[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷79及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 79 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2010 年 11 月 5 日，甲公司与乙公司签订了一份销售合同，双方约定，2011 年 1月 10 日，甲公司应按每台 3 万元的价格向乙公司提供 A 商品 10 台。2010 年 12月 31 日，甲公司 A 商品的单位成本为 2.7 万元，数量为 15 台，其账面价值(成本)为 40.5 万元。2010 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 2.8 万元，若销售 A商品时每

2、台的销售费用为 0.2 万元。在上述情况下，2010 年 12 月 31 日结存的 15台 A 商品的账面价值为( )万元。 （A）40 （B） 40.5（C） 39 （D）422 甲公司 209 年 2 月 1 日购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 117 万元(含增值税 17 万元)。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时领用材料 6 万元；支付安装工人工资 23 万元。该设备 209 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，209 年该设备应

3、计提的折旧额为( ) 万元。 （A）9 （B） 9.9（C） 11 （D）13.23 下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。 （A）采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失（B）采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积（D）采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量4 甲公司于 2010 年 1 月 2 日从证券市场上购入乙公司于 2009 年 1 月 1 日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012 年

4、 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1011.67 万元，另支付相关费用 20 万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6%。2010 年 12 月 31日，A 公司应确认的投资收益为( )万元。 （A）58.90 （B） 50（C） 49.08 （D）60.705 企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是 ( ) 。 （A）按库存商品的公允价值确认营业外收入（B）按库存商品的公允价值

5、确认主营业务收入（C）按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入（D）按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失6 企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是( )。 （A）坏账准备 （B）无形资产减值准备（C）持有至到期投资减值准备 （D）存货跌价准备7 某公司于 209 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%，假定不考虑其他因素。209 年 1 月 1 日，该交易对

6、所有者权益的影响金额为( )万元(四舍五入取整数) 。 （A）0 （B） 1055（C） 3000 （D）289458 甲公司拥有乙公司 70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2009 年 10 月，甲公司以 900 万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为 500 万元。至 2009 年 12 月 31 日，乙公司对外销售该批商品的 60%，该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，而且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业存货以历史作为计税基础，则合并财务报表中应确认( ) 。 （A）递延所得税资产 160 万元 （B）递延所得税负债 1

7、60 万元（C）递延所得税资产 40 万元 （D）递延所得税负债 40 万元9 甲公司 2010 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2011 年 2 月 20 日以每件200 元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价。若生产 A 产品的单位成本为 250 元。则 2010 年 12 月 31 日甲公司应确认的预计负债为( )元。（A）50000 （B） 10000（C） 90000 （D）4000010 甲建

8、筑公司签订了一项总金额为 2000 万元的固定造价合同，最初预计总成本为1700 万元。第一年实际发生成本 798 万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本1302 万元，该合同的结果能够可靠估计，则该合同第一年末应计提资产减值损失为( )万元。 （A）0 （B） 300（C） 98 （D）6211 甲公司于 2010 年 1 月 1 日起建造办公楼，为建造办公楼于 2010 年 1 月 1 日取得专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%；2010 年 1 月 1 日取得一般借款 4000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 7%。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益

9、债券短期投资，月收益率为 0.5%。该办公楼于 2010 年 1月 1 日支出 1500 万元，2010 年 7 月 1 日支出 3000 万元，预计 2011 年末达到可使用状态，2010 年应资本化的借款费用是( )万元。 （A）105 （B） 147.5（C） 87.5 （D）21012 甲公司 2009 年实现利润总额为 1000 万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支 50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2009 年初递延所得税负债的余额为 66 万元；年末固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700

10、 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2009 年的净利润为( )万元。 （A）750 （B） 786.5（C） 819.5 （D）753.513 在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。 （A）某一已使用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年（B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年（D）投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式14 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( ) 。 （A）为子公司的银

11、行借款提供担保（B）对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议（C）法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致（D）债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回15 甲公司的记账本位币为人民币。2010 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2010 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2010 年 12月 31 日应确认的公允价值变动损益为(

12、)元。 （A）2000 （B） 0（C） -1000 （D）1000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，属于利得的有( )。 （A）出租无形资产取得的收益（B）投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额（C）处置固定资产产生的净收益（D）以现金清偿债务形成的债务重组收益17 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。 （A）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（B）取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本（C）可供出

13、售金融资产期末应采用摊余成本计量（D）以外币计价的可供出售货币牲金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益18 下列关于或有事项的表述中，正确的有( )。 （A）对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认（B）当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债（C）对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间（D）因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在

14、会计报表附注中披露19 下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。 （A）支付年度审计费 （B）固定资产和投资发生严重减值（C）股票和债券的发行 （D）火灾造成重大损失20 关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。 （A）外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（B）购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款总额入账（C）投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外（D）企业

15、取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本21 关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有( )。 （A）使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销（B）企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止（C）无形资产摊销年限不超过 10 年（D）使用寿命有限的无形资产一定无残值22 下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有( )。（A）存货跌价损失 （B）固定资产减值损失（C）长期股权投资减值损失 （D）持有至到期投资减值损失23 企

16、业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是( )。 （A）支付的补价占换出资产公允价值的比例小于 25%（B）支付的补价占换入资产公允价值的比例小于 25%（C）支付的补价占换入资产公允价值和补价之和小于 25%（D）支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于 25%24 根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有( )。 （A）非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异（B）与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回（C）与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企

17、业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回（D）与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回25 关于股份支付，下列说法中错误的有( )。 （A）股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易（B）以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易（C）股份支付分为以负债结算的股份支付和以权益结算的股份支付（D）股份支付分为以负债结算的股份支付和以现金结算的股份支付三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分

18、。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项低于资产的账面价值，就表明资产发生减值，计提减值准备。 ( )27 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项当期发生时，即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 ( )28 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有：未决诉讼

19、或仲裁、债务担保、产品质量保证 (含产品安全保证)、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组债务等。 ( )29 长期股权投资采用权益法核算，对比成本法最大的差别就是应确认被投资单位权益的变动，比如，被投资单位实现的净利润，投资企业应直接根据其账面金额计算拥有的份额，确认投资收益。 ( )30 企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。 ( )31 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。 ( )32 在等待期内，业绩条件为非市场条件

20、的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。 ( )33 某企业计提了 100 万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是 0。 ( )34 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。 ( )35 “交易性金融资产 ”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要

21、求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司 2009 年初支付 1000 万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从 2009 年 1 月 1 日起，租期三年，每年租金 80 万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为 25 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧。已知 2009 年末该投资性房地产的公允价值为 1100 万元；2010 年末该投资性房地产的公允价值为 1150 万元；2011 年末该投资性房地产的公允价值为 1200

22、万元。要求 (1)假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对 200920137 胜利股份有限公司(以下简称“胜利公司”) 有关新产品开发资料如下：(1)2009 年年初，胜利公司董事会决定加大新产品的开发力度，投入 3000 万元研究开发生产甲产品的新技术。1 月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了 2000 万元相关研究费用，包括人员工资和相关福利费 300 万元，设备折旧费 200 万元，材料试剂费 600 万元；支付外部协作费 800 万元，支付零星杂费 100 万元。研究阶段结束后于 6

23、月末转入开发阶段。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 天坛股份有限公司(以下简称天坛公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 。天坛公司销售商品和提供劳务均为主营业务；商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务；销售实现时结转销售成本。2009 年 12 月，天坛公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元，增值税税额为 34 万

24、元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下： 2/10，1/20 ，N/30(39 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有 A、B、C 、D 四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组，甲公司有关总部资产以及 A、B、C、D 四个事业部资料如下：(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为 1500 万元，预计使用年限为 20 年，至 2009 年末，电子数据处理设备的账面价值为 1200 万元，预计剩余使用年限为 16 年，电子数据处理设备用于 A、B、

25、C 三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。(2)A 资产组为一生产线会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 79 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 有销售合同部分的 A 商品的可变现净值 =(3-0.2)10=28(万元)，成本为 27 万元；无销售合同部分的 A 商品的可变现净值 =(2.8-0.2)5=13(万元)，成本=13.5(万元)。根据可变现净值与成本孰低原则， 2010 年 12 月 31 日结存的 15 台A

26、 商品的账面价值=27+13=40(万元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 209 年该设备应计提的折旧额=(100+3+6+23)/109/12=9.9(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项 C 应是计入公允价值变动损益。4 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2010 年 1 月 2 日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)，2010 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =981.676%=

27、58.90(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 按照非货币性资产准则，应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。6 【正确答案】 B【试题解析】 企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。7 【正确答案】 B【试题解析】 负债成份的公允价值=1000307%/(1+9%)+100030(1+7%)/(1+ 9%)2=28945(万元) ，权益成份的公允价值 =100030-28945=1055(万元)。8 【正确答案】 C9 【正确答案】 D【试题解析】 履行合同发生的损

28、失=1000(250-200)=50000(元)，不履行合同支付的违约金=100020020%=40000( 元) ，应确认预计负债 40000 元。10 【正确答案】 D【试题解析】 第一年合同完工进度=798/(798+1302)=38%第一年末应确认的合同损失=(798+1302)-2000(1-38%)=10062%=62(万元)11 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年专门借款资本化利息：20006%-5000.5%6=105(万元)。2010 年一般借款资本化利息=(3000-500)6/127%-(3000-500)0.5%6=42.5( 万元)，合计=105+42.5=1

29、47.5(万元 )。12 【正确答案】 D【试题解析】 当期所得税费用=(1000+50-100)25%=237.5(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。13 【正确答案】 D【试题解析】 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。14 【正确答案】 C【试题解析】 调整事项和非调整事项的区

30、别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。15 【正确答案】 A【试题解析】 应确认的公允价值变动损益=1000080.9-1000071=2000( 元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 属于其他业务收入，应计入收入。选项 B 是额外支付的价款，属于广义的损

31、失。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 或有负债无论是企业的一项潜在义务，还是一项现时义务，均不应确认为企业的一项负债；对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性，不披露预计支付的时间。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现

32、值入账。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按企业会计准则金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。23 【正确答案】 B,D24 【正

33、确答案】 A,B,C【试题解析】 对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。企业合并初始确认的商誉不确认递延所得税负债。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信

34、息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 错误【试题解析】 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值取两者之间最高值，与资产账面价值比较。只要资产账面价值高于最高值就表明资产发生减值，计提减值准备。27 【正确答案】 错误【试题解析】 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时，即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调控的方法。28 【正确答案】 正确29 【正确答案】 错误【试题解析】 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当

35、以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认，一般不能直接根据被投资单位的账面净利润确认，除非公允价值与账面价值的差异不重大或公允价值无法取得。30 【正确答案】 正确31 【正确答案】 正确32 【正确答案】 正确33 【正确答案】 正确【试题解析】 账面金额为 100 万元的预计负债，在未来保修时可以抵扣，计税基础=账面价值-未来可以税前列支的金额=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异 100 万元。34 【正确答案】 错误【试题解析】 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用

36、以抵扣暂时性差异带来的利益。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。35 【正确答案】 错误【试题解析】 “交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对 20092011年上述业务作出相关的账务处理2009 年年初购建房地产时借：投资性房地产 1000贷：银行存款 10002009 年初收到租金借

37、：银行存款 37 【正确答案】 (1)对胜利公司 2009 年研制新产品的研究阶段进行账务处理借：研发支出费用化支出 2000贷：应付职工薪酬 300累计折旧 200五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)编制天坛公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 3439 【正确答案】 (1)计算甲公司 2009 年 12 月 31 日电子数据处理设备和 A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值准备，并编制相关会计分录；计算甲公司电子数据处理设备和 A、B、C 资产组及其各组成部分于 2010 年度应计提的折旧额 将总部资产分配至各资产组 将总部资产的账面价值，应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊，具体如下： 将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配 A 事业部减值额分配给总部资产的金额=2120(60010600)=12