[财经类试卷]外币折算练习试卷3及答案与解析.doc

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1、外币折算练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 1月 10 日，A 公司从银行借入短期外币借款 100 万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为 1 美元=72 元人民币。1 月 31 日，市场汇率为 1 美元=725 元人民币。2 月 15 日，A 公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为 1 美元=714 元人民币，市场汇率为 1 美元=7 12 元人民币。不考虑其他因素，则该项借款

2、业务对 A 公司第 1 季度损益的影响金额为( )万元人民币。（A）8（B） 6（C） 5（D）112 远东公司系中外合资经营企业，其注册资本为 800 万美元，合同约定分两次投入，合同汇率为 1：68。中、外投资者分别于 2012 年 1 月 1 日和 2012 年 5 月 1 日投入 500 万美元和 300 万美元。假定 2012 年 1 月 1 日、1 月 31 日、3 月 31 日和 5月 1 日美元对人民币的汇率分别为 1：672、1：669、1：664 和 1：660。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业 2012 年末资产负债表中“股

3、本” 项目的金额为 ( )万元人民币。（A）5 440（B） 5 367（C） 5 352（D）5 3403 某企业 2012 年 12 月 31 日有关外币账户余额如下(12 月 31 日市场汇率 1 美元=67 元人民币 )：应收账款( 借方)10 000 美元，68 000 元人民币；银行存款 30 000美元，204 000 元人民币；应付账款(贷方)6 000 美元，40 200 元人民币；短期借款2 000 美元，13 500 元人民币；长期借款(相关借款费用不满足资本化条件)15 000美元，103 200 元人民币。则期末应调整的汇兑损益为( )元人民币。（A）1 200（B）

4、 7 800（C） 4 800（D）-1 2004 2012 年 8 月 6 日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计 50000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=658 元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8 月 31 日和 9 月 30 日的市场汇率分别为 1 美元=640 元人民币和 1 美元=650 元人民币，则应收账款 9 月份产生的汇兑损益为( )元人民币。（A）5 000（B） -5 000（C） 10 000（D）-10 0005 国内甲公司的记账本位币为人民币。2012 年 12 月 5 日以每股 7

5、港元的价格购入乙公司的 H 股 10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=11 元人民币，款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2012 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=09 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2012 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为( )元人民币。（A）4 000 R5 000（B） -5 000（C） -4 0006 下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。（A）接受投资收到的外币（B）购入原材料应支付的外币（C）取得借款收到的外币（D）销售商品应收取的

6、外币7 外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润” 项目应当( )。（A）根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定（B）按历史汇率折算（C）按现行汇率计算（D）按平均汇率计算8 P 公司的境外子公司编报报表的货币为美元，交易发生日即期汇率采用当期平均汇率作为其近似率。本期期末汇率为 1 美元=67 元人民币，平均汇率为 1 美元=68 元人民币， P 公司采用平均汇率折算其境外子公司利润表和所有者权益变动表。境外子公司资产负债表中“盈余公积” 期初数为 150 万美元，折合人民币 1 050万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积” 为 155 万美元。不考虑其

7、他因素，则境外子公司资产负债表折算后“盈余公积” 的期末数额为 ( )万元人民币。（A）2 104（B） 2 074（C） 2 0435（D）2 08859 甲公司为境内注册的公司，以人民币为记账本位币。甲公司拥有乙公司 80的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2012 年年末，甲公司应收乙公司长期款项 1 000 万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2011 年 12 月 31 日折算的人民币金额为 6 900 万元。2012 年 12 月 31 日美元与人民币的汇率为 1：65。关于甲公司应收乙公司的 1 000 万美元

8、于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确的是( ) 。（A）作为财务费用反映（B）应由财务费用转入外币报表折算差额（C）单设 “合并报表汇兑差额”项目反映（D）作为管理费用反映10 国内甲上市公司以人民币为记账本位币，乙公司为其子公司，属于甲公司的一个境外经营，记账本位币为美元。2010 年 4 月 1 日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司 500 万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。经分析，甲公司借给乙公司的 500 万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分。4 月 1 日的即期汇率为 1 美元=7 元人民币，12 月

9、31 日的即期汇率为 1 美元=68 元人民币，则合并报表中计入外币报表折算差额的金额为( )万元人民币。（A）4 000（B） 3 900（C） 100（D）500二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列关于外币财务报表折算的一般原则的说法中，不正确的有( )。（A）利润表项目应采用资产负债表目的即期汇率折算（B）在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致（C）资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易

10、发生日的即期汇率折算（D）所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算12 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。（A）取得贷款使用的主要计价货币（B）确定商品生产成本使用的主要计价货币（C）确定商品销售价格使用的主要计价货币（D）从经营活动中收取货款使用的主要计价货币13 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ) 。（A）预收款项（B）交易性金融资产（C）持有至到期投资（D）盈余公积14 A 公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2010 年 1 月 10 日

11、，向国外 B 公司出口商品一批，货款共计 40 万美元，当日市场汇率为 1 美元=670 元人民币，双方约定货款于 2010 年2 月 5 日结算。1 月 1 日的市场汇率为 1 美元=665 元人民币，1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=682 元人民币。2 月 5 日，A 公司收到货款 40 万美元并存入银行，当日市场汇率为 1 美元=688 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，A 公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有( )。（A）1 月 10 日外币应收账款的入账金额为 266 万元人民币（B） 1 月份的汇兑损益为 68 万元人民币（C） 1 月份的汇兑损益为 0

12、8 万元人民币（D）2 月 5 日收款时计入财务费用的金额为-24 万元人民币15 外币报表折算时，一般应当按照交易发生日的即期汇率折算的项目有( )。（A）营业收入（B）公允价值变动收益（C）营业成本（D）销售费用16 下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有( )。（A）企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算（B）资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算（C）利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算（D）企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入

13、“外币报表折算差额”17 母公司报表中含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有( )。（A）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”（B）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”（C）如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面 A

14、B 选项原则编制相应的抵销分录（D）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 外币账务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润” 项目列示。 ( )（A）正确（B）错误19 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算

15、为人民币金额。 ( )（A）正确（B）错误20 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误21 企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用” 项目中。 ( )（A）正确（B）错误22 合并报表中“ 外币报表折算差额 ”项目中所列示的金额等于个别报表中此项目金额合计。 ( )（A）正确（B）错误23 企业在处置境外经营时，应当将

16、资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。24 A 公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司 212 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下：长期借款本金 1 000 万美元，系 212 年1 月 1 日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为 2 年

17、，年利率为12，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至 212 年 6 月 30 日，固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600 万美元，生产线预计将于 212 年 12 月31 日完工。212 年第 3 季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为 4 万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)212 年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：7 月 1 日市场汇率为：1 美元=720 元人民币 7 月 31 日市场汇率为：1美元=7 25 元人民币 8 月 1 日市场汇率为：1 美元=725 元人民币 8 月 31 日市场汇率为：1 美元=722 元人民币 9 月 1 日市场汇率为：

18、1 美元=722 元人民币 9月 30 日市场汇率为：1 美元=723 元人民币该企业第 3 季度发生如下外币业务：(1)7 月 10 日，收到外商作为资本投入的 100 万美元，当日的汇率为 1 美元=723元人民币，款项已由银行收存。(2)8 月 1 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款 150 万美元。(3)8 月 10 日，以外币银行存款偿付应付账款 20 万美元。(4)9 月 10 日，收到 6 月份发生的应收账款 30 万美元，已存入银行。(5)9 月 30 日，计提外币专门借款利息。要求：(1)编制 212 年度第 3 季度发生的外币业务的会计分录；(2)计算 212

19、 年度第 3 季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)。外币折算练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核外币借款业务的核算。该借款业务对第 1 季度损益的影响金额=100(72-714)=6(万元人民币)。【知识模块】 外币折算2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核收到外币资本的核算。2012 年资产负债表中“股本”项目的金额=5006 72+30

20、06 60=5 340(万元人民币)。【知识模块】 外币折算3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核期末汇兑差额的计算。期末应调整的汇兑损益=(10 0006 7-68 000)+(30 00067-204 000)-(6 00067-40 200)-(2 0006 7-13 500)-(15 00067-103 200)=-1 200(元人民币) 。【知识模块】 外币折算4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核货币项目期末汇兑损益，9 月份计入当期损益的金额=50 000(650-640)=5 000(元人民币)。【知识模块】 外币折算5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核外币交易性

21、金融资产的核算。甲公司 2012 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益=10 00080 9-10 000711=-5 000(元人民币)。【知识模块】 外币折算6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核外币业务折算汇率的选择。企业收到的投资者以外币投入的资本，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算。【知识模块】 外币折算7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核外币报表折算。所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。【知识模块】 外币折算8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核所有者权益项

22、目的填列。该公司资产负债表“盈余公积”的期末数额=1 050+15568=2 104(万元人民币) 。【知识模块】 外币折算9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核外币报表折算差额的核算，实质上构成对子公司净投资的长期应收款 1 000 万美元以人民币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额 400万元应转入“外币报表折算差额”。【知识模块】 外币折算10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核外币财务报表折算，计入外币报表折算差额的金额=5007-50068=100 (万元人民币)。【知识模块】 外币折算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两

23、个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，应采用交易发生日的即期汇率折算或与即期汇率近似的汇率折算。“未分配利润”项目的金额是通过报表项目的勾稽关系倒挤得出的，不需要进行折算，故选项 C 不正确。D 选项，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。【知识模块】 外币折算12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余

24、公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核外币应收账款的核算。A 公司的对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，因此 1 月 10 日外币应收账款的入账金额=40665=266(万元人民币)； 1 月份的汇兑损益=40(682-665)=68(万元人民币)；2 月 5 日收款时计入财务费用(贷方) 的金额=40 (688-682)=2 4(万元人民币)。【知识模块】 外币折算15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算17 【正确答案】 A,B,

25、C【知识模块】 外币折算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 外币报表折算差额是在资产负债表的外币报表折算差额项目单独反映的。【知识模块】 外币折算19 【正确答案】 A【试题解析】 我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。【知识模块】 外币折算20 【

26、正确答案】 B【试题解析】 本题考核以公允价值计量的外币非货币性项目的核算。期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损益 (含汇率变动)，计入当期损益；属于可供出售权益工具的，差额则应计入资本公积。【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核外币报表折算。差额应自“财务费用”转入“外币报表折算差额”项目。【知识模块】 外币折算22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核外币合并报表的编制。合并报表中“外币报表折算差额”项目中所列示的金额反映的是归属于母公司部分，少数股东负担的部分计入“少数股东权益”项目。

27、【知识模块】 外币折算23 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。24 【正确答案】 (1)212 年第 3 季度外币业务的账务处理如下 (单位：万元)：借：银行存款一美元 (100723)723贷：实收资本 723借：在建工程 1 0875贷：银行存款一美元 (150725)1 0875借：应付账款一美元 (20720)144财务费用 1贷：银行存款一美元 (20725)145借：银行存款一美元 (3072

28、2)2166贷：应收账款一美元 (30720)216财务费用 06外币专门借款利息 =1 00012312=30 (万美元)外币专门借款利息资本化金额=30-4=26( 万美元)借：在建工程 (26722)187 72应收利息一美元 (4722)28 88贷：应付利息一美元 2166(2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务处理如下：银行存款的汇兑损益=(400+100-150-20+30)723-(2 880+723-1 0875-145+2166)=15 7(万元人民币)应收账款的汇兑损益=(50-30)7 23-(360-216)=06(万元人民币)应付账款的汇兑损益=(20-20)723- (144-144)=0长期借款账户汇兑损益=1 0007 23-7 200=30( 万元人民币 )应付利息账户汇兑损益=(60+30)723- (432+30722)=21(万元人民币)借：银行存款一美元 157应收账款一美元 06贷：财务费用 163借：在建工程 321贷：应付利息一美元 21长期借款一美元 30【知识模块】 外币折算