[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷6及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为 17。2015年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 12 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司在 2015 年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。（A）600（B） 770（C） 1000（D）1170

2、2 甲公司共有 200 名职工，其中 50 名为总部管理人员，150 名为直接生产工人。从 2015 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工体年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2 天。甲公司预计 2016 年 150 名直接生产工人将享受不超过 5 天的带薪年（A）20000（B） 1200

3、00（C） 60000（D）03 甲公司于 2015 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元，公司管理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10作为额外报酬。假定至 2015 年 12 月 31 日，甲公司 2015 年全年实际完成净利润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2015 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。（A）250（B） 50（C） 200（D）04 某股份有限公司于 2014 年

4、1 月 1 日发行 3 年期，于次年起每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5，实际年利率为 6，发行价格为 19665 万元，另支付发行费用 2 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2015 年度确认的利息费用为( )万元。（A）1178（B） 12（C） 10（D）11685 甲公司 2015 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 200000 万元，其中负债成分的公允价值为 180000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 600 万元。甲公司发行债券时应确认的“其他权益工具” 科目的金额为 ( )万元。（A）1

5、9940（B） 20000（C） 179940（D）1794606 承租入采用融资租赁方式租入一台设备。该设备尚可使用年限为 8 年，租赁期为6 年，承租入在租赁期届满时以 1 万元的价格优惠购买该设备，预计该设备在租赁期届满时的公允价值为 30 万元。则该设备计提折旧的期限为( )年。（A）6（B） 8（C） 2（D）77 某项融资租赁，租赁期开始日为 2014 年 12 月 31 日，最低租赁付款额现值为350 万元(与租赁资产公允价值相等)，承租入另发生安装费 10 万元，设备于 2015年 6 月 20 日达到预定可使用状态并交付使用，承租入担保余值为 30 万元，未担保余值为 15

6、万元，租赁期为 6 年，设备尚可使用年限为 8 年。承租入对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在 2015 年应计提的折旧额为( )万元。（A）30（B） 22（C） 2864（D）248 A 公司为建造厂房于 2015 年 4 月 1 日从银行借入 4000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3，2015 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 2000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为 2 年。该工程因发生施工安全事故在 2015 年 8 月 1 日至 11

7、 月 30 日中断施工，2015 年 12月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2015 年度应予资本化的利息金额为 ( )万元。（A）40（B） 90（C） 120（D）309 2015 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5，借款利息按季支付。乙公司于 2015 年 10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年零 3 个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2015 年 12 月 31 日分别支付工程进度款 2400 万元和 2000 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收

8、益债券，月收益率为 04。乙公司 2015年计入财务费用的金额是( )万元。（A）125（B） 500（C） 250（D）5二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（A）购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化（C）在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部

9、分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化（D）在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化11 下列各项中，属于借款费用的有( )。（A）银行借款的利息（B）债券溢价的摊销（C）债券折价的摊销（D）发行股票的手续费12 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有( )。（A）质量纠纷导致的中断（B）安全事故导致的中断（C）劳动纠纷导致的中断（D）资金周转困难导致的中断13 下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有( )。（A）企业因产品质

10、量保证而确认的预计负债（B）企业从境外采购原材料形成的外币应付账款（C）企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债（D）企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券14 下列各项中，属于融资租赁标准的有( )。（A）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（B）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租入（C）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租入才能使用（D）承租入有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值15 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有( )。（A）将负债成分确认为应付债券（B）将权益成分确认为其他权益工具（C）按债券面值计量负债成分初始确

11、认金额（D）按公允价值计量负债成分初始确认金额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 企业借款费用开始资本化之前发生的借款辅助费用，应将其全部发生额计入当期损益。( )（A）正确（B）错误17 在资本化期间内，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。( )（A）正确（B）错误18 企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

12、( )（A）正确（B）错误19 企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 甲公司 2007 年度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元，建造期为 12

13、个月，甲公司于 2007 年1 月 1 日向乙公司预付 20的工程款，7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入专门借款 2000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。专门借款中尚未20 根据资料(3)，编制甲公司 2007 年 1 月 1 日预付工程款和 2007 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录。21 根据资料(1)至(4) ，计算甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。22

14、根据资料(4)，计算甲公司 2007 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及 2008 年度应计提折旧的金额。23 根据资料(5)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。 24 根据资料(6)，编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量的会计分录。25 根据资料(7)，编制甲公司 2012 年 12 月 31 日出售办公楼的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1

15、 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2015 年因该项业务应计入管理费用的金额=5002(1+17)=1170(万元) 。2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2015 年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计 2016 年职工的年休假情况。只有 50 名总部管理人员会使用 2015 年的未使用带薪年体假 1 天(65)，而其他 2015 年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=50(65)400=20000(元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 应计入管理费用的金额=(25002000)10=50(万元) 。4 【正确答案】 A【

16、试题解析】 该债券 2014 年度确认的利息费用=(196 652)6 =1168(万元) ，2015 年度确认的利息费用=(19465+11682005)6=1178(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊。权益成分应承担的发行费用=600(200000180000)200000=60(万元)，发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额=(200000180000)一 60=19940(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合

17、理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时租赁资产的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为 8 年。7 【正确答案】 A【试题解析】 该设备在 2015 年应计提的折旧额=(350+1030)(6126)6=30(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 由于工程于 2015 年 8 月 1 日至 11 月 30 日发生非正常中断且连续超过 3 个月，这样 2015 年能够资本化的期间为 2 个月(7 月和 12 月)；2015 年度应予资本化的利息金额

18、=400062 1220003212=30(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年费用化期间是 7 月 1 日至 10 月 1 日，计入财务费用的金额=10000531210000043=5(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项 A 正确，选项 B不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分

19、分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项 C 正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工后停止借款费用的资本11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项 D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析

20、】 非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、c 和 D 均不按公允价值进行后续计量。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 融资租赁的判断标准共有五条：(1)在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租入； (2)承租入有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(75)；(4)就承租入而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于

21、租赁开始日租赁资产的公允价值(90)； (5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租入才能使用。15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具，其中将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额(公允价值)确认为可转换公司债券负债成分的初始确认金额，选项 C 不正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得

22、分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业应将借款辅助费用计入负债的初始确认金额，以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化。17 【正确答案】 B【试题解析】 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化；外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额。应计入当期桶益。18 【正确答案】 A19 【正确答案】 A四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 【正确答案】 2007 年 1 月 1 日

23、借：预付账款 1000贷：银行存款 10002007 年 7 月 1 日借：在建工程 2250贷：预付账款 1000银行存款 125021 【正确答案】 2007 年专门借款利息资本化金额=20008(20001000)1612=155(万元) 。借：在建工程 155应收利息 5贷：应付利息 16022 【正确答案】 2007 年 12 月 31 日固定资产入账价值=2250+2750155=5155(万元)；2008 年度应计提折旧的金额=(5155155)50=100( 万元)。23 【正确答案】 2010 年 12 月 31借：投资性房地产一成本 5100累计折旧 300(1003)贷：固定资产 5155其他综合收益 245(倒挤)24 【正确答案】 2011 年 12 月 31借：公允价值变动损益 100(51005000)贷：投资性房地产一公允价值变动 10025 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日借：银行存款 4800贷：其他业务收入 4800借：其他业务成本 4855其他综合收益 245投资性房地产一公允价值变动 100贷：投资性房地产一成本 5100公允价值变动损益 100