[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷57及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 57 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2001 年 9 月 1 日至 2003 年 6 月 30 日，总造价 3 000 万元，B 公司 2001 年付款至总造价的 15%，2002 年付款至总造价的70%，余款 2003 年工程完工后结算。该工程 2001 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2002 年累计发生成本 2 000 万元，年末预计尚需发生成

2、本 200 万元。则 A 公司 2002 年因该项工程应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2 777.78（B） 2 222.22（C） 2 177.78（D）1 6502 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于2004 年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为 7 500 万元，为 1992 年 3 月 16 日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为 20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。未提减值准备。对该固定资产进行技术改造领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1 950万元；

3、拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 15 万元。假定该技术改造工程于 2004 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为 5 850 万元，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2004 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。（A）97.5（B） 191.25（C） 193.5（D）195.383 某企业于 2002 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1 500 万元的公司债券，债券票面年利率为 8%，一次还本付息，收到债券发行价款 1 455 万元，发行费用小于发行期间冻结资金所产生的

4、利息收入 9 万元，该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在年度终了时计提债券应付利息。2003 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（A）1 500（B） 1 620（C） 1 657.50（D）1 6804 A 公司上期期末“ 递延税款” 账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为 30%；本期发生的应税时间差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用债务法时 A 公司本期“ 递延税款”发生额为( )万元。（A）借方 45（B）贷方 45（C）贷方 450（D）57965 因乙公

5、司未履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务甲公司 12月 31 日应该( ) 。（A）编制会计分录：借记“其他应收款” ；贷记“营业外收入 ”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“ 营业外收入”40 万元（C）不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响（D）不作会计分录，也不在报表附注中披露6

6、 企业发生的下列支出，属于资本性支出的是( )。（A）支付的生产设备大修理费用（B）支付的超过税法规定的业务招待费用（C）支付的土地出让金（D）支付的现金股利7 A 公司 2002 年 1 月 1 日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。 2002 年年末应收账款余额 750 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元，计提准备比例1%，1 个月以上逾期应收账款 450 万元，计提准备比例 5%；2003 年 6 月确认坏账损失 45 万元，2003 年 11 月收回已作为坏账损失处理的应收账款 3 万元，2003年年末应收账款余额 600 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300

7、 万元、1 个月以上逾期应收账款也为 300 万元，计提准备比例同上年，该企业 2003 年提取坏账准备的金额是( ) 万元。（A）255（B） -6（C） -18（D）188 AC 公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2003 年 12月 31 日 A 材料的实际成本为 60 万元，市场购买价格为 56 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 24 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 2003 年年

8、初“存货跌价准备 ”科目贷方余额 1 万元。2003 年 12 月 31 Fl 该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）30 （B） 5（C） 24（D）69 AB 企业 2003 年 9 月 18 日自行建造设备一台，购入工程物资价款为 500 万元，进项税额为 85 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原进项税额为 051 万元；领用自产产品成本 5 万元，计税价格为 6 万元，增值税税率为 17%；支付其他费用 547 万元。2003 年 10 月 16 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2004 年

9、应提折旧为( )万元。（A）240（B） 144（C） 134.4（D）22410 甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 000 元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 000 元，已提折旧 100 000 元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 000 元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 000 元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( ) 元。（A）230 000（B） 191 000（C） 150 000（D）111 00011 A 公司于 2002 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225

10、万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定使用年限为 5 年。2003 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金额为 90 万元。则 2004 年该专利权的摊销额为( )万元。（A）30（B） 45（C） 18（D）32.1412 A 公司为购建固定资产于 2001 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则2001 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（A）6%.（B） 5.8%.（C） 5.67%.（D）5%.1

11、3 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 20 000 元；“ 预付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 13 000 元，贷方余额5 000 元；“应付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 120 000 元；“预收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 3 000 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 1 000 元。则年末资产负债表中 “应收账款”项目和“ 应付账款”项目的期末数分别为( )。（A）30 000 元和 70 000 元（B） 52 000 元和 125 000 元（C） 63

12、000 元和 53 000 元（D）47 000 元和 115 000 元14 把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中( )。（A）谨慎性原则（B）实质重于形式原则（C）明晰性原则（D）可比性原则15 瑞达公司(小规模纳税企业)以一台设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧，之后计提减值准备 5 万元。交换时，瑞达公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。瑞达公司换入乙材料的入账

13、价值为( )万元。（A）60.5（B） 48.6（C） 71.9（D）68二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，应计人工业企业存货成本的有( )。（A）进口原材料支付的关税（B）生产过程发生的制造费用（C）原材料入库前的挑选整理费用（D）自然灾害造成的原材料净损失17 下列有关收入确认的说法中，正确的有( )。（A）现金折扣在发生时计入财务费用（B）销售折让在发生时冲减当期销售收入（C）宣传媒介的佣金收入在相关的广告开始出现在公众面前时进行确认（D）建造合同的结果

14、能够可靠估计时，应在资产负债表日按完工百分比法确认合同收入18 下列各账户，与“ 材料成本差异 ”账户可以形成对应账户的有 ( )。（A）委托加工物资（B）待处理财产损溢（C）主营业务成本（D）其他业务支出19 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( ) 。（A）董事会作出出售子公司决议（B）董事会提出现金股利分配方案（C）董事会作出与债权人进行债务重组决议（D）债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务20 某企业 2004 年 12 月 10 日以 350 000 元的价格，转让已使用 2 年的甲设备，转让时未发生其他相关税费，款项

15、已收讫。根据账面记录，甲设备系 2 年前接受外商捐赠，入账时根据有关发票、报关单等单据确定的价值为 500 000 元，同时用银行存款支付运输费和安装费 25 000 元，预计净残值率为零，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备，各年的所得税税率均为 33%。下列会计分录中，属于该企业 2004 年 12 月份出售甲设备时应编制的会计分录的有( )。（A）借：固定资产 525 000 贷：资本公积 500 000 银行存款 25 000（B）借：固定资产清 210 000 累计折旧 315 000 贷：固定资产 525 000（C）借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 3

16、35 000 贷：资本公积其他资本公积 335 000（D）借：递延税款 165 000 贷：应交税金应交所得税 165 00021 对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列交易或事项中，会导致投资企业调整“ 长期股权投资 (股权投资准备)”账面余额的有( ) 。（A）接受非现金资产捐赠（B）对外捐赠现金资产（C）发生会计差错调整留存收益（D）增资扩股产生股本溢价22 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。（A）收到供货方未履行合同而交付的违约金（B）取得短期股票投资而支付的现金（C）取得长期股权投资而支付的手续费（D）为管理人员缴纳商业保险而支付的现金2

17、3 对于利润分配方案中的股利，下列说法正确的有( )。（A）现金股利应作为调整事项（B）现金股利在资产负债表所有者权益中单独反映（C）现金股利应作为负债反映（D）股票股利在会计报表附注中单独披露24 下列事项产生的现金流出中，应反映在现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有 ( )。（A）车间管理人员工资（B）企业销售人员工资（C）在建工程人员工资（D）离退休人员工资25 在编制合并报表时，下列项目中，应列入合并范围的有( )。（A）母公司间接拥有被投资企业半数以上权益性资本（B）已宣告破产的子公司（C）持续经营的所有者权益为负数的子公司（D）被购买的子公司自购买日起的相关收入三、

18、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 凡支出的效益仅涉及本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出。( )（A）正确（B）错误27 企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。( )（A）正确（B）错误28 股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不作账务处理。( )（A）正确（B）错误29 已达到预定可使用状态但在年

19、度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，但不计提折旧。( )（A）正确（B）错误30 对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理。( )（A）正确（B）错误31 为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。( )（A）正确（B）错误32 在修改债务条件涉及或有收益的债务重组中，债权人在重组时应当将或有收益包含在将来应收金额之中。( )（A）正确（B）错误33 企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。( )（A）正确（B）错误34 存货计价方法的选择只影响着资产负债表中资产总

20、额的多少，不会影响利润表中的净利润。( )（A）正确（B）错误35 按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率 17%。2003 年 1 月 18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003 年 3 月 1 日甲公司收到乙公司的补价 18 万元，2003

21、 年 4 月 1 日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其产品换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出产品的账面价值为 150 万元，市场售价为 180 万元，假定该产品为应税消费品，消费税税率为 20%。换入机器预计可使用 5 年，净残值为 7.5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2005年 3 月 31 日，甲公司将机器处置，取得收入 45 万元，款项已收妥。假设不考虑其他税费。要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)37 甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为

22、不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司 2001 年度财务会计报告于 2002年 4 月 29 日对外报出。甲公司 2001 年 12 月 31 日编制的利润表如下：甲公司 2001 年度发生的有关交易及其会计处理，以及在 2002 年度发生的其他相关事项如下 (假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： (1)2001 年 11 月 20 日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供 A 种药品 20 箱试用，试用期 6 个月。试用期满后，如果总有效率达到 70%，乙医院按每箱 500 万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到 70%，则退回剩

23、余的全部 A 种药品。 20 箱 A 种药品已于当月发出，每箱销售成本为 200 万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额 10 000 万元确认为 2001 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的 A 种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验， 目前无法估计用于临床时的总有效率。 (2)为筹措研发新药品所需资金，2001 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 30 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品已于当日发出，每箱销售成本为 10

24、 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于 2002 年 9 月 30 日按每箱 35 万元的价格购回全部 B 种药品。甲公司将此项交易额 3 000 万元确认为 2001 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3)2001 年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用 100 万元，甲公司将其计入长期待摊费用。 (4)2002 年 1 月 9 日，甲公司发现 2001 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2001 年 6 月 30 日该办公楼的实际

25、成本为1 200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借人的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本。 (5)甲公司于 2001 年 11 月涉及的一项诉讼，在编制 2001 年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002 年 2 月 28 日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款 200 万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至 2001 年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在 160万

26、200 万元之间。 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 要求： (1)指出甲公司上述(1)(3) 项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。 (2)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的 2001 年度的利润表(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 新华股份有限公司(本题下称新华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% ；所得税采用应付税款法核算，所得税税率为

27、33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。新华公司对应摊销的股权投资差额按 10 年平均摊销。新华公司 2003 年至 2006 年与投资有关的资料如下：(1)2003 年 10 月 5 日，新华公司与甲企业签订股权置换协议，新华公司将一栋办公楼换入甲企业持有的 A 企业 15%的股权。该股权置换协议于 2003 年 11 月 29 日分别经新华公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于 2004 年 1 月 1 日办理完毕。新华公司换出的办公楼账面原值 2 000 万元，已提折旧 500 万元，未计提减值准备；新华公司取得上述股权后，对 A 企业无重大影响。20

28、04 年 1 月 1 日，A 企业的所有者权益总额为 10 200 万元。(2)2004 年 5 月 10 日，A 企业宣告发放 2003 年度现金股利 300 万元，并于 2004年 6 月 2 日实际发放。2004 年度，A 企业实现净利润 800 万元。(3)2004 年 11 月 20 日，新华公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的A 企业 45% 的股份转让给新华公司，股权转让款 4 835 万元。上述协议于 2004 年 12 月 30 日经新华公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在 2005 年 1 月 1 日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。新华公司获得 A

29、 企业股权后，成为 A 企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。2005 年 1 月 1 日，A 企业所有者权益总额为 10 700 万元。(4)2005 年 12 月，A 企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积500 万元。2005 年度，A 企业实现净利润 900 万元。(5)2006 年 1 月 29 日，新华公司与丙公司签订协议，将其所持有 A 企业 60%股权中的一半，即 30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经新华公司和丙公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 5 000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后 2

30、 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付其余 10%的款项。2006 年 3 月 30 日，新华公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的 60%。2006 年 5 月 31日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的 30%。2005 年 7 月 1 日，上述股权转让的过户手续办理完毕。2006 年度，A 企业实现净利润的情况如下：1 6 月份实现净利润 600 万元；712 月份实现净利润 660 万元，无其他所有者权益变动。要求：(1)指出新华公司对 A 企业投资成立的日期，编制新华公司对 A 企业长期股权

31、投资时的会计分录。(2)对新华公司 2004 年收到现金股利作出账务处理。(3)对新华公司 2005 年再投资作出账务处理。(4)确认新华公司 2005 年持股期间权益的变化。(5)计算新华公司对 A 企业长期股权投资于 2005 年 12 月 31 日的账面价值。(6)计算新华公司取得的股权转让收益。(7)判断上述情况下是否应将 A 企业纳入 2005 年的合并范围。 39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税税率 17%；所得税核算采用债务法，适用的所得税税率为 33%。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金。2005 年 2 月

32、20 日，注册会计师在对甲公司 2004 年度会计报表进行审计时，发现如下情况：(1)2004 年 12 月 20 日甲公司将不带息应收票据出售给银行，应收票据的账面价值为 300 万元，出售收入为 280 万元，企业将损失的 20 万元计入了营业外支出。审计中发现，企业在与银行签订出售协议时约定，当应收票据到期银行无法收回票据款时，银行有权进行追索。(2)2004 年下半年，一台管理用大型仪器因发生故障无法使用，企业停止计提了下半年的折旧。本仪器于 2003 年 4 月购买，原值 400 万元，预计使用年限 4 年，净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。假定按税法规定，未使用固定资产不得计提

33、折旧，但可以在清理时作为损失在税前扣除。(3)2004 年 12 月 15 日，甲企业对乙企业发出商品一批，企业确认收入 300 万元，结转成本 250 万元。企业签订的销售协议规定，在乙企业接到代销商品后的一个月后，按实际销售数量结算。甲公司按账龄分析法计提坏账准备，规定 3 个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备。(4)2004 年 12 月 31 日，企业对一项账面余额为 500 万元的专利权进行检查时；发现存在减值的迹象，预计可收回金额为 470 万元，计提了 30 万元的减值准备。日后期间证据表明，可收回金额为 400 万元。按照税法规定，计提的减值准备不得在税前扣除，但可以在实际发生

34、损失时扣除。(5)2004 年 12 月 25 日，甲公司向丙公司销售商品确认了收入 800 万元，成本 600万元。但由于产品质量存在问题，丙公司坚持要求退货，但答应可以换货，已付的全款不用退回。甲公司于 2005 年 1 月 15 日收到退货。其他有关资料如下：(1)甲公司 2004 年度所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 2 日完成。(2)甲公司 2004 年度会计报表对外报出日为 2005 年 3 月 28 日。(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除增值税、所得税以外其他相关税费的影响。(4)预计甲公司在未来转回时间性差异的期间(3 年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可

35、抵减时间性差异。要求：(1)分析甲公司上述业务(1) (3)的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请对错误的会计处理进行更正。涉及调整所得税的：合并计算调整所得税；涉及利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“ 盈余公积”科目。(2)对上述业务 (4)、(5)作出会计处理。(3)根据上述调整结果计算应该调整的所得税，并进行账务处理。(4)结转以前年度损益调整，并调整盈余公积。(5)根据上述调整结果，填写甲公司 2004 年利润表相关项目金额(调减用“-” 号) (表格见答案；答案中的金额单位用万元表示) 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模

36、拟试卷 57 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 2001 年确认收入=3 000500(500+2 000)=600(万元)2002 年确认收入=3 000(500+2 000)(500+2 000+200)-600=2 177.78(万元) 2 【正确答案】 B【试题解析】 技术改造前已计提折旧=7 5002012=4 500(万元)，更新改造后的金额=(7 500-4 500)+750117%+285+1 950-15=6 097.50(万元)

37、，因更新改造后的金额 6 097.5 万元预计可收回金额 5 850 万元，固定资产以预计可收回金额 5 850 万元入账，则 2004 年折旧=7 500203/12+5 850/153/12=191.25(万元)3 【正确答案】 C【试题解析】 债券折价=1 500-(1 455+9)=36(万元)；2003 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值：1 500-36+1 5008%1.5+3641.5=1 657.5(万元)4 【正确答案】 B【试题解析】 递延税款发生额=45+13.5+54-157.50=-45(万元)(贷)5 【正确答案】 C【试题解析】 企业会计制度规定，或有资

38、产一般不应在会计报表附注中披露；但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。6 【正确答案】 C【试题解析】 支付的土地出让金，应记入“无形资产”科目，所以作为资本性支出。7 【正确答案】 B【试题解析】 2003 年年末计提坏账准备的金额=期末“坏账准备”科目的余额 18-调整前“坏账准备”科目的余额 24=-6(万元)8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)；(2)甲产品的成本=60+24=84(万元 )；(3) 由于甲产品的可变现净值 78 万元低于产品的成本 84 万元，表明原材料应该按可变现净值计量；(4)A 材料可变

39、现净值： 90-24-12=54(万元)；(5)A 原材料应计提的跌价准备：60-54-1=5( 万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+617%+5.47=600(万元)；该项设备 2004 年应提折旧=6002/510 12+(600-240)2 5212=224( 万元)10 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业因债务重组而增加的资本公积=650 000-(600 000-100 000-80 000)=230 000(元)11 【正确答案】 A【试题解析】 该专利权减值前累计摊销额=22552=90(万元)；2003 年该专利权摊余价

40、值=225-90=135(万元)；因 135 万元90 万元，该专利权 2004 年摊销额=903=30(万元 )12 【正确答案】 B【试题解析】 2001 年专门借款加权平均年利率=(8006%+4005%612)(800+400 612)=5.8%13 【正确答案】 B14 【正确答案】 B15 【正确答案】 A【试题解析】 换出甲设备已计提折旧=(100-1005%)525=47.5(万元)；换入乙材料的入账价值=(100-47.5-5)+10+3=60.5(万元)二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多

41、选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。进口原材料支付的关税、原材料入库前的挑选整理费用属于采购成本；生产过程发生的制造费用屑于加工成本。而自然灾害造成的原材料净损失应列入营业外支出，不能作为存货的成本。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上对收入的确认是正确的。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 委托加工物资发出材料应负担的材料成本差异，记入“委托加工物资”科目；材料发生损失应负担的材料成本差异，先记入“待处理财产损溢”科目；销售材料应负担的材料成本差异，记入“其他业务支出”科目。19 【正确答

42、案】 A,B,C,D【试题解析】 资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。非调整事项有两个特点：一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。因此，正确答案是 A、B、C、D。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 2002 年 12 月接受捐赠时：借：固定资产 525 000贷：待转资产价值 500 000银行存款 25 000 年末交纳所得税：借：待转资产价值 500 000贷：应交税金应交所得税 165 000资本公积接受捐赠非现金资产准备 335 0002003 年计提折旧=525

43、 000(515)=175 000(元)2004 年计提折旧=525 000(415)=140 000(元)2004 年 12 月出售时：借：固定资产清理 210 000累计折旧 315 000贷：固定资产 525 000借：银行存款 350 000贷：固定资产清 350 000(结转清理的净损益略)借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 335 000贷：资本公积其他资本公积 335 00021 【正确答案】 A,D【试题解析】 接受非现金资产捐赠和增资扩股产生股本溢价，使被投资企业的资本公积增加，投资企业应通过“长期股权投资(股权投资准备)”核算；对外捐赠现金资产和发生会计差错调整留存收益，使

44、被投资企业的未分配利润发生变化，投资企业应通过“长期股权投资(损益调整)”核算。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题的考核点是经营活动现金流量的概念。取得短期股票投资而支付的现金应作为投资活动；取得长期股权投资而支付的手续费应作为投资活动；为管理人员缴纳商业保险而支付的现金和收到供货方未履行合同而交付的违约金，应作为经营活动产生的现金流量。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 新制度规定，现金股利应作为非调整事项，单独列示在所有者权益项目中。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 在建人员工资应作为投资活动反映；离退休人员工资应反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。25 【

45、正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照规定，只有非持续经营的所有者权益为负数的子公司，才不列入合并范围。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前未得到批准，应在对外提供财务会计报告时先按规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与处理的金额不一致，按其差额调整会计报表相

46、关项目的年初数。29 【正确答案】 B【试题解析】 现行制度规定：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 根据我国会计准则的规定，只有为购建固定资产而借入的专门借款发生的利息才能资本化。32 【正确答案】 B【试题解析】 如果修改后的债务条款涉及或有收益的，出于谨慎性考虑，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中；或有收益收到时，作为当期营业外收入。33 【正确答案】 B

47、【试题解析】 会计报表附注中应披露如下与会计差错有关的事项：(1)重大会计差错的内容；(2)重大会计差错的更正金额。所以本题错。34 【正确答案】 B【试题解析】 存贷计价方法的选择不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也可能会影响利润表中的净利润。35 【正确答案】 B【试题解析】 根据会计制度规定，当子公司发生减值，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值确认至零为止。此时仍应将其纳入合并范围，只有非持续经营的所有者权益为负数的子公司，不纳入合并范围。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 判断：18180=10%25% ，因此属于非货币性交易。应确认的收益=18-(18180)150-(18180)18020%=0.6(万元)换入资产的入账价值=150-18-0.6+18017%+18020%=198(万元)(1)2003 年 3 月 1 日甲公司收到乙公司的补价 18 万元借：银行存款 18贷：预收账款 18(2)2003 年 4 月 1 日非货币交易取得固定资产时：借：固定资产 198预收账款 18营业外支出非