2015经济责任审计实施方案.doc

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1、2015经济责任审计实施方案 方案一：任期经济责任审计实施方案 为进一步做好经济责任审计 工作 ，保证质量并按时完成任务，统一经济责任审计工作的规范和各项要求，根据审计法及其实施条例、中办国办两个暂行规定及其实施细则，结合我市实际，特制定本工作方案。 一、审计目标 在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。 二、

2、审计范围 领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。 审计时限应为 领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。 三、审计的主要内容及重点 （一）贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单位执行预算法、会计法、税收征管法等财经法规情况，有无做假帐、私设 “帐外帐 ”，或偷漏税金、私分乱发等违法违纪问题；部门单位内部制订的财务管理制度、办法等是否符合国家规定；执行中央及省市

3、出台的经济政策情况。 （二）财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执行情况，决算报 表的真实性、完整性，财政资金的管理、使用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题；执行 “收支两条线 ”政策是否到位，票据和帐户是否合规等；有无隐瞒收入、私设 “小金库 ”等问题。三是各项专项资金的管理、使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金问题。 （三）资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性（包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固

4、定资产 和其它资产等），各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产（一般按净资产数）的增减变化，确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。 （四）负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题；有无账外债务，并及时查明原因，并分析债务的增减变化情况。 （五）重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金来源是否正当，是否按规定管理和使用资金，其效益性 如何。有无违规担保、抵押和购买股票、债券等现象。有无因决策失误或管理不善造成损

5、失浪费等现象。 （六）领导干部遵守廉政规定情况。领导干部本人及其亲属有无长期借用公款或本单位及下属单位资产问题；有无从单位注入资金进行工商登记、自兼法定代表人办企业问题；有无从下属单位领取报酬和补助问题；有无公款装修、购买私房及超标准购车等问题；有无通过亲属子女从事与管理的企业生产经营有关的经营活动牟取私利问题；有无转移、挪用、侵占企业资金或下属单位资金为个人和小团体牟取私利等问题。 四、审计评价及责任界定 审计评价是经济责任审计 的重点，应按照审计内容全面评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及单位内控制度和遵纪守法情况，根据审

6、计发现的问题，分析问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或无法取得相关证据，责任确实难以区分的情况下，采取写实手法，描述其经济活动或决策活动的具体过程。 领导干部对直接 决定 、认可、签署意见、签字、授意、指使或经办的经济事项形成的问题，在集体决策过程中具有最终决定权的经济事项形成的问题，应承担直接责任；对职责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事项存在的问题，分管范围内的工作存在的违纪违规或分管的下属单位存在的重大违纪违规问

7、题，应承担主管责任；对经领导班子集体研究，按照少数服从多数原则决定，或受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题，分工范围内的工作存在的一般性管理问题和分管 的下属单位存在的一般性违纪违规问题，应承担领导责任。 五、审计实施步骤 （一）搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责或经营范围，被审计人员的职责及工作分工，经济目标或指标的完成情况，财务会计机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接受审计及检查情况，所属单位及其基本情况。搜集被审计单位所适用的财经法规和规章制度。注意广泛听取意见，以便确定审计重点。 （二）制

8、定审计实施方案。审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定审计实施方案 ，实施方案要突出所审内容，确定审计重点和延伸审计单位，明确分工，责任到人，严格落实各项审计质量控制。审计过程中遇有重大事项或人员调整，应变更审计方案，并履行必要的审批手续。 （三）审计组于实施审计 3日前将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求单位搞好自查，写出书面自查报告，领导干部本人要写出任职期间的经济工作总结，并界定对问题应承担的责任。 （四）审计组进点要开好单位班子成员、中层干部和下属单位主要负责人及其他有关人员参加的进点座谈会，讲明审计目的和内容，听取自查情况及单位机构设置、人员编制和 财务收支等情况

9、介绍，被审计的领导干部宣读 自己 任职以来的工作总结。张贴审计公告书，设立举报箱。与被审计单位及被审计领导干部分别签定双向承诺书。 （五）审计组长根据方案进行审计分工，各成员应明确责任，认真实施审计，记录好工作底稿和审计日记，整理好取证材料，做到真实、全面、规范、准确，并交审计组长审核把关。 （六）审计组汇总审计情况，写出审计报告并向分管领导汇报，做到重点问题未查清的不离点，未摸清资产真实情况的 不离点，审计范围和内容达不到规定要求的不离点，审计工作底稿不完整的不离点。审计报告应征求被审计单位和被审计对象的意见。 （七）审计组将审计报告、审计方案等档案所需材料送局法制科复核后，将审计情况和被审

10、计单位、被审计人提出的意见一并通过定案会向局领导汇报，经局领导审核通过后出具审计结果报告，下达审计决定。需要移交的，向有关部门送交移送处理书。 六、审计组织与管理 经济责任审计项目由经责办统一组织管理和安排，经责办两个科室与局业务科共同承担完成。经责办负责向市纪委、组织部等委托部门了解被审计单位及人员情况，并告知承担审计项目的科室。审计结果报告由经责办负责统一向有关部门报送。经责办负责对内对外的沟通与协调，以解决审计过程中遇到的情况和问题。 方案二：部分中层干部任期经济责任审计实施方案 按照干部任期经济责任审计工作方案统一安排，从 20xx年 5月上旬起，审计处成立审计组，对有经济责任的部分中

11、层领导干部进行任期经济责任审计。为明确审计范围，审计程序，突出重点，确保审计 质量，现制定实施方案如下： 一、审计目标 通过审计，摸清被审计人员任职期间对所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任，在其它工作中所承担的工作责任等。切实加强对领导干部的监督管理，增强责任意识，促进廉洁从政，促进党风廉政建设，为组织部门考核、任用干部提供参考依据。 二、审计重点、主要内容 （一）审计重点。对财务收支的真实合法，重大事项决策程序及效果，内部控制制度健全有效，资产安全完整，领导干部本人廉洁自律等情况进行审计。 （二）审计的主要内容（按工作性质分类） 1、党 务领导干

12、部（机关、院系）审计的主要内容： （ 1）是否依法履行党务管理职能； （ 2）校拨党建经费、学生经费管理有无规章制度，使用管理情况如何； （ 3）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； （ 4）其他需要审计的事项。 2、行政机关、教辅单位领导干部审计的主要内容： （ 1）是否依法履行经济管理职能； （ 2）校拨经费及其他收入经费管理使用情况； （ 3）各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何； （ 4）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； （ 5）其他需要审计的事项。 3、教学院 系、独立学院行政领导干部审计的主要内容： （ 1）是否依法履行经济管理职能；

13、 （ 2）所在单位经费状况如何，各项收入和支出是否纳入预算管理；财务收支是否合规、合法，资金使用的效益如何；会计帐目是否清楚、正确，财务管理是否妥当，原始凭证保存是否完整、齐全，有无重大违纪违规和损失浪费现象； （ 3）各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何； （ 4）各项教学经费、科研经费及其他经费的管理和使用情况，筹集的各种基金、资金、社会捐赠等的管理和使用状况，有无挤占、挪用、损失浪费等问题； （ 5）单位有无经济实体，其资产、负 债、所有者权益和盈亏状况如何； （ 6）财务管理规章制度及其它内部控制制度是否健全、有效； （ 7）各项经济目标是否达到预期目标和效果，各项决策是否按规

14、定的程序进行，效果如何，有无重大失误； （ 8）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； （ 9）截止 2015年 12月底债权、债务是否真实、清楚； （ 10）其他需要审计的事项。 4、二级财务独立核算单位领导干部审计的主要内容： （ 1）是否依法履行经济管理职能； （ 2）所在单位经费状况如何，各项收入和支出是否纳入预算管理；财务收支是否合规、合法，资金使用的效益如何；会计帐目是否清楚、正确，财务管理是否妥当，原始凭证保存是否完整、齐全，有无重大违纪违规和损失浪费现象； （ 3）各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何； （ 4）科研经费及其他经费的管理和使用情况，筹集的

15、各种基金、资金、社会捐赠等的管理和使用状况，有无挤占、挪用、损失浪费等问题； （ 5）所办产业的效益、资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何； （ 6）财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效； （ 7）各项经 济目标是否达到预期目标和效果，经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； （ 8）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； （ 9）截止 2015年 12月底的债权、债务是否真实、清楚，有无重要遗留问题； （ 10）其他需要审计的事项。 三、审计范围 组织部委托的需接受经济责任审计的部分中层领导干部，名单如下（ 78人）： 四、审计程序 （一）审计处 5月

16、7日送达审计通知书； （二）被审计人员撰写个人 述职报 告 ，所在单位准备相关材料； （三） 5月 10日起审计组开始进点，召开所在单位有关人员座谈会。听取被审计干部工作汇报，查阅相关审计资料；（提交个人述职报告和所需相关资料） （四）审计组按审计规程实施审计，审计结束后草拟审计报告（征求意见稿），送达被审计人员及所在单位征求意见； （五）征求被审计个人及所在单位的书面回复意见，审计组对审计报告进行修改完善。 （六）各审计组向经济责任审计联系会议汇报审计情况，审核审计报告，研究确定后，审计处出具正式审计报告。 五、审计工作具体安排 因本次需审计人数较多，涉及单位多，不 仅涉及党政、教辅、直属单

17、位和教学单位，还涉及独立学院，二级财务独立核算单位。为顺利开展工作，提高工作效率，将被审计人员按工作性质分三批进行审计，具体安排如下： 第一批：党政群团、教辅单位和机关党总支书记（ 42人） 六、审计组组成人员 七、审计工作要求 （一）审计组应当根据审计进度安排，合理安排工作时间，根据审计人员的业务 能力 和审计经验合理分配工作任务，明确每个审计人员的管理事项及职责分工，保证每一阶段的工作有序顺利进行。 （二）审计过程中，审计人员应当恪守 “严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守 秘密 ”的 20字基本审计职业道德，廉洁从审。 （三）审计人员要认真查阅审计资料，做好工作底稿，合理运用职业

18、判断，保持职业谨慎，恰当得出审计结论，规避审计风险。 （四）严格执行审计纪律， 坚持 文明审计，保持良好的职业形象。 方案三：关于经济责任审计实施方案 为了加强对领导干部的管理和监督，促进党员领导干部廉洁从政，进一步发挥领导干部经济责任审计在构建反腐倡廉体系中的作用，根据县委办、县政府办关于印发 20xx年党风廉政建设和反腐败工作任务分工表的通知文件要求，结合我局的工作实际，特制订本实施方案。 一、指导思想 按照党的十八大会议精神和中央政治局关于 “八项规定 ”要求，坚持 “积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险 ”的经济责任审计 原则，充分发挥审计在监督、考核、管理和任用领导干部，促进其正确

19、履行职责，加强廉政建设和惩治腐败等方面的重要作用。 二、工作目标和重点 进一步贯彻党的十八大提出的完善权力制约和监督机制的要求，以增强党的执政能力，加强对权力的制约和监督，正确评价领导干部履行经济责任的情况，促进各级领导干部依法行政，树立科学的发展观和正确的政绩观，加强干部队伍建设和廉政建设为目标。重点关注领导干部在落实科学发展观，推动全县经济社会科学发展，遵守有关经济法律法规，贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署，制定和执行重大经济 决策以及与领导干部履行经济责任有关的管理决策等活动情况。当前特别要关注领导干部落实中央 “八项规定 ”，贯彻落实国务院若干意见，在赣南苏区振兴发展工

20、作中廉洁从政的情况。 三、项目安排和审计内容 根据县委组织部的委托，积极稳妥地搞好领导干部经济责任审计。审计方式为领导干部任中审计和离任审计。如果离任审计数量较多，则不安排任中审计，如果离任审计数量较少，则按照组织部要求，有计划地安排部分领导干部任中审计。 审计内容：一是以财政预算执行和财务收支审计为主要途径，重点关注领导干部所在部门、单位的内部控制制度是否完善 ；二是上级各项方针政策是否认真贯彻执行，特别是贯彻落实苏区振兴发展有关政策是否坚决、有力；三是部门、单位内部是否坚持科学民主决策；四是领导干部对本部门、本单位各项财政性资金支出是否真实合法、支出结构是否合理、专项资金是否合法合规并有效

21、利用。五是 “三公 ”经费的支出是否得到有效地控制等。揭示领导干部所在单位财政财务收支中不真实、不合法、资金使用效益差、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。着重从制度层面发现问题、提出建议、规范管理，不断提高财政资金管理水平和使用效益，推进公共财政体制的建立和完善。 四、审计 的具体要求 （一）认真做好审前的调查工作。了解被审计的领导干部单位的基本情况和被审计的领导干部履行经济职责有关的情况，听取纪检、组织、监察、人事等有关部门的意见，收集相关资料。 （二）制定切实可行的审计方案。在审计调查的基础上，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、审计方式、延伸审计单位、其他审计事

22、项等，制定切实可行的审计方案。 （三）组成精干的审计组。挑选业务精通、有责任心、事业感，敢于碰硬，敢于坚持原则的审计人员任审计组长，实行审计组长负责制，认真负责地完成自己所担负的领导干部经济责任审 计任务。 （四）认真履行审计程序。严格按照中华人民共和国审计法及相关法律法规规定的程序进行经济责任审计。坚持公平、公正、实事求是的原则，做好审计进点前的公示，变闭门审计为开门审计，实行 “一谈二会三制 ”：即背靠背，个别谈话、进点时召开座谈会和要情分析会、审计项目三级复核制度，认真负责地出具审计结果报告。 （五）提高审计评价质量。审计评价应坚持明确具体和实事求是的原则，以领导干部主要经济指标完成情况

23、、党和国家有关经济政策和决策部署落实情况、重大经济活动决策和执行情况、经济事务管理情况、个人廉洁自律等情况为重 点，严格区分现任和历史责任、直接责任与间接责任、主观责任、工作失误与渎职及贪赃枉法的界限，客观、真实、准确地评价领导干部的任期经济责任。 （六）充分发挥全县领导干部经济责任审计联席会议的作用。充分利用纪检、组织、监察、人事等部门信息资源，经常向联席会议汇报情况，征求意见，取得相关部门的理解、关心和支持，及时通报领导干部任期经济责任审计的情况，与有关部门一起研究和解决领导干部经济责任审计工作中出现的问题，为经济责任审计的顺利进行和妥善处理各种问题打好基础。 方案四：关于加强党政领导干部

24、任中经济责任审计工作的实 施方案 为了进一步加强对领导干部的管理和监督，根据郑州市委办公厅、市政府办公厅 （郑办 20xx 2号）要求，我区决定开展领导干部任中经济责任审计，现制定方案如下： 一、任中经济责任审计的目的 任中经济责任审计是领导干部任期经济责任审计的一种重要实现形式。通过开展任中经济责任审计，客观评价领导干部任期内经济责任履行情况，实现干部岗位权力和责任的有效对接；强化对领导干部履职过程的监督，加大源头治理力度，进一步增强领导干部的责任意识、依法履行职责意识，深入推进党风廉政建设。 二、任中经济责任审计的对象和任务 （一）审计对象：区直属党的机关正职领导干部（包括主持工作的副职）

25、，以及行政机关、群众团体和事业单位的正职领导干部（包括主持工作的副职），镇、街道党政正职领导干部（包括主持工作的副职），财务独立核算的副科级单位正职领导干部及其他需要审计的干部。 （二）审计任务：从 20xx年开始，在坚持领导干部离任审计的同时，对任现职满二年以上的科级领导干部，有计划地开展任中经济责任审计工作。任中经济责任审计的重点是镇党委书记和镇长等党政领导干部（含办事处），以及任期较长、单位规模较大、掌管资金较多和因其他情况需要安排任中经济责任审计的党政部门领导干部。首先安排任现职连续五年以上的干部，每年至少安排三名以上党政领导干部进行任中经济责任审计。 三、任中经济责任审计内容 （一）

26、关注干部的行政效果 1、任期内所在单位或地方经济发展状况。 2、任期内所在单位或地方可持续发展能力。 3、任期内对经济指标的贡献程度。 （二）关注干部的行政能力 1、国家政策、法规的执行情况。 2、重大经济决策的决策程序、执行能力、效益情况。 3、财政财务收支的真实性、合法性、效益性情况。 4、资产的 真实性、完整性及保值增值情况。 5、内控制度的制定及执行情况。 （三）关注个人廉政情况 审查领导干部个人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。 四、任中经济责任审计程序 （一）根据干部管理、监督工作的需要和党委、人民政府的意见，每年由纪检、组织、监察等

27、部门共同研究，提出任中经济责任审计单位，报区委、区政府同意后，由纪委、组织部、监察局下发委托审计通知书。 （二）审计机关依照委托审计通知书要求，将任中经济责任审计任务列入年度计划。在实施审计之前，听取纪检、组织、监察 等有关部门对被审计单位及其领导干部的意见，并认真进行审前调查，制定审计实施方案。 （三）审计机关应在实施审计三日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送被审计领导干部本人。 （四）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照审计机关的要求，及时、全面、如实提供与经济责任审计相关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。 （五）审计机关按照国家审计

28、的准则要求，依照法定程序，客观、公正、高效实施审计。对被审计的领导干部所在单位违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理处罚的，应在 法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理处罚意见。同时对领导干部本人任期内的经济责任做出客观评价，准确划分领导干部本人应当负有的领导责任、管理责任和直接责任，并及时出具审计报告。 （六）审计机关及时向纪检、组织、监察部门提交被审计领导干部任中经济责任审计结果报告。 五、任中经济责任审计结果的运用 （一）组织部门要把任中经济责任审计结果报告归入领导干部考核档案，作为对其业绩考评、职务任免的重要参考依据。 （二）纪检、监察机关要把任中经济责任审计结果报告归入领导干部廉政档案，作为监督、教育、保护干部 的主要材料和实施责任追究的重要参考依据。 （三）对于任中经济责任审计结果，报区委、区政府同意后，可以进行公告或者在一定的范围内进行通报。