[财经类试卷]税务师职业资格涉税服务实务（导论）模拟试卷5及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格涉税服务实务（导论）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税务师行业的特点表述错误的是( )。（A）涉税服务活动是一项民事活动（B）因代理产生的过失应由纳税人承担税款及滞纳金（C）税务师行业的主体资格是特定的（D）税务师在执业中应具有较强的专业能力，因此不得使用外部专家的工作成果2 下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是( )。（A）作为接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人（B）在执业过程中应客观公正，以维护纳税人的全部权益为宗旨和目标（C）税务师从事涉税服务业务

2、是负有法律责任的契约行为（D）税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会3 下列情况属于涉税服务关系自然终止情形的是( )。（A）委托人单方终止代理事项（B）税务师被注销执业资格（C）税务师事务所被注销资格（D）涉税服务委托协议约定的代理期限届满4 涉税服务的法律关系是以( )作为法律关系确定的标准。（A）签订委托代理协议（B）税务师事务所已经受理（C）审查是否属于代理范围（D）就涉税服务相关事宜协商一致5 下列行为不属于涉税服务业务范围的是( )。（A）代理纳税申报（B）代理申请退税（C）代理税务行政诉讼（D）代理建账记账6 甲公司委托 ABC 税务师事务所税务师张某为其 2016 年度

3、所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无需审核上述内容，则下列说法正确的是( )。（A）应出具无保留意见报告（B）应拒绝出具报告（C）应出具无法表明意见报告（D）应提请税务师事务所决定7 下列关于涉税服务在税收征纳关系中作用的表述正确的是( )。（A）帮助纳税人准确及时的缴纳税款，但未涉及的代理事项背离税法规定的行为不需指出（B）税务师在开展涉税服务活动中只受到税务机关的单方监督（C）纳税服务制度的实施有利于提高纳税人的纳税意识（D）税务师不可以作为企业的代理人成为申请行政复议的申请人8 下列各项中，对税务师事务所违规

4、行为应由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 3 万元以下罚款是( ) 。（A）未按照协议规定履行义务而收费的（B）利用执业之便，牟取不正当利益的（C）出具虚假报告，但尚未造成纳税人未缴或少缴税款的（D）允许他人以本所名义承接相关业务的9 下列各项中，关于税务代理的法律责任的说法中，错误的是( )。（A）由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的资料导致税务师代理的纳税申报出现错误的，委托方应承担全部法律责任（B）因税务代理工作失误等为委托方造成不应有损失的，应由受托方负责（C）税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 5

5、0以上 5 倍以下的罚款（D）税务师知道纳税人的代理行为违法，不表示反对的，由税务师事务所和纳税人负连带责任10 关于税务师权利和义务的说法，错误的是( )。（A）税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝（B）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务（C）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（D）税务师有权以个人名义承接业务11 关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是( )。（A）可以接受委托代收代缴消费税（B）可以开展税收筹划业务（C）可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证（D）可以接受委托代理记账12 下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止

6、代理行为的是( )。（A）税务师发生变化（B）税务师未按照协议要求提供服务（C）客观原因导致委托代理内容发生变化（D）税务师事务所代理人变更13 关于涉税服务关系终止的说法，错误的是( )。（A）税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止（B）在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为（C）在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为（D）委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决14 下列事

7、项会导致涉税服务关系变更的是( )。（A）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（B）委托人解体（C）税务师发生变化（D）委托人提供虚假的财务资料造成代理。错误15 下列属于税务代理关系自然终止的情形的是( )。（A）委托人解体、破产（B）税务师被注销执业资格（C）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（D）合同规定的税务代理期限届满16 根据税务师管理暂行办法规定，税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使税务师签字权的情形是( )。（A）未按照协议规定履行义务而收费（B）以口头形式答复纳税人日

8、常税务咨询而未提供书面资料（C）采取夸大宣传等不正当方式承接业务（D）允许他人以本人名义执业17 涉税服务人知道被委托代理的事项违法，仍进行涉税服务活动，将( )。（A）由委托人和涉税服务人负连带责任（B）只由委托人负责任，涉税服务人不负责任（C）只由涉税服务人负责任，委托人不负责任（D）由税务机关认定涉税服务人和委托人的责任18 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定。涉税服务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）由涉税服务人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）由纳税人补缴应纳税款，由涉税服务人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应

9、纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处 2000 元以下的罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款19 关于税务代理法律责任的说法，正确的是( )。（A）税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权（B）委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任（C）税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款（D）税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税

10、人无需承担法律责任二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 税务师承办的涉税鉴证业务包括( )。（A）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（B）企业税前弥补亏损的鉴证（C）企业资产损失的鉴证（D）企业财务报表的鉴证（E）土地增值税清算的鉴证21 下列各项中，关于税务师职业道德的表述中，正确的有( )。（A）诚实信用是税务师职业道德的灵魂（B）在任何情况下税务师均不得向第三人提供委托方相关信息（C）税务师应在业务活动中处处以维护委托人利益为己任（D）税务师应具有专业的胜任能力（E）税务师执业

11、应以税法为准绳，遵守有关法律法规22 下列关于涉税服务法律关系建立的前提表述中，正确的有( )。（A）委托项目必须符合法律规定（B）税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理（C）受托涉税服务机构及专业人员必须具有一定资格（D）涉税服务必须为有偿服务（E）签订委托代理协议书23 税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有( )。（A）委托人示意其作不实报告（B）委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触（C）委托人故意不提供有关资料或文件（D）委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解（E）委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧24 下列有关税务师权利与义务、执业规则的

12、表述，正确的有( )。（A）税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助（B）税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票（C）经委托人认可，税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券（D）税务师经所在税务师事务所允许，可以以个人名义承揽业务（E）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责25 下列各项中属于涉税服务关系需变更的有( )。（A）委托代理项目发生变化的（B）税务师发生变化的（C）由于客观原因，需要延长完成协议时间的（D）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（E）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国

13、家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的26 下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有( )。（A）税务师事务所为委托方更换税务师（B）税务师事务所解散（C）税务师事务所因经营不善破产（D）税务师未按代理协议的约定提供服务（E）税务师事务所被注销资格27 下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有( )。（A）委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的（B）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的（C）委托人发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的（D）委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝

14、告仍不停止其违法活动的（E）委托方因经营不善破产28 下列关于涉税服务相关法律责任的表述中正确的有( )。（A）代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任（B）因委托方责任致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议的，应由委托方承担补缴税款和滞纳金的义务，但应由受托方支付罚款（C）税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告（D）税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税

15、款 50以上 5 倍以下的罚款（E）代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任29 税务师接受委托从事的下列业务中，属于非鉴证服务业务的有( )。（A）出具企业税前弥补亏损鉴证报告（B）举办最新税收政策培训（C）出具企业财产损失鉴证报告（D）进行税收筹划（E）开展税务咨询30 下列有关税务师行业特点表述正确的有( )。（A）税务代理人必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所（B）税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权（C）因税务师的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担（

16、D）涉税服务关系的建立可以改变接受涉税服务一方相关的税收法律责任（E）涉税服务应当为有偿服务31 下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。（A）依法涉税服务原则（B）独立、公正原则（C）委托人利益最大化原则（D）按照税务机关要求开展业务原则（E）自愿委托原则32 依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有( )。（A）承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定（B）从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所（C）承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针（D）从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记（E）涉税服务必须按

17、规定出具报告33 税务师执业，依法享有下列( )权利。（A）有权依照税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝（B）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（C）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件（D）可以对委托方的违法、违规行为提出批评或者处罚（E）对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉34 下列有关税务师的权利与义务的表述，正确的有( )。（A）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责（B）税务师与委托人有利害关系的，委托人有权要求其回避（C）税务

18、师执业中发现纳税人、扣缴义务人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，没有义务劝阻其行为（D）税务师执业时，经所在的税务师事务所授权，可以以个人名义承接业务（E）税务师对行政处罚决定不服的，必须先依法申请行政复议，仍然不服的方可向人民法院起诉35 下列关于税务师执业过程中权利和义务的表述错误的有( )。（A）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责（B）税务师应当按规定接受后续教育培训（C）税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密，负有保密义务（D）税务师依法从事税务代理业务受国家法律保护（E）税务师与委托人有利害关系的应当回避，但委托人无权要求其回避36 下列有关税务

19、师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有( )。（A）税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（B）税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记（C）对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的行为，税务师没有义务制止其行为或报告税务机关（D）税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订委托代理协议书，不得以个人名义承揽业务（E）税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票37 委托方( ) ，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。（A）更换法定代表人（B）实施虚开发票行为，经劝告仍不停止（C）不按

20、期支付费用（D）提供虚假的财务会计资料，造成代理错误（E）被税务机关查出有偷税行为，并被处以税务行政惩罚38 下列关于税务代理法律责任的说法，正确的有( )。（A）委托方违反协议规定给受托方造成损失的。应向受托方支付违约金和赔偿金（B）受托方未按期完成代理事务给委托方造成损失的应由受托方负责（C）税务代理人员违反法律等规定给纳税人造成未缴少缴税款的，由税务代理人员补缴滞纳金和罚款（D）税务师执业期间买卖委托方股票的，由省税务局警告或处 1000 元至 51300元罚款（E）代理人员知道被委托事项违法仍进行代理活动，应由代理人员承担全部法律责任39 税务师职业道德的基本要求包括( )。（A）遵法

21、守规（B）诚实信用（C）专业胜任（D）尽职尽责（E）强化管理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。39 某省国家税务局拟在 2016 年 8 月一 10 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2016 年 7 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2016 年 4 月 17 日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直

22、接付给王某个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于 2016 年 4 月 22 日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。要求：40 王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?41 此项业务王某个人能否收款?并简述理由。42 对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?43 某税务师事务所的税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费

23、用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款 30000 元。税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。针对上述情况，请明确指出税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚?税务师职业资格涉税服务实务（导论）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 税务师可以使用外部专家工作成果，但需要对外部专家工作成果负责。【知识模块】 导论2 【正确答案】 B【试题解析】 在执业过程中应客观公正，以税法为准绳，以维护纳税人的合法权益为宗旨。【知识模块】 导论3 【正确答案】 D【试题解析】 涉税服务委

24、托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止。【知识模块】 导论4 【正确答案】 A【试题解析】 涉税服务的法律关系是以签订委托代理协议作为法律关系确定的标准。【知识模块】 导论5 【正确答案】 C【试题解析】 涉税服务范围是指按照国家有关法律规定，允许税务师从事的业务内容。其中 ABD 选项都属于涉税服务的业务范围，而 C 选项不属于涉税服务范围。【知识模块】 导论6 【正确答案】 B【试题解析】 委托人示意作不实报告及不提供相关资料和文件的应当拒绝出具报告。【知识模块】 导论7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 税务师应当指出；选项 B 应受到税务机关和纳税人监督制约

25、；选项 D 税务师可以接受纳税人委托向上级税务机关申请行政复议。【知识模块】 导论8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 应由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款。【知识模块】 导论9 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征管法实施细则第九十八条的规定，税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 导论10 【正确答案】 D【试题解析】 税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。【知识模块】 导论11 【

26、正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于按规定由扣缴义务人自行办理的事宜，税务师不得代办。【知识模块】 导论12 【正确答案】 B【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【知识模块】 导论13 【正确答案】 A【试题解析】 税务师未按协议的约定提供服务，委托方在代理期限内可单方终止代理行为。【知识模块】 导论14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：委托方在代理期限内可单方终止代理行为；选项 BD：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

27、【知识模块】 导论15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 属于人为终止的情形。【知识模块】 导论16 【正确答案】 D【试题解析】 税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权，逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：(1)执业期间买卖委托人股票、债券的；(2)以个人名义承接业务或者收费的；(3) 泄露委托人商业秘密的；(4)允许他人以本人名义执业的；(5)利用执业之便，牟取不正当利益的；(6)在一个会计年度违反税务师管理暂行办法规定 2 次以上的。【知识模块】 导论17 【正确答案】

28、 A【知识模块】 导论18 【正确答案】 D【知识模块】 导论19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项 C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。选项 D：纳税人应补缴税款和滞纳金。【知识模块】 导论二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合

29、题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师承办的涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证：(2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务(如房地产开发企业的土地增值税清算的鉴证)。【知识模块】 导论21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税务师除得到委托人的书面允许或法律、法规要求公布外，不得向第三人提供委托方相关信息。【知识模块】 导论22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 为税务师行业特点。【知识模块】 导论23 【正确答案】 A,C

30、【试题解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(2)委托人故意不提供有关资料和文件的；(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项 B、D、E 只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明、沟通或予以披露。【知识模块】 导论24 【正确答案】 A,E【试题解析】 税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，为小规模纳税人代开增值税专用发票是税务机关的职权，因此，B 选项错误；执业期间，税务师不允许买卖委托

31、人的股票、债券，因此，C 选项错误；税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，因此，D 选项错误。【知识模块】 导论25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 和 E 属于涉税服务关系的终止的情形。【知识模块】 导论26 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A 选项错误。【知识模块】 导论27 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托方死亡或解体、破产；(2) 委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其

32、违法活动的；(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。【知识模块】 导论28 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，因委托方责任致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议的，应由委托方承担补缴税款、滞纳金和罚款；选项 D，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 导论29 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC 属于涉税鉴证业务。【知识模块】 导论30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：涉税服务关系的建立不改变被代理人一方相关的税收法律责任。【知识模块】 导论31 【正确答案】 A,B,E【试

33、题解析】 税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【知识模块】 导论32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 涉税服务业务可以不出具报告。【知识模块】 导论33 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 处罚是税务机关的权利，除特殊情况外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。【知识模块】 导论34 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业因此 C 选项错误。税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接

34、业务，因此 D 选项错误。税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉，因此 E 选项错误。【知识模块】 导论35 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 C：税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；选项 E：税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。【知识模块】 导论36 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：税务师可以代理办理注销税务登记业务；选项 C：税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业：选项 E：税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模

35、纳税人代开增值税专用发票。【知识模块】 导论37 【正确答案】 B,D【试题解析】 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托人死亡或解体、破产；(2) 委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。【知识模块】 导论38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：税务代理人员违反法律等规定造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款；选项 E：双方都要承担法

36、律责任。【知识模块】 导论39 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 导论三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 导论40 【正确答案】 王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书 ”业务。【知识模块】 导论41 【正确答案】 王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。【知识模块】 导论42 【正确答案】 委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。【知识模块】 导论43 【正确答案】 刘某违反了以下规定：刘某以个人名义承接业务，违

37、反了“ 税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务” 的规定；刘某泄露委托人的商业机密，违反了“ 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务” 的规定；刘某出具虚假涉税文书，违反了“ 税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责”的规定；刘某对委托人多计费用的情况，没有进行制止，违反了“ 税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业” 的规定。(2)针对违反的第 项规定，由省级税务局给予警告或者处 1000 元以上 5000元以下罚款，责令其限期改正，在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。针对违反的第项规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 导论