[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务(综合)模拟试卷5及答案与解析.doc
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1、会计专业技术资格中级会计实务(综合)模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题,每小题 1 分,共 15 分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司为增值税一般纳税人,一般存货适用的增值税税率为 17。2016 年 1 月,A 公司购入原材料一批,含税价款为 405 万元,货款未付。由于 A 公司发生财务困难,无力支付货款,经协商 A 公司以一台机器设备抵偿债务,该设备账面原价为 450 万元,已提折旧 180 万元,公允价值为 300 万元。不考虑所得税等其他因素,该项债务重组对 A 公司会计利润的影响金额为( )万元。(A)8
2、4(B) 105(C) 30(D)1 352 下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用不计入初始入账价值的是( )。(A)交易性金融资产(B)持有至到期投资(C)应收款项(D)可供出售金融资产3 下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项中,不应暂停借款费用资本化的是( )。(A)劳务纠纷(B)安全事故(C)资金周转困难(D)可预测的气候影响4 B 公司于 2016 年 9 月 8 日支付 450 万元取得一项股权投资,划分为交易性金融资产,支付的价款中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 30 万元,另外支付交易费用 1 万元。2016 年 12 月 31 日,该项金融资
3、产的公允价值为 500 万元。2017年 4 月 1 日,B 公司将该项金融资产全部出售,共取得价款 540 万元。B 公司因该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。(A)40(B) 120(C) 90(D)1195 下列关于可供出售金融资产后续计量的表述中,正确的是( )。(A)按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期投资收益(B)按照摊余成本进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益(C)按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益(D)按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入公允价值变动损益6 关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是( )。(A)捐赠收入
4、均属于限定性收入(B)对于捐赠承诺,不应予以确认(C)当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用(D)一次性收到会员缴纳的多期会费时,应当在收到时将其全部确认为会费收入二、多项选择题本类题共 10 小题,每小题 2 分,共 20 分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 下列关于销售折扣、销售折让的说法中,正确的有( )。(A)商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,企业应按折扣后的金额确定收入(B)现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除(C)现金折扣实
5、际发生时,应冲减企业原确认的营业收入(D)对于销售折让,一般销售行为在先,购货方希望售价折让在后,销售折让发生时(非日后期间) ,应当直接冲减当期销售商品收入8 关于预计负债的所得税影响,下列表述中正确的有( )。(A)企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定,有关的支出应于实际发生时税前扣除,则其计税基础为零,应确认递延所得税资产(B)企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产(C)企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定担保支出不得税前扣除,则所形成负债的计税基础等于
6、账面价值,不应确认递延所得税资产(D)企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定违约诉讼赔偿实际发生时可税前扣除,则其计税基础为零,应确认递延所得税资产9 按照企业会计准则第 19 号外币折算,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。(A)营业收入(B)长期待摊费用(C)资本公积(D)所得税费用10 下列各项中,一定不属于非货币性资产交换的有( )。(A)以专利技术换取投资性房地产(B)以应收账款换取土地使用权(C)以交易性金融资产换取未到期的应收票据(D)以存货换入生产用机器设备11 下列关于资产可收回金额的说法中,正确的有(
7、)。(A)资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额(B)资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值(C)以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额(D)以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生该减值迹象的,需重新估计资产的可收回金额三、判断题本类题共 10 小题,每小题 1 分,共 10 分。表述正确的,填涂答题卡中信息点;
8、表述错误的,则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分,判断结果错误的扣 0.5 分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 作为可供出售金融资产核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额计入其他综合收益。 ( )(A)正确(B)错误13 销售商品并提供安装劳务的,只有在安装完成并验收合格,与商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移并同时满足收入确认的其他条件时,才能确认收入。 ( )(A)正确(B)错误14 投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更,只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,才允许采用公允价值计量模式。 ( )(A)正确(B)错误15 根据企业会计准
9、则第 42 号持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的相关规定,企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。 ( )(A)正确(B)错误16 企业经批准变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,差额记入“其他综合收益” 科目。 ( )(A)正确(B)错误四、综合题本类题共 2 题,共 33 分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。16 甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的所得税税率为25,采用资产负债表债务法进行所得税核算,每年
10、均按净利润的 10提取盈余公积,不考虑增值税、所得税以外的其他税费。有关业务如下:资料一:2016 年 1 月 1 日,甲公司自行建造一栋办公楼,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的买价为 2 000 万元,增值税额为 340 万元,工程物资已验收入库。资料二:在该栋办公楼的建造过程中,甲公司上述工程物资已全部领用,同时甲公司还领用本公司自产产品一批,该批产品的实际成本为 100 万元。资料三:该栋办公楼的建造过程中共发生工程人员工资及福利费等 1 500 万元,已以银行存款支付。资料四:2016 年 6 月 30 日,该栋办公楼达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为 40 年,预计净
11、残值为零,采用直线法计提折旧,该项房地产在税法上的折旧年限、预计净残值、折旧方法与会计上一致。资料五:2016 年 8 月 30 日,甲公司正式搬入该栋办公楼办公。资料六:2017 年 12 月 31 日,甲公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租,租赁期为 3 年,每年租金为 180 万元,每年年末收取租金,第 1 年租金于 2018 年末收取,租赁期开始日为 2017 年 12 月 31 日。甲公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量,出租后,该办公楼仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。假定甲公司该项不动产租赁业务适用的增值税税率为 11。资料七:2019 年 1 月 1 日,甲公
12、司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得,已具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2019 年 1 月 1 日,该房地产公允价值为 3 801万元。资料八:2019 年 12 月 31 日,该项房地产的公允价值为 3 900 万元。资料九:2020 年 12 月 31 日,甲公司与乙公司协议进行债务重组,甲公司以上述投资性房地产抵偿甲公司欠乙公司的一笔逾期货款,该笔货款是 2019 年甲公司从乙公司购入一项大型设备时发生的,共计 4 700 万元。当日,甲公司用于抵债的投资性房地产的公允价值为 4 000 万元。债务重组时,双方约
13、定如果甲公司 2021 年实现盈利,则甲公司应于 2021 年再向乙公司归还 100 万元货款。债务重组前,乙公司已为该项债权计提了坏账准备 300 万元。甲公司在债务重组时预计其 2021 年很可能实现盈利。假定甲公司转让不动产业务适用的增值税税率为 11。要求:17 编制甲公司购建办公楼的相关会计分录。18 判断甲公司应从何时开始对该栋办公楼计提折旧,分别计算 2016 年、2017 年应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。19 编制 2017 年 12 月 31 日甲公司出租该项房地产的有关会计分录。20 编制 2018 年 12 月 31 日甲公司该项房地产的有关会计分录。21 编制
14、2019 年 1 月 1 日甲公司该项房地产的有关会计分录。22 编制 2019 年 12 月 31 日甲公司该项房地产的有关会计分录。23 编制 2020 年 12 月 31 日甲公司该项房地产的有关会计分录。(答案中的金额以万元为单位,涉及暂时性差异的事项,应编制相关递延所得税的会计分录)23 甲公司拟建造一栋办公楼,预计工期为 2 年,有关资料如下:资料一:甲公司于 2018 年 1 月 1 日为该项工程专门借款 3 000 万元,借款期限为3 年,年利率为 6,利息按年支付。资料二:工程建设期间占用了两笔一般借款,具体如下:2017 年 12 月 1 日,甲公司向某银行借入长期借款 4
15、 000 万元,期限为 3 年,年利率为 9,利息按年于每年年末支付。2018 年 7 月 1 日,甲公司按面值发行 5 年期公司债券 3 000 万元,票面年利率为 8,利息按年于每年年末支付,款项已全部收存银行。资料三:工程于 2018 年 1 月 1 日开始动工兴建,工程采用出包方式建造,当日支付工程款 1 500 万元。工程建设期间的支出情况如下:2018 年 7 月 1 日:3 000 万元。2019 年 1 月 1 日:2 000 万元。2019 年 7 月 1 日:3 000 万元。截至 2019 年底,工程尚未完工。其中,由于施工质量问题工程于 2018 年 8 月 1 日一
16、11 月 30 日停工 4 个月。资料四:专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为 05。假定全年按照 360 天计算,每月按照 30 天计算。要求:24 计算甲公司 2018 年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。25 计算甲公司 2019 年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)25 甲公司为上市公司,2015 年至 2016 年发生的相关交易或事项如下:资料一:2015 年 7 月 30 日,甲公司就应收 A 公司账款 9 000 万元与 A 公司签订债务重组合同。合同规定:A 公司以其拥有的一栋对外出租的写字楼及一项可供出售金融资产(股权投资)
17、 偿债,A 公司写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。2015 年 8 月 J0 日,A 公司将写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司。甲公司为该重组债权已计提坏账准备 250 万元。A 公司出租的写字楼采用成本模式进行后续计量,原值为 3 000 万元,已计提折旧 300 万元,未计提减值准备,重组日公允价值为 3 300 万元;A 公司该可供出售金融资产的账面价值为 3 900 万元,其中成本为 3 000 万元、公允价值变动为 900 万元,重组日按照收盘价格计算的公允价值为 3 450 万元。甲公司将取得的股权投资作为交易性金融资产核算,甲公司取得写字楼后
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