股份有限公司会计制度.doc

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1、股份有限公司会计制度1总说明（l）为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强股份有限公司会计工作，维护投资者和债权人 的合法权益，根据中华人民共和国会计法 、 中华人民共和国公司法 、 企业会计准则 、股份有限公司会计制度以及国家其他有关法律、法规，特制定本制度。（2）本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份有限公司（以下简称公司） 。（3）本制度由会计科目和会计报表以及相关附件组成。会计科目和会计报表规范基本业务的会计核算以及财务报告的编制和披露；附件主要包括特殊行业和特殊业务的会计处理规定。（4）公司应当按照企业会计准则规定的一般原则和本制度的要求进行会计核算，在不违背企业会计准则 、

2、 股份有限公司会计制度和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。（5）公司应按以下规定运用会计科目：本公司统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随便打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。公司应按本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某此会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者

3、同时填列会计科目的名称编号，不应只填编号，不填科目名称。（6）公司应按以下规定编制和提供财务报告：公司应按照企业会计准则和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。公司对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。公司向外提供的会计报表包括：A资产负债表；B利润表；C现金流量表；D有关附表。会计报表附注主要包括以下内容：A不符合基本会计假设的说明；B会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（包括汇兑损益的处理） 、资产计价政策、租赁、收人的确认、折旧和摊销、坏账损失和处理、所得税会计处

4、理方法等；C会计政策和会计估计变更的说明；D关联方关系及其交易的披露（关联方关系及其交易，按企业会计准则关联方关系及其交易的披露规定的原则和方法披露）;E 或有和承诺事项的说明；F资产负债表日后事项的说明；G资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明；H盈亏情况及利润分配情况；1资金周转情况；J 其他重大事项的说明。公司对外提供月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；中期财务报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。中期财务报告应按以下原则编报：

5、A中期财务报告包括会计报表和会计报表附注。会计报表至少应包括资产负债表和利润表；会计报表附注应当披露所有特别重大的事项，如转让子公司等。B中期财务报告采用的会计政策和会计处理方法一般应与年度财务报告一致，但年度会计报表附注中披露的除特别重大事项外，在中期财务报告中可不予披露。C中期财务报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整和披露。月度财务报告除特别重大事项外，可不提供会计报表附注。公司的财务报告送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门。年度财务报告应当在召开股东大会的 20 日以前置备于本公司，供股东查阅。月度财务报告于月份终了后 6 天内报出；中

6、期财务报告于年度中期结束后 60 天内（相当于两个连续的月份）内报出；年度财务报告于年度终了后 4 个月内报出。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位， “元”以下填至“分” 。公司对其他单位投资如占该单位资本总额 50以上（不含 50%）或虽然该单位资本总额不足 50但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照合并会计报表暂行规定执行。公司在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收人、费用、利润等予以合并。向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名

7、称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、总会计师（或具会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。（7）本制度由公司财务部负责解释。2会计科目名称编号（l）资产类11001 现金21002 银行存款31009 其他货币资金41101 短期投资51102 短期投资跌价准备61111 应收票据71121 应收股利81122 应收利息91131 应收账款101132 坏账准备111141 预付账款121161 应收补贴款131191 其他应收款141201 在途物资151211 原材料161221 包装物171231 低值易耗品181241 库存商品191251 委

8、托加工物资201261 委托代销商品211271 受托代销商品221281 存货跌价准备231291 分期收款发出商品241301 待摊费用251401 长期股权投资261411 长期债权投资271421 长期投资减值准备281501 固定资产291601 累计折旧301505 工程物资311506 在建工程321607 固定资产清理331701 无形资产341702 开办费351801 长期待摊费用361901 待处理财产损溢（2）负债类372101 短期借款382111 应付票据392121 应付账款402131 预收账款412141 代销商品款422151 应付工资432153 应付福利

9、费442161 应付股利452171 应交税金462172 其他应交款472181 其他应付款482191 预提费用492201 长期借款502211 应付债券512221 长期应付款522231 递延税款532241 住房周转金（3）所有者权益类543101 股本553111 资本公积563121 盈余公积573131 本年利润583141 利润分配（4）成本类594101 生产成本604105 制造费用（5）损益类615101 主营业务收入625102 其他业务收入635105 折扣与折让645201 投资收益655203 补贴收人665301 营业外收人675401 主营业务成本685402 主营业务税金及附加695405 其他业务支出705501 存货跌价损失715502 营业费用725503 管理费用735504 财务费用745601 营业外支出755701 所得税765801 以前年度损益调整3会计科目使用说明（参考股份有限公司会计制度会计科目和会计报表 ）4会计报表资产负债表、利润表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部营业利润和资产表。具体格式参考股份有限公司会计制度会计科目和会计报告表 。5会计报表编制说明（略） 。