[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷10及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 10 及答案与解析一、一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2013 年 1 月向乙公司销售商品一批，已发出商品并开具增值税专用发票，在办妥托收手续后得知乙公司在一次交易中发生重大损失，财务发生严重困难，短期内不能支付货款。为此甲公司本月未对上述销售业务确认收入。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。（A）历史成本（B）权责发生制（C）相关性（D）实质重于形式2 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中

2、应列示的项目为( )。（A）存货（B）固定资产（C）无形资产（D）投资性房地产3 甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2013 年 9 月 9 日购进原材料 300 吨，单价为 2 万元，支付原材料价款 600 万元，支付增值税额 102 万元。在购买过程中发生运输费用 4 万元(不考虑相关增值税)、途中保险费 1 万元。原材料入库前发生挑选整理费用 3 万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用 2 万元。甲公司该原材料的入账价值为( )万元。（A）604（B） 605（C） 608（D）6104 甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。202 年 12 月 31 日，该公司共有两

3、个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有 15000 件，账面成本为 675 万元，市场销售价格 580 万元。该公司已于 202 年 5 月 18 日与乙公司签订购销协议，将于 203 年 8 月 23 日之前向乙公司提供 30000 件甲产品，合同单价为 005 万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料 300 公斤，用于生产 15000 件甲产品，账面成本共计 400 万元，预计市场销售价格为 555 万元，估计至完工尚需要发生成本 230 万元。预计销售 30000 件甲产品所需的税金及费用为 130 万元，预计销售库存的 300 公

4、斤乙材料所需的销售税金及费用为 30 万元，则甲公司期末存货的应计提的跌价准备为( )万元。（A）45（B） 0（C） 35（D）555 甲企业发出实际成本为 100 万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 4 万元和增值税额 068 万元，另支付消费税 16 万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。（A）104（B） 10468（C） 120（D）120686 下列经济业务中，不应计入当期损益的是( )。（A）收发过程中计量差错引起的存货盈亏（

5、B）责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失（C）购入存货运输途中发生的合理损耗（D）自然灾害造成的存货净损失7 203 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。该设备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10，已知利率为 10、期数为 3 期的普通年金现值系数为24869。甲公司上述设备 203 年应计提折旧额为( )万元。（A）99476

6、（B） 74607（C） 900（D）12008 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 8 年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )万元。（A）120（B） 108（C） 125（D）1009 甲公司为降低能源消耗，对 B 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于201 年 12 月 31 日开始，203 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600

7、万元。B 生产设备成本为 8000 万元，至 201 年 12 月 31 日，已计提折旧 3200 万元，账面价值 4800 万元，其中被替换构件的账面价值为 800 万元，被替换构件已无使用价值。B 生产设备原预计使用 10 年，更换构件后预计尚可使用 8 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司203 年度 B 生产设备应计提的折旧是( )万元。（A）8333（B） 13750（C） 15417（D）2041710 企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零。在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的

8、某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。同定资产更新改造后的入账价值为( ) 万元。（A）2200（B） 1720（C） 1200（D）219911 某台设备账面原值为 200000 元，预计净残值率为 5，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000 元。则该设备报废使企业当期税前利润减少( )元。（A）40200（B） 31900（C） 31560（D）3870012 A 公司

9、有一幢办公楼，账面原价为 3600 万元，已计提累计折旧为 1400 万元，已计提减值准备 200 万元。该办公楼内原有 4 部电梯，原值为 360 万元，未单独确认为固定资产。203 年 12 月，甲公司采用出包方式改造办公楼，决定更换 4 部电梯。支付的新电梯购买价款为 640 万元(含增值税额，适用的增值税税率为 17)，另发生安装费用 20 万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为 40 万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为( )万元。（A）2560（B） 2580（C） 2450（D）246013 关于固定资产折旧，以下说法中，不正确的是( )。（A

10、）固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更（B）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（D）当月处置的固定资产，当月应计提折旧14 甲公司 202 年 12 月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为 20000 万元，转换日之前“投资性房地产” 科目余额为 20300 万元，“ 投资性房地产累计折旧 ”科目金额为 2000 万元，则转换日会计处理中，不正确的是( ) 。（A）固定资产的入账价值为 20300 万元

11、，同时冲减投资性房地产 20300 万元（B）冲减投资性房地产累计折旧 2000 万元，同时增加累计折旧 2000 万元（C）不确认转换损益（D）确认转换损益 1700 万元15 关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中，正确的是( )。（A）应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值（B）应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（C）自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（D）投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值16 某企业对投资性房地产采用成本模式计量。203 年 1 月 1 日，该企业

12、将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为 1000 万元，已提折旧200 万元，已经计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产的公允价值为 750 万元。转换日固定资产的账面价值为( )万元。（A）1000（B） 800（C） 700（D）75017 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，正确的是( )。（A）从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（B）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式（C）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式（D）企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更18 甲

13、企业于 203 年 1 月 1 日取得乙公司 20有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为 2000 万元，公允价值为 2400万元，至 203 年 12 月 31 日乙公司将该存货已对外销售 80。203 年 11 月，甲企业将其成本为 800 万元的某商品以 1200 万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至 203 年 12 月 31 日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40。乙公司 203 年实现净利润 5000 万元。假定不（A）1000（B） 888（C） 96

14、8（D）98419 下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是( )。（A）转让原材料取得的收入（B）转让无形资产所有权取得的净收入（C）转让固定资产取得的净收入（D）债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额20 甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为 130000 元，公允价值为 140000 元，原材料的增值税税率为 17，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价 20000 元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为( )元。（A）100000（B） 110000（C） 122906（D）13000021 承租入采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年

15、限为 8 年，租赁期为 6 年，承租入租赁期满时以 1 万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在租赁期满时的公允价值为 30 万元。则该设备计提折旧的期限为( )年。（A）6（B） 8（C） 2（D）722 203 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 207898 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为203 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为5，实际年利率为 4，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 204 年

16、 12 月 31 日的账面价值为( ) 万元。（A）188898（B） 205544（C） 207254（D）20834323 甲公司经批准于 203 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1月 1 日付息、票面年利率为 4，实际利率为 6。已知：(PA，6，5)=42124 ，(PF，6，5)=07473。203 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。（A）457898（B） 42102（C） 50000（D）024 202 年 1 月 1

17、日，甲公司取得专门借款 8000 万元直接用于当日开工建造的厂房，工期为 2 年。至 202 年 12 月 31 日，累计发生建造支出 7200 万元。203 年1 月 1 日，甲公司又取得一般借款 2000 万元，年利率为 6，当天发生建造支出1600 万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司按季计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，则甲公司 203 年第一季度应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。（A）12（B） 6（C） 18（D）3025 甲公司 201 年 10 月与乙公司签订施工合同，甲公司承建乙公司厂房。合同规定，该厂房自 202 年 1 月 1 日开工建造，2

18、04 年 12 月 31 日完工；合同总金额为3600 万元，甲公司预计合同成本为 3000 万元。202 年 12 月 31 日，累计发生合同成本 840 万元，预计完成合同还需发生成本 1960 元。203 年 12 月 31 日，累计发生合同成本 1890 万元，预计完成合同还需发生成本 810 万元。甲公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司 203 年度对该建造合同应确认的收入为( )万元。（A）1050（B） 1188（C） 1260（D）144026 某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。202 年春节期间为进行

19、促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分(每 1 积分的公允价值为 1 元)，不足200 元部分不积分，积分可在 1 年内使用。某顾客购买了售价为 5850 元(含增值税额 850 元)、成本为 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收入为( )元。（A）47075（B） 4710（C） 4750（D）5000会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 10 答案与解析一、一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【

20、试题解析】 从法律形式看，甲公司已发出商品、开具增值税专用发票并办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款，不满足“与收入相关的经济利益很可能流入企业”的条件，所以甲公司本月不能确认收入。2 【正确答案】 A【试题解析】 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算，选项 A 正确。企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。3 【正确答案】

21、 C【试题解析】 采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为 30000 个，库存数量只有一半，则已有的库存甲产品按合同价格确定预计可变现净值，即 005 万元。甲产品的可变现净值=(15000005-1302)=685(万元)，成本为 675 万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产品的可变现净值=(15000005-1302)=685(万元)，用材料生产的产品的成本 =400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以乙材料也不需要计提存货跌

22、价准备。5 【正确答案】 A【试题解析】 对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本；收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此该批半成品的入账价值=100+4=104(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。7 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产入账金额=200024869=49738(万元)，203 年固定资产折旧金额=497385912=746 07( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 该租入设备应计提的折旧总额=1200-200=1000(万元)；甲公司每年对

23、该租入设备计提的折旧额=10008=125(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 202 年度 B 生产设备应计提的折旧 =(4800-800+2600)82 12=1375( 万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出一该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000+104)+1000-(800-800104)=1720(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 该设备第一年计提折旧额=20000025=80000(元)，第二年计提折旧额=(200000-80000)25=48000(

24、元)，第三年计提折旧额 =(200000-8000-48000)2 5=28800(元)，第四年前 6 个月应计提折旧额=(200000-80000-48000-28800-2000005)2612=8300(元)，该设备报废时已计提累计折旧额=80000+48000+28800+8300=165100(元)，该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200000-165100+2000-5000=31900(元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 被替换旧电梯的账面价值=360-14003603600-2003603600=200(万元)，电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值=(3

25、600-1400-200)-200+640+20=2460(万元)，由于安装完成后，其计入房屋原值，属于不动产，因此相应进项税额不能抵扣。13 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。14 【正确答案】 D【试题解析】 成本模式下的投资性房地产转为固定资产时，是对应科目对应结转的，不会产生转换损益。15 【正确答案】 A【试题解析】 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值。16 【正确答案】 C【试题解析】 在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为 700 万元

26、(1000-200-100)。17 【正确答案】 B【试题解析】 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。18 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=5000-(2400-2000)80-(1200-800)(1-40)20 =888(万元)。无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，2013 年合并财务报表中的调整分录均为：借：营业收入(120020)万元 240贷：营

27、业成本(80020)万元 160投资收益 80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，计入其他业务收入。20 【正确答案】 C【试题解析】 (140000117-20000)117=1229060。21 【正确答案】 B【试题解析】 对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取

28、得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为 8 年。22 【正确答案】 B【试题解析】 该持有至到期投资 203 年 12 月 31 日的账面价值=(207898+10)(1+4)-20005=207254(万元)，204 年 12 月 31 日的账面价值=2072 54(1+4)-20005=205544(万元)。23 【正确答案】 B【试题解析】 可转换公司债券负债成份的公允价值=5000007473+50000442124=457898(万元)，权益成份的公允价值=50000-457898=42102(万元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 203 年 1 月 1 日发生的资产支出 1600 万元只占用一般借款 800 万元(7200+1600-8000)，203 年第一季度甲公司应予资本化的一般借款利息费用=8006312=12(万元 )。25 【正确答案】 D【试题解析】 202 年度应确认收入=3600840 (840+1960)=1080(万元)，203年应确认收入=36001890(1890+810)-1080=1440(万元)。26 【正确答案】 B【试题解析】 授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850 200101=290(万元)，因该顾客购物，商场应确认的收入=5000-290=4710(万元)。