第四章 会计凭证.ppt

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1、2018/10/6,第四章,第四章 会计凭证,第一节 会计凭证的作用及种类 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记帐凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管,2018/10/6,第四章,第一节 会计凭证的作用及种类,一、会计凭证意义 会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。 填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。,2018/10/6,第四章,二、会计凭证作用 1 初步归类、记录经济业务2 检查经济业务,分清经济责任 (定性、定量记录，经手人、经办人记录） 3 记账的依据 凭证记账 办理业务手续的证明,2018/10/6,第四章,三、会计凭

2、证的种类,原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。 记帐凭证：由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。,2018/10/6,第四章,一）、原始凭证的种类,一次性原始凭证：在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成,累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据,汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的,外来 自制,2018/10/6,第四章,.,一次性记账凭证：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证（收、付、转）,累计记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证,汇总性

3、记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证,单式记账凭证复式记账凭证,二）记帐凭证的种类,2018/10/6,第四章,7,四、会计凭证填制的要求1 真实完备： 按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确 ： 工整规范,易于辩认;计算、填写正确 3 填制及时： 在业务发生或完成时填制 4 责任清楚 ： 经办人和责任人签章证明,2018/10/6,第四章,五、会计凭证审核 内容:外表形式符合要求，内容实质真实、合理、合法 。 审核结果的处理:受理，退回重填或更正，补办手续。,2018/10/6,第四章,(一)原始凭证的内容由原始凭证的主要作用证明作用决定,主要内容是:,

4、填制单位 接受单位,填制时间,定性:凭证名称摘要 定量:数量单价金额,经手人,第二节 原始凭证的填制和审核,何单位或个人,何 时,发生了何业务,何人 经手,2018/10/6,第四章,领 料 单 领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉,(二)原始凭证的填制,一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）,二财务留存,2018/10/6,第四章,累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）,限额领料单 领料单位：三车间 2003年8月 编号2440 用 途：A产品 发料仓库：第二仓库,四、财务部门记帐,2018/10/6,第四章,

5、汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）,发料凭证汇总表2003年8月31日 单位：元会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青,2018/10/6,第四章,(三)原始凭证的审核,填制是否及时 经济内容的填制是否正确、完整、清晰 书写是否清楚、规范 项目是否填写齐全 数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致 有关人员是否签名盖章,2018/10/6,第四章,第三节 记帐凭证的填制与审核,一、记帐凭证的基本内容 填制凭证日期 凭证名称与编号 凭证摘要 应记科目 记帐符号 所附原始凭证张数 有关人员签名盖章,2018/10/6,第四章,记 帐 凭 证2003年8月28日会

6、计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,记帐凭证格式（通用）,附件 壹 张,内容要点,2018/10/6,第四章,记帐凭证格式（转帐）,转 帐 凭 证2003年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 壹 张,2018/10/6,第四章,记帐凭证格式（收款凭证）,收 款 凭 证2003年8月25日 借方科目：银行存款会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 壹 张,2018/10/6,第四章,记帐凭证格式（付款凭证）,付 款 凭 证2003年8月25日 贷方科目：银行存款会计主管：张小雷 记帐：章占

7、出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 壹 张,2018/10/6,第四章,二、 记账凭证的填制,依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证） 内容完整（七项内容） 分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系） 连续编号（顺序编号法、分类编号法）,2018/10/6,第四章,记账凭证划号表,2 3 4 5 6 7 8 9 10 -,现 收,现 付,2 3 4 5 6 7 8 ,银 收,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,银 付,2 3 4 5 6 7 8 - ,转 账,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,记账凭证“字”“号”的填写:“字”表示种类(现收现付;银收银付;转);“号”

8、,各类凭证的连续编号.,例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32 ; 32 2/2;,问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?,2018/10/6,第四章,空行处理（化线注销）,凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）,问题：1、原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？,合并计算附件张数，如20张原始凭证及其汇总表则附件张数为21张,错误更正（重填、已记帐的分不同情况处理）,符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）,2018/10/6,第四章,符合复式记帐原理（借贷平衡） 摘要填写（简明精练） 现金与银行存款间的转存（只填付款凭证） 盖章与审核（有关人员签名盖

9、章，明确责任）,2018/10/6,第四章,三 记账凭证的审核,是否有原始凭证 科目使用与帐户之间的对应关系 完整性 相关人员签名盖章,2018/10/6,第四章,记账凭证的填制（实例一）,业务：2002年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,光华工厂转账凭证年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方 金 额,贷 方 金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管： 记账 ： 审核 ： 填制：,2002,4 18,转,125,购进甲材料，价 款及运费暂欠,

10、材料采购 甲材料采购,7550,应付账款,A公司,7550,2,7550 7550,张康,李利,王飞,张震,审核点,2018/10/6,第四章,光华工厂转账凭证年 月 日 贷方帐户： 字第 号合计会计主管 记账 审核 填制,业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,记账凭证的填制（实例二）,2001 4 8,银行存款,银付 27,存款支付甲村 价款及运费,材料采购 甲材料,7 5 5 0 0 0,7 5 5 0 0 0,王 婷,2018/10/6,第四章,第四 节 会计凭证的传递和保管,(一)会计凭证的传递 什么是传递 为什么组织传递 如何进行传递 (二)会计凭证的保管 保管的基本作法 定期整理装订成册，归档 凭证保管的有关规定对尚未使用的重要凭证保管的规定对叙凭证保管查阅的规定对凭证保管期限及销毁的规定 (参阅会计档案管理办法,