[财经类试卷]注册会计师审计（风险应对）模拟试卷2及答案与解析.doc

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1、注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 2 及答案与解析0 A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A 注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。 (根据 2009 年原制度考题修订)1 A 注册会计师的下列做法中，正确的是( )。（A）设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险（B）在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围（C）如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序（D）不因获取审计证据的困难和成本减少小可替代的审计程序2 A 注册会计师实施的下列控制测试程序中

2、通常能获取最可靠审计证据的是 ( )。（A）询问（B）检查控制执行留下的书面证据（C）观察（D）重新执行3 A 注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时。下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( ) 。（A）分析律师费用的异常变动（B）检查董事会会议纪要（C）向往来银行进行询证（D）从预计负债明细账追查至记账凭证4 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录5 对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是( )

3、 。（A）如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试（B）无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试（C）无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序（D）无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序6 以下事项中，与制定总体应对措施最相关的是( )。（A）期末存货跌价（B）毛利率下降（C）应收账款坏账增加（D）控制环境薄弱7 关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是( )。（A）实质性方案（B）综合性方案（C）仅实施控制测试（D）风险评估程序为主8 注册会计师在

4、期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是( ) 。（A）仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据（B）如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据（C）如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据（D）如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施的进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差9 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在确定特别风险时，下列做法不正确的

5、是( ) 。（A）直接假定甲公司收入确认存在特别风险（B）将甲公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险（C）直接假定甲公司存货存在特别风险（D）将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险10 关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，以下表述中，不恰当的是( )。（A）如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的（B）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论（C）如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行

6、沟通（D）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑10 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在进行控制测试时。 A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据 2010 年考题修订)11 在测试自动化应用控制的运用有效性时，A 注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。（A）抽取多笔交易进行检查获取的审计证据（B）对多个不同时点进行观察获取的审计证据（C）该项控制得到执行的审计证据（D）信息技术一般控制运行有效性的审计证据12 如果。A 注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程

7、序有( ) 。（A）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据（B）仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据（C）获取信息技术一般控制变化情况的审计证据（D）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据13 如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A 注册会计师通常考虑的因素有( )。（A）控制环境（B）评估的重大错报风险水平（C）在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度（D）拟减少实质件程序的范嗣14 对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A 注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。（A）信息技术一般控制（B）自动化应用控制（C）自上次测试后已发生变化的

8、控制（D）旨在减轻特别风险的控制15 下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有( )。（A）审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（B）审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性（C）审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（D）审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对16 如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有( )。（A）在期中实施更多的审计程序（B）主要依赖控制测试获取审计证据

9、C）通过实质性程序获取更广泛的审计证据（D）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量17 关于影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的时间安排，以下因素中，恰当的有( )。（A）控制环境（B）错报风险的性质（C）何时能得到相关信息（D）审计证据适用的期间或时点18 注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项认定内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有( )。（A）如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试（B）不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试（C）如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试（D）如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试19 以下属于控

10、制测试采用的审计程序的有 ( )。（A）从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果的证据（B）向被审计单位适当员工询问（C）重新执行某项控制（D）现场观察所选取测试样本的控制运行情况20 下列与控制测试有关的表述中。恰当的有 ( )。（A）如果控制设计不合理，则不必实施控制测试（B）如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试（C）如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的证据，则应当实施控制测试（D）对于旨在减轻特别风险的控制，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试21 如果注册会计师对被审计单位年报前 11 个月某项控

11、制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有( )。（A）对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试（B）获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据（C）测试被审计单位对该项控制的监督（D）向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况22 注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常应当考虑的因素有( )。（A）控制执行的频率越高，控制测试的范围越小（B）拟信赖期间越长。控制测试的范围越大（C）审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小（D）注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大23

12、以下因素中很可能导致注册会计师实施较大控制测试范围的有( )。（A）控制执行的频率越低（B）控制的预期偏差率越低（C）对审计证据的相关性和可靠性的要求越高（D）拟信赖控制运行有效性的期间越长24 以下针对特别风险计划和实施的进一步审计程序，注册会计师可能采取的做法有( )。（A）实施控制测试和实质性程序（B）实施细节测试和实质性分析程序（C）仅实施控制测试（D）仅实施实质性分析程序25 下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，不恰当的可能包括( )。（A）当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序（B）如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册

13、会计师应当在期末实施控制测试（C）如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末（D）如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期未实施实质性程序一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 简述总体应对措施的内容。27 简述应当实施控制测试的情形。28 简述注册会计师获取控制运行有效证据的内容。29 简述注册会计师在期中实施实质性程序时应当考虑的因素。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要

14、从事医疗器械设备的生产和销售。A 类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院； B 类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2012 年初，甲公司在 5 个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到 11 个，销售服务人员数量比上年末增加 50。 (2)对于A 类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自 2012 年起向医院提供 1 个月的免费试用期，医院

15、在试用期结束后签署设备验收单。 (3)由于市场上 B 类产品竞争激烈。甲公司在 2012 年初将 B 类产品的价格平均下调 100k。 (4)甲公司从2011 年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的 3到 6的比例，在年度终了后 12 个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。 (5)2012 年 12 月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。 (6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量。甲公司管理层决定于

16、2012 年 11月 30 日对备件进行盘点，其余存货在 2012 年 12 月 31 日进行盘点。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下： (1)取得 5 个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的 6 个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。 (2)计算 2012 年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。 (3)检查 2011 年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估 2012 年度计提的销售返利金额

17、的合理性。 (4)从 A 类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致。收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。 (5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。 (6)分别在 2012 年 11 月30 日和 2012 年 12 月 31 日对甲公司的存货盘点实施监盘。 要求： (3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并

18、简要说明理由。请在下表中填列相关内容。31 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司2012 年度财务报表。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司于 2012 年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T 产品)生产线生产的换代产品 (S 产品)的市场销售情况良好，甲公司自 2012 年 2 月起大幅减少了 T 产品的产量，并于 2012年 3 月终止了 T 产品的生产和销售。s 产品和 T 产品的生产所需原材料基本相同原材料平均价格相比上年上涨了约 2。由于 s 产品的功能更加齐

19、全且设计新颖，其平均售价比 T 产品高约 10。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于 2012 年 6 月支付 500 万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示。甲公司竞争对手乙公司已于 2012 年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2013 年 12 月推出更新一代的换代产品。 (3)经董事会批准，甲公司于 2012 年 12月 1 日与丙公司股东达成协议，以 1800 万元受让丙公司 20股权，并付讫股权受让款。2013 年 1 月 25 日，甲公司向丙公司派出 1 名董事(丙公司共有 5 名董事

20、)参与其生产经营决策。 (4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定。以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于 2012 年 12月 26 日决定对居民给予总额为 100 万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2013 年 1 月 15 日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元) ：资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： (1)抽

21、取一定数量的 2012 年度发运凭证。检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。 (3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。 (4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。 (5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。 要求： (1)相关“风险评估”。 (2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风

22、险是否直接相关。如果直接相关指出对应的是哪一项或哪几项识别的重大错报风险，并简要说明理由。请在下表中填列相关内容。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 2 答案与解析【知识模块】 风险应对1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 正确，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，实施必要的审计程序获取充分适当的审计证据是注册会计师实施审计基本目标，因此不能因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序。选项 A 不正确，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险；选项 B 不正确，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围三个因素中

23、进一步审计程序的性质”是最重要的；选项 C 不正确。注册会计师对认定层次的重大错报风险的评估是一种主观判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，同时内部控制存在固有局限性，因此，注册会计师对所有重大的交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。【知识模块】 风险应对2 【正确答案】 D【试题解析】 “重新执行”是注册会计师获取审计证据证明相关控制运行是否有效的审计程序，通常能获取最可靠审计证据。【知识模块】 风险应对3 【正确答案】 D【试题解析】 按照选项 D 的细节测试方向(即“逆查”)，注册会计师不能提供预计负债完整性认定相关审计证据。注册会计师针对完整性认定设计细节测试时，应当选择

24、有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内，即从原始凭证追查到明细账(即“顺查”)。【知识模块】 风险应对4 【正确答案】 C【试题解析】 要获取资产存在性认定的审计证据。注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查到“原始凭证”。【知识模块】 风险应对5 【正确答案】 C【试题解析】 本题题干讨论的是“实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系”，选项 A 和选项 B 讨论的是否实施细节测试，不属于正确选项。选项D 讨论的是否需要实施包括函证程序的实质性程序，不属于正确选项。选项 C 正确，无论注册会计师评估的重大错报风险结果如何，均应当对所

25、有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。【知识模块】 风险应对6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风险，其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。【知识模块】 风险应对7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。【知识模块】 风险应对8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于 “仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据”的风险，则应当实施控制测试，通过控制测试获取的审计证据减少实质性程序。【知识模块】 风险应对9

26、 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 正确，注册会计师应当直接假定收入存在舞弊风险。选项B 正确，管理层舞弊属于典型的特别风险。选项 C 不正确，注册会计师应当实施风险评估程序获取审计证据评估存货是否存在特别风险。不能直接假定存货存在特别风险。选项 D 正确，管理层凌驾于内部控制之上属于典型的特别风险。【知识模块】 风险应对10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响。考虑是否降低对相关控制的信赖程度，或者调整实质性程序的性质，或扩大实质性程序的范围等。【知识模块】 风险应对【知识模块

27、 风险应对11 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C、D 正确。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。【知识模块】 风险应对12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，则应当实施下列审计程序，以获取补充审计证据：(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；(2)确定

28、针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项 A、D 恰当。同时，如果与甲公司 2012 年度财务报表相关的是自动化控制，则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否变化情况，选项 C 恰当。【知识模块】 风险应对13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师针对剩余期间获取补充审计证据应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；(4)剩余期间的长度；(5) 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；(6)控制环境。【知识模块】 风险应对14 【正确答案

29、 C,D【试题解析】 注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性。本期审计测试能否利用上期测试的结果，则应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制活动是否变化；(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制；(3)自上次控制测试以来时间间隔。可见，选项 C、D 恰当。【知识模块】 风险应对15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融人更多的不可预见的因素

30、5)对拟实施审计序的性质、时间安排和范围作出总体修改。【知识模块】 风险应对16 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 中不恰当，应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项 B 不恰当，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。【知识模块】 风险应对17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、重大错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。【知识模块】 风险应对18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 如果预期控制运行无效则不进行控制测试，故选项 A 不恰当；实施控制测试有两种情形，存在二者之一都要进行控制

31、测试，故选项 B 不恰当；如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序，故选项 D 不恰当。【知识模块】 风险应对19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 控制测试包括询问、观察、检查和穿行测试和重新执行等。【知识模块】 风险应对20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在选项 A 中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项 D 中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项 D 也正确；选项 B 和 C 是注册会计师进行控

32、制测试的两种典型的情形。【知识模块】 风险应对21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 和 B 是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项 C 和 D 也可作为控制测试的一种程序。【知识模块】 风险应对22 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 不正确，因为控制执行的频率越高，则需要测试的范围越大；选项 C 不正确，因为对审计证据质量要求越高，则控制测试的范围越大。【知识模块】 风险应对23 【正确答案】 C,D【试题解析】 在选项 A、B 的情形下，注册会计师控制测试的范围越小。【知识模块】 风险应对24 【正确答案】 A,B【试题解析】 针

33、对特别风险，注册会计师应当更多依赖实质性分析程序和细节测试，或将控制测试与实质性程序结合使用，如果仅依赖选项 C 和选项 D 的审计程序，注册会计师无法收集到充分适当的审计证据。【知识模块】 风险应对25 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B 不恰当，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试；选项 C 不恰当。注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期未。【知识模块】 风险应对一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职

34、业怀疑的必要性；(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融人更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。【知识模块】 风险应对27 【正确答案】 注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。【知识模块】 风险应对28 【正确答案】 注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3

35、)控制由谁执行或以何种方式执行。【知识模块】 风险应对29 【正确答案】 注册会计师在期中实施实质性程序应考虑的因素有：(1)控制环境和其他相关的控制；(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；(3)实质性程序的目的；(4)评估的重大错报风险；(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；(6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。【知识模块】 风险应对二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 【知识模块】 风险应对31 【正确答案】 【知识模块】 风险应对