[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷65及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 65 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 400 000 元，所购商品到达后验收发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另 25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为( )元。（A）468 000（B） 400 000（C） 368 000（D）300 0002 某化工企业 2009 年 8 月 10 日购入一套需要安

2、装的化工产品生产线，买价为 1 000 万元，增值税税额为 170 万元。于购入当日开始安装，2009 年 12 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为 15 年。安装期间发生安装费 20 万元，专业人员服务费 10 万元。根据有关法律，该企业在该生产线使用寿命结束时应对环境进行复原，预计将发生的弃置费用为 300 万元。该企业采用的折现率为 8%，不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为( )万元。(P/F ，8%，15)=0.3152（A）1 200（B） 1 190（C） 1 294.56（D）1 284.563 下列各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。（A）企业

3、以经营租赁方式出租的土地使用权（B）企业拥有并自行经营的旅馆（C）企业持有并准备增值后转让的土地使用权（D）企业开发完成后用于出租的房地产4 甲公司为非上市公司，从 2008 年起所得税税率由 33%改为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007 年 10 月以 500 万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008 年5 月乙公司分配 2007 年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5 万元，甲公司从2008 年 1 月 1 日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007 年末该股票公允价值为

4、 400 万元，该会计政策变更对甲公司2008 年的期初留存收益影响为( )万元。（A）-100（B） -75（C） -67（D）-63.655 事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入( )。（A）专项支出（B）事业支出（C）经营支出（D）成本费用6 正保公司于 2008 年 3 月 1 日从证券市场购入甲公司发行在外的股票 60 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 13 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 3 元)，另支付相关费用 5 万元，正保公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。（A）600（B） 785（C） 780（D）6057 方铭公司 2009

5、年 1 月 1 日发行面值总额为 20 000 万元的公司债券，发行价格总额为 20 544.66 万元，支付债券发行费用为 12.26 万元。该公司债券的期限为 3 年、票面年利率为 6%，每年年末付息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。方铭公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息，实际利率为 5%。不考虑其他因素。则方铭公司 2009 年的实际利息费用为( )万元。（A）1 200（B） 1 232.68（C） 1 026.62（D）1 027.238 2009 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款取得 B 公司 45%的股权，初始投资成本为3 000 万元，投资

6、时 B 公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7 000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对 B 公司实施控制。B 公司 2009 年实现净利润 800 万元，A 在 2009 年 6 月销售给 B 公司一批存货，售价为 500 万元，成本为300 万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对 A 公司2009 年度因该项投资增加当期损益的金额为( )万元。（A）270（B） 420（C） 150（D）2009 甲公司只有一个子公司即乙公司，2009 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销

7、售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额分别为 2 000 万元和 1 500 万元，“购买商品、接受劳务支付的现金” 项目的金额分别为 1 900 万元和 1 000 万元。2009 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 100 万元，甲公司从乙公司处购买商品支付现金 300 万元。不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为 ( )万元。（A）3 500（B） 3 100（C） 3 400（D）3 20010 甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。2008 年 12 月 25 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 2/10，1/20，n/30。购货方于次

8、年 1 月 2 日付款，取得现金折扣 600 元。甲公司正确的处理是( )。（A）作为资产负债表日后事项的调整事项（B）作为资产负债表日后事项的非调整事项（C）直接反映在 2009 年当期会计报表中（D）在 2008 年报表附注中说明11 2008 年 5 月，A 公司与 B 公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009 年 3 月以每件 2.5 万元的价格向 B 公司销售 400 件 X 产品； B 公司应预付定金 150 万元，若 A 公司违约，双倍返还定金。2008 年 12 月 31 日，A 公司的库存中没有 X 产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A 公司预计每件 X

9、 产品的生产成本为 3.3 万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是( )。（A）因上述合同不可撤销，A 公司将收到的 B 公司定金确认为收入（B） A 公司对该事项应确认预计负债 320 万元（C） A 公司对该事项应确认预计负债 150 万元（D）A 公司对该事项应确认存货跌价准备 150 万元12 企业为鼓励生产工人自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入( )科目。（A）销售费用（B）制造费用（C）管理费用（D）财务费用13 甲股份有限公司 2008 年实现净利润 500 万元。该公司 2008 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。（A）发现 2007 年少

10、计财务费用 300 万元（B）为 2007 年售出的设备提供售后服务发生支出 50 万元（C）发现 2007 年少提折旧费用 0.10 万元（D）因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%14 甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面价值为 150 万元，公允价值为 200 万元。乙公司该项专利技术的账面价值为 160 万元，公允价值为 200 万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了 20 万元的税费。假设该交换具有商业实质，则甲公司换入该项资产的入账价值为( )万元。（A）220（B） 200（C） 160（D）15015 甲企

11、业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。企业销售产品每件100 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到每件 10 元的商业折扣。某客户2009 年 3 月 10 日购买该企业产品 150 件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。甲企业于 3 月 26 日收到该笔款项时，则甲企业在销售时确认的收入为( )元。（A）15 000（B） 13 500（C） 10 000（D）13 365二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选

12、均不得分。16 下列事项中，可能需要通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产（B）可供出售金融资产公允价值发生变动时，确认的公允价值变动金额（C）投资性房地产公允价值发生变动时，确认的公允价值变动金额（D）在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动17 关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法正确的有( )。（A）企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数（B）企业合并增加的子公司，编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并

13、现金流量表（C）企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表（D）企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数18 下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有( )。（A）经营收支的结余金额（B）事业收支的结余余额（C）经营收支的亏损金额（D）事业收支的超支金额19 企业发生的下列事项中，应作为会计差错更正的有( )。（A）按照规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，多提了存货跌价准备（B）固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本（C）由于地震使厂房使用

14、寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限（D）分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入20 对下列各项暂时性差异确认递延所得税，小会增加所得税费用的有( )。（A）固定资产产生的应纳税暂时性差异（B）存货产生的可抵扣暂时性差异（C）可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异（D）交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异21 在计算所占用一般借款的资本化率时，应考虑的因素有( )。（A）借款的时间（B）溢折价的摊销（C）资产支出（D）借款的利率22 根据企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项可能会引起 K 期股权投资账面价值变动的有 ( )。（A）被投

15、资企业实现利润（B）被投资企业购入士地使用权（C）计提长期股权投资减值准备（D）被投资企业进行增资扩股23 关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有( )。（A）作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产” 科目（B）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值（D）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换

16、当日的账面价值计价24 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( )。（A）企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出（B）外币专门借款于相关资产购建期间发生的汇兑差额，应计入财务费用（C）企业因外币交易业务形成的应收应付款产生的汇兑差额，应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用25 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变更形成的收入应当计入合同收入（B）工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入（C）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入（D）建造合同预计总

17、成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 待执行合同变成亏损合同的，就应将该亏损合同产生的义务确认为预计负债。 ( )27 非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬” 科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。 ( )28 企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息，对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部

18、信息。 ( )29 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。 ( )30 以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。 ( )31 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。( )32 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 ( )33 投资性房地产

19、可以根据情况，在成本模式与公允价值模式之间相互转换。 ( )34 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。 ( )35 投资企业持有被投资企业 10%的表决权资本，但被投资方企业依赖投资企业关键技术资料的，应认定投资企业对被投资企业具有重大影响。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 天宇建筑公司签订了一项建造合同，承建一栋房屋，合同总金额为 2 400 万元，

20、工程期为 3 年。该项工程于 2008 年 1 月 1 日开始动工，从 2008 年 1 月 1 日至2010 年 12 月 31 日，最初预计合同总成本为 2 000 万元，到 2009 年末，由于原材料价格上涨等原因调整了预计总成本，预计总成本为 2 500 万元，该项工程于 2010年 12 月 31 日完工，由于工程质量较好，客户同意支付奖励款 100 万元。每年的支出均为原材料、职工薪酬和其他支出。建造该工程的其他资料如下：要求： (1)确定 2008、2009 年末的合同完工进度； (2)计算确认各年的收入、费用和毛利； (3)编制 20082010 年末各年的有关会计分录。37

21、甲公司是工业企业，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。其发生的有关业务如下：(1)甲公司于 2007 年 12 月为管理部门购买了一栋建筑物，该建筑物的成本为 300万元，发生的相关税费为 20 万元，款项已用银行存款支付，该建筑物的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，采用年数总和法计提折旧，在 2009 年 1月 1 日，由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物转换为投资性房地产，甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为 300 万元。出租后每年的租金为 20 万元。2009 年 12 月 31

22、日，该建筑物的公允价值为306 万元。假设不考虑相关税费。(2)2009 年 1 月 1 日，甲公司将另一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日公允价值为 38 000 万元。该投资性房地产系 2006 年12 月 31 日以银行存款购入的一栋写字楼，价款为 30 000 万元，购入后即作为投资性房地产核算，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，假定按年计提折旧(预计净残值、折旧方法和年限均与税法相同)。其他资料：甲公司在 2009 年 1 月 1 日起，有证据证明其持有的投资性房地产的公允价值能够可靠的计量。要求：(1)根据资料

23、(1)，编制甲公司各年的相关会计分录；(2)根据资料 (2)，编制甲公司投资性房地产计量模式转换时的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率 25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算

24、。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司 2008 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 1 200 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为10%。协议约定，A 公司在 2009 年 3 月 31 日之前有权退回该批商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为 15%。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收取。该批商品的实际成本为 800 万元。 假定商品发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。 (2)12 月 12 日，与 B 公司签订一项专利技术使

25、用权转让合同。合同规定，B 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 300 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 B 公司收取的使用费已存入银行。 (3)12 月 15 日，与 C 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 800 万元(不含增值税额)，实际成本为 640万元，C 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 C 公司。12 月 31 日，收到C 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。 (4)12 月 20日与 D 公司签订一项为其安装设备

26、的合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 400 万元。合同签订日预收价款 100 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 40 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 160 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (5)12 月 22 日，销售材料一批，价款为 120 万元，该材料发出成本为 100 万元。款项已收入银行。 (6)12 月 24 日，转让一项可供出售金融资产，取得转让收入 240 万元，可供出售金融资产账面余额为 170 万元(其中：“可供出售金融资产成本” 借方的余额为 130

27、 万元，“ 可供出售金融资产 公允价值变动”的借方余额为 40 万元)。 12 月 31 日，甲公司还持有另一项可供出售金融资产。该项金融资产系甲公司 2007 年 11 月 1 日购入的 E 公司发行的股票 200 万股，占 E公司有表决权股份的 5%，对 E 公司无重大影响。购入时买价为每股 30 元，另支付相关交易费用 100 万元。2007 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 28 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 2008 年，受某国金融危机影响，E 公司股价持续走低，至 2008 年 12 月 31 日，该股票的市场价格已跌至每股 7 元，甲公司预期该股票的市场

28、价格还将继续下跌。 (7)12 月 31 日，甲公司计提存货跌价准备 60 万元。 (8)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 400 万元，公允价值为 480 万元。 (9)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：(10)假定不考虑上述事项可能涉及的所得税影响。假定经计算确定的甲公司 12 月份所得税费用为 134 万元。 要求： (1)编制甲公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录。 (2)编制甲公司 2008 年 12 月份的利润表。 (3)假定甲公司 12 月 1 日向 A 公司销售的应税消费品，在 2009 年 3 月 31

29、 日发生销售退回，实际退货率为 20%，相关款项已于退货发生当日支付，要求编制发生退货时的相关会计分录。39 东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007 年至 2010 年投资业务的有关资料如下：(1)2007 年 11 月 1 日，东方公司与甲股份有限公司(以下简称甲公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司持有 A 公司股份总额的30%，收购价格为 650 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为 2007 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2007 年 12 月 25 日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

30、2008 年 1 月 1 日，A 公司股东权益总额为 2 000 万元，可辨认净资产的公允价值为 2 000 万元。2008 年 1 月 1 日，东方公司以银行存款支付收购股权价款 650 万元，并办理了相关的股权划转手续。(2)2008 年 5 月 1 日，A 公司股东大会通过 2007 年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；分配现金股利 200 万元。(3)2008 年 6 月 5 日，东方公司收到 A 公司分派的现金股利。(4)2008 年度， A 公司实现净利润 420 万元。2008 年 6 月 5 日，东方公司出售商品一批给 A 公司，商品成本为

31、 100 万元，售价为 120 万元，A 公司购入的商品作为存货。至 2008 年末，A 公司从东方公司购入商品全部未出售给外部独立的第三方。2008 年 6 月 12 日，A 公司因投资性房地产业务核算确认资本公积 80 万元。(5)2009 年度， A 公司实现净利润 580 万元。2009 年 10 月 15 日，A 公司出售商品一批给东方公司，商品成本为 400 万元，售价为 600 万元，东方公司购入的商品作为存货。至 2009 年末，东方公司从 A 公司购入商品全部未出售给外部独立的第三方。A 公司 2008 年从东方公司购入商品在 2009 年全部出售给外部独立的第三方。(6)2

32、010 年度， A 公司实现净利润 300 万元。2010 年 9 月 15 日，东方公司出售商品一批给 A 公司，商品成本为 100 万元，售价为 90 万元，其可变现净值为 85 万元，A 公司购入的商品作为存货。至 2010 年末， A 公司从东方公司购入商品全部未出售给外部独立的第三方。东方公司 2009 年从 A 公司购入商品在 2010 年全部出售给外部独立的第三方。要求：(1)确定东方公司收购 A 公司股权交易中“ 股权转让日”，编制东方公司取得 A 公司股权的相关账务处理。(2)编制东方公司 2008 年度长期股权投资相关的账务处理。(3)编制东方公司 2008 年末编制合并财

33、务报表时对 A 公司股权投资的调整分录。(4)编制东方公司 2009 年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录。(5)编制东方公司 2010 年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 65 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的 25%应先计入待处理财产损溢。因为

34、该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本=400 000(1-25%)=300 000(元 )。2 【正确答案】 C【试题解析】 该项固定资产的入账价值=1 000+170+20+10+3000.3152=1 294.56(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不确认为投资性房地产。4 【正确答案】 B【试题解析】 旧政策下，2007 年年末短期投资按 500 万元计价，不影响损益；在新政策下，2007 年年末交易性金融资产应按公允价值计量，即确认公允价值变动损益 10

35、0 万元，故该项政策变更对 2008 年的期初留存收益影响=(400-500)75%=-75(万元 )。2008 年分配的现金股利确认为投资收益，影响 2008 年的当期损益，不影响 2008 年的期初留存收益。5 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息应计入事业支出；在专业业务活动及其辅导活动之外开展经营活动而借入的款项所发生的利息计入经营支出。6 【正确答案】 A【试题解析】 为取得交易性金融资产而发生的相关费用计入“投资收益”科目，已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”，所以交易性金融资产的入账价值=60(13-3)=600(万元

36、)。7 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年的实际利息费用=(20 544.66-12.26)5%=1 026.62( 万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 2009 年 1 月 1 日 A 公司初始投资的账务处理：借：长期股权投资成本 3 150贷：银行存款 3 000营业外收入 150调整后的净利润=800-(500-300)=600(万元)计入投资收益的金额=60045%=270( 万元)账务处理为：借：长期股权投资损益调整 270贷：投资收益 270因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=270+150=420(万元) 。9 【正确答案】 B【试

37、题解析】 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2 000+1 500)-100-300=3 100(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。故选项 C 正确。11 【正确答案】 C【试题解析】 该合同已成为亏损合同。A 公司如继续履行合同，则将发生亏损320(3.3-2.5)400万元，如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失 150 万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债 150 万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入

38、管理费用科目。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项 B，属于 2008 年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；选项 C，属于本期发现前期非重要差错，直接调整本期相关项目即可；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。14 【正确答案】 A15 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业确认的收入=150(100-10)=13 500( 元)，现金折扣在实际发生时，确认财务费用，在确认收入时不需要考虑现金折扣。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分

39、。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，转换时房地产的账面价值小于公允价值的，差额通过 “资本公积”科目核算；选项 C，应该通过“公允价值变动损益 ”科目核算。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。此题正确答案为 ABC。19 【

40、正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，属于滥用谨慎性要求；选项 B，固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 固定资产、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，将增加所得税费用；存货产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，将减少所得税费用；可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，将冲减资本公积，不影响所得税费用。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率= 所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数；所占用一般借款本金

41、加权平均数=(所占用每笔一般借款本金 每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数)。如果借款是企业发行的债券，则计算借款的实际利息费用时还应考虑溢折价的摊销。一般借款资本化率的计算与资产支出无关，所以选项 C 不正确。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定，投资企业采用权益法核算长期股权投资时，应随被投资单位所有者权益的增减变动相应地调整长期股权投资的科目余额。选项 B，被投资方所有者权益没有增减变动，故投资方不需要做处理。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，应按该项存货在转换日的账面价值，借记 “投资性房地产”科目，原已计提跌价准

42、备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目；选项 C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项 D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 一般情况下，企业外币业务发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应该资本化；如果不符合资本化条件则计入当期财务费用。25 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题本类题共 10

43、 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。27 【正确答案】 B【试题解析】 非货币性福利应通过“应付职工薪酬”科目核算。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 对本质不同的交易或事项采用不同的会计政策不属于会计政策变更，经营租赁和融资租赁具有本质的不同。30 【正确答案】 B【试题解析】

44、重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。31 【正确答案】 A【试题解析】 这两项只要其中一项超过资产账面价值，按孰高原则，就表明资产的可收回金额大于其账面价值，不需要再估计另一项金额。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 投资性房地产在满足条件时可以由成本模式转换为公允价值模式；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的

45、项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 2008 年末的完工进度=800(800+1 200)100%=40%2009 年末的完工进度=1 500(1 500+1 000)100%=60%(2)2008 年未确认的合同收入=2 40040%=960(万元)2008 年末确认的合同毛利=(2 400-2 000)40%=160(万元)2008 年末应确认的合同费用=960-160=800( 万元)2009 年末确认的合同收入=2 40060%-960=480( 万元)2009 年末确认的合

46、同毛利=(2 400-2 500)60%-160=-220(万元)2009 年末应确认的合同费用=480+220=700( 万元)2009 年末应确认的合同预计损失=(2 500-2 400)(1-60%)=40(万元)2010 年末应确认的合同收入=(2 400+100)-960-480=1 060(万元)2010 年末应确认的合同毛利=2 500-2 500-160-(-220)=60(万元)2010 年末应确认的合同费用=1 060-60-40=960(万元)(3)2008 年末的账务处理：借：工程施工合同成本 800贷：原材料、应付职工薪酬等 800借：应收账款 900贷：工程结算 9

47、00借：银行存款 800贷：应收账款 800借：主营业务成本 800工程施工合同毛利 160贷：主营业务收入 9602009 年末的账务处理：借：工程施工合同成本 700(1 500-800)贷：原材料、应付职工薪酬等 700借：应收账款 600贷：工程结算 600借：银行存款 200贷：应收账款 200借：主营业务成本 700贷：工程施工合同毛利 220主营业务收入 480借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备 402010 年末的账务处理：借：工程施工合同成本 1 000(2 500-1 500)贷：原材料、应付职工薪酬等 1 000借：应收账款 1 000贷：工程结算 1 000借：银行存款 1 200贷：应收账款 1 200借：主营业务成本 960工程施工合同毛利 60存货跌价准备 40贷：主营业务收入 1 06037 【正确答案】 根据资料(1)，编制甲公司各年的相关会计分录：2007 年 12 月：借：固定资产 320贷：银行存款 3202