(2)委托新建厂房,购入工程物资取得增值税专用发票注明价款 500 万元,增值税税额为 85 万元,支付装修费取得增值税专用发票注明的价款为 100 万元,增值税税额为 11 万元。(3)出租闲置厂房 (2010 年购入) 一栋,取得租金收入 200 万元(含税)。(4)处置不需用的一台闲置机器设备(2015 年购入),取得处置价款 1355 万元(含税)。(5)购入一批商品,取得增值税专用发票注明的价款为 50 万元,增值税税额为85
15、 万元。该批商品用于单位员工春节福利。甲公司的账务处理为:借:库存商品 50应交税费一应交增值税(进项税额) 85贷:银行存款 585除上述业务当月未发生其他与增值税有关的经济业务。要求:22 根据资料(1),计算办公楼的入账金额。23 根据资料(1)和(2) ,分别说明增值税的抵扣规定,计算可以当期抵扣的增值税金额。24 根据资料(3),说明甲公司可以采用的计税方法,简述理由。同时,结合其他资料不考虑其他相关事项,请帮助甲公司选择应采用哪种方法计税能最大程度上节约公司当月资金,简述理由。25 根据资料(5),分析甲公司的账务处理是否正确,如果不正确请编制调整分录(假定增值税专用发票尚未认证)
16、。25 某大型超市与甲公司有长期商品供应合同,超市缺货时,甲公司需快速将需要的商品送到,合同规定货到验收合格付款。2017 年 2 月 25 日超市要求甲公司为其发送一批海鲜,2 月 26 日该批海鲜运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题,全部产品均已腐烂,并发出刺鼻气味,已不能再食用。根据合同规定,超市于当日提出退货,甲公司同意退货,但甲公司已开具增值税专用发票,只是未做账务处理,并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。其他资料:该超市和甲公司均为增值税一般纳税人。要求:26 根据上述资料,甲公司同意退货发票应作何处理?27 如果超市拖延至 3 月 2 日提出退货申请,并且发票已经认证,甲公司
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