DB2101 T 0095—2023 会计师事务所信用综合评价规范.pdf

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1、ICS03 160CCS A 00DB2101沈阳市地方标准DB2101/T00952023会计师事务所信用综合评价规范Standard for comprehensive credit evaluation of accounting firms2023-09-26 发布2023-10-26 实施沈阳市市场监督管理局发 布DB2101/T00952023I目次前言.II1范围.12规范性引用文件.13术语和定义.14指导原则.15 指标分类.16等级划分.27等级评定.37.1 评分规则.37.2 数据采集.37.3 定级规则.38结果应用.3附录 A（规范性）.5表 A.1 会计师事务所信

2、用综合评价指标.5表 A.2 会计师事务所信用综合评价等级直接判定为 D 等评价指标.9DB2101/T00952023II前言本文件按照GB/T 1.1-2020标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则的规定起草。请注意本文件的某些内容可能涉及专利。本文件的发布机构不承担识别这些专利的责任。本文件由沈阳市财政局提出并归口，同时负责标准的宣贯、监督实施等工作。本文件起草单位：沈阳市财政事务服务中心、沈阳市大数据管理中心（沈阳市信息中心、沈阳市信用中心）。本文件主要起草人：莽琦、孙晓军、刘耀国、吴红招、胡雪娇、李涣涣、张丹阳、张米拉、李春华、龙飞锦、都兴龙。文件发布实施后，任何单位和个

3、人如有问题和意见建议，均可以通过来电、来函等方式进行反馈。本文件归口管理部门通讯地址：沈阳市财政局（辽宁省沈阳市沈河区北一经街78号）；联系电话：024-22828296。本文件主要起草单位通讯地址：沈阳市财政事务服务中心（辽宁省沈阳市沈河区北一经街78号）；联系电话：024-22828201。DB2101/T009520231会计师事务所信用综合评价规范1范围本文件规定了会计师事务所信用综合评价的术语和定义、指导原则、指标分类、等级划分、等级评定、结果应用等内容。本文件适用于沈阳市行政区域内会计师事务所信用综合评价。2规范性引用文件下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条

4、款。其中，注日期的引用文件，仅该日期对应的版本适用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。GB/T 22116-2008 企业信用等级表示方法GB/T 22117-2018 信用基本术语3术语和定义GB/T 22117-2018界定的术语和定义适用于本文件。4指导原则4.1客观性等级评定过程坚持客观公正、实事求是的原则。4.2 公开性评价年度定期公示和重大突发事项不定期公示的原则。4.3 综合性信用管理方式采用日常评价、日常监督管理和年度监督评价管理相结合。5 指标分类会计师事务所的信用指标分为一级指标、二级指标和三级指标三个层级，分类见表 1。表1会计师事务

5、所信用指标分类表一级指标二级指标三级指标指标说明价值观党建情况组织建设考察会计师事务所是否按照社会组织党的组织建设管理要求建立党组织。组织管理考察会计师事务所按规定落实党建入章和按规定落实“双向进入、交叉任职”情况。DB2101/T009520232表1（续）一级指标二级指标三级指标指标说明价值观党建情况党员管理考察会计师事务所流动党员管理情况。发展党员考察会计师事务所新发展党员情况。参政议政参加国家、省、市、区“两代表一委员”情况考察会计师事务所担任国家、省、市、区级“两代表一委员”情况。内部治理人力资源注册会计师数量考察会计师事务所人员执业能力。高级职称数量考察会计师事务所人员专业水平。发

6、展建设品牌（企业）延续年限考察会计师事务所企业持续经营能力。业务收入增长率考察会计师事务所业务增长能力。注册会计师增长率考察会计师事务所对注册会计师吸引能力。惩戒行政处罚情况会计师事务所因业务活动受到行政处罚考察会计师事务所受到行政处罚情况。注册会计师因业务活动受到行政处罚考察注册会计师受到行政处罚情况。行业惩戒情况会计师事务所因业务活动受到行业惩戒考察会计师事务所受到行业惩戒情况。注册会计师因业务活动受到行业惩戒考察注册会计师受到行业惩戒情况。其他处理处罚会计师事务所或注册会计师因业务活动受到的其他处理处罚考察会计师事务所和注册会计师师受到其他处理处罚情况。社会责任风险防范职业风险基金（保险

7、）提取和使用考察会计师事务所是否按规定提取和使用职业风险基金（保险）。社保缴纳为劳动者依法缴纳社保考察会计师事务所是否依法为签订劳动合同人员缴纳社保。行业贡献专业贡献度考察会计师事务所推动行业发展过程中的作用发挥情况。社会贡献促进就业考察会计师事务所促进社会就业方面的贡献情况。公益活动考察会计师事务所参加公益活动回馈社会情况。荣誉表彰获得国家、省、市党团组织、行政（行业）管理部门表彰考察资产评估机构获得国家、省、市行业管理部门、党团组织表彰情况。媒体报道考察会计师事务所获得国家、省、市级媒体正面报道情况。6等级划分会计师事务所信用等级的表示方法符合 GB/T 22116-2008 的规定，信用

8、等级从高到低分为 A、B、C、D 四等，见表 2。表2会计师事务所信用等级划分表等级释义A 等会计师事务所在一定期限内信用风险很小B 等会计师事务所在一定期限内信用风险较小C 等会计师事务所在一定期限内信用风险较大D 等会计师事务所在一定期限内信用风险很大DB2101/T0095202337等级评定7.1 评分规则7.1.1 会计师事务所信用等级评分采用 1000 分制，分值有效范围为 0 分至 1000 分。其中，基础分为 800分，加分项以 200 分为限，减分项 800 分为限。指标分数详见附录 A 的表 A.1。7.1.2 会计师事务所信用等级直接判定为 D 等的定级依据，见附录 A

9、的表 A.2。7.2 数据采集7.2.1 采集路径采集路径主要包括以下四个方面：a)会计师事务所自报：由参评会计师事务所在规定时间内按照信用指标要求提交相应佐证材料，所需佐证材料的内容和形式以实际评价工作需要为准，包括但不限于人力资源数据、制度文件、活动证明等；b)相关部门协报：由行业主管部门、党团组织管理部门、司法部门、税务部门等相关部门和单位按照评价指标要求协助提供相应的数据及佐证材料，或采用沈阳市信用信息共享平台、辽宁省社会组织党建工作系统等提取的数据信息，材料信息的内容和形式以实际评价工作需要为准，包括但不限于注册登记数据、监管检查数据、奖励惩戒文件、年鉴数据、制度文件和情况说明等；c

10、)公开数据查询：信用中国网站所发布的统计报告、查询结果等；d)现场调研。7.2.2 采集时效根据评分规则及数据采集路径的不同，分为以下三种数据采集时效：a)按自然年度采集。自然年度，指以公历计算的上一个完整的年度，即自公历上一年度 1 月 1日起至 12 月 31 日止；b)部分指标采集截至评审前数据；c)依据评价实际需要，惩罚类指标采集截至评审前三年的数据。7.3 定级规则7.3.1 依据采集的相关材料和数据，对照附录 A.2 确定会计师事务所信用等级直接判定 D 等情况。7.3.2 结合会计师事务所的信用指标综合得分和等级直接判定 D 等的情况，判定会计师事务所的信用等级，规则如下：A 等

11、：综合得分800 分；B 等：700 分综合得分800 分；C 等：600 分综合得分700 分；D 等：综合得分600 分,或出现直接判定为 D 等的情形。8结果应用8.1 对信用等级为“A 等”的会计师事务所，业务委托单位宜在委托相关业务、行业评优评先予以优先考虑。8.2 对信用等级为“B 等”的会计师事务所，对其作出提示。DB2101/T0095202348.3 对信用等级为“C 等”的会计师事务所，对其作出预警及整改提示；建议有关部门纳入重点关注，业务委托单位在委托相关业务时宜慎重选择。8.4 对信用等级为“D 等”的会计师事务所，对其作出整改通知；建议有关部门重点监督检查。DB210

12、1/T009520235AA附录A（规范性）会计师事务所信用综合评价指标会计师事务所信用综合评价指标见下表：表 A.1 会计师事务所信用综合评价指标一级指标二级指标三级指标分值赋分方法类型价值观党建情况组织建设20截至评价年度 12 月 31 日，会计师事务所是否按要求组建党组织（独立党支部、联合党支部），按要求已组建的得满分，未建立的得 0 分。加分项组织管理50截至评价年度 12 月 31 日，会计师事务所是否按规定落实党的组织管理要求。无党组织不扣分。（1）未落实“党建入章”，扣 50 分；（2）未落实“双向进入、交叉任职”，扣 10 分；（3）未开展“三会一课”组织生活，扣 30 分；

13、（4）未落实“党组织如期改选”，扣 10 分。该项得分为多项累计扣分，且最多扣 50 分。减分项党员管理50截至评价年度 12 月 31 日，会计师事务所是否落实党员管理规定，包括党籍管理、党费缴纳等。无党员不扣分。（1）未按规定落实党组织关系的，扣分按未落实党组织关系党员/会计师事务所党员比例50 分；（2）未及时缴纳党费，扣 30 分。该项得分为多项累计扣分，且最多扣 50 分。减分项发展党员20截至评价年度 12 月 31 日，会计师事务所发展党员情况。未发展党员得 0 分。（1）发展 1 名党员 15 分；（2）发展 2 名及以上党员 20 分。加分项参政议政参加国家、省、市、区“两代

14、表一委员”情况10评价年度内担任各级“两代表一委员”人数。没有两代表一委员得 0分。（1）入选国家级“两代表一委员”人数8 分；（2）入选省级“两代表一委员”人数5 分；（3）入选市级“两代表一委员”人数3 分；（4）入选县（区）级“两代表一委员”人数2 分。可多项累计且最高不超过 10 分。加分项内部治理人力资源注册会计师数量15按照会计师事务所设立的三种组织形式（普通合伙、特殊普通合伙、有限责任公司）分开计分。（1）普通合伙：截至评价年度 12 月 31 日，（本所注册会计师人数-本市普通合伙会计师事务所注册会计师人数平均值）/（本市普通合伙会计师事务所注册会计师人数最高值-本市普通合伙会

15、计师事务所注册会计师人数平均值）15 分；（2）特殊普通合伙：截至评价年度 12 月 31 日，（本所注册会计师人数-本市特殊普通合伙会计师事务所注册会计师人数平均值）/（本市特殊普通合伙会计师事务所注册会计师人数最高值-本市特殊普通合伙会计师事务所注册会计师人数平均值）15 分；加分项DB2101/T009520236表A.1（续）一级指标二级指标三级指标分值赋分方法类型内部治理人力资源注册会计师数量15（3）有限责任公司：截至评价年度 12 月 31 日，（本所注册会计师人数-本市有限责任会计师事务所注册会计师人数平均值）/（本市有限责任会计师事务所注册会计师人数最高值-本市有限责任会计师

16、事务所注册会计师人数平均值）15 分。本所注册会计师数量低于所在组平均人数的，得 0 分。加分项高级职称数量5按照会计师事务所设立的三种组织形式（普通合伙、特殊普通合伙、有限责任公司）分开计分。（1）普通合伙：截至评价年度 12 月 31 日，（本所高级职称人数-本市普通合伙会计师事务所高级职称人数平均值）/（本市普通合伙会计师事务所高级职称人数最高值-本市普通合伙会计师事务所高级职称人数平均值）5 分；（2）特殊普通合伙：截至评价年度 12 月 31 日，（本所高级职称人数-本市特殊普通合伙会计师事务所高级职称人数平均值）/（本市特殊普通合伙会计师事务所高级职称人数最高值-本市特殊普通合伙会

17、计师事务所高级职称人数平均值）5 分；（3）有限责任公司：截至评价年度 12 月 31 日，（本所高级职称人数-本市有限责任会计师事务所高级职称人数平均值）/（本市有限责任会计师事务所高级职称人数最高值-本市有限责任会计师事务所高级职称人数平均值）5 分。本所高级职称数量低于所在组平均人数的，得 0 分。加分项发展建设品牌（企业）延续年限10按照会计师事务所在本市持续经营年限加分。（1）5 年以下不加分；（2）5 年-15 年加 5 分；（3）15 年以上加 10 分。加分项业务收入增长率10按照会计师事务所设立的三种组织形式（普通合伙、特殊普通合伙、有限责任公司）分开计分。（1）普通合伙：评

18、价年度内，（本所收入增长率-本市普通合伙会计师事务所平均收入增长率）/（本市普通合伙会计师事务所最高收入增长率-本市普通合伙会计师事务所平均收入增长率）10 分；（2）特殊普通合伙：评价年度内，（本所收入增长率-本市特殊普通合伙会计师事务所平均收入增长率）/（特殊普通合伙会计师事务所最高收入增长率-特殊普通合伙会计师事务所平均收入增长率）10 分；（3）有限责任公司：评价年度内，（本所收入增长率-本市有限责任会计师事务所平均收入增长率）/（本市普通合伙会计师事务所最高收入增长率-本市有限责任会计师事务所平均收入增长率）10 分。本所收入增长率低于所在组平均收入增长率的，得 0 分。加分项注册会

19、计师增长率20按照会计师事务所设立的三种组织形式（普通合伙、特殊普通合伙、有限责任公司）分开计分。（1）普通合伙：评价年度内，（本所注册会计师增长率-本市普通合伙会计师事务所平均注册会计师增长率）/（本市普通合伙会计师事务所最高注册会计师增长率-本市普通合伙会计师事务所平均注册会计师增长率）20 分；（2）特殊普通合伙：评价年度内，（本所注册会计师增长率-本市特殊普通合伙会计师事务所平均注册会计师增长率）/（本市特殊普通合伙会计师事务所最高注册会计师增长率-本市特殊普通合伙会计师事务所平均注册会计师增长率）20 分；加分项DB2101/T009520237表A.1（续）一级指标二级指标三级指标

20、分值赋分方法类型内部治理发展建设注册会计师增长率20（3）有限责任公司：评价年度内，（本所注册会计师增长率-本市有限责任会计师事务所平均注册会计师增长率）/（本市普通合伙会计师事务所最高注册会计师增长率-本市有限责任会计师事务所平均注册会计师增长率）20 分。本所注册会计师增长率低于所在组平均注册会计师增长率的，得 0 分。加分项惩戒行政处罚情况会计师事务所因业务活动受到行政处罚100最近三年，会计师事务所因业务活动受到某类型行政处罚的件次按类型时点远近的对应分值，最多扣 100 分。（1）被暂停执业（评价年度内,100 分/件次；评价年度前一年,50 分/件次；评价年度前两年,25 分/件次

21、）；（2）被警告及其他（评价年度内,60 分/件次；评价年度前一年,30 分/件次；评价年度前两年,15 分/件次）。减分项注册会计师因业务活动受到行政处罚100最近三年，注册会计师因业务活动受到某类型行政处罚的件（人）次该类型按时点远近的对应分值，最多扣 100 分。（1）吊销注册会计师证书（评价年度内,60 分/人次；评价年度前一年,30 分/人次；评价年度前两年,15 分/人次）；（2）被暂停执业（评价年度内,30 分/人次；评价年度前一年,20 分/人次；评价年度前两年,10 分/人次）；（3）被警告及其他（评价年度内,15 分/人次；评价年度前一年,10分/人次；评价年度前两年,5

22、分/人次）。减分项行业惩戒情况会计师事务所因业务活动受到行业惩戒100评价年度内,会计师事务所因业务活动受到某类型行业惩戒的件（人）次该类型扣分值,最多扣 100 分。（1）被公开谴责（60 分/件次）；（2）被通报批评（40 分/件次）；（2）被训诫（20 分/件次）。减分项注册会计师因业务活动受到行业惩戒100评价年度内,注册会计师因业务活动受到某类型行业惩戒的件（人）次该类型扣分值,最多扣 100 分。（1）被公开谴责（50 分/人次）；（2）被通报批评（30 分/人次）；（3）被训诫（10 分/人次）。减分项其他处理处罚会计师事务所或注册会计师因业务活动受到的其他处理处罚100评价年度

23、内,会计师事务所或注册会计师因业务活动受到其他处理处罚的件（人）次该类型扣分值,最多扣 100 分。（1）被谈话提醒（5 分/件、人次）；（2）被下达监管风险警示函（5 分/件、人次）；（3）被要求责令限期整改（5 分/件、人次）。减分项社会责任风险防范职业风险基金（保险）提取和使用100评价年度内，未按照规定提取、使用风险基金或购买职业保险，扣 100分。减分项社保缴纳为劳动者依法缴纳社保100评价年度内,会计师事务所未按规定为签订劳动合同的员工缴纳社保的,扣 100 分。减分项DB2101/T009520238表A.1（续）一级指标二级指标三级指标分值赋分方法类型社会责任行业贡献专业贡献度

24、20评价年度内，在促进某领域业务标准建设、推动某领域发展等方面做出的突出贡献，比如：承担财政部、中注协相关课题、专业标准的研究起草工作和考试专项工作，担任财政部、中注协或省级注协专门（业）委员会的主任委员、副主任委员、委员等；为各级协会、高校、政府部门授课，在各级专业刊物发表专业论文等；入选财政部高层次财会人才素质提升工程（中青年人才培养注册会计师班）、辽宁省高端会计人才等。会计师事务所参加专业贡献（人）次该类型加分值,各项得分可以累加，最多加 20 分。（1）国家级专业贡献（15 分/人次）；（2）省级专业贡献（10 分/人次）；（3）市级专业贡献（5 分/人次）。加分项社会贡献促进就业20

25、截至评价年度 12 月 31 日，会计师事务所提供实习岗位。本会计师事务所签订实习协议（人数）/本市行业内会计师事务所最高签订实习协议（人数）15 分。会计师事务所提供应届毕业生就业岗位。本会计师事务所签订应届毕业生就业劳动合同（人数）/本市行业内会计师事务所最高签订应届毕业生劳动合同（人数）15 分。该项得分为建立大学生实习岗位+提供应届毕业生就业岗位得分，且最多不超过 20 分。加分项公益活动20评价年度内，会计师事务所参加公益活动情况。10 分/次，累加不超过 20 分。加分项荣誉表彰获得国家、省、市党团组织、行政（行业）管理部门表彰20评价年度内获得各级党团组织、行政（行业）管理部门表

26、彰情况。获得表彰奖励的项（人）数该项加分值，各项得分可以累加，最多加 20 分。（1）国家级表彰（10 分/人次）；（2）省级表彰（8 分/人次）；（3）市级表彰（3 分/人次）。加分项媒体报道10评价年度内获得主流媒体报道情况。获得报道的篇数该项加分值,各项得分可以累加，最多加 10 分。（1）国家级报道（10 分/篇次）；（2）省级报道（6 分/篇次）；（3）市级报道（5 分/篇次）。加分项DB2101/T009520239BB表 A.2 会计师事务所信用综合评价等级直接判定为 D 等评价指标直接判定为 D 等1被列为行业严重失信主体名单。2未在规定时间内提供信用信息，提供信用信息不真实或拒绝提供信用信息的。3会计师事务所因业务活动被吊销执业许可、营业执照或被取消团体会员资格等严重违反法律法规规定的。4未按要求进行鉴证业务报告防伪报备的。5税务部门最近一次纳税信用等级评定为 D 级的。6沈阳市企业公共信用评价等级评定为 D 级及以下的。