[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷9及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司对存货按成本与可变现净值孰低进行期末计量，成本与可变现净值按照单项存货进行比较。2016 年 12 月 31 日，A、B、C 三种存货的成本与可变现净值分别为：A 存货成本为 15 万元，可变现净值为 12 万元； B 存货成本为 18 万元，可变现净值为 225 万元；C 存货成本为 27 万元，可变现净值为 225 万元。A、B、C 三种存货已计提的跌价准备分别为 15 万元、3

2、万元、225 万元。假定 A 公司只有这三种存货，不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日 A 公司应计提的存货跌价准备总额为( ) 万元。（A）075（B）一 075（C） 375（D）752 某企业以融资租赁方式租人固定资产一台，租期 4 年，租赁开始日租赁资产公允价值为 420 万元，最低租赁付款额为 380 万元，最低租赁付款额的现值为 350 万元。租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金 6 万元，租赁业务人员差旅费 4 万元，运杂费 5 万元，安装调试费用 25 万元。不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为( )万元。（A）380（B） 350（C） 3

3、75（D）3903 甲公司为增值税一般纳税人，一般存货适用的增值税税率为 17。2016 年 7 月10 日，甲公司就其所欠乙公司购货款 600 万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为 400 万元，已计提存货跌价准备 50 万元，市场价格(不含增值税额)为 500 万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。（A）15（B） 100（C） 150（D）2004 下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是( )。（A）企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本（B）企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福

4、利（C）辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本（D）企业职工内退的，应比照辞退福利处理5 2013 年年末，甲公司自建的一条新生产线达到预定可使用状态，该生产线由A、B、C 三台设备构成，成本分别为 800 万元、1000 万元、1 200 万元，使用寿命均为 10 年，全部采用直线法计提折旧，预计净残值均为 0。2014 年末，由于新产品的市场前景未达到预期，该生产线出现减值迹象，其可收回金额为 2 400 万元，其中 A 设备的可收回金额为 700 万元，B、C 设备的可收回金额不能合理确定。B设备应该计提的减值为( )万元。(计算结果保留两位小数)（A）12727（B）

5、100（C） 120（D）13273二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 下列各项中，不属于重组义务有关的直接支出的有( )。（A）留用职工岗前培训支出（B）遣散支出（C）处置厂房发生的损失（D）新营销网络的投入7 下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有( )。（A）已计提的减值准备（B）债券投资在活跃市场上的报价（C）利息调整的余额，（D）到期一次还本付息债券确认的票面利息8 下列关于企业合并中发生的相关费用处理方法的表述中，正确的有( )。（A）同一控制下的企业合并，合

6、并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用（B）非同一控制下的企业合并，购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用（C）发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等要冲减发行权益性证券的溢价收入，溢价收入不足冲减的，则冲减留存收益（D）以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应计入债务性债券的初始计量金额9 依据企业会计准则第 17 号借款费用，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于资产支出已经发生的有( )。（A）以外币专门借款向工程承包方支付进度款（B）自供应商处赊购建造固定资产需要的物资，所欠货款不计息

7、（C）企业将自己生产的库存商品用于固定资产建造（D）计提在建工程人员福利费10 在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有( )。（A）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础（B）如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础（C）没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料)，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础（D）用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础11 下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有( )。（

8、A）统一母子公司的会计政策（B）统一母子公司的资产负债表日及会计期间（C）对子公司以外币表示的财务报表进行折算（D）收集编制合并财务报表的相关资料三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。 ( )（A）正确（B）错误13 多次交易分步处置子公司直至丧失控制权的情况下，每次处置子公司股权的交

9、易均应单独在合并报表中确认处置损益。 ( )（A）正确（B）错误14 企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。 ( )（A）正确（B）错误15 企业用非现金资产清偿债务时，应将应付债务账面价值大于非现金资产账面价值的差额计入营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误16 一般情况下，企业应当将服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编

10、制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 甲公司是一家制造业上市公司，拥有一条由厂房、专利权、设备 A、设备 B、设备 C 和设备 D 所组成的生产线，专门用于生产新产品乙。乙产品具有活跃的市场。甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。资料一：厂房、专利权以及生产线的有关资料如下：2012 年 1 月 1 日，甲公司取得专门用于生产乙产品的专利权，于当日投入生产乙产品，同时停止生产甲产品。专利权的取得成本为 336 万元，剩余法定使用年限为 25 年，预计受益年限为 21 年，无残值。2012 年年初，厂房原值为 17 250 万元，已计提折旧 1 50

11、0 万元，未计提减值准备。2012 年 1 月 1 日，甲公司将其预计剩余使用年限变更为 21 年、预计净残值变更为 2 625 万元。设备 A、设备 B、设备 C 和设备 D 的初始成本分别为 2 100 万元、1 500 万元、3 900 万元和 1 200 万元，预计使用年限均为 25 年，至2012 年年初已计提折旧 4 年且未发生减值，预计净残值均为零，采用直线法计提折旧。资料二：由于市场利率提高，新产品乙的市场占有率远远低于最初的设想，资产维护所需的现金支出远远高于最初的预算等因素。2017 年 12 月 31 日，甲公司对该生产线的有关资产进行了减值测试。2017 年 12 月

12、31 日，厂房的公允价值为 12 750 万元，如处置预计将发生清理费用 9375 万元，不考虑相关税费；无法独立确定其未来现金流量现值。专利权的公允价值为 200 万元，如将其处置，预计将发生法律费用 2 万元；无法独立确定其未来现金流量现值。设备 A、设备 B、设备 C 和设备 D 的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。甲公司管理层 2017 年年末批准的财务预算中生产线预计未来现金流量有关的资料如表 4 所示。44*假定相关财务预算已包含以下事项：甲公司计划在 2019 年对生产线进行技术改造。因此，2019 年、2020 年的财务预算是按考虑了改良影响后所

13、预计的现金流量。如果不考虑改良因素，甲公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的 5的递减增长率计算(如果需按上年预算数据的5的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算)。出于数据的可靠性和便于操作等方面的考虑，甲公司进行减值测试的预计未来现金流量只涵盖了 3 年。假定有关现金流量均发生于年末，与乙产品相关的存货，收入、支出均不含增值税。甲公司在投资生产线时所要求的最低必要报酬率为 5(税前)。相关复利现值系数如表 5 所示。资料三：生产乙产品的相关资产在 2017 年以前未发生减值。 不存在可分摊的总部资产和商誉价值。本题中

14、有关事项均具有重要性。 本题不考虑中期报告及所得税影响。要求：17 甲公司应如何认定资产组，并说明理由。18 计算确定甲公司与生产乙产品相关的资产组 2017 年 12 月 31 日预计未来每一期间的现金净流量及未来现金流量的现值。19 填列甲公司 2017 年 12 月 31 日与生产乙产品相关的资产组减值测试表(表中所列资产不属于资产组的不需填列)。20 编制甲公司 2017 年 12 月 31 日计提资产减值准备的会计分录。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示。)20 甲公司为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为 17，2017 年有关资料如下：资料一：2017 年

15、 4 月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4 月 2 日从公司外部购入 30 辆汽车，每辆汽车的价税合计为 40 万元，以每辆 20 万元的价格销售给 30 名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自 2017 年 4 月 2 日起，在公司继续服务满 2 年。(该事项不考虑增值税。)资料二：2017 年 5 月 1 日，甲公司决定给销售部 100 名员工每人发放一台自产的空调作为劳动节礼物，该空调每台成本为 2 000 元，市场价格为每台 3 200 元。空调已于当日发放。资料三：2017 年 11 月 1 日，因被担保人 A 公司 (为甲公司的

16、子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行起诉了 A 公司和甲公司。至 2017 年 12月 31 日，法院尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为 90，如果败诉将履行担保责任 3 000 万元。税法规定担保支出不允许税前扣除。假定甲公司 2017 年度实现利润总额 10 200 万元。资料四：2017 年 12 月 2 日，甲公司以 608 万元的价格出售其子公司 B 公司 6的股权。甲公司原持有 B 公司 80的股权，该交易后甲公司持股比例变为 74，但仍能控制 B 公司。当日，甲公司 80股权投资的账面价值为 6 520 万元，B 公司净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值

17、为 10 08125 万元。其他资料：甲公司适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素。要求：21 根据资料一，编制甲公司相关的会计分录。22 根据资料二，编制甲公司相关的会计分录。23 根据资料三，说明甲公司是否应确认递延所得税资产，并说明理由；计算甲公司 2017 年度应缴纳的所得税金额，并编制相关的会计分录。24 根据资料四，编制甲公司个别报表相关的会计分录，并计算甲公司在合并财务报表中应调整的资本公积金额。(答案中的金额单位用万元表示)24 2017 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产余额为 60 万元，递延所得税负债余额为 30 万元，适用的所得税税率为 15。2017 年年中，

18、甲公司接到税务部门通知，自 2018 年 1 月 1 日起，该公司不再满足享有优惠税率的条件，适用的所得税税率将变更为 25。甲公司 2017 年影响所得税计算的交易或事项如下：资料一：2017 年甲公司应收账款年初余额为 3 000 万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为 24 000 万元，坏账准备年末余额为 2 000 万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。资料二：2016 年 11 月 26 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900 万元。2016 年 12 月 31 日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用 1

19、00 万元。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为 5 年，预计净残值为零。资料三：甲公司自 2017 年 1 月 1 日开始研发一项新技术(管理用)，研究阶段共发生支出 200 万元，开发阶段共发生支出 500 万元，其中 100 万元不满足资本化条件、400 万元满足资本化条件。该项新技术已于 2017 年 7 月 5 日研发成功，达到预定用途。预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定的摊销年限、摊销方法以及预计净残值与会计一致。按照税法规定，该内部研发项目符合加计扣

20、除的条件。资料四：2017 年 6 月 30 日，甲公司以 2 000 万元的不含税价格取得一栋写字楼，并于当日对外出租，年租金 100 万元，租期 3 年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017 年年末该写字楼的公允价值为 2 200 万元。税法规定，投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售或转换时一并计入应纳税所得额。按照税法规定，该写字楼应作为固定资产核算，按照直线法计提折旧，取得时预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 0。资料五：2017 年 1 月 1 日，甲公司购入当日发行的面值为 300 万元的国债一批，票面年利率 4，每年末付息，

21、期限为 5 年，支付价款 297 万元，另支付手续费 3万元，划分为持有至到期投资核算。当年末该债券的公允价值为 320 万元。税法规定，购入国债取得的利息收入免税。资料六：2017 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。资料七：2017 年 8 月 5 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 495 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。2017 年 12月 31 日，该股票的公允价值为 1 000 万元。税法规定，可供出售金融资产持有期间的

22、公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。资料八：2017 年 10 月 10 日，甲公司由于一项商品购销合同违约而被客户起诉。客户要求甲公司赔偿经济损失 2 500 万元，截至 2017 年 12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能败诉，如果败诉，预计赔偿金额为 2 000 万元。税法规定，企业合同违约损失在实际发生时允许税前扣除。资料九：甲公司 2017 年的利润总额为 12 000 万元。其他有关资料如下：甲公司预计 2017 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 2018 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行

23、了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：25 根据上述交易或事项，填列“甲公司 2017 年 12 月 31 日暂时性差异计算表” 。26 计算甲公司 2017 年应纳税所得额和应交所得税。27 计算甲公司 2017 年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。28 编制甲公司 2017 年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

24、1 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年 12 月 31 日，A 公司应计提的存货跌价准备总额 =(15 一12)一 15+(0 一 3)+(27225)一 225=075(万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 融资租入固定资产的入账价值，为最低租赁付款额现值与租赁开始日租赁资产公允价值二者中的较低者与初始直接费用之和，所以本题中固定资产入账价值=最低租赁付款额的现值 350+租赁佣金 6+租赁业务人员差旅费 4+运杂费 5+安装调试费 25=390(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应确认的债务重组利得=600500(1+17)=15(万元)4 【正确答案】 B【试题

25、解析】 选项 A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项 C，辞退福利均应计入管理费用；选项 D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。5 【正确答案】 A【试题解析】 该生产线 2014 年年末的账面价值=800 一 80010+1000 一100010+1200120010=2 700(万元)，则该生产线应该计提减值金额=2 7002 400=300(万元)，其中 A 设备应该分摊的减值=(800 一 80010)2 700300=80(万元)，计提减值后账面价值=800 一 8001080=640

26、(万元)，小于 A 设备可收回金额 700 万元，所以，其可分摊的减值=80080010 一 700=20(万元)。剩余减值280 万元(300 一 20)在 B 设备和 C 设备之间分摊，则 B 设备可分摊的减值=(1 000100() 10)(1 000 一 100010+1 200 一 1 20010)280=12727(万元)，C设备可分摊的减值=(1 200 一 120010)(1 000100010+12001 20010)280=15273(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、

27、错选、不选均不得分。6 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D 均不属于与重组有关的直接支出，确认相关预计负债时不需考虑。7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值，故各个明细科目及备抵科目均影响其摊余成本。选项 A，已计提的减值准备记入 “持有至到期投资减值准备”科目；选项 C，利息调整的余额记入“持有至到期投资 利息调整”科目；选项 D，到期一次还本付息债券确认的票面利息记入 “持有至到期投资应计利息”科目，因此选项 A、C、D 影响其摊余成本。8 【正确答案】 A,B,C,D9 【正确答案】 A,C【试题解析】 资产支出包括为购建或者

28、生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或承担带息债务形式发生的支出。选项 A，资本化部分只有外币专门借款的本金和利息的汇兑差额，区别于本币专门借款。选项 B，赊购工程物资承担的是不带息债务，所以不属于资产支出；选项 D，计提在建工程人员福利费，没有支付现金或转移非现金资产，也不属于带息债务，所以不属于资产支出。10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。11 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂

29、答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 A13 【正确答案】 B【试题解析】 多次交易分步处置子公司直至丧失控制权的情况下，如果属于一揽子交易，则丧失控制权之前的每次交易，均不应确认处置损益，处置价款与对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额，在合并报表中计入其他综合收益，丧失控制权时再转入当期损益。14 【正确答案】 A15 【正确答案】 B【试题解析】 债务人是用非现金资产的公允价值(含增值税)来抵偿债务金额的，所以应将应付债务

30、账面价值大于非现金资产公允价值的差额计入营业外收入。16 【正确答案】 A四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 【正确答案】 厂房、专利权、设备 A、设备 B、设备 C、设备 D 构成一个资产组。理由：上述各单项资产均无法独立产生现金流入，该六项资产组合在一起后刚好能够独立产生现金流入。18 【正确答案】 与生产乙产品相关的资产组未来每一期现金流量：2018 年：21000+200 一 3509 000 一 6 000 一 100500=5250

31、(万元)2019 年：2100095+300150 一 9 00095一 3 000 一 250110=8 190(万元)2020 年：210009595+150450 一 9 0009595 一 4 000 一 475 一 1000=5 055(万元)注意：每年预计发生的利息支出属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。2017 年 12 月 31 日预计未来现金流量现值=5 25009524+8 19009 070+5 0550 8638=16 79494(万元)19 【正确答案】 资产组减值测试表如表 10 所示。注：厂房预计的公允价值一处置费用=12 7509375=11 8125(万元

32、)，厂房按比例应分摊的减值损失=6650668 73=457 1(万元)，由于分摊后的账面价值=12 000 一 4571=11 5429(万元)11 8125(万元)，所以，实际分摊=12 000一 11 8125=1875(万元) 。专利权的公允价值一处置费用=200 一 2=198(万元)，专利权按比例应分摊的减值损失=665061 37=9 11(万元)，由于分摊后的账面价值=240 911=230 89(万元)198(万元)，所以，实际分摊 911 万元。20 【正确答案】 编制 2017 年 12 月 31 日的减值分录：借：资产减值损失 66506贷：固定资产减值准备厂房 187

33、5设备 A 11024设备 B 7868设备 C 20467设备 D 63无形资产减值准备 209721 【正确答案】 向员工出售汽车时：借：银行存款 600长期待摊费用 600贷：固定资产 1 2002017 年摊销长期待摊费用：本年应分摊的金额=60029 12=225( 万元)借：销售费用 225贷：应付职工薪酬非货币性福利 225借：应付职工薪酬非货币性福利 225贷：长期待摊费用 225【试题解析】 如果是本题这种表述，即“出售其子公司 B 公司 6的股权”，则6是指出售部分占被投资单位的表决权比例，所以应结转的长期股权投资账面价值=6 5206 80。22 【正确答案】 2017

34、年 5 月 1 日：确认收入：借：应付职工薪酬 3744贷：主营业务收入 (10013 20010 000)32应交税费应交增值税(销项税额) 544结转成本：借：主营业务成本 (10012 00010 000)20贷：库存商品 20确认应付职工薪酬：借：销售费用 3744贷：应付职工薪酬 (10013 2001 1710 000)37 44【试题解析】 如果本题换种表述，比如“出售其持有子公司 B 公司股权的 6”，则 6是指出售部分占总持有部分的比例，此时应结转的长期股权投资账面价值=6 5206。23 【正确答案】 甲公司不确认递延所得税资产。理由：担保支出不允许税前扣除，所以预计负债的

35、计税基础=账面价值 3 000 万元一未来期间可税前扣除的金额 0=账面价值 3 000 万元，不产生可抵扣暂时性差异。应交所得税=(10 200+3 000)25 =3 300(万元)借：营业外支出 3 000贷：预计负债 3 000借：所得税费用 3 300贷：应交税费应交所得税 3 30024 【正确答案】 个别报表会计分录：借：银行存款 608贷：长期股权投资(6 520680)489投资收益 119甲公司 2017 年 12 月 2 日处置 6股权在合并财务报表中应调整的资本公积=处置取得的价款 608 万元一按照出售的股权比例计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额(1

36、0 081256)=608 60488=3 12(万元)。25 【正确答案】 甲公司 2017 年 12 月 31 日暂时性差异计算表见表 7。26 【正确答案】 应纳税所得额=12 000+2 000+600 一 30050一 4005250一(2 200 2 000)一 2 0001023004 +300+2 000=16 418(万元)应交所得税=16 41815 =2 4627(万元)27 【正确答案】 “ 递延所得税资产 ”余额=(60 15 +4 600)25=1 250(万元)“递延所得税资产 ”发生额 =1250 一 60=1190(万元)“递延所得税负债 ”余额=(3015+800)25 =250(万元)“递延所得税负债 ”发生额 =25030=220(万元)所得税费用=2 46271 190+(220 500x25)=13677(万元)28 【正确答案】 甲公司 2017 年确认所得税费用的相关会计分录：借：所得税费用 13677其他综合收益 (50025)125递延所得税资产 1 190贷：应交税费应交所得税 2 4627递延所得税负债 220