【考研类试卷】会计硕士专业学位联考财务会计-收入、费用和利润(二)及答案解析.doc

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1、会计硕士专业学位联考财务会计-收入、费用和利润(二)及答案解析(总分：220.00，做题时间：90 分钟)一、经典案例(总题数：36，分数：220.00)1.甲股份有限公司是一家增值税一般纳税企业适用的增值税税率为 17%，商品销售价格均为不含增值税的价格，所有劳务均属于工业性劳务。该公司 2002 年发生如下几项特殊业务：(1) 2002 年 3 月 1 日，销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税额为 17 万元，商品已经运抵乙公司，乙公司已经承诺付款。由于甲公司的资金流转较为紧张，为了加速应收账款的回笼，销售部门采取了现金折扣的销售政策，现金折扣的条件

2、为：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)，3 月 10 日甲公司收到乙公司交来的转账支票并送交银行。(2) 2002 年 5 月，由于丙公司声称已经销售给该公司的一批商品存在一定的质量问题，要求给予一定的价格折让，否则予以退货。甲公司在实地检查之后认为情况属实，遂同意给予丙公司 10%的折让(当初销售该批商品时甲公司确认的不含税销售价格为 200 万元，并已经收取了货款)，当日甲公司开具了红字增值税专用发票给丙公司并支付了折让款项。要求根据以上资料，回答下列问题：对于事项(1)中涉及的业务，甲公司的会计认为，应将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认该批商品的

3、销售收入。你认为该会计对此业务的会计处理是否正确并说明原因。对于事项(2)中涉及的业务，你认为应如何进行正确的会计处理。（分数：4.00）_2.黄河股份有限责任公司为一家大型的综合性公司，2003 年度该公司发生如下经济业务：(1) 黄河公司因资金周转严重不足而无力偿还到期所欠长江公司的应收账款 200 万元(不含增值税)，双方经过协商，黄河公司销售一批商品给长江公司用来抵扣到期的应收账款，该批商品的市场价格为 200 万元(不含增值税)。(2) 黄河公司将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给飞鸿公司，协议规定，出售期限为 10 年，lO 年后由黄河公司收回收费权，飞鸿公司一次性支付黄河公司 10

4、0 万元，在售出期间，桥梁的维护由黄河公司负责。(3) 黄河公司对家电商品实行“包退、包换、包修”的销售政策，已知 2003 年黄河公司售出的家电商品总额为 500 万元(不含增值税)，根据以往的销售经验，包退商品占 1%，包换商品占 2%，包修商品占 3%。要求(1) 判断上述资料涉及的各项业务能否确认为销售收入。(2) 对于能确认为收入的业务，计算应确认的金额(金额以万元表示)。（分数：4.00）_3.A 公司是一家大型工业企业，属增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，下列业务中，销售单价除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。A 公司 2004：年发生的业务资料如下：(1)

5、2004 年 3 月 12 日以分期收款方式销售给 B 公司一批商品，销售价格为 80 万元，销售成本为 60 万元，双方签订的合同规定，该批商品分 4 年还清，每年收款一次，其中 2004年 3 月 25 日已经收到 B 公司交来的当年应收款 20 万元。(2) 2004 年 8 月 1 日收到 C 公司的通知，声称由于 A 公司售出的商品存在严重的质量问题，要求退货，此商品是 2004 年 6 月销售给 C 公司的，销售价格 200 万元。A 公司在实地检查之后认为商品质量确实存在问题，同意了 C 公司的退货，并开具红字增值税专用发票给 C 公司，C 公司的退货已经运回 A 公司。A 公司

6、的会计对于上述业务的会计处理如下：对事项(1)中涉及的业务，确认销售收入 80 万元，并结转销售成本 60 万元；对于事项(2)中涉及的业务，冲减 2004 年 6 月的销售收入 200 万元以及相应的成本和税金等。要求判断 A 公司的会计对上述业务的会计处理是否正确，如果不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_4.华鑫股份有限公司在 2003 年度的财务会计报告中声称其当年的净利润为 300 万元，而在送交审计的过程中，注册会计师王某却发现会计报表存在以下问题：2003 年 10 月销售给 A 公司一批设备，产品销售价格为 30 万元(不含增值税)，合同规定 A 公司在该设

7、备安装完毕验收合格后一次性付清设备价款，已知截止到 2003 年 12 月 31 日安装进度只完成了 80%，为此华鑫股份有限公司将此项交易的价款 30 万元作为销售收入计入了利润表的有关项目。假设上述交易的金额对该公司净损益的影响有限，且该公司的会计报表除上述事项需要调整外无其他需要调整的事项。要求根据以上资料，回答下列问题：(1) 华鑫公司能否将上述交易价款计入当年的销售收入?为什么?华鑫公司这样做的动机和目的是什么?(2) 假设华鑫公司拒绝根据王某的建议进行调整，王某应对甲公司的财务会计报告出具何种审计报告?（分数：4.00）_5.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，

8、适用的所得税税率为 33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司的会计师对 2002 年该公司发生的经济业务的会计处理资料如下：(1)2002 年 3 月销售一台机器给乙公司，销售价格 50 万元(不含增值税)，签订的合同规定，乙公司先预付 20 万元的款项给甲公司，其余在安装完毕后付清。截止到 2002 年2 月 31 日，安装尚未完成，完成进度为 80%。在资产负债表日甲公司鉴于商品已经售出，余款基本能收到，因此在会计报表中确认了销售收入 50 万元。(2) 2003 年 9 月销售给丙公司一台数控机床，销售价格为 100 万元(不含增值税)，双方签订的协议规定，销售价格的

9、20%属于安装费，丙公司先预付甲公司商品货款 60 万元，待安装完毕后付清余款，截止到 12月 31 日，安装完成 80%。甲公司在 12 月 31 日的资产负债表日确认了 100 万元的销售收入。要求分别判断在事项(1)和事项(2)中甲公司的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_6.甲公司售出大型设备一套给乙公司，双方签订的协议约定采用分期收款方式，销售当年年末分 5 年分期收款，每年 2000 万元，合计 10000 万元。协议还规定，如果购货方在销售成立日支付货款，只需付 8000万元即可。对于上述业务事项，甲公司的会计认为对于分期收款销售，在货款

10、尚未收齐之前，销货方保留商品的所有权，如购货方不能支付到期货款，销货方有权收回已售出的商品。因此，在企业发出商品时不能确认全部销售收入的实现，而是通常按照合同约定的收款日期，分期确定收入，同时按照商品全部销售成本与销售收入的比例，计算本期应结转的销售成本。据此甲公司作出了如下会计处理：在销售当年会计期末确认一项 2000 万元的销售收入，在以后年度的会计期末也分别确认一项 2000 万元的销售收入。要求甲公司对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_星星股份有限责任公司是一家特大型工业企业，属增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，其商品

11、销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均属工业性劳务，销售实现时结转销售成本。2004 年该公司发生如下经济业务：(1) 2004 年 8 月 8 日，与新民公司签订委托代销协议，协议规定，新民公司按星星公司的要求销售商品，售价为每件 2000 元，新民公司不得擅自改变销售价格。此外，每售出 1 件商品，星星公司支付新民公司服务费 100 元，商品已经运到新民公司，10 月 20 日新民公司交来代销清单，列明已经销售了 20 件，并支付了代销商品的货款。(2) 2004 年 12 月 20 日，与太和公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为 200万元，增值税额为 34 万元，

12、商品已经发出，款项已经收到。协议规定，鉴于该商品处于测试和试用期，因此商品销售价格的 20%属于测试和试用期的维护修理费，该商品的成本为 160 万元，已知测试和保修期为 4 年。（分数：8.00）(1).收到新民公司的代销清单时，星星公司和新民公司是否应确认已销商品的销售收入?如果确认，金额为多少?（分数：4.00）_(2).星星公司销售给太和公司的商品款项已经收到，因此根据收入确认的原则，星星公司确认了 200 万元的销售收入，该业务的会计处理是否正确?如果不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_7.A 公司是一家生产农机配件的大型机械厂，属于增值税一般纳税企业，适用的增

13、值税税率为 17%。该公司在 2004 年发生如下经济业务：(1) 销售一批农机配件给某农机部门，销售价格总额为 20 万元(不含增值税)，同时实行以旧换新的业务，收购该农机部门的废旧农机配件，折合价格为 5 万元。通过结算，该农机部门支付给 A 公司 15 万元(不含增值税)。(2) 与 B 公司签订协议，销售一批商品给 B 公司，增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元，协议规定，A 公司应在 2 年内将所售的商品购回，回购价格为 120 万元，该批商品已经发送到 B 公司，已经收到 B 公司交来的货款，已知该批商品的实际生产成本为 80 万元。A 公司的会计

14、对上述两项业务作出了如下会计处理：将销售给农机部门的农机配件确认销售收入的实现，确认的销售收入总额为 15 万元。确认销售给 B 公司的商品销售收入 100 万元。要求判断 A 公司的会计对上述两项业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_8.东方股份有限责任公司是一家集娱乐、宣传、服务等于一体的大型公司，该公司属于增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。2003 年该公司发生如下经济业务：(1) 2003 年 10 月给西方公司提供安装作业，协议规定，该安装作业的劳务费为 20 万元，西方公司先预付 10 万元给东方公司余款待安装完毕验收合格后一次

15、性结清，截止到 2003 年 12 月 31 日，根据安装的进展情况，东方公司估计该安装作业的完工程度为 80%。(2) 2003 年 6 月为星星公司制作广告，合同确定的制作佣金为 20 万元，但截止到 12 月 31 日制作还未完成，由于种种不可预见的原因，制作的完工程度不能确定。(3) 公司创办的一个高尔夫球场实现营业收入 30 万元，其中在“递延收益”科目核算的有 10 万元，另有2 万元的果岭券没有消费，但已经超过消费规定的日期。(4) 公司另创办有一个保龄球馆，规定如果申请成为会员，需一次性交纳会费，提供服务另行收费，2003年保龄球馆收取的会费为 10 万元，此外，收取会员在保龄

16、球馆的其他服务收入 5 万元。要求判断事项(1)至事项(4)中的业务能否确认收入，分别说明理由，如果能确定，则说明确认的收入各为多少。（分数：4.00）_建筑公司 A 公司 2004 年发生如下业务：(1) 2004 年 4 月与某一客户签订一项建造合同，该合同规定，A 公司为客户建造一栋房屋和一所食堂，在签订合同时，A 公司与客户分别就所建房屋和食堂进行了谈判，且达成一致意见：房屋工程造价 100 万元，食堂工程造价 30 万元，房屋和食堂均有独立的施工图预算，房屋的预算成本为 80 万元，食堂的预算成本为 10 万元。(2) 2004 年 8 月与某一冶炼厂签订一揽子建造合同，分别为冶炼厂

17、建造一个选矿车间、一个冶炼车间和一个工业污水处理系统，根据合同规定，这三个工程由 A 公司同时施工，并根据整个施工进度办理价款结算。（分数：8.00）(1).对于房屋与食堂的建造合同，能否将该合同分立为两个合同进行会计处理?说明理由。（分数：4.00）_(2).A 公司与冶炼厂签订的一揽子建造合同，能否合并成一个合同进行会计处理?说明理由。（分数：4.00）_9.小李是 A 公司的一名会计，下面是他对公司 2004 年几项业务的会计处理：(1) 2004 年 4 月，公司发生一场火灾，造成总计金额达 30 万元的商品毁损，后查明事故原因是由于雷击造成的，由于该商品已经向保险公司投保，企业收到保

18、险公司的赔偿款 20 万元，小李为此将 30 万元的损失作为管理费用处理，计入“管理费用”账户。(2) 2004 年 5 月，公司交纳 10 万元的土地增值税，小李认为土地增值税应作为管理费用计入“管理费用”账户。(3) 2004 年 6 月底对现金日记账与实际库存数进行核对，发现现金短缺 500 元，由于无法查明原因，经批准，作为营业外支出计入“营业外支出”账户。(4) 2004 年 8 月接到公司生产部门报来的账单，将辅助生产部门 7 月的折旧费计入“管理费用”账户。要求判断小李对于事项(1)至事项(4)中的业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）

19、_东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。公司 2004 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1) 12 月 4 日，与 A 公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：A 公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A 公司一次性支付东风公司 20 万元，使用期限 3 年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。12 月 5 日东风公司收到 A 公司交来的专利技术使用费 20 万元，已交存银行。(2) 12 月 21 日，收到税务局先征后返的增值税 5 万元存入银行。(3) 12 月 28 日，收到国家转来的用于技术开发的拨款 30 万元已交

20、存银行。(4) 12 月 31 日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏 10 万元，原材料盘亏 2 万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。（分数：16.00）(1).技术转让费在 2004 年的会计报表中能否确认为 20 万元?为什么?（分数：4.00）_(2).收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理?（分数：4.00）_(3).收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理?（分数：4.00）_(4).财产盘亏，经批准后应怎样进行会计处理?（分数：4.00）_甲公司是一家在内地上市的股份有限公司。2004 年度甲公司实现的利润总

21、额为 1000 万元，适用的所得税税率为 33%，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法。该公司 2004 年度发生业务和事项的资料如下：(1) 购买国债获利息收入 30 万元；(2) 收到国家用于进行技术改造和产品开发的拨款 200 万元；(3) 因违反税法规定被处以罚款 100 万元；(4) 固定资产采用年限平均法计提折旧，而税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，本年采用年限平均法计提的折旧比采用双倍余额递减法计提的折旧少 100 万元；(5) 采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，本年核算的投资收益为 200 万元(被投资单位适用的所得税税率为 33%，被投资单位的利润未分配给投资者)。假

22、设甲公司在未来 3 年内有足够的应纳税所得额以抵减可抵减时间性差异。（分数：8.00）(1).判断上述交易和事项哪些属于永久性差异，哪些属于时间性差异，说明永久性差异和时间性差异的区别。（分数：4.00）_(2).计算甲公司 2004 年度的应纳税所得额以及所得税费用，简述应怎样进行会计处理。（分数：4.00）_10.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司 2002 年发生如下经济业务：(1) 2 月 1 日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为 50 万元(不包含增值税)，产品销售成

23、本为 40 万元，签订的合同规定乙公司分 5 年平均付款，如果乙公司在销售日付清全部款项，则售价总额为 45 万元。(2) 3 月 2 日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税额为17 万元，商品销售成本为 80 万元。产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3) 4 月 15 日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取货款，发出的委托代销商品协议价格总额为 200 万元(不含增值税)，商品销售成本为 160 万元。要求判断对于事项(1)至事项(3)，甲公司能否确认为该年度的销售收入并分别说明原因，如果能确认，分别计算应确

24、认的金额。（分数：4.00）_11.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司 2002 年发生如下经济业务：(1) 4 月 15 日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取货款，发出的委托代销商品协议价格总额为 200 万元(不含增值税)，商品销售成本为 160 万元。5 月 18 日甲公司收到丁公司交来的代销清单，得知丁公司已经将该批代销产品的 50%售出，并于当日收到代销货款存入银行。(2) 6 月 20 日接到戊公司的通知，要求退还于 2001 年 12 月购入的一批商品，商品销

25、售总额为 40 万元(不含增值税)，商品销售成本为 32 万元。甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。要求根据以上材料，回答下列问题：对于事项(1)，甲公司在 2003 年 12 月 31 日能否确认为该年度的业务收入?如果能确认，金额应为多少?为什么?对于事项(2)，在年度会计报表中应如何处理?为什么?（分数：4.00）_12.A 公司在 2003 年 12 月发生了如下交易：(1) 与 B 公司签订一份合同，合同规定向 B 公司销售一批商品，销售价格为 200 万元(不含增值税)，B 公司先预付 100

26、万元给 A 公司，余款待商品运到后结清，该批商品已于 2004 年 2 月发出。(2) 销售给 C 公司 100 万元的商品，收到 C 公司交来的货款并交存银行。(3) 销售 120 万元的商品给 D 公司，货物已经交付 D 公司，对方承诺 2004 年 1 月付款。(4) 以托收承付方式向 E 公司销售一批商品，售价 200 万元，增值税额 34 万元，该批商品已经发出，并已经向银行办妥托收手续。要求判断能否确认上述业务中的收入并说明原因。（分数：4.00）_大华股份有限公司 2003 年的财务会计报告已经交由某会计师事务所进行审计。该事务所的会计师在审计时发现，大华公司营业收入中总计有 1

27、20 万元的销售收入为该公司 2003 年 12 月 31 日之前开具销售发票，而于 2004 年 2 月 10 日才办理产品出库手续的；另外发现，公司在 2003 年 3 月发生一次火灾造成约 20 万元(假设不考虑增值税的影响)的货物毁损，由于该批货物已经向保险公司投保，因此基本确定能收到保险公司的保险赔偿款 10 万元，保险公司的赔偿款到 2003 年 12 月 31 日仍未收到，为此大华公司在 2003 年度的会计报表中确认了一项 20 万元的营业外支出(假设不考虑增值税的影响)。除上述业务外，会计师事务所在涉及大华公司财务状况、经营成果和现金流量等所有重大事项上没有发现明显虚假问题。

28、（分数：16.00）(1).上述 120 万元的销售收入能否确认为 2003 年度的销售收入?为什么?（分数：4.00）_(2).大华公司对货物毁损造成 20 万元损失的会计处理是否正确?为什么?如何进行正确的会计处理?（分数：4.00）_(3).大华公司对上述业务进行如此会计处理的动机是什么?（分数：4.00）_(4).如果你是一名注册会计师，你对大华公司的财务会计报告会出具何种审计意见?（分数：4.00）_13.A 公司是一家大型综合性公司，2004 年 4 月发生如下支出事项：(1) 3 月 1 日与 B 公司达成协议，委托 B 公司对库存的一批存货进行加工，加工费用为 3 万元，款项已

29、经支付。(2) 为备急需之用，购置了一批原材料，购买价格为 100 万元，已经通过银行支付了货款。(3) 生产车间购置了一辆大货车用来运输原材料，购置价格为 20 万元，采用分期付款方式购买，已经支付了第一期的款项 5 万元。(4) 由于一台机器设备生产率不高，公司决定对该机器进行改良，支出 10 万元，用银行存款结算。(5) 生产用的一台机床发生故障，支出修理费用 3000 元。要求确认上述支出哪些是收益性支出，哪些是资本性支出，并说明两者的区别。简述将支出划分为收益性支出和资本性支出的目的。（分数：4.00）_14.甲公司是一家大型工业企业，2004 年 4 月发生如下费用：(1) 生产车

30、间工人的工资、福利费等，共计 50 万元；(2) 销售管理部门销售人员的工资、奖金等总计 23 万元；(3) 辅助生产车间工人的劳保费 8 万元、水电费 2 万元；(4) 生产车间管理人员的工资、福利费等 12 万元；(5) 财务部门 4 月的财务费支出 5000 元；(6) 生产车间的机器折旧费 5 万元；(7) 办公管理部门的办公用品折旧费 2 万元。要求区分上述费用中哪些费用应计入产品成本中，哪些应作为期间费用直接反映在利润表中。如果是期间费用说明其费用的类型，并说明划分期问费用和生产成本的依据或标准。（分数：4.00）_华西股份有限责任公司是一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为

31、17%。该公司 2004 年发生如下业务(销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格)：(1) 2004 年 2 月 8 日向东华公司销售商品一批，约定的销售价格总额为 100 万元，增值税额为 17 万元，为了尽早收回货款，华西公司采用了现金折扣方式的销售政策，现金折扣方式为：2/10，n/20，2 月 17日收到了东华公司的应收账款并交存银行。(2) 2004 年 12 月收到黄河公司交来的下一年度租用办公楼的租金 200 万元，款项已经收存银行。（分数：8.00）(1).对于上述现金折扣，华西公司是否可以将扣除现金折扣后的余额确认为销售收入?如果能确认，则确认的销售收入应为多少?（分

32、数：4.00）_(2).能否将黄河公司交来的 200 万元资金确认为 2004 年 12 月的收入?如果不能，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_华西股份有限责任公司是一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，该公司 2004 年发生如下业务(销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格)：(1) 2004年 6 月 16 日与星星废旧物资公司签订合同，合同规定华西公司销售一批商品给星星废旧物资公司，销售价格为 200 万元，同时回收了一批相同种类的废旧商品，回收价格为 50 万元，星星废旧物资公司支付了 150 万元款项给华西公司，款项已经收存银行。(2) 2004

33、 年 12 月 30 日收到长江公司交来的预收商品款 100 万元，签订的合同注明商品销售价格为 200万元，余款待商品收到后结清。该批商品定于 2005 年 3 月向长江公司发出。（分数：8.00）(1).华西公司将星星废旧物资公司支付的 150 万元款项确认为销售给星星废旧物资公司商品的销售收入，其会计处理是否正确?为什么?（分数：4.00）_(2).能否将 200 万元确认为 2004 年 12 月向长江公司销售商品的销售收入?为什么?（分数：4.00）_A 股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，以下销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均为工业性劳务，A 公司销售

34、商品和提供劳务均为其主营业务。2003 年 12 月 A 公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1) 12 月 10 日，与 B 公司签订一项机械设备维修合同。该合同规定，该机械设备的维修价款为 30 万元，维修价款于设备维修完成验收合格后一次性结清。12 月 20 日该设备维修任务完成并经 B 公司验收合格，但是获知由于 B 公司的销售渠道遭受重大挫折，现金流量严重不足，A 公司估计很可能收到的设备维修款为 12 万元。(2) 12 月 18 日与 C 公司签订一项商品制造合同，合同规定的商品销售价格总额为 120 万元，自合同签订之日起两个月内交货。在合同签订日收到 C 公司交来的预付款项

35、60 万元，款项已经收存银行，商品制造工作尚未开始。(3) 12 月 20 日，与 D 公司签订协议，向 D 公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价格为200 万元，增值税额为 34 万元。协议还规定，A 公司应在 2004 年 12 月 31 日将该商品购回，回购价为300 万元，商品已经发往 D 公司，已经收到 D 公司交来的款项。（分数：12.00）(1).12 月应确认的设备维修款收入为多少?能否确认为 30 万元?为什么?（分数：4.00）_(2).将收到 C 公司交来的预付款项 60 万元确认为 12 月该商品的销售收入是否正确?为什么?（分数：4.00）_(3).A 公

36、司没有确认此项附有商品回购协议的商品的销售收入，此会计处理是否正确?为什么?（分数：4.00）_15.黄河公司 2004 年 12 月发生如下业务：(1) 黄河公司对外提供劳务，合同总收入为 200 万元，工程期限为 3 年，合同规定工程完成后一次性结清工程账款，年底已经发生劳务成本 72 万元，预计总劳务成本为 180 万元。(2) 黄河公司对家电商品实行“包退、包换、包修”的“三包”销售政策，根据以往经验，约有 2%的家电需要退货，5%的家电需要换货，5%的家电需要维修，2004 年 12 月售出家电的销售总额为 200 万元(不含增值税)。(3) 销售一台机械设备，合同规定的价格为 20

37、0 万元(不含增值税)，增值税率为 17%，该设备由黄河公司安装，安装作业是销售的一个重要步骤，截止到年底安装尚未完成，增值税专用发票已经开具，但是尚未收到货款。要求判断上述业务能否确认收入，如能确认，则计算出确认收入的金额。（分数：4.00）_16.黄河公司于 2004 年 12 月发生如下业务：(1) 黄河公司建有一停车场，由于现金周转困难，将该停车场的收费权转让给长江公司。合同规定转让期限为 3 年，长江公司一次性付给黄河公司 120 万元，转让期间，停车场的维护和保养由黄河公司负责。(2) 采用交款提货方式销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价格总额为 100 万元增值税额为17

38、 万元，但是款项尚未收到，后因质量问题，双方协商折让 10%，商品货款已经收回。要求判断上述业务能否确认收入，并说明确认的依据以及金额。（分数：4.00）_17.甲企业于 2003 年 11 月销售一批商品给乙企业，商品单位售价 100 元，单位成本 80 元，增值税税率为17%，共销售 100 件，价款已经收取。后因质量问题，乙企业要求将部分商品退回甲企业同意了这部分商品的退货，退货款已经支付给乙企业。要求作出以下两种情况下甲企业的会计处理并说明依据(不要求编写会计分录，只要求叙述即可)：(1) 如果乙企业于 2004 年 1 月退回该批商品，此时甲企业的年度财务会计报告尚未报出。(2) 如果乙企业于 2004 年 6 月退回 20 件不符合质量要求的该批商品，已知 2004 年 6 月甲企业共销售该商品 500 件单位成本为 78 元，销售退回应冲减的增值税已经获得批准，并可扣减当期的销项税额。（分数：4.00）_18.A 公司 2004 年 12 月发生如下业务：(1) 12 月 3 日销售一批商品给 B 公司，销售价格总额为 2