[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷5（无答案）.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 5（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2001 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为200 千克，账面实际成本为 40000 元；12 月 4 日购进该材料 300 千克，每千克单价180 元(不含税，下同) ；12 月 10 日发出材料 400 千克；12 月 15 日又购进该材料500 千克，每千克单价 200 元；12

2、月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100 千克。若 2001 年 12 月月初“存货跌价准备一甲材料” 科目的贷方余额为 500元，2001 年末甲材料的可变现净值为每千克 220 元，则该公司 2001 年 12 月 31 日甲材料的账面价值为( ) 元。（A）19000（B） 39600（C） 39800（D）792002 AS 公司为上市公司，2007 年 1 月 2 日发行 4%可转换债券，面值 4000 万元，每100 元债券可转换为 1 元面值普通股 90 股。2007 年归属于普通股股东的净利润22500 万元；2007 年发行在外普通股 20000

3、 万股，所得税税率 33%。则稀释的每股收益为( )元。（A）0.95（B） 1.13（C） 0.97（D）0.963 AS 公司一批用于新产品研发的机器设备于 2003 年末购入，账面原价为 260 万元，预计净残值为 10 万元，折旧年限为 5 年，采用直线法计提折旧，2005 年已计提固定资产减值准备 40 万元，计提减值准备后预计使用，年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型产品研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在 2008 年初处置与研发新型产品相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为 30 万元，现在进行处置预计将发生清理税费 10 万元。则

4、2007 年计提固定资产减值准备的金额为( )万元。（A）20（B） 60（C） 40（D）04 A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800 件，其实际成本为 540 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2007 年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出600 件。2007 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2007 年年末对

5、甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）9（B） 36（C） 37（D）245 A 公司与 B 公司经协商，进行如下债务重组：A 公司以一批商品抵偿债务，商品成本为 160 万元，已计提减值准备 40 万元，市场公允价格为 140 万元，增值税税率为 17%，债务的账面价值为 170 万元。则 A 公司债务重组收益为( )万元。（A）6.2（B） 26.2（C） 29.6（D）306 AS 公司用一台已使用 2 年的甲设备从 BS 公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 1 万元，并支付补价款 3 万元。甲设备的账面原价为 50 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍

6、余额递减法计提折旧；乙设备的账面原价为 30 万元，已提折旧 3 万元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 25 万元和28 万元。AS 公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。（A）22（B） 23.6（C） 29（D）327 甲公司于 2007 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为 60480 万元的公司债券，期限为 3 年、票面年利率为 3%，面值为 60000万元，发行费用为 60 万元，半年实际利率为 1.34%，每半年末付息。采用实际利率法摊销，则 2007 年 7 月 1 日持有至到期投资摊余成本为( )万元。（A）88.76（B） 60451

7、.24（C） 180（D）811.248 某公司对外出售一项专利权，取得的收入为 900 万元，专利权的账面价值为 560万元，转让时以现金支付转让费 30 万元，支付税金 45 万元，此项业务在现金流量表中应( ) 。（A）在“收到的其他与经营活动有关的现金” 和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列 900 万元、75 万元，（B）在 “收到的其他与经营活动有关的现金”和“ 支付的各项税费” 两个项目中分别填列 900 万元、75 万元（C）在 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ”项目中填列825 万元（D）在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回

8、的现金净额”项目中填列265 万元9 A 企业所得税税率为 33%，该企业 2007 年度实现利润总额为 1980 万元，其中包括一项投资收益。该投资为 AS 企业对 B 公司的投资，持股比例为 40%并采用权益法核算，B 公司 2007 年实现净利润 2000 万元(假定投资时 B 公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等)，B 公司所得税税率为 15%，B 公司本年分配现金股利 800 万元。则 AS 企业本年“递延所得税负债”科目发生额为( )万元。（A）101.65（B） 86.40（C） 158.40（D）010 某公司于 2007 年 10 月 2 日接受一项产品安装任务，安装期

9、7 个月，合同总收入 225 万元，至年底已预收款 142.5 万元，实际发生成本 67.5 万元，估计还会发生成本 56.25 万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该公司2007 年度该项业务应确认的收入为( )万元。（A）142.5（B） 122.73（C） 30（D）67.511 A 公司对销售的商品提供“三包” ，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。发生的保修费一般为销售额的 1%2%之间，甲公司 2006 年第一季度销售额为 450 万元，支付保修费用 2.7万元，期初“ 预计负债产品质量保证 ”的余额是 2.25

10、 万元，则 2006 年第一季度末“预计负债 产品质量保证 ”科目余额是( )万元。（A）4.05（B） 6.3（C） 9（D）6.7512 A 公司为建造厂房于 2007 年 7 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6%。2007 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，支付了 1000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2007 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，支付工程款 1000 万元，至年末工程尚未完工，预计 2008 年 9 月 30

11、 日完工。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 3%。该项厂房建造工程在 2007年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）17.5（B） 20（C） 30（D）1013 甲公司 2007 年 1 月 1 日发行可转换债券，取得总收入 480 万元。该债券期限为3 年，面值总额为 500 万元，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。假定不考虑其他相关因素。则 2007年 1 月 1 日权益部分的初始入账金额为( )。（A）20（B） 0（C） 480（D

12、）46014 某中外合资企业收到外方投资者分两期投入的资本，每期各为 2250 万美元，收款当日美元折合人民币的市场汇率分别为 1 美元=8.30 元人民币和 1 美元=8.20 元人民币，合同约定汇率为 1 美元=8.00 元人民币，则该企业收到两期投入资本后，资本公积账面金额为人民币( )万元。（A）0（B） 1125（C） 675（D）4515 ABC 公司 2002 年 1 月 10 日取得一项无形资产入账价值为 630 万元，预计使用年限为 10 年，法律规定有效使用年限为 7 年，2004 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 350 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。

13、2005 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 210 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2006 年 6 月30 日该无形资产的账面价值为 ( )万元。（A）175（B） 185（C） 227.50（D）237.5二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有( )。（A）将融资租入固定资产视作自有资产核算（B）采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧（C）对无形资产计提减值准备（D）将长期借款利息予以资本化17 下列各项中，应计入营

14、业外支出的有( )。（A）工程物资在建设期间发生的盘亏净损失（B）一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额（C）以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出（D）经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失18 关于固定资产，下列说法中正确的有( )。（A）固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值（B）固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益（C）确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素（D）与固定资产有关的后续支出，无论是否符合准则规定固定资产的确认条件，均应当计入固定资产成本19 下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（A）对无形资产计提减

15、值准备（B）企业内部研究开发项目研究阶段的支出（C）摊销无形资产成本（D）企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足 “无形资产确认条件”20 预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有( )。（A）资产的预计未来现金流量（B）资产的预计使用寿命（C）资产的折现率（D）资产目前的销售净价21 下列职工薪酬中，应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。（A）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（B）构成工资总额的各组成部分（C）工会经费和职工教育经费（D）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费22 关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中正确的有(

16、)。（A）债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益（B）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值（C）修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（D）或有应付金额一定计入将来应付金额中23 关于销售商品收入的

17、确认，下列说法中正确的有( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件（B）判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式（C）采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入（D）交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入24 应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（A）企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定（B）企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定（C）会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未

18、来适用法（D）经济环境改变引起累积影响数无法确定25 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）增发股票（B）出售子公司（C）发生洪涝灾害导致存货严重毁损（D）报告年度销售的部分产品被退回三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 利得和损失一定会影响当期损益。( )（A）正确（B）错误27 存货是资产的重要内容之一。特种储备物资在没

19、有被国家使用时，应视同企业的存货，列在资产负债表上。( )（A）正确（B）错误28 采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销，计提折旧或摊销金额计入当期损益。( )（A）正确（B）错误29 折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。( )（A）正确（B）错误30 暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。( )（A）正确（B）错误31 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将 “以前年度损益调整 ”的余

20、额转入“本年利润” 科目。( )（A）正确（B）错误32 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。( )（A）正确（B）错误33 事业单位融资租入固定资产时，应相应增加固定基金。( )（A）正确（B）错误34 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生当期期初的汇率或固定汇率将外币金额折算为记账本位币金额。( )（A）正确（B）错误35 按生产工人工资总额一定比例计提的工会经费应当计入管理费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数

21、点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1) 公司有关外币账户 2007 年 3 月 31 日的余额如下：(2) 甲公司2007 年 4 月份发生的有关外币交易或事项如下： 4 月 3 日，将 100 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=8.0 元人民币，当日银行买入价为 1 美元=7.9 元人民币。 4 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款

22、总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=7.9 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 500万元人民币，增值税 537.2 万元人民币。 4 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=7.9 元人民币。假设不考虑相关税费。 4 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=7.8 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。 4 月 25 日，以每股 10 美元的价格(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票 10000 股作为交易

23、性金融资产，当日市场汇率为 1 美元=7.8 元人民币。 4 月 30 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2007年 1 月 1 日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于 2006 年 10 月开工。该外币借款金额为 1000 万元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 3 月 20 日验收合格并投入安装。至 2007 年 4 月30 日，该生产线尚处于建造过程中。 4 月 30 日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为 11 美元。 4 月 30 日，市场汇率

24、为 1 美元=7.7 元人民币。 要求： (1) 编制甲公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录。 (2) 填列甲公司 2007 年 4 月 30 日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“ ”表示，汇兑损失以“-” 表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。 (3) 计算交易性金融资产 4 月 30 日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 37 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2007 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，票面年利率为 4%

25、，实际利率为 6%。自 2008 年起，每年 1 月 1 日付息。自 2008 年 1 月 1 日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值 1 元)，初始转换价格为每股 10 元，不足转为 1 股的部分按每股 10 元以现金结清。其他相关资料如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 50000 万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于 2007 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用。(2) 2008 年 1 月 2 日，该可转换公司债券的 40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲

26、公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用；2007 年该可转换公司债券借款费用的 100%计入该技术改造项目成本；不考虑其他相关因素； 利率为 6%、期数为 5 期的普通年金现值系数为4.2124，利率为 6%、数为 5 期的复利现值系数为 0.7473；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：(1) 编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2) 计算甲公司 2007 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。(3) 编制甲公司

27、 2007 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。(4) 编制甲公司 2008 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录。(5) 计算 2008 年 1 月 2 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。(6) 编制甲公司 2008 年 1 月 2 日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(7) 计算甲公司 2008 年 12 月 31 日至 2011 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券可转换公司债券” 科目余额。(8) 编制甲公司 2012 年 1 月 1 日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金

28、和利息的会计分录。(“应付债券” 科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。黄河公司 2007 年至 2009 年有关交易和事项如下：(1) 2007 年度 2007 年 1 月 1 日，黄河公司以 3800 万元的价格协议购买黄山公司法人股1000 万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公

29、司股份后，黄河公司持有黄山公司 10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007 年 1 月 1 日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为 30000 万元。 2007 年 2 月 10 日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利 100 万元、股票股利 200 万股。黄山公司 2006 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 1 元、每 10 股发放 2股股票股利。 2007 年 6 月 30 日，黄河公司以 1037.17 万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为 1000 万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年 6 月 3

30、0 日和 12 月 31 日分别计提利息，债券的实际利率为 6%。该债券系黄山公司 2007 年 6 月 30 日发行、期限为 2 年的公司债券，面值总额为 15000 万元，票面年利率为 8%，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息两次。 2007 年度黄山公司实现净利润 2800 万元。 2007 年 12 月 31 日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为 1030 万元。(2) 2008 年度 2008 年 1 月 1 日，黄河公司收到债券利息。 2008 年 3 月 1 日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利 200 万元。黄山公司 2007 年度利润分配方案为每 10 股派发

31、现金股利 2 元。 2008 年 5 月 31 日，黄河公司与黄山公司第一大股东 X 公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股 3.5 元的价格购买 X 公司持有的黄山公司股票3000 万股。黄河公司于 6 月 20 日向 X 公司支付股权转让价款 10500 万元。股权转让过户手续于 7 月 2 日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2007 年 7 月 2日黄山公司可辨认净资产公允价值为 32800 万元。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。 2008 年 7 月 1 日收到债券利息。 2008 年度黄山公司实现净利润 7000 万元，其中 1 月至 6 月实现

32、净利润 3000万元，7 月至 12 月实现净利润 4000 万元。 2008 年 12 月 31 日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为 1000 万元。(3) 2009 年度 2009 年 1 月 1 日收到债券利息。 2009 年 1 月 10 日将上述债券出售，收到款项 1002 万元。2009 年 3 月 20 日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利 990 万股。黄山公司 2008 年利润分配方案为每 10 股派发股票股利 1 股。 2009 年 12 月 31 日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积 100 万元。 2009 年度黄山公司实现净利润 8000

33、万元。其他有关资料如下：(1) 投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。(2) 除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。(3) 黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：(1) 编制黄河公司 2007 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2007 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。(2) 编制黄河公司 2008 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。(3) 编制黄河公司 20

34、09 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2009 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。 39 甲公司系 2003 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的 10%计提法定盈余公积。2007 年度有关资料如下：(1) 从 2007 年 1 月 1 日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为 33%。2006 年 12 月 31 日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为 2000 万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200 万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处

35、理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。(2) 从 2007 年 1 月 1 日起，生产设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年：同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的 A 产品对外销售 60%；A 产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存 A 产品未发生减值。生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为2400 万元

36、，累计折旧为 600 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3) 从 2007 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2007 年年初账面余额为零。2007 年一、二、三季度各购入乙材料 200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为 1000 元、1200 元、1250 元。2007 年度为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生人工及制造费用 21.5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售。甲公司于 2007 年底预计 B 产品的全部销

37、售价格为 76万元(不含增值税) ，预计销售所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料的可变现净值为40 万元。(4) 甲公司 2007 年度实现利润总额为 8000 万元。2007 年度实际发生的业务招待费 80 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 70 万元；国债利息收入为 2 万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为 20 万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1) 计算甲公司 2007 年度应计提的生产设备的折旧额。(2) 计算甲公司 2007 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值。(3) 分别计算 2007 年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。(4) 计算 2007 年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。(5) 计算因所得税核算方法会计政策变更而调整的递延所得税资产和递延所得税负债的年初数，并编制有关会计分录。(6) 计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。