[财经类试卷]注册会计师(会计)模拟试卷152及答案与解析.doc
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1、注册会计师(会计)模拟试卷 152 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲企业 2011 年度归属于普通股股东的净利润为 9200 万元,2011 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 4000 万股,2011 年 6 月 10 日,该企业发布增资配股公告,向截止到 2011 午 6 月 30 日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每 5 股配 1 股,配股价格为每股 5 元,除权交易基准日为 2011 年 7 月 1 日。假设行权前一日的市
2、价为每股 11 元,2010 年度墓本每股收益为 2.2 元。甲企业 2011 年度的基本每股收益为( ) 元/股。(A)2.3(B) 1.92(C) 2(D)0.942 下列各项中,属于企业生产经营期间资本性支出的是( )。(A)支付给会计师事务所的审计费(B)固定资产的维护修理费用(C)专设销售机构人员的福利费(D)在建工程人员的福利费3 乙公司 207 年年初发行在外的普通股为 90000 万股。207 年 4 月 1 日和 7 月 1日分别增发了 5000 万股和 10000 万股;207 年 12 月 1 日,回购 6000 万股用于注销。乙公司 207 年发行在外普通股的加权平均股
3、数为( )万股。(A)52500(B) 98250(C) 90000(D)990004 现金长短款在查明原因后应确认损益,长款和短款经批准后应分别计入的科目是( )。(A)管理费用、管理费用(B)营业外收入、营业外支出(C)营业外收入、管理费用(D)营业外收入、财务费用5 企业发生会计估计变更时,下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是( )。(A)会计估计变更的内容(B)会计估计变更的累积影响数(C)会计估计变更的理由(D)会计估计变更对当期损益的影响金额6 甲公司 2007 年 4 月 1 日与乙公司原投资者 A 签订协议,甲公司以存货和固定资产换取 A 持有的乙公司股权,2007 年
4、7 月 1 日购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1000 万元,甲公司取得 70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为 500 万元,增值税 85 万元,账面成本 400 万元;固定资产的账面价值和公允价值为 200 万元。假定甲公司、乙公司和 A 公司无关联方关系。则甲公司在购买日应确认的商誉为 ( )万元。(A)58(B) 700(C) 785(D)857 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存 A 产品的账面成本为 500 万元,其中有 60%是订有销售合同的,合同价
5、合计金额为 350 万元,预计销售费用及税金为 35 万元。未订有合同的部分预计销售价格为 210 万元,预计销售费用及税金为 30 万元。2007 年度,由于该公司产品结构调整,不再生产 A 产品。当年售出 A 产品情况:订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出 10%。至 2007 年年末,剩余 A 产品的预计销售价格为 150 万元,预计销售税费 30 万元,则 2007 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( ) 万元。(A)60(B) 42(C) 40(D)208 万方公司 12 月 1 日甲商品结存 200 件,单位成本 1500 元,12 月 14 日对外销售10
6、0 件,12 月 18 日购进 200 件,单价 1800 元,12 月 25 日对外销售 250 件。月初结存的商品 209 件对应的存货跌价准备为 600 元企业采用先进先出法计算发出存货成本,则 12 月甲商品的销售成本为( )万元。(A)56.94(B) 57(C) 57.75(D)57.699 某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司 2002 年年初“递延税款” 科目的贷方余额为 66 万元,历年适用的所得税税率均为 33%。该公司 2002 年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为 50 万元,按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为 80 万元。2002 年
7、12 月 31 日,该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值,并因此计提了固定资产减值准备 160 万元。按税法规定,企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外,无其他纳税调整事项,则该公司 2002 年年末“递延税款” 科目的贷方余额为( )万元。(A)3.3(B) 23.1(C) 108.9(D)128.710 2005 年 4 月 1 日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为 50 万元,增值税销项税额为 8.5 万元,乙公司签发并承兑了一张商业汇票,票面值为 58.5 万元,票面利率为 6%,期限为 6 个月。2005 年
8、6 月 1 日,甲公司因急需流动资金,经与中国银行协商,甲公司将此票据贴现给银行,银行支付 48 万元的贴现款,但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任。甲公司预计乙公司会退货 10%。则甲公司出售该票据时形成的“营业外支出” 额为( )万元。(A)10.5(B) 5.85(C) 4.65(D)3.9611 企业 200 年 1 月 1 日发行与固定资产购建有关的 5 年期债券,面值为 100 万元,溢价 5 万元,票面利率为 6%,溢价的摊销采用直线法。200 年 1 月 1 日有关资产支出已经发生,资产的实体购建工作也已经开始,203 年年末该资产达到预定可使用状态。在 200 年、201
9、 年、 202 年 2、03 年中,每年的资本化金额 ( )。(A)等于 5 万元(B)低于 5 万元(C)可能高于 5 万元(D)以 5 万元为最高限12 甲公司为建造一生产车间,于 2005 年 11 月 1 日向银行借入三年期借款 1000 万元,年利率为 6%。2006 年 1 月 1 日开始建造该项固定资产,并发生支出 500 万元,2006 年 4 月 1 日又发生支出 400 万元。2006 年 7 月 1 日发行期限为三年,面值为1000 万元,年利率为 9%,到期一次还本付息的债券,发行价为 1000 万元,年利率为 9%,到期一次还本付息的债券,发行价为 1000 万元,同
10、时支付发行费用80000 元(符合重要性要求)。同时又发生支出 600 万元。2006 年 10 月 1 日发生支出为 400 万元。该固定资产于 2006 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算,甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为( )万元。(A)105(B) 113(C) 84(D)9213 下列各项表述中,正确的是( )。(A)现金等价物应作为经营活动现金流量(B)确定现金等价物范围的变化属于会计政策变更(C)处置固定资产取得的现金应当作为经营活动现金流量(D)经营活动现金流量采用直接法与采用间接法编制其结果不同14 固定资产发生的后续支出,应当( )
11、。(A)全部费用化直接计入当期损益(B)全部资本化计入相关资产成本(C)符合资本化条件的支出计入相关资产成本,其余的计入当期损益(D)不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益15 甲公司 2008 年度发生的管理费用为 2 200 万元,其中:以现金支付退休职工退休金 350 万元和管理人员薪酬 950 万元,存货盘亏损失 25 万元,计提固定资产折旧 570 万元,无形资产摊销 200 万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司 2008 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )万元。(A)105(B) 455(C) 475(D)6751
12、5 A 公司 2007 年至 2009 年发生的与金融资产有关的业务如下:(1) 2007 年 1 月 1 日,A 公司支付 2 360 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 20 万张,每张面值 100 元,票面利率 7%,每年年末付息,到期一次还本,为取得该债券,A 公司另支付相关费用 6.38 万元。A 公司有能力并打算将该债券持有至到期,经计算确定其实际利率为 3%。(2) 2007 年 5 月 1 日,甲公司发行的该债券开始上市流通。(3) 2007 年 12 月 31 日,A 公司持有的该债券的公允价值为 2500 万元。(4) 2008 年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付
13、该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2008 年底,A 公司经合理估汁,预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为 2000 万元。(5) 2009 年 1 月 5 日,A 公司因急需资金,于当日将该项债券投资的 50%出售,取得价款 975 万元(公允价值)存入银行。16 2008 年该项债券投资应摊销的利息调整为( )。(A)71.08 万元(B) 69.01 万元(C) 66.88 万元(D)67.84 万元17 2009 年 1 月 5 月债券投资的处置损益为( )。(A)25 万元(B) 0(C) -25 万元(D)-1025 万元18 2008 年 1 月 20
14、日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态,累计研究支出为 80 万元,累计开发支出为 250 万元(其中符合资本化条件的支出为 200 万元);但使用寿命不能合理确定。2008 年 12 月 31 日,该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假定不考虑相关税费,甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( ) 万元。(A)20(B) 70(C) 100(D)15019 某股份有限公司从 20X1 年 1 月 1 日起对期末存货采用成本与可变现净值孰抵计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 20X1 年 6 月 30 日A、B、C 三种存货的成本分别为:30 万元、
15、21 万元、36 万元;A 、B、C 三种存货的可变现净值分别为:28 万元、25 万元、36 万元。该公司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为( )万元。(A)85(B) 87(C) 88(D)9119 甲公司 200 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 27 000 万股,200 年度实现归属于普通股股东的净利润为 18 000 万元,普通股平均市价为每股 10 元。200 年度,甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:(1)4 月 20 日,宣告发放股票股利。以年初发行在外普通股股数为基础每 10 股送1 股,除权日为 5 月 1 日。(2)7 月 1 日,根据经
16、批准的股权激励计划,授予高管人员 6 000 万份股票期权。每份期权行权时可按 4 元的价格购买甲公司 1 股普通股,行权日为 201 年 8 月 1日。(3)12 月 1 日,甲公司按市价回购普通股 6 000 万股,以备实施股权激励计划之用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。20 甲公司 200 年度的基本每股收益是( ) 。(A)062 元(B) 064 元(C) 067 元(D)076 元21 甲公司 200 年度的稀释每股收益是( ) 。(A)055 元(B) 056 元(C) 058 元(D)062 元22 甲公司应收乙公司的账款 3000 万元已逾期,经协商决定进
17、行债务重组。债务重组内容是:乙公司以银行存款偿付甲公司账款 300 万元; 乙公司以项无形资产和项固定资产偿付所欠债务。乙公司该项无形资产的账面价值为 900 万元,公允价值为050 万元;固定资产的账面价值为 1050 万元,公允价值为 1350 万元。假定不考虑相关税费,甲公司已计提坏账准备 400 万元。甲公司下列会计处理中,不正确的是( ) 。(A)该业务增加利润总额 100 万元(B)无形资产的入账价值为 1050 万元(C)固定资产的入账价值为350 万元(D)确认债务重组损失 300 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位
18、置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 关于会计估计变更,企业应当在附注中披露的有( )。(A)会计估计变更的内容(B)会计估计变更的原因(C)会计估计变更对当期和未来期间的影响数(D)会计估计变更的影响数不能确定的,披露这一事实和原因(E)会计估计变更对当期期初的影响数24 根据企业会计制度的规定,下列各项中,仅影响所有者权益内部结构发生增减变动的有( ) 。(A)分配现金股利(B)分配股票股利(C)提取法定盈余公积(D)用盈余公积弥补亏损25 关于纳税影响会计法的债务法,下列说法正确的是( )。(A)把本期由于
19、时间性差额产生的影响纳税的金额递延和分配到以后各期(B)转销原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额(C)在税率变更时,需要调整递延税款余额(D)在税率变更时,不需要调整递延税款余额26 如果非货币性交易涉及补价,收取补价的一方需计算应确认的非货币性交易损益。根据规定,其计算应确认的损益时应当考虑的因素有( )。(A)补价(B)换入资产公允价值(C)换出资产帐面价值(D)换出资产公允价值(E)应交的税金及教育费附加27 企业支付的下列各项税费中,应计入存货的取得成本的有( )。(A)接受捐赠的原材料支付的相关税费(B)增值税小规模纳税人购入商品应支付的增值税(C)收回后直接用于销售的委托加工
20、物资应支付的消费税(D)增值税一般纳税人在非货币性交易中取得原材料支付的增值税额28 下列各项中,属于会计政策的有( )。(A)会计计量方法(B)固定资产折旧方法(C)借款费用的处理方法(D)企业合并会计处理方法29 下列有关或有事项的表述中,正确的有( )。(A)或有事项的结果具有较大不确定性(B)或有负债应在资产负债表内予以确认(C)或有资产不应在资产负债表内予以确认(D)或有事项只会对企业的经营形成不利影响(E)或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认30 采用权益法核算时,下列事项中会引起投资企业“长期股权投资” 账面价值发生变动的有( )。(A)被投资企业实现净利润或发生亏损(B
21、)被投资企业提取盈余公积(C)被投资企业宣告发放股票股利(D)被投资企业接受资产捐赠的期末(E)投资企业计提长期股权投资减值准备31 关于交易性金融负债,下列说法正确的有( )。(A)交易性金融负债设置“本金” 、“公允价值变动 ”明细进行核算(B)交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本(C)企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”(D)资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,应借记“公允价值变动损益 ”(E)资产负债表日,交易性金融负债的公允价值与耳账面余额的差额,应计入资本公积32 对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交
22、易,在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有( )。(A)换入资产的原账面价值(B)换出资产的原账面价值(C)换入资产的公允价值(D)换出资产的公允价值(E)收到对方支付的补价33 下列项目中,应该计人企业存货采购成本的有( )。(A)运杂费(B)进口关税(C)途中合理损耗(D)汇率变动的影响(E)采购价格包含的资源税33 (2010 年)甲公司 209 年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)甲公司持有乙公司 40股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 207 年 2 月 8 日购入其初始投资成本为3000 万元,初始投资成本小于投资时应享有乙
23、公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)209 年 1 月 1 日,甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 8000 万元,预计使用 10 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)209 年 7 月 5 日,甲公司自行研究开发的 B 专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B 专利技术的成本为 4000 万元,预计使用 10 年,预计净残值为零,采用直线法摊销
24、。根据税法规定,B 专利技术的计税基础为其成本的150。假定甲公司 B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)209 年 12 月 31 日,甲公司对商誉计提减值准备 1000 万元。该商誉系 207 年12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为 3500 万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。(5)甲公司的 C 建筑物于 207 年 12 月 30 日投入使用并直接出租,成本为 6800 万元。
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