[财经类试卷]中级会计实务（或有事项）历年真题试卷汇编1及答案与解析.doc

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1、中级会计实务（或有事项）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2010 年考试真题) 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是( ) 。（A）自愿遣散费（B）强制遣散费（C）剩余职工岗前培训费（D）不再使用厂房的租赁撤销费2 (2008 年考试真题)2007 年 11 月，甲公司因污水

2、排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2007 年 12 月 31 日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿 2000 万元的可能性为70，预计赔偿 1800 万元的可能性为 30。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2007 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）一 1800（B）一 1900（C）一 1940（D）一 20003 (2007 年考试真题)2007 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 5 年，年租金为 120 万元。因 M 产

3、品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2009年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2009 年度利润总额的影响为( )万元。（A）0（B） 120（C） 240（D）3604 (2001 年考试真题) 与或有事项相关的义务确认为负责的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能” 是指( )。（A）发生的可能性大于 25但小于或等于 50（B）发生的可能性大于 30但小于或等于 50（C）发生的可能性大于 45但小于或等于 50（D）发生的可能性大于 50但小于或等于 955 (2011 年考试真题) 下列

4、与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）建造合同完成后，相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入（B）处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失（C）建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用6 (2010 年考试真题) 下列关于收入的表述中，不正确的是( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提（B）企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入（C）企业与其

5、客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理（D）销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入7 (2007 年考试真题)2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 900 万元，分两次于每年 12 月 31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 810 万元，不考虑其他因素，甲公司 2007 年应确认的销售收入为( )万元。（A）270（B） 300（C） 810（D）9008 (2006 年考试真题)

6、下列各项中，应计入财务费用的是( )。（A）销售商品发生的现金折扣（B）销售商品发生的销售折让（C）销售商品发生的商业折扣（D）委托代销商品支付的手续费9 (2006 年考试真题)2004 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005 年 6 月 30 日完工；合同总金额为 16000 万元，预计合同总成本为 14000 万元。2005 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200 万元。截止 2004 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 12000 万元。2005 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合

7、同应确认的合同收入为( )万元。（A）2000（B） 2200（C） 4000（D）420010 (2005 年考试真题)2004 年 7 月 1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 12000 万元，预计总成本为 10000 万元。截止 2004 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生合同成本 3000 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004 年度对该项建造合同确认的收入为( ) 万元。（A）3000（B） 3200（C） 3500（D）360011 (2004 年考试真题) 甲公司为增值税一

8、般纳税企业，适用的增值税税率为17。2004 年 1 月 1 日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为 1000 万元(不含增值税额) ；该批商品的实际成本为 1010 万元，已计提的存货跌价准备为 50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为( )万元。（A）一 10（B） 40（C） 160（D）21012 (2004 年考试真题) 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2003 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 20000 元。因属批量销售，甲公司

9、同意给予乙公司 10的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税额的售价计算)为：210，120，n30。假定甲公司 3 月 8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )。（A）2063880（B） 21060（C） 22932（D）2340013 (2000 年考试真题) 按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应( )。（A）增加财务费用（B）冲减财务费用（C）增加主营业务收入（D）冲减主营业务收入14 (2008 年考试真题) 甲公司 2007 年 1 月 10 日开始自行研究

10、开发无形资产，12 月31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。（A）确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元（B）确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元（C）确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元（D）确认管理费用 100 万元，确认无形资产

11、 330 万元15 (2009 年考试真题) 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（A）因欠税产生的应交税款滞纳金（B）因购人存货形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为职工计提的应付养老保险金16 (2000 年考试真题) 某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33。该企业 1999 年度利润总额为 110000 元，发生的应纳税时间性差异为 10000元。经计算，该企业 1999 年度应交所得税为 33000 元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为 3300 元。则该企业 1999 年度的所得税费用为( )元。（A）29700（B） 33000（C） 3

12、6300（D）39600二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。17 (2009 年考试真题) 下列关于或有事项的表述中，正确的有( )。（A）或有资产由过去的交易或事项形成（B）或有负债应在资产负债表内予以确认（C）或有资产不应在资产负债表内予以确认（D）因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定18 (2008 年考试真题) 下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债（B）因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债（C

13、）因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认（D）对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响19 (2006 年考试真题) 下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（A）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（B）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入（C）建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入（D）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用20 (2010 年考试真题) 下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( ) 。（A）使用寿命不确

14、定的无形资产（B）已计提减值准备的固定资产（C）已确认公允价值变动损益的交易性金融资产（D）因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 (2011 年考试真题) 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。( )（A）正确（B）错误22 (2010 年考试真题) 企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对

15、标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。( )（A）正确（B）错误23 (2009 年考试真题) 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。( )（A）正确（B）错误24 (2005 年考试真题) 以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。( )（A）正确（B）错误25 (2011 年考试真题) 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不

16、确认递延所得税负债。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 (2010 年考试真题) 宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2009 年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009 年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)：(1)2009 年 1 月 1 日，为扩

17、大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在 5 年内使用宁南公司的某商标生产 X 产品，期限为 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，甲公司每年向宁南公司支付 100 万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司 2006 年 1 月 1 日购人的，初始人账价值为 250 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：确认其他业务收入 500 万元；结转其他业务成本 175 万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2009 年度共销售 A 产品 1000 台，每

18、台销售价格为 02 万元，每台销售成本为 012 万元；同时，回收 1000 台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为 005 万元，款项均已收付。相关会计处理为：确认主营业务收入 200 万元；结转主营业务成本 120 万元； 确认原材料 50 万元。(3)2009 年 6 月 30 日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以 800 万元价格向乙公司销售一批 B 产品；同时签订补充合同，约定于 2009 年 7 月 31 日以 810 万元的价格将该批 B 产品购回。B 产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批 B 产品成本为 650 万元。7 月 31日，宁南公司从乙公司购回该批 B 产品，

19、同时支付有关款项。相关会计处理为：6 月 30 日确认主营业务收入 800 万元； 6 月 30 日结转主营业务成本 650 万元；7 月 31 日确认财务费用 10 万元。(4) 宁南公司为推销 C 产品，承诺购买该新产品的客户均有 6 个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2009 年 12 月1 日，c 产品已交付买方，售价为 100 万元，实际成本为 90 万元。2009 年 12 月 31日，货款 100 万元尚未收到，相关会计处理为：确认主营业务收入 100 万元；结转主营业务成本 90 万元。(5)2009 年 12 月 1 日，宁南公司委托丙公司销售 D产品 1000

20、台，商品已经发出，每台成本为 04 万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台 06 万元的价格对外销售 D 产品，并按销售价格的 10向丙公司支付劳务报酬。2009 年 12 月 31 日，宁南公司收到丙公司对外销售 D 产品 500 台的通知。相关的会计处理为：12 月 1 日确认主营业务收入 600 万元； 12 月 1 日结转主营业务成本 400 万元；12 月 1 日确认销售费用 60 万元； 12 月 31 日进行会计处理。(6)2009 年 12 月 31 日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批 E 产品，合同约定销售价格是 4000 万元，从 2009

21、 年 12月 31 日起分 5 年于次年的 12 月 31 日等额收取。该批 E 产品的成本为 3000 万元。如果采用现销方式，该批 E 产品销售价格为 3400 万元。相关的会计处理为： 12月 31 日确认营业外收入 4000 万元；12 月 31 日结转主营业务成本 3000 万元；12 月 31 日确认财务费用 200 万元。要求：根据上述材料，逐笔分析，判断(1)(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确 (分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)27 (2011 年考试真题) 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用

22、的增值税税率为 17；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010 度，南云公司有关业务资料如下：(1)1 月 31 日，向甲公司销售 100 台 A 机器设备，单位销售价格为 40 万元，单位销售成本为 30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在 6月 30 日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为 10。6 月 30 日，收到甲公司退回的 A 机器设备 11 台并验收入库，89台 A 机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可

23、以冲回增值税额。(2)3 月 25 日，向乙公司销售一批 B 机器设备，销售价格为 3000 万元，销售成本为 2800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30。4 月 10 日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6 月 30 日，在二级市场转让持有的丙公司 10 万股普通股股票，相关款项 50 万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为 35 万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益 8 万元。(4)9 月 30 日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批 C

24、 机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为 580 万元；丁公司应在合同签订时预付 50货款(不含增值税额)，剩余款项应于 11 月 30 日支付，并由南云公司发出 C 机器设备。9 月 30 日，收到丁公司预付的货款 290 万元并存入银行；11 月 30 日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11 月 30 日，向戊公司转让一项无形资产，相关款项 200 万元已收存银行；适用的营业税税率为 5。该项无形资产的成本为 500 万元，已摊销 3

25、40 万元，已计提无形资产减值准备 30 万元。(6)12 月 1 日，向庚公司销售 100 台 D 机器设备，销售价格为 2400 万元；该批机器设备总成本为 1800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于 2011 年 5 月 1 日按 2500 万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12 月 31 日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求；根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)27 (2007

26、 年考试真题) 甲上市公司于 2007 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 33，该公司 2007 年利润总额为 6000 万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 5000 万元，对该应收账款计提了500 万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的 5计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供 3 年免费售后服务。甲公司 2007 年销售的 X 产品预计在售

27、后服务期间将发生的费用为 400 万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2007 年没有发生售后服务支出。(3)甲公司 2007 年以 4000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入 200 万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2007 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额为 2600 万元，根据市场情况对Y 产品计提跌价准备 400 万元，计入当

28、期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购人基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为 2000 万元，2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 4100 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时陛差异。要求：28 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在 2

29、007 年 12 月 31 日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。29 计算甲公司 2007 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。30 编制甲公司 2007 年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)30 (2001 年考试真题) 华丰有限责任公司(以下简称华丰公司)所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为 33。2001 年度实现利润总额为 2000 万元，其中：(1)采用权益法核算确认的投资收益为 300 万元(被投资单位适用的所得税税率为33。被投资单位实现的净利润未分配给投资者)。(2)国债利

30、息收入 50 万元。(3)因违反合同支付违约金 20 万元。(4)补贴收入 300 万元。(5)计提坏账准备 300 万元(其中可在应纳税所得额前扣除的金额为 50 万元)。(6)计提存贷跌价准备 200 万元。假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来 3 年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。要求：31 计算华丰公司 2001 年度的应交所得税，发生的递延税款金额(注明借方或贷方发生额)、所得税费用。32 编制有关所得税的会计分录。33 计算华丰公司 2001 年度的净利润。(答案中的金额单位用万元表示。)五、综合题本类题共 2 题，共 3

31、3 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。33 (2011 年考试真题) 甲公司为上市公司，20l0 年有关资料如下：(1)甲公司 2010 年初的递延所得税资产借方余额为 190 万元，递延所得税负债贷方余额为 10 万元，具体构成项目如表 2151：(2)甲公司2010 年度实现的利润总额为 1610 万元。2010 年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备 20 万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益

32、20 万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 40 万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用 50 万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用 10 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出 100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按 50加计扣除。(3)2010 年来资产负债表相关项目余额

33、及其计税基础如表 2152：(4)甲公司适用的所得税税率为 25，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：34 根据上述资料，计算甲公司 2010 年应纳税所得额和应交所得税金额。35 根据上述资料，计算甲公司各项目 2010 年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。36 根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。37 根据上述资料，计算甲公司 2010 年所得税费用金额。(答案中的金额单位用万元表示。)38 (2010 年考试真题) 甲公司为上市公司，适用的所得

34、税税率为 25，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金 1000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为 700 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出 700 万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为 175 万元。(2)2010 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金 500 万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇

35、算清缴日为 2010 年 2 月 28 日；2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 3 月 31 日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整 2009 年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，以表格形式给出财务报表相关项目。(减少数以“一”表示，答案中的金额单位用万元表示。)中级会计实务（或有事项）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解

36、析】 本题考查重点是对“预计负债的确认条件”的熟悉。企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因此，本题的正确答案是 C。【知识模块】 或有事项2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“常见或有事项”的熟悉。该事项对甲公司 2007年利润总额的影响金额可能性为 70的 2000 万元的损失。因此，本题的正确答案是 D。【知识模块】 或有事项3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“亏损合同的处理”的掌握。本题情况属于亏损合同，没有合同标的物，应确认的损失为 12051202=360(万元)。因此，本题的正

37、确答案是 D。【知识模块】 或有事项4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“或有事项概念及常见或有事项”的熟悉。企业通常可以结合下列情况判断经济利益流出的可能性：(1)基本确定：大于 95但小于100。(2)很可能：大于 50但小于或等于 95。(3)可能：大于 5但小于或等于 50。(4)极小可能：大于 0 但小于或等于 5。因此，本题的正确答案是 D。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“建造合同收入和费用的确认和计量”的掌握。合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。因此，本题的正确答案是 A。【知识模块】

38、收入6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量”的掌握。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。因此，本题的正确答案是 C。【知识模块】 收入7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量”的掌握。分期收款方式如下：借：长期应收款 900 贷：主营业务收入 810 递延收益 90 因此，本题的正确答案是 C。【知识模块】 收入8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量”的掌握。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期

39、限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理。委托代销商品支付的手续费计入营业费用。因此，本题的正确答案是 A。【知识模块】 收入9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“建造合同收入和成本的确认和计量”的掌握。2005 年应确认的合同收入=合同总收入完工进度一以前期间累计已确认的收入

40、=(16000+200)100一 12000=4200(万元)因此，本题的正确答案是 D。【知识模块】 收入10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“建造合同收入和成本的确认和计量”的掌握。2004 年度对该项建造合同确认的收入=12000(300010000)=3600 万元。因此，本题的正确答案是 D。【知识模块】 收入11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量”的掌握。甲公司将商品售后租回形成经营租赁，应确认的递延收益为：1000 一(101050)=40 万元。因此，本题的正确答案是 B。【知识模块】 收入12 【正确答案】 A【试题解析

41、】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量”的掌握。商业折扣应先扣除，然后属于 10 天内付款，适合 2的现金折扣比率，本题中已经说明计算现金折扣时含增值税，所以计算如下：20000(1+17)(1 10)(12)=2063880(元)。因此，本题的正确答案是 A。【知识模块】 收入13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量”的掌握。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益，冲减财务费用。因此，本题的正确答案是 B。【知识模块】 收入14 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“资产计

42、税基础的确定”的掌握。根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，本题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300( 万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。因此，本题的正确答案是 C。【知识模块】 所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“计税基础的确认”的掌握。资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。C 选项，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础

43、=其账面价值一税前列支的金额=0 。因此，本题的正确答案是 C。【知识模块】 所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“所得税费用的确认和计量”的掌握。本期所得税费用一本期应交所得税+本期递延税款贷方发生额=33000+1000033 =36300。因此，本题的正确答案是 C。【知识模块】 所得税二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“或有事项的特征”的了解。或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，

44、其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有资产作为一种潜在资产，其结果具有较大的不确定性。或有负债尚未满足确认负债的条件，不需要在资产负债表中体现。因此，本题的正确答案是A、C、D。【知识模块】 或有事项18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查重点是对“常见或有事项”的熟悉。待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。此处的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。所以 C 选项不正确。因此，本题正确答案为 A、B、D。【知识模块】 或有事项19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“建造合同收入

45、和成本的确认和计量”的掌握。建造合同收入及费用的确认和计量遵循以下原则：(1)如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。(2)如果建造合同的结果不能可靠地估计，则应区别以下情况处理：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为合同费用；合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为合同费用，不确认合同收入。因此，本题的正确答案是 A、C、D。【知识模块】 收入20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认”的掌握。选项 A、B、C 的账面价值与计税基础

46、不同而形成暂时性差异。因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。因此，本题的正确答案是 A、B、C。【知识模块】 所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“预计负债的确认条件”的掌握。或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。因此，本题的说法是正

47、确的。【知识模块】 或有事项22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“预计负债的确认条件”的掌握。待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。因此，本题的说法是正确的。【知识模块】 或有事项23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“预计负债的计量原则”的掌握。企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数

48、对该账面价值进行调整。因此，本题的说法是正确的。【知识模块】 或有事项24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量”的掌握。以旧换新方式销售商品，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。因此，本题的说法是正确的。【知识模块】 收入25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定”的掌握。企业合并产生的相关的递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入当期损益的金额。因此，本题的说法是错误的。【知识模块】 所得税四、计

49、算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 【正确答案】 本题考查重点是对“销售商品收入的确认和计量” 的掌握。资料(1)会计处理不正确。出租无形资产应按当期收到的租金 100 万元确认其他业务收入，并摊销 25010=25(万元)，计入其他业务成本。资料(2)会计处理正确。资料(3) 会计处理不正确。以售后回购方式销售商品，与商品所有权相关的风险和报酬并没有转移，不能确认收入。宁南公司应于 2009 年 6 月 30 日确认其他应付款 800 万元，于7 月 31 日确认财务费用 10 万元。资料(4)会计处理不正确。以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入，因 C 产品为新产品，不能合理地估计退货率，所以，宁南公司当期不应确认收入和结转成本，应将 90万元的库存商品转入发出商品。资料(5)会计处理不正确。以支付手续费委托代销方式销售商品，委