[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷43及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 43 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 以下各项符合谨慎性原则的做法是( )。（A）按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备 100 万元，实际计提 100万元（B）按照成本与市价孰低法，应计提长期投资跌价准备 200 万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提 300 万元（C）长期股权投资采用成本法核算（D）低值易耗品摊销采用五五摊销法2 甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期资跌价准备，

2、在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备。2005 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元购进某股票 200 万股，准备短期持有；6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1元；11 月 2 日，以每股 1.4 元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为( )万元。（A）-20（B） 20（C） 40（D）603 A 商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2005 年 5 月该企业月初库存商品成本为 700 万元，售价总额为 900 万元；本月购进库存商品成本为 980 万元，售价总额为 1200 万元；本月销售总额为 1500 万元。该企业月末存货成本为

3、( )万元。（A）496（B） 469（C） 480（D）4904 A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2005 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元。2005 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。2005 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2005 年年末对甲产品计提的存货

4、跌价准备为( )万元。（A）6（B） 16（C） 26（D）365 某企业按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 120 万元；第二年客户甲单位所欠 1.5 万元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为 140万元；第三年客户乙单位破产，所欠 1 万元中有 0.4 万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 130 万元。第四年已冲销的甲单位所欠 1.5 万元账款又收回 1万元，年末应收账款余额为 150 万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为( )万元。（A）2.40（

5、B） 7.40（C） 7.50（D）8.406 2005 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 4255 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2005 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1200万元，市场价格和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，市场价格为 2500 万元；已计提减值准备 500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为

6、 17%。假是不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。（A）2500（B） 2659.38（C） 3039.29（D）30557 湘江公司本月销售情况如下：(1)现款销售为 10 台，售价 100000 元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售为 2 台，售价 20000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售 4 台，售价 40000 元，第一期款项 20000 元(不含增值税)已收到入账；(4)附有退货条件的销售 2 台，售价 23000 元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。湘江

7、公司本月应确认的销售收入是( )元。（A）120000（B） 140000（C） 163000（D）1830008 黄河公司于 2001 年 1 月 1 日开始执行企业会计制度。2003 年 12 月 1 日黄河公司购入不需要安装的设备 1 台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2005 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法，尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算

8、。则该设备折旧方法的估计变更对 2005 年净利润影响金额为( )万元。（A）40（B） -26.8（C） 53.2（D）19.89 某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料一甲材料” 科目余额为80000 元，“材料成本差异甲材料” 科目为贷方余额 267 元；当月购入甲材料10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000 元，增值税额为 110500 元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 公斤。甲材料计划单价每公斤 66 元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。（A）33907

9、8（B） 345678（C） 342322（D）33571310 某企业 2004 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2004 年 12 月 31 日和 2005 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2005 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（A）88.8（B） 118.4（C） 128（D）13611 淮河公司于 2004 年 1 月购入一

10、项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2006 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现淮河公司 2004年末应提减值准备 3.5 万元，实际提取的减值准备 21 万元，经查淮河公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应预调整；2005 年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2005 年度税前利润的影响净额为( )万元。(淮河公司2005 年度财务会计报告报出日为 2006 年 4 月 20 日)（A）-2.5（B） 2.5（C） 15（D）17.512 A 公司上期期末“ 递延税款” 账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为33%。本期适用

11、的所得税税率为 30%；本期发生的应纳税时间性差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用递延法时 A 公司本期期末“ 递延税款” 账户的贷方余额为( )万元。（A）84.6（B） 579.6（C） -45（D）58513 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）用税后利润补亏（B）盈余公积补亏（C）法定公益金用于建造集体福利设施（D）盈余公积转增资本14 某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005 年 3 月 1 日结存甲材料 300 公斤，每公斤实际成本为 20 元；3 月 15 日购入甲材料 280 公斤，每

12、公斤实际成本为 25元；3 月 31 日发出甲材料 200 公斤。如分别按后进先出法和先进出法计算 3 月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为( )元。（A）400（B） 500（C） 1000（D）140015 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可

13、靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入（E）E二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下面( ) 能同时引起资产和所有者权益发生变化。（A）用资本公积转增资本（B）投资者投入资本（C）接受捐赠（D）用盈余公积弥补亏损17 通常当企业的应收账款出现( )情况之一时，应确认为坏账。（A）债务单位资不抵债（B）债务单位已撤销（C）债务单位破产（D）债务单位现金流量严重不足18 下列( ) 项目属于企业存货的范围。（A）未购入但存放

14、在企业的存货（B）已售出但货物尚未运离本企业的存货（C）已经运离企业但尚未售出的存货（D）已经购人但尚未运达本企业的货物19 下列各项中，( ) 应在投资企业“ 投资收益”账户中予以反映。（A）收到短期投资买价中包含的已宣告发放，但尚未领取的现金股利（B）短期投资处置时产生的净收益（C）采用成本与市价孰低法计价的短期投资成本高于市价的差额（D）计提长期债权投资利息20 下面( ) 是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。（A）双倍余额递减法（B）工作量法 C. 年限平均法（C）年限平均法（D）年数总和法21 无形资产的特征包括( )。（A）没有实物形态（B）持有的目的是使用

15、而不是出售（C）为企业提供未来经济利益的大小有较大的不确定性（D）是企业有偿取得的22 下面( ) 应计入企业职工福利费支出。（A）退休人员医疗费（B）职工医疗费（C）医护人员工资（D）职工生活困难补助23 下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提长期债券投资减值准备（B）采用实际利率法摊销长期债券投资溢价（C）收到面值购人、分期付息长期债券投资利息 （D）确认面值购人、到期一次付息长期债券投资利息收入24 下面( ) 属于股份有限公司盈余公积核算的内容。（A）接受现金捐赠（B）企业按规定的比例从净利润中提取的盈余公积（C）企业股东大会或类似机构批准按规定的比例

16、从净利润中提取的盈余公积（D）企业按规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金 25 下面( ) 属于最终会归集到生产成本中的项目。（A）生产车间经营租赁租入设备的租金（B）生产工人的待业保险费（C）车间管理人员的工资（D）生产工人的劳动保护费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。( )（A）正确（B）

17、错误27 预付货款可以减少企业的负债，因预付可以在“应付账款” 科目核算。( )（A）正确（B）错误28 在编制资产负债表时，企业对存货无论采用计划成本核算还是采用实际成本核算，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。( )（A）正确（B）错误29 对于现金股利和股票股利来说，因其都是被投资企业给予投资企业的报酬，所以投资企业均应确认为收益。( )（A）正确（B）错误30 每年提取的折旧额相等是工作量法计提折旧的特点。( )（A）正确（B）错误31 应将租人固定资产的改良支出在租赁期与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。( )（A）正确（B）错误32 固定资产折旧方法变更应作为会计

18、政策变更进行会计处理。( )（A）正确（B）错误33 当所购置或者建造的固定资产一旦达到预定可使用状态其后所发生的借款费用就不能予以资本化。( )（A）正确（B）错误34 本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益，这是制造费用与管理费用的不同之处。( )（A）正确（B）错误35 纳税影响会计法适用于所有的时间性差异，因此在存在时间性差异的情况下，企业就可以采用纳税影响会计法。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特

19、殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。2003 年 1 月18 日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003 年 3 月 1 日甲公司收到乙公司的补价 18 万元， 2003 年 4 月 1 日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其产品换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的产品的账面价值为 150万元，市场售价为 180 万元，假定该产品为消费品，消费税税率为 20%。换入机器的预计可使用 5 年，净残值为 7.5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2005年 3 月 31 日，甲公司将机器处置，取得收入 45 万元，款

20、项已收妥。假设不考虑其他税费。要求：编制甲公司相关会计分录。37 甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售保健品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司 2004 年度财务会计报告于 2005 年 4月 30 日对外报出。 甲公司 2004 年 12 月 31 日编制的利润表如下： 甲公司 2004 年度发生的有关交易及其会计处理，以及在 2005 年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： (1) 2004 年 3 月 20 日，甲公司与销售商 A 公司签订购销合同。合同规

21、定：甲公司向销售商 A 公司提供新研制开发的 BJP-X 型保健品 2000 箱，试销期 10 个月。试销期满后，如果销售率达到60%，销售商 A 公司按每箱 7.50 万元的价格向甲公司支付全部价款；如果销售率未达到 60%，则退回剩余的全部 BJPX 型保健品。 200 箱 BJPX 型保健品已于当月发出，每箱销售成本为 3 万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额 15000万元确认为 2004 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司新产品BJP-X 型保健品为国内首家研制的，目前尚未形成良好的市场氛围，也未进行大量广告宣传因而无法估计退货率。 (2) 为筹措研发保健品所需资

22、金，2004 年 12 月 1日，甲公司与 B 公司签订购销合同。合同规定：B 公司购入甲公司积存的 1000 箱BJP-2 型保健品，每箱销售价格为 4.50 万元。甲公司已于当日收到 B 公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。BJP-2 型保健品已于当日发出，每箱销售成本为 1.50 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2005 年 9 月 30 日按每箱 5.25 万元的价格购回全部 BJP-2 型保健品。甲公司将此项交易额 4500 万元确认为 2004 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3) 2004 年，甲公司为研制新产品 B

23、JP-Y 型保健品实际发生研究与开发费用150 万元，考虑到研究开发期为 2 年，所以甲公司将其计入长期待摊费用。 (4) 2005 年 1 月 9 日，甲公司发现 2004 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2004 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1800 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2004 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 30 万元计入了在建工程成本。 (5) 甲公司于 2004 年11 月涉及的一项诉

24、讼，在编制 2004 年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款 300万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至 2005 年 4 月 30 日，二审法院尚来判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在 240 万元至 300 万元之间。假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 要求： (1) 指出甲公司上述(1)(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。(2) 根据上述资料，重薪编制甲公司对外报出的 2004 年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。五、综合题本类题共 2

25、 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；所得税税率为33%。 2003 年度发生下列经济业务。(1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备，该设备原账面价值为 400万元，最低租赁付款额现值为 410 万元，最低租赁付款额为 500 万元，该设备占甲公司资产总额的比例为 40%。(2)甲公司接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认其原价为 30 万元，甲公司另支付途中运杂费 1 万元。(3)甲公

26、司向丁公司销售一项固定资产并采用融资租赁方式将其租回。该固定资产的原值为 1 000 万元，已提折旧 200 万元，已计提减值准备 50 万元，售价为 790万元，不考虑相关税费。(4)甲公司以一台 A 设备换人北方公司的一台 B 设备，A 设备的账面原价为 20 万元，已提折旧 5 万元，已提减值准备 2 万元。甲公司另向北方公司支付补价 2 万元。(5)甲公司以一项短期投资换人南方公司的一台设备，换入的设备作为固定资产管理。换出时，短期投资的账面余额为 20 万元，已计提短期投资跌价准备 2 万元，其公允价值为 19 万元。不考虑相关税费。要求：根据上述业务编制甲公司相关的会计分录(金额单

27、位用万元表示)。39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系 2001 年 12 月 31 日在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事运输机械的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。甲公司发生的部分交易或事项资料如下。 (1)2003 年 12 月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将 2002 年 1 月开始计提折旧的生产过程中使用的机器设备的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 甲公司自 2001 年 12 月 31 日上市以来，一直根据企业会计准则固定资产的规

28、定，根据固定资产所含经济利益的预期实现方式采用直线法计提折旧。根据税法的规定，上述固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，等于按加速折旧法计提的折旧金额。为减轻会计核算工作量，并与税法保持一致，公司董事会决定，从 2003 年起对上述机器设备采用加速折旧法计提折旧。 甲公司对上述机器设备采用直线法计提的折旧金额为 2 000 万元，采用加速折旧法计提的折旧金额为 3 000 万元。假定上述机器设备计提的折旧额的 20%形成存货，其余均随着产成品-的销售转入主营业务成本，上年末产成品存货在下一年度全部销售。 (2)2003年 12 月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将 3 年以上账龄的应收账款计

29、提坏账准备的比例由其余额的 50%提高至 100%，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司运输机械的销售均有固定客户。公司根据客户的资信资料对应收账款按其账龄确定坏账准备的计提比例。对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提坏账准备。为应付未来销售收入下降的风险，董事会决定，从 2004 年起对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的 100%计提坏账准备。 甲公司自 2001 年 12月 31 日上市以来，从未发生过超过应收账款余额 50%以上的坏账损失。2004 年度，甲公司的客户没有发生明显变动，客户的财务状况和资信情况也没有发生明显变化，2004 年度也没有发生坏账损失。根据

30、税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。 2004 年度，甲公司应收账款余额、账龄、坏账准备计提比例分别为：1 年以内，年初余额为 1 000 万元，年末余额为 3 200 万元，计提坏账准备的比例皆为 5%；l 2 年，年初余额为 1 600 万元，年末余额为 800 万元，计提坏账准备的比例皆为 10%；23 年，年初余额为 1 200 万元，年末余额为 l 600 万元，计提坏账准备的比例皆为 30%；3 年以上，年初余额为 800 万元，计提坏账准备的比例为 50%，年末余额为 1 000 万元，计提坏账准备的比例为 100%。 (3)甲公司 2004 年度财务会计

31、报告于 2005 年 4 月 25 日经批准对外报出。2005 年 1月 15 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 9 月从其购人的一批运输机械，以及原开出的增值税专用发票。该批运输机械的销售价格为 6 000 万元，增值税销项税额为 1 020 万元，销售成本为 4 500 万元。假定该批销售货款已收回，至甲公司 2004年度财务会计报告批准报出时尚未退还相关的价款。 假定甲公司于 2005 年 2 月 18日完成 2004 年度所得税汇算清缴，2004 年度实现的净利润未作任何分配，除上述事项外，甲公司没有发生其他纳税调整事项。 甲公司按 2003 年 12 月份董事会的决议计算得出

32、的 2004 年 12 月 31 日个别会计报表的部分数据(单位：万元)如下。要求：(1)判断 2003 年 12 月份甲公司董事会会议所作决议是否正确，并说明理由。 (2)对 2003 年 12 月份甲公司董事会所作决议不正确的部分，根据正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司 2004 年度资产负债表及利润表部分项目的金额(单位：万元) ，并将答题结果填人下表中给定的相关栏目中。 甲公司 2004 年度资产负债表及利润表部分项目 (单位：万元) 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 43 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小

33、题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 B 选项属于滥用会计估计变更；C 、D 选项与谨慎性原则无关。2 【正确答案】 D【试题解析】 出售该股票形成的投资收益：(1.4-1.1)200=60(万元)。参考会计分录：借：短期投资 2001.3=260贷：银行存款 260借：投资收益 200(1.3-1.1)=40贷：短期投资跌价准备 40借：银行存款 2001.4=280短期投资跌价准备 40贷：短期投资 260投资收益 60注意：因为本题中要求的是计算出售该股票所发生的投资收益，所以仅计算的是转让时产生的投资收益(1.4-1.1)

34、200=60(万元)。如果计算该股票在本期内所发生的投资收益(1.4-1.3)200=20(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)进销差价率=(200+220)/(900+1200)=20%；(2)月末库存商品的成本：(900+1200-1500)(1-0.2)=480(万元)4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)存货可变现净值：(1200-400)0.26-(1200-400)0.005=204(万元)；(2)存货期末余额：(1200-400)(3601200)=240( 万元 )；(3) 期末“存货跌价准备”科目余额=240-204=36(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备

35、=36-30+30(400/1200)=16(万元)，注意销售时同时结转存货跌价准备。5 【正确答案】 D【试题解析】 四年中累计计入管理费用的金额=6+2.5-0.1+0=8.40(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 债权人甲公司受让设备的入账价值=(4255-150017%)2500(1500 +2500)=2500(万元)。计算非货币交易中换入资产的入账价值。注意增值税进项税额需要先扣后分。7 【正确答案】 A【试题解析】 (1)100000+(2)0+(3)20000+(4)0=120000( 元)8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)2005 年按年数总和法计提折旧额=6004

36、/15=160(万元)；(2)2005年按双倍余额递减法计提折旧额=(600-6005/15)2/4=200(万元)；(3)估计变更对2005 年净利润影响金额(160-200)67%=-26.8(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 “原材料”余额=80000+990066-600066=337400(元)材料成本差异率=-267+(650000-990066)(80000+990066)=-0.005本月库存甲材料存货实际成本=337400(1-0.005)=335713(元)10 【正确答案】 D【试题解析】 (1) 2004 年计提折旧=3702/56/12=74(万元)2004

37、年账面净值=370-74=296(万元)2004 年可收回金额=300(万元)2004 年计提减值准备=0(2) 2005 年计提折旧 =3702/56/12+(370-3702/5)2/56/12=118.4(万元)2005 年账面净值=370-74-118.4=177.6(万元)2005 年可收回金额=160(万元)2005 年计提减值准备=177.6-160=17.6(万元)(3) 2005 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136(万元) 11 【正确答案】 A【试题解析】 (1)2004 年末应计提减值准备 3.5 万元；2004 年度实际提取减值准备

38、21 万元；多计提减值准备 21-3.5=17.5(万元)。借：无形资产减值准备 17.5贷：以前年度损益调整调整 2004 年营业外支出 17.5(2) 调整 2005 年无形资产的摊销额借：以前年度损益调整调整 2005 年管理费用 2.5贷：无形资产 17.5(8 年-1 年)=2.5(3) 该项会计调整对 2005 年度税前利润的影响净额为 2.5(万元) 12 【正确答案】 B【试题解析】 13 【正确答案】 D【试题解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少。14 【正确答案】 C【试题解析】 (1)后进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=2

39、0025=5000(元) ；(2)先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=20020=4000(元) ；(3)因此两种方面计算结果相比较其差额：5000-4000=1000(元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C【试题解析】 接受捐赠，增加了资产类科目，同时增加资本公积；投资者

40、投入资本，同时增加资产和实收资本；用资本公积转增资本，增加实收资本的同时，减少资本公积，不影响所有者权益总额的变化；用盈余公积弥补亏损，减少盈余公积，增加未分配利润，也不影响所有者权益总额的变化。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 通常企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长) 办公会或类似机构批准作为坏账损失。18 【正确答案】 C,D【试题解析】 未购入但存放在企业的存货，企业并未取得其法定产权，不属于企业的存货；已售出但货物尚未运离本企业的存货，法定产权已经转移，不再属

41、于企业的存货；已经运离企业但尚未售出的存货，法定产权尚未转移，仍属于企业的存货；已经购人但尚未运达本企业的货物，企业已取得法定产权，属于企业的存货。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 收到短期投资买价中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利”时，应借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期，不考虑固定资产的净残值，而应在计提折旧的最后两年，将净残值考虑进去。21 【正确答案】 A,B,C,D22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业职工福利费支出包括：支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费

42、拟及应付的医务、福利人员工资等，退休人员医疗费属于管理费用。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有A、B、D 三项。A 项、B 项使长期债券投资账面价值减少； C 项会计处理是借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目，与长期债权投资的账面价值无关；D 项应记人“长期债权投资债券投资(应收利息)”科目，增加长期债权投资的账面价值。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 接受现金捐赠应在资本公积账户内核算。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 生产工人的待业保险费属于管理费用，应冲减当期损益，不能归集到生产成本中，但生产车间经营租

43、赁租人设备的租金、车间管理人员的工资和生产工人的劳动保护费都属于制造费用，最终会归集到生产成本中。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 按照企业会计制度的规定，本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。27 【正确答案】 B【试题解析】 虽然预付货款业务可以在“应付账款”科目核算，但并不是说可以减少企业的负债，而是在“应付账款

44、”这个负债账户核算企业的一项资产。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 股票股利不应确认为收益。30 【正确答案】 B【试题解析】 工作量法的特点是单位工作量的折旧额相等，每年提取的折旧额相等是属于年限平均法的特点。31 【正确答案】 A32 【正确答案】 B【试题解析】 应将固定资产折旧方法变更作为会计估计变更进行会计处理。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 A【试题解析】 本期发生的制造费用可能包含在存货中。35 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编

45、制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 判断：18180=10%25% ，因此属于非货币性交易。应确认的损益=18-(18/180)150-(18/180)18020%=-0.6(万元)换入资产的入账价值=150-18-0.6+18017%+18020%=198(万元)(1) 2003 年 3 月 1 日甲公司收到乙公司的补价 18 万元借：银行存款 18贷：预收账款 18(2) 2003 年 4 月 1 日非货币交易取得固定资产时：借：固定资产 198预收账款 18营业外支出非货币交易性损失 0.6贷：库存商品 150应交税金应交增值税(销项税额) 18017

46、%=30.6应交税金应交消费税 18020%=36(3) 计算各年折旧额2003 年折旧额=1982/58/12=52.802004 年折旧额=1982/54/12+(198-1982/5)2/58/12=58.082005 年折旧额=(198-1982/5)2/53/12=11.882005 年 3 月 31 日账面净值=198-52.80-58.08-11.88=75.24(4) 2005 年 3 月 31 日处置固定资产借：固定资产清理 75.24累计折旧 122.76贷：固定资产 198借：银行存款 45贷：固定资产清理 45借：营业外支出 30.24贷：固定资产清理 30.2437

47、【正确答案】 (1) 指出甲公司上述(1)-(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。 根据会计制度的规定，附有销售退回条件的商品销售。在这种销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。对于事项(1)，因为最终销售的数量取决于销售率，而目前无法估计退货率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。 根据会计制度的规定，对于事项 (2)属于售后回购问题，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是记入“待转库存商品差价”科目。 企业会计制度规定，对于事项(3)用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益。不能记入“长期待摊费用” 科目。 (