[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷94及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 94 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 关于损失，下列说法中正确的是( )。（A）损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出（B）损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益（C）损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（D）损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目2 2009 年 1 月 1 日，A 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予

2、 100 份现金股票增值权，这些人员从 2009 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月31 日之前行使完毕。2009 年 12 月 31 日“应付职工薪酬” 科目期末余额为 150000 元。2010 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 52 元，至 2010 年末共有 20 名管理人员离开 A 公司，A 公司估计未来两年中还将有 19 名管理人员离开；则 2010年 12 月 31 日“ 应付职工薪酬 ”贷方发生额为( )元。（A）167200（B） 8600

3、（C） 150000（D）1000003 下列各项中，不应计入外购存货成本的是( )。（A）保险费（B）运输、装卸费（C）入库前的挑选整理费（D）入库后的定额内自然损耗4 下列关于无形资产的有关会计核算，正确的是( )。（A）企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试（B）企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理（C） “研发支出” 科日期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出（D）企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入 “研发支出资本化支出”明细科目5 2009 年 1 月 1 日，甲公司将项投资性房

4、地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司 2005 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 4 500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为 4700 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为( )万元。（A）300（B） 500（C） 0（D）50006 保塑公司 2009 年 6 月 30 日从正泰公司购入一项大型生产设备，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计 900 万元，自2010 年起每年 6 月 30 日付款

5、300 万元，3 年付完。假定银行同期贷款利率为6%，利率为 6%的 3 年期年金现值系数为 2.6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则 2009 年度该项固定资产的折旧金额为( )万元。(结果保留两位小数)（A）90（B） 40.10 （C） 80.19（D）457 国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H

6、 股的市价变为每股 8 元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008 年 12月 31 日应确认的公允价值变动损益为( )元。（A）2000（B） 0（C） -2000（D）10008 A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。 A 公司于 2008 年 7 月 1 日以本企业的固定资产对 B 公司投资，取得 B 公司 60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧 300 万元，已提取减值准备 50 万元，7 月 1 日该固定资产公允价值为 1250 万元。该项投资另发生相关手续费 20 万元。B 公司 2008 年 7 月1 日所有者

7、权益为 2000 万元。A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为 ( )万元。（A）1520（B） 1270（C） 1250（D）11709 A 公司持有 B 公司 80%的股权。2010 年度，A 公司和 B 公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金” 项目的金额分别为 2000 万元和 1000 万元，不考虑其他因素，合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金” 项目的金额是( ) 万元。（A）3000（B） 2200（C） 1000（D）120010 关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是( )。（A）待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同（

8、B）待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债（C）待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债（D）待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不需确认预计负债11 2007 年 1 月 10 日甲公司应收乙公司的货款 5000 万元(含增值税额)到期。由于资金周转困难，乙公司未能偿付货款。经协商，2007 年 4 月 10 日双方达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 15

9、00 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，已计提减值准备 800 万元；公允价值为 2500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。（A）1345（B） 745（C） 1045（D）33012 S 公司 2007 年 10 月以 600 万元购入 W 上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，S 公司从 2008 年 1 月 1 日起执行企业会计准则，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007 年末该股票公允价值为 450 万元。S

10、公司使用的所得税税率为 25%。该会计政策变更对 S 公司 2008 年的期初留存收益影响为( )万元。（A）-145（B） -150（C） -112.5（D）-108.7513 甲公司为建造厂房于 2008 年 4 月 1 日从银行借入 1000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3%，2008 年 7 月 1 日，甲公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 500 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在2008 年 8 月 1 日至 10 月 31 日中断施工，11 月 1 日恢复正常

11、施工，至年末工程尚未完工。 该项厂房建造工程在 2008 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）20.5（B） 22.5（C） 30.5（D）15.2514 2009 年 8 月 10 日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项社会科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度 200000 元，8 月 24日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了 180000 元用款额度。8 月28 日，该科研所收到了财政零余额账户用款代理银行转来的财政授权支付到账通知书。则该科研所 8 月份对此业务做会计处理时应借记( )。（A）事业支出 180000（B）经营支出 1800

12、00（C）零余额账户用款额度 180000（D）银行存款 18000015 某上市公司 2007 年度财务报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。该公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，上年末公司已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利（D）公司支付 2007 年度财务报告审计费 40 万元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2

13、 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 按企业会计制度规定，下列表述中正确的是( )。（A）无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入（B）无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销（C）无形资产的后续支出应在发生时予以资本化（D）无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益17 下列各项中，应作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得交易性金融资产而支付的现金（B）企业以分期付款方式购建固定资产，以后各期支付的现金（C）为管理人员缴纳商业保险而支付的现金（D）接受其他企业捐赠的现金18 事业单位的下列各项中

14、，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（A）出售固定资产（B）兴建职工集体福利设施（C）支付公费医疗费（D）从结余中提取职工福利基金19 下列项目中，不应计入当期损益的有( )。（A）非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额（B）非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用（C）同一控制下企业合并发生的直接相关费用（D）非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额20 在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中不正确的有( )。（A）合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入（B）合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按

15、相同金额同时确认收入和费用（C）合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入（D）按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用21 下列事项中，会引起投资收益增减变动的有( )。（A）权益法下被投资单位资本公积的变动（B）以长期股权投资抵偿债务（C）以长期股权投资换入固定资产（D）交易性金融资产持有期间收到现金股利22 关于收入，下列说法中正确的有( )。（A）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（B）收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能

16、予以确认（C）符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表（D）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入23 下列税金中，应计入存货成本的是( )。（A）委托加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代收代缴消费税（B）商业企业进口库存商品交纳的消费税（C）一般纳税商业企业进口库存商品交纳的增值税（D）委托加工收回后直接用于销售的，支付的代收代缴消费税24 采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位以资本公积转增资本（C）计提长期股权投资减值准备（D）收到

17、被投资单位分派的股票股利25 处置金融资产时，下列正确的会计处理方法有( )。（A）企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益（B）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益（C）持有至到期投资部分出售而将剩余部分重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日将其公允价值和账面余额的差额计入当期损益（D）处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡

18、中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果企业某项会计信息的省略或错报金额较小，则该信息就不属于重要的信息。( )（A）正确（B）错误27 固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的，应当待办理竣工决算手续后确认固定资产。( )（A）正确（B）错误28 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产，并以公允价值进行后续计量。( )（A）正确（B）错误2

19、9 非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。( )（A）正确（B）错误30 多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入资产的公允价值作为换入资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误31 固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，仍然按原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧，不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。( )（A）正确（B）错误32 在资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借

20、款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。( )（A）正确（B）错误33 会计处理过程中存在的不确定性事项均应由企业会计准则第 13 号或有事项准则规范。( )（A）正确（B）错误34 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。( )（A）正确（B）错误35 企业对某项固定资产进行改良后，预计其使用方式将发生极大的变化，因而将该项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，企业的此项变更属于会计政策变更。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分

21、。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 某股份有限公司 2009 年有关交易性金融资产的资料如下：(1) 3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 16元，同时支付相关税费 4000 元。(2) 4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股 0.4 元。(3) 4 月 21 日又购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元)，同时支付相关税费 6000 元。(4

22、) 4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利 20000 元。(5) 6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16.4 元。(6) 7 月 18 日该公司以每股 17.5 元的价格转让 A 公司股票 60000 股，扣除相关税费 6000 元，实得金额为 1044000 元。(7) 12 月 31 日 A 公司股票市价为每股 18 元。要求 根据上述经济业务编制有关会计分录。36 2009 年 1 月 1 日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为 5 年，债券的本金为 1100 万元，公允价值为 950 万元，交易费用为 11 万元，次年 1 月 5 日按票面利率 3%支付利息。该债券在

23、第 5 年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率 6%。2009 年末，该债券公允价值为 1000 万元。要求37 假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；38 假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；39 假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。39 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出

24、现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率)，所得税税率为 25%。当年发生如下经济业务：(1) 2 月 5 日， A 公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为 2000 万元，累计摊销 200 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为 2500 万元，转让无形资产按 5%的税率交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为 1880.34 万元，并已取得增值税专用发

25、票，发票上注明的增值税税额为 319.66 万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款 300 万元。假设该交换具有商业实质。(2) 6 月 30 日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截至 6 月 30 日，账面成本为 800 万元，市场价值为 750 万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由 1050 万元下降到 950 万元，但生产成本仍为 970 万元，将上述材料加工成产品尚需投入 170 万元，估计销售费用及相关税金为 15 万元。(3) 8 月 15 日，因 A 公司欠某企业的原材料款 1000 万元不能如期归还，遂与对

26、方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款 50 万元；用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为 350 万元；用所持股票 80 万股归还剩余欠款，股票的账面价值(成本)为 240 万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为 500 万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4) 12 月 31 日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为 700 万元，相关的销售费用和税金为 20 万元，预计生产成本 600 万元；原材料的账面成本为 400 万元，市场购买价格为 380 万元。要求 4

27、0 对公司 2 月 5 日以土地置换原材料进行账务处理。41 对公司 6 月 30 日计提存货跌价准备进行账务处理。42 对公司 8 月 15 日债务重组进行账务处理。43 对公司 12 月 31 日计提存货跌价准备进行账务处理。(单位：万元)43 A 股份有限公司于 2009 年 1 月 1 日投资 X 公司，持有 X 公司 60%的股权，投资时的投资成本为 1500 万元。X 公司 2008 年 1 月 1 日的所有者权益为 2500 万元，其中，股本为 1600 万元，资本公积为 300 万元，盈余公积为 300 万元，未分配利润为 300 万元。X 公司 2008 年度实现净利润为 8

28、00 万元(均由投资者享有)。当年分配给投资者的利润为 300 万元，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提任意盈余公积。A 公司 2009 年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：(1) 2009 年 3 月 1 日，A 公司按面值购入 X 公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期，实际支付价款为 3000 万元(假定不考虑相关费用)，票面年利率为 4%。X 公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备，当日支付工程款和设备购置款 3000 万元，项目正在建造中。(2) A 公司为 Y 公司提供 500 万元的银行贷款担保。因 Y 公司暂时现金流量不足，无力

29、偿还所欠债务。贷款银行为此提起诉讼，要求 Y 公司及其提供担保的 A 公司偿还债务，诉讼尚在进行中。编制 2009 年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，A 公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉， A 公司很可能支付的金额在 400 万500 万元之间。Y 公司为 A 公司的联营企业。(3) A 公司生产并销售甲产品。2009 年 16 月份销售甲产品 4000 件，712 月份销售甲产品 6000 件。甲产品每件销售价为 300 元(不含增值税，下同)。上述产品均销售给 A 公司的常年客户 Z 公司。A 公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据

30、以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般在售价总额的 2%4%之间。2009 年 16 月份发生修理费用 2.5 万元，712月份发生修理费用 3 万元。假定 2009 年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。(4) A 公司 2009 年度将生产的乙产品全部销售给 X 公司，售价为 400 万元(假定是公允的)。款项已经收回，销售成本为 360 万元。X 公司购入的乙产品当年未对外销售。(5) A 公司于 2009 年年末，计提本年 3 月 1 日购入的 X 公司债券的利息。要求 44 判断上述交易哪些属于关联方交易；45 编制公司上述交易或事项有关的会计分

31、录，不需要编制销售产品事项(4)除外以及结转本年利润的会计分录；46 计算公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额；47 编制合并报表有关的抵销分录。(不考虑关联方交易因素，以万元为单位)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 94 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。2 【正确答案】 B【试题解析】 “应付职工薪酬”贷方发生额=(

32、100-39)100522/4-150000=8600(元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，应计入管理费用，不计入存货成本。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对于使用寿命有限的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项 C，“研发支出费用化支出 ”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项 D，不满足资本化条件的开发阶段支出，应费用化。5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的入账价值=3002.

33、6730=801.9(万元)；2009 年度该项固定资产的折旧金额=801.9/106/12=40.10(万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应确认的公允价值变动损益=1000080.9-1000071=2000(元) 。8 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额=2000+100020%=2200( 万元) 。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同；

34、选项 B，如果相关义务不需支付任何补偿即可撤销，则企业不应确认预计负债。11 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司债务重组利得=5000-(1500+150017%)-2500=745(万元)；设备处置收益=2500-(5000-2000-800)=300(万元)；故营业外收入=745+300=1045( 万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 政策变更对 2008 年的期初留存收益影响=(450-600)(1-25%)=-112.5(万元 )。13 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年度应予资本化的利息金额=1(0006%6/12-5003%6/12=22.5(万元)。14 【正确

35、答案】 C15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 接受其他企业捐赠的现金作为筹资活动，计入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；取得交易性金融资产而支付的现金作为投资活动，计入“投资支付的现金”项目；企业以分期付款方式购建固定资产，以后各期支付的现金应作为

36、筹资活动的现金流出，计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目；为管理人员缴纳商业保险而支付的现金作为经营活动，计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。从结余中提取职工福利基金增加专用基金；出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净

37、资产份额，应确认为商誉；非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额，应计入营业外收入；非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用，应计入初始投资成本；同一控制下企业合并发生的直接相关费用，应计入投资收益。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 合同成本全部不能收回的，应确认费用，但不确认收入。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应计入投资收益；权益法下被投资单位资本公积的变动，应确认资本公积；以长期股权投资抵偿债务应确认投资收益；以长期股权投资换入固定资产应确认投资收益。22 【正确答案】 A,B,C23 【正确答案】 B

38、,D【试题解析】 由受托方代收代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应计入“应交税费应交消费税”科目借方，可以抵扣，而不计入“委托加工物资”科目。一般纳税企业进口库存商品、原材料交纳的增值税，不计入存货成本中，而计入“应交税费应交增值税(进项税额)”借方。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投

39、资的账面价值减少。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 持有至到期投资部分出售而将剩余部分重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日将其公允价值和账面余额的差额计入所有者权益(资本公积)，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益，所以 C 不正确；处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与金融资产账面价值之间的差额计入投资损益，原直接计入所有者权益中的公允价值累计变动额也要相应转出，所以 D不正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5

40、 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B27 【正确答案】 B28 【正确答案】 B29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B31 【正确答案】 B32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B34 【正确答案】 B35 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1) 借：交易性金融资产A 公司股票 (成本) 80投资收益 0.4贷：银行存款 80.4(2) 借：应收股利 2贷：

41、投资收益 2(3) 借：交易性金融资产A 公司股票(成本) 90应收股利 2投资收益 0.6贷：银行存款 92.6(4) 借：银行存款 2贷：应收股利 2(5) 公允价值变动损益 =(80+90)-16.410=6(元)借：公允价值变动损益 6贷：交易性金融资产A 公司股票(公允价值变动) 6(6) 借：银行存款 104.4交易性金融资产A 公司股票(公允价值变动) 3.6贷：交易性金融资产A 公司股票(成本) 102投资收益 6借：投资收益 3.6贷：公允价值变动损益 3.6(7) 公允价值变动损益 =184-1(80+90-102)(6-3.6)1=6.4(万元)借：交易性金融资产A 公司

42、股票(公允价值变动) 6.4贷：公允价值变动损益 6.437 【正确答案】 假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本 950投资收益 11贷：银行存款 9612009 年年末：借：交易性金融资产公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 33贷：投资收益 3338 【正确答案】 假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本 1100贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整 1392009 年年末：应收利息=11003%=33(万元)实际利息=9616%=57.66(万元)利息调整=57.66-33=24.66( 万元)借：应收利息 33持有至到期投资

43、利息调整 24.66贷：投资收益 57.6639 【正确答案】 假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本 1100贷：银行存款 961可供出售金融资产利息调整 139应收利息=11003%=33(万元)实际利息=9616%=57.66(万元)利息调整=57.66-33=24.66( 万元)借：应收利息 33可供出售金融资产利息调整 24.66贷：投资收益 57.66摊余成本=961+24.66=985.66( 万元)，小于公允价值 1000 万元。借：可供出售金融资产公允价值变动 14.34贷：资本公积其他资本公积 14.34五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求

44、计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 【正确答案】 对 A 公司 2 月 5 日以土地置换原材料进行账务处理：判断是否属于非货币性资产交换：收到补价/换出资产的公允价值=300/2500100%=12%25%；因补价占交易金额12%，属于非货币性资产交换。账务处理如下：借：银行存款 300原材料 1880.34应交税费应交增值税(进项税额) 319.66累计摊销 200贷：无形资产土地使用权 2000应交税费应交营业税(25005%) 125营业外收入12500-(2000-200)-125

45、57541 【正确答案】 对 A 公司 6 月 30 计提存货跌价准备进行账务处理：根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。产品的可变现净值 =产品估计售价-估计销售费用及税金=950-15=935(万元)产品的可变现净值低于其成本 970 万元，因此原材料应当按照可变现净值计量。计算原材料的可变现净值，并确定期末价值。原材料的可变现净值=产品的估计售价-将材料加工成产品尚需投入的成本-估计销售费用及税金=950-170-15=765( 万元)原材料的可变现净值为 765 万元，成本为 800 万元，需计提存货跌价准备 35

46、万元。借：资产减值损失计提的存货跌价准备 35贷：存货跌价准备 3542 【正确答案】 8 月 15 日 A 企业债务重组账务处理如下：借：应付账款 1000贷：银行存款 50其他业务收入 350应交税费应交增值税(销项税额)(35017%) 59.5交易性金融资产 240投资收益(500-240) 260营业外收入债务重组收益(1000-50-3501.17-500) 40.5借：其他业务成本 382.5存货跌价准备(3550%) 17.5贷：原材料(80050%) 400(注：原材料的一半抵债，应按相应比例结转存货跌价准备)43 【正确答案】 12 月 31 日计提存货跌价准备：产品的可变

47、现净值=产品的估计售价-估计销售费用及税金=700-20=680( 万元)产品的可变现净值高于其生产成本 600 万元；根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为 400 万元，已计提存货跌价准备 17.5 万元，故应冲回已计提的存货跌价准备 17.5 万元。借：存货跌价准备 17.5贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 17.544 【正确答案】 上述交易(1)、(2) 、(4)属于关联方交易。45 【正确答案】 编制 A 公司有关的会计分录：A 公司购买债券的会计处理借：持有至到期投资成本 3000贷：银行存款 3000A 公司因担保很可能承担的负债借：营业外支出 450贷：预计负债 45016 月份应提产品质量保证费用=4000300(2%+4%)/2=36000(元)借：销售费用 3.6贷：预计负债 3.6借：预计负债 2.5贷：原材料 2.5712 月应提产品质量保证