[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷95及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 95 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2009 年 9 月 1 日甲公司支付现金 1500 万元购买丙公司持有的乙公司 60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司)，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000 万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是( )万元。（A）1500（B） 1800（C） 1600（D）12002 A 公司于 2009 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年

2、 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢商品房的成本为2000 万元，公允价值为 1900 万元，2009 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为2100 万元。A 公司 2009 年应确认的公允价值变动损益为 ( )万元。（A）0（B）收益 100（C）收益 200（D）损失 1003 某工业企业为增值税一般纳税企业，2009 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入库 A 材料

3、的实际总成本为( )元。（A）29700（B） 29997（C） 30300（D）354004 下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有( )。（A）使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出（B）使固定资产维持原有性能发生的支出（C）使固定资产生产能力提高发生的支出（D）使固定资产功能增加发生的支出5 某公司 2008 年 1 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 800 万元，使用年限为 10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2009 年末企业对该项固定资产计提了 100 万元的固定资产减值准备。2009 年末该项设备的计

4、税基础是( )万元。（A）955（B） 467（C） 767（D）5126 企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是( )。（A）根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备（B）鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法（C）上期提取甲股票投资跌价损失准备 1000 元，签于股市行情下跌，本期提取5000 元（D）鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利7 某上市公司 2008 年度财务会计报告批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。公司在2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日

5、后调整事项的是( )。（A）发生重大企业合并（B） 2008 年销售的商品 100 万元，因产品质量问题，客户于 2009 年 2 月 8 日退货（C）处置子公司（D）公司支付 2008 年度财务会计报告审计费 20 万元8 某公司 1 月 2 日发行利率为 4%的可转换债券，面值 1000 万元，每 100 元债券可转换为 1 元面值普通股 10 股。该年全年净利润 4500 万元，年初发行在外的普通股 4000 万股，所得税税率 25%，不考虑其他因素，该公司该年稀释的每股收益为( )元。（A）1.13（B） 1.12（C） 1.14（D）1.109 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入

6、的固定资产一台，协议作价 50 万美元，当日的市场汇率为 1 美元=7.50 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=7.45元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为( )万元人民币。（A）325（B） 372.5（C） 225（D）37510 A 企业以其持有的一项长期股权投资换取 B 企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。A 企业该项长期股权投资的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元。B 企业该项无形资产的账面价值为 100 万元，公允价值为 150 万元，A 企业在此项交易中发生了 10

7、 万元税费。A 企业换入的该项无形资产的入账价值为 ( )万元。（A）150（B） 160（C） 120（D）13011 在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，下列各项中可以不予披露的是( )。（A）换入资产的公允价值（B）支付的补价（C）换入资产的账面价值（D）换入换出资产的类别12 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入( )科目。（A）营业外支出（B）投资收益（C）公允价值变动损益（D）资本公积13 A 公司 2009 年度对外公开发行股票 1 亿股，发行价 10 元，代理发行的 B 证券公司为 A 公司支付的各种费用 90 万元。另外 A 公司发行 5 年期债券 2

8、 亿元，A 公司与 C 证券公司签署承销协议，协议规定，C 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的 4%，宣传及印刷费用由 C 证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A 公司支付咨询费 10 万元、公证费 1 万元。 C 证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费 50 万元。按协议发行款已划至 A 公司银行账户上，则A 公司编制 2008 年度现金流量表时，“吸收投资所收到的现金”项目的金额为( )万元。（A）119030（B） 119090（C） 119060（D）12000014 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2009 年 8 月 1 日，甲公司将

9、一批商品出售给乙公司，售价为 1000 万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为 1010 万元，已计提的存货跌价准备为 50 万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为( )万元。（A）-10（B） 40（C） 160（D）21015 在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）某一已使用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年（B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年（D）会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算二、多项选择题本类题共

10、 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本（B）一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本（C）结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本（D）因非货币性资产交换换出存货而同时结转的存货跌价准备，不冲减当期资产减值损失17 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有( )。（A）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（B）与该投资性房地产有关的经济利益很可能

11、流入企业（C）该投资性房地产的成本能够可靠地计量（D）企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计18 企业对长期股权投资采用权益法核算，下列有关会计处理不正确的有( )。（A）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不需调整初始投资成本（B）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，需按差额调整初始投资成本，并计入投资收益（C）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，需按差额调整初始投资成本，并确认为

12、商誉（D）长期股权投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不需要做会计处理19 下列可以确认为无形资产的有( )。（A）经营租入的无形资产（B）有偿取得的经营特许权（C）有偿取得的高速公路 15 年的收费权（D）已经营出租的土地使用权20 下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有( )。（A）建造合同形成的资产（B）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（C）划分为可供出售金融资产的债券投资（D）持有至到期投资21 股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有( )。（A）如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当以权益工具减

13、少后的公允价值为基础，确认取得服务的金额（B）对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定（C）在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件(除市场条件外)而无法可行权（D）如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加22 以下适用于企业会计准则第 12 号债务重组准则规范的债务重组事项不包括( )。（A）企业破产清算时的债务重

14、组（B）企业进行公司制改组时的债务重组（C）企业兼并中的债务重组（D）持续经营条件下的债务重组23 关于重组业务，下列说法中正确的有( )。（A）与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出（B）重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为（C）企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额（D）企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债24 下列各事项中，不属于会计政策变更的有( )。（A）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策（B）第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认

15、收入（C）企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法（D）将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式25 下列各项属于预算会计的会计主体的有( )。（A）政府（B）行政单位（C）事业单位（D）企业三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。 ( )（A）正确（B

16、）错误27 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积。 ( )（A）正确（B）错误28 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 ( )（A）正确（B）错误29 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、亏损合同、重组义务等。 ( )（A）正确（B）

17、错误30 如商品的售价包括可区分的在售后一定期间内的服务费，企业在销售商品时，仍应按售价确认商品销售收入。 ( )（A）正确（B）错误31 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。 ( )（A）正确（B）错误32 在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要自其初始确认之日起，以一般物价指数变动进行重述，由于重述产生的差额计入当期净利润。 ( )（A）正确（B）错误33 自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误34

18、 购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。 ( )（A）正确（B）错误35 企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在会计报表附注中披露。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2008 年 9 月 26 日 A 公司与 M 公司签订销售合同

19、：由 A 公司于 2009 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑10000 台，每台 1.5 万元。2008 年 12 月 31 日 A 公司库存笔记本电脑 14000 台，单位成本 1.41 万元，市场销售价格为每台 1.3 万元，预计销售税费为每台 0.05 万元。A 公司于 2009 年 3 月 6 日如约交货，货款已收到。A 公司于 2009 年 4 月 6 日又销售笔记本电脑 100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元，货款已收到。已知 A 公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。要求 编制计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。36

20、 甲股份有限公司 20062009 年与无形资产业务有关的资料如下：(1) 2006 年 12 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。(2) 2008 年 12 月 31 日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是 190 万元，公允价值减去处置费用后的金额为 180 万元。减值测试后该资产的使用年限不变。(3) 2009 年 4 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款 260 万元并收存银行(不考虑相关税费)。要求 37 编制购入该无形资产的会计分录；38 计算 2006 年 1

21、2 月 31 日无形资产的摊销金额；39 编制 2006 年 12 月 31 日摊销无形资产的会计分录；40 计算 2007 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值；41 计算该无形资产 2008 年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；42 计算该无形资产出售形成的净损益；43 编制该无形资产出售的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)

22、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，208、 209 年合并的有关资料如下： (1) 208 年 11 月 20 日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司 208 年 12 月 31 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 (2) 以丙公司 208 年12 月 31 日净资产评估值为基础，经调整后丙公司 208 年 12 月 31 日的资产负债表各项目的数据如下： 上表中公允价值与账面价值不相等的资产情况为：固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自209 年

23、 1 月 1 日起剩余使用年限为 20 年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自 209 年 1 月 1 日起剩余使用年限为 10 年、净残值为零，采用直线法摊销。 假定该办公楼和土地使用权均为管理用资产。 经协商，双方确定丙公司 60%股权的价格为 7000 万元，甲公司以一项固定资产(不动产) 和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产 209年 1 月 1 日的账而原价为 2800 万元，累计折旧为 600 万元，计提的固定资产减值准备为 200 万元，公允价值为 4000 万元；作为对价的土地使用权 209 年 1 月 1日的账面原价

24、为 2600 万元，累计摊销为 400 万元，计提的无形资产减值准备为200 万元，公允价值为 3000 万元。 209 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的直接相关费用 200 万元。 甲公司和乙公司均于 209 年 1 月1 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 甲公司于 209 年 1 月 1 日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3) 丙公司 209 年实现损益等有关情况如下：209 年度丙公司实现净利润 1 000 万元，当年提取盈余公积 100 万元，未对外分配现金股利。 209 年 1 月 1 日至 209 年 12 月 31 日，丙公司除实现净利

25、润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (4) 209 年 6 月 30 日，甲公司以 1376 万元的价格从丙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在丙公司的原价为 1400 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，已使用 2 年，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧 280 万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用 8 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 (5) 209 年，甲公司向丙公司销售 A 产品 100 台，每台售价 10 万元，价款已收存银行。A 产品每台成本 6 万元，未计提存货跌价准备。 209 年，丙公司从甲公司购入的 A

26、 产品对外售出 40 台，其余部分形成期末存货。 209 年末，丙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存 A 产品的可变现净值下降至 560 万元。丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。 (6) 其他有关资料： 甲公司和丙公司的所得税税率均为 25%。 甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积。 甲公司合并丙公司为免税合并。 税法规定，企业的资产以历史成本作为计税基础。 要求44 和(2)，判断甲公司购买丙公司 60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。45 和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对 209 年度损益的影

27、响金额。46 和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。47 做出甲公司编制 209 年末合并财务报表的相关调整、抵销分录。47 远华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为 10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。远华公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 3 月 8 日完成，在此之前发生的200

28、8 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司 2008 年度财务报告于 2009年 4 月 18 日经董事会批准对外报出。2009 年 1 月 1 日至 4 月 18 日，远华公司发生如下交易或事项；(1) 1 月 5 日，远华公司收到甲公司退回的 2008 年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 100 万元，增值税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2009 年 1 月

29、 5 日，该批商品的应收账款尚未收回。(2) 1 月 23 日，经法院一审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为 115 万元，支付诉讼费用 5 万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在 2008年 10 月销售一批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至 12 月 31 日，法院尚未判决，远华公司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为 95 万元，并承担诉讼费 5 万元，当时确认了预计负债100 万元。(3) 1 月 30 日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严

30、重损坏，直接经济损失为 100 万元。(4) 2 月 10 日，远华公司发现 2008 年漏记某项无形资产的摊销费用 180 万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。(5) 2 月 20 日远华公司发现，2008 年 11 月 2 日，远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台 500 万元，成本为 360 万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在 2009 年 5 月 30 日安装完毕。假定税法规定，该事项应当计

31、入应纳税所得额。远华公司在 2008 年 11 月 2 日的账务处理为：借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税销项税额 170借：主营业务成本 720贷：库存商品 720(6) 3 月 6 日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300 万元(含增值税) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在 2008年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(7) 3 月 20 日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为 210 万元。(8) 3 月 31 日，远华公司发现，

32、在 2008 年 12 月 31 日，将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益，金额为 80 万元。(9) 4 月 10 日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券 500 万元。要求 48 指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项；49 对于远华公司的调整事项，编制有关调整分录；50 说明远华公司 2008 年 12 月 31 日财务报表相关项日的调整金额。(“应交税费”科日要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 95 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小

33、题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司账务处理如下：借：长期股权投资乙公司(300060%) 1800贷：银行存款 1500资本公积 3002 【正确答案】 B【试题解析】 出租时公允价值小于成本的差额应确认公允价值变动损失 100 万元(2000-1900)，2009 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益=2100-1900=200 万元，2009 年应确认的公允价值变动收益=200-100=100 万元。3 【正确答案】 C【试题解析】 对于工业企业的一般纳税人购入材料，增

34、值税进项税额可以抵扣，材料的实际成本=买价+ 入库前发生的相关费用，运输途中的合理损耗部分应计入材料的实际成本。所以，该批入库 A 材料的实际总成本为 =30000+300=30300 元。4 【正确答案】 B【试题解析】 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。5 【正确答案】 D【试题解析】 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定

35、可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额。所以 2009 年末该项设备的计税基础=800-160-128=512 万元。6 【正确答案】 B【试题解析】 A 项属于法律、法规要求而发生的会计政策变更； C 项属于会计估计变更；D 项属于为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更。上述三个选项均不违背会计核算的一贯性原则。7 【正确答案】 B【试题解析】 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 B 符合调整事项的特点；选项 A 和 C 属于资产负债表日后

36、事项中的非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。8 【正确答案】 D【试题解析】 净利润的增加=10004%(1-25%)=30 万元，普通股股数的增加=1000/10010=100 万股，稀释的每股收益 =(4500+30)/(4000+100)=1.10 元。9 【正确答案】 B【试题解析】 实收资本按合同约定的汇率折算。实收资本的入账价值=507.50=372.5 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】 在非货币性交易中换入资产的入账价值应等于换出资产的账面价值加上应支付的相关税费=120+10=130 万元。11 【正确答案】 C【试题解析】 在发生涉及补价的非货币性交易的情

37、况下，企业应当披露非货币性交易中换入、换出资产的类别及其金额，其中金额包括换入、换出资产的公允价值、补价、应确认的收益和换出资产的账面价值，而不是换入资产的账面价值。12 【正确答案】 C【试题解析】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。13 【正确答案】 C【试题解析】 “吸收投资所收到的现金”项目反映企业发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额，即发行收入减去发行费用后的净额。由证券公司直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。由企业直接支付的审

38、计费、咨询费，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。故“吸收投资所收到的现金”项目的金额为：1000010-90+20000-200004%-50=119060 万元。14 【正确答案】 B【试题解析】 售后租回交易如果不是按照公允价值达成的，如果售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。故甲公司应确认的递延收益=1000-(1010-50)=40 万元。15 【正确答案】 D【试题解析】 会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项 ABC 属于会计估计变更。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2

39、分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D17 【正确答案】 A,D18 【正确答案】 B,C,D19 【正确答案】 B,C20 【正确答案】 A,C,D21 【正确答案】 B,C,D22 【正确答案】 A,B,C23 【正确答案】 B,C,D24 【正确答案】 A,B,C25 【正确答案】 A,B,C三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也

40、不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。27 【正确答案】 B【试题解析】 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。28 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B【试题解析】 应按售价扣除该

41、项服务后的余额确认商品销售收入。31 【正确答案】 B【试题解析】 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定应予以资本化的利息。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，应分情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已经完工的，计入当期营业外支出或营业外收入。34 【正确答案】 A【试题解析】 由于要求到期日固定，从而权益工具投资不能划分

42、为持有至到期投资。35 【正确答案】 B【试题解析】 企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项虽然与企业资产负债表日存在状况无关，但企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，属于非调整事项，应当在会计报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 由于 A 公司持有的笔记本电脑数量 14000 台多于已经签

43、订销售合同的数量 10000 台。因此，销售合同约定数量 10000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分 4000 台应以一般销售价格作为计量基础。(1) 有合同部分：可变现净值 =00001.5-100000.05=14500(万元 )账面成本 =100001.41=14100(万元)计提存货跌价准备金额=0(2) 没有合同的部分：可变现挣值 =40001.3-40000.05=5000(万元)账面成本 =40001.41=5640(万元)计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)(3) 会计分录：借：资产减值损失计提的存货跌价准备 640贷：存货跌价准备

44、640(4) 2009 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑：10000 台借：银行存款 17550贷：主营业务收入(100001.5) 15000应交税费应交增值税(销项税额) 2550借：主营业务成本(100001.41) 14100贷：库存商品 14100(5) 2009 年 4 月 6 日销售笔记本电脑 100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元借：银行存款 140.40贷：主营业务收入(1001.2) 120应交税费应交增值税(销项税额) 20.40借：主营业务成本(1001.41) 141贷：库存商品 141因销售应结转的存货跌价准备=640+5640141=16(万元)

45、借：存货跌价准备 16贷：主营业务成本 1637 【正确答案】 购入该无形资产的会计分录：借：无形资产 300贷：银行存款 30038 【正确答案】 2006 年 12 月 31 日无形资产的摊销金额=(300/10)(1/12)=2.5(万元)39 【正确答案】 2006 年 12 月 31 日摊销无形资产的会计分录：借：管理费用无形资产摊销 2.5贷：累计摊销 2.540 【正确答案】 2007 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值=无形资产的账面余额-累计摊销额-无形资产减值准备的余额=300-2.5-30-30=237.5(万元)41 【正确答案】 该无形资产的预计未来现金流量现

46、值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即 190 万元。所以应计提的无形资产减值准备=237.5-190=47.5( 万元 )会计分录：借：资产减值损失 47.5贷：无形资产减值准备 47.542 【正确答案】 计算该无形资产出售形成的净损益。2009 年前 3 个月该无形资产的摊销金额=190/(120-25)3=6(万元)至 2009 年 4 月 1 日，无形资产共摊销了 2.5+30+30+6=68.5(万元)所以出售净损益=260(300-68.5-47.5)=76( 万元)43 【正确答案】 该无形资产出售的会计分录：借：银行存款 260累计摊

47、销 68.5无形资产减值准备 47.5贷：无形资产 300营业外收入处置非流动资产利得 76五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。44 【正确答案】 甲公司购买丙公司 60%股权属于非同一控制下的企业合并，因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。45 【正确答案】 甲公司该企业合并的成本=4000+3000+200=7200(万元)固定资产转让损益=4000-(2800-600-200)=2000(万元)无形资产转让损益=3000-(2600-

48、400-200)=1000(万元)46 【正确答案】 甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为 7200 万元。借：固定资产清理 2000累计折旧 600固定资产减值准备 200贷：固定资产 2800借：长期股权投资 7200无形资产减值准备 200累计摊销 400贷：固定资产清理 2000无形资产 2600银行存款 200营业外收入 300047 【正确答案】 对子公司的调整分录借：固定资产 2400无形资产 800贷：资本公积 3200借：管理费用 200贷：累计折旧 120累计摊销 80借：递延所得税负债 50贷：所得税费用 50购买日，购买方取得固定资产、无形资产的账面价值与计税基础不一致，产生应纳税暂时性差异，按准则规定应确认递延所得税负债，调整合并中确认的商誉。确认的递延所得税负债=(10000-6800)25%=800 万元，合并商誉=7200-(10000-800)60%=1680(万元)。内部固定资产交易的抵销借：营业外收入