【学历类职业资格】审计学自考题模拟16及答案解析.doc

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1、审计学自考题模拟 16 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.审计随着社会环境的发展而发展，下列各项审计中，独立性最强的是_（分数：1.00）A.政府审计B.内部审计C.国家审计D.民间审计2.根据职业道德规范的要求，通常情况下，会计师事务所确定收费的计算基础是_（分数：1.00）A.承担审计工作的责任大小B.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准C.审计报告类型D.财务报表错报的多少3.在审计过程中，若会计师事务所发现其委派的某注册会计师无法胜任某项审计业务，则该会计师事

2、务所应当_（分数：1.00）A.改派其他注册会计师B.终止该审计业务约定C.出具无法表示意见的审计报告D.聘请相关专家4.注册会计师职业规范体系包括四个部分，下列准则中，属于它的核心部分的是_（分数：1.00）A.职业后续准则B.职业道德准则C.质量控制准则D.执业准则5.鉴证业务有三种类别，下列四个选项中属于其他鉴证业务的是_（分数：1.00）A.财务报表审阅B.对财务信息执行商定程序C.年度财务报表审计D.预测性财务信息审核6.发生认定的审计目标是确定_（分数：1.00）A.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关B.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在C.交

3、易和事项已记录于正确的会计期间D.所有应当记录的交易和事项均已记录7.计划审计工作是指在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，下列不属于计划审计工作的是_（分数：1.00）A.制定总体审计策略B.制订具体审计计划C.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动D.了解被审计单位及其环境8.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必纳入审计工作底稿的是_（分数：1.00）A.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿B.注册会计师与公司管理层对重大事项进行讨论的结果C.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形D.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情

4、形9.K 注册会计师正在审计 ABC 公司 2012 年度财务报表，其实施的监盘、观察等审计方法，可以获取_（分数：1.00）A.环境证据B.口头证据C.实物证据D.书面证据10.K 注册会计师拟实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险，其中合理确定进一步审计程序的_是最重要的（分数：1.00）A.范围B.时间C.性质D.以上均是11.注册会计师在审计销售收入时，应当关注被审计单位采取的特殊销售方式，采用预收账款销售方式时，企业确认销售收入的时点应为_（分数：1.00）A.开发票的时间B.发货的时间C.合同约定的收款日期D.对方付清货款的时间12.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至

5、验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的_认定（分数：1.00）A.完整性B.计价和分摊C.存在D.分类与可理解性13.采购与付款业务的不相容岗位不包括_（分数：1.00）A.请购与审批B.采购合同的订立与审核C.请购与询价D.采购、验收与相关会计记录14.某注册会计师在审计生产成本时，采取了以下审计程序，其中，属于生产成本审计实质性程序的是_（分数：1.00）A.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序B.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整C.审查有关凭证是否进行适当审批D.对成本实施分析程序15.K 注册会计师拟对被审计单位实施存货监盘，但由于天气恶

6、劣，无法在预定日期到达现场实施存货监盘，则 K 注册会计师应当_（分数：1.00）A.考虑能否实施替代审计程序B.征询专家意见C.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告D.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告16.下列各项中，不属于投资活动会计科目的是_（分数：1.00）A.应付债券B.可供出售金融资产C.长期股权投资D.交易性金融资产17.为了能够最有效地证实银行存款是否存在，注册会计师应当选择下列哪项实质性程序_（分数：1.00）A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B.检查银行存款收支的正确截止C.函证银行存款余额D.检查银行存款余额调

7、节表18.长期股权投资按不同方法核算，其会计处理也不相同，若采用权益法核算企业长期投资，企业长期投资收益与被投资企业的损益_（分数：1.00）A.没有固定的正反比关系B.成反比，且比率相同C.成反比D.成正比19.K 注册会计师负责审计 ABC 公司 2012 年财务报表，在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作，注册会计师应当提请 ABC 公司的下列人员参加库存现金监盘_（分数：1.00）A.出纳员和应收账款记账员B.财务总监和内部审计人员C.出纳员和公司董事长D.出纳员和会计主管20.K 注册会计师正在编制审计报告，审计报告的意见段中出现“除的影响外”的字样，则表明 K 注册

8、会计师拟出具的审计报告是_（分数：1.00）A.无法表示意见B.否定意见C.无保留意见D.保留意见三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.审计方法有多种分类，其中按审查书面资料的顺序划分，可将审计方法分为_（分数：2.00）A.观察法B.逆查法C.调节法D.顺查法E.盘点法22.对独立性威胁的防范措施可以分为三类，其中会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括_（分数：2.00）A.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循B.及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化C.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序D.制定有关独立性的政策和程序，

9、包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施E.会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性23.审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度，审计证据的可靠性受_的影响（分数：2.00）A.被审计单位的业务性质B.会计师事务所的资质C.获取证据的环境D.证据的来源E.证据的性质24.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，下列项目中属于非常规交易的特征的有_（分数：2.00）A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制C.数据收集和处理涉及更多的人工成分D.复杂的

10、计算或会计处理方法E.管理层更多地介入会计处理25.下列属于销售费用实质性程序的是_（分数：2.00）A.对销售费用进行分析B.检查广告费、宣传费等的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证C.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理D.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确E.检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报26.注册会计师在审计固定资产减少时，主要的审计要点有_（分数：2.00）A.检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符

11、合有关规定B.检查减少固定资产的授权批准文件C.检查固定资产减少的具体发生时间D.检查固定资产减少的账簿记录是否准确E.检查固定资产减少的具体数额价值27.以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动及相关认定的陈述中，恰当的是_（分数：2.00）A.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单B.原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效C.原材料出库单的连续编号控制与营业成本的发生认定相关D.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材

12、料明细账E.领料单通常一式三份，一份存领料部门；一份作为存储部门的依据；另一份作为会计部门记账的依据28.对下列各项的会计处理涉及营业外收入会计科目的有_（分数：2.00）A.接受捐赠利得B.债务重组利得C.政府补助D.非货币性资产交换利得E.非流动资产处理利得29.下列各项目属于现金内部控制的有_（分数：2.00）A.不得以收抵支B.支票应根据签发时间另行编号C.他人未经授权不得接近现金D.及时将收到的支票送存银行E.支票的签发和保管应由同一人负责30.不论是何种类型的审计报告都应包括标题、收件人、引言段等九项基本要素，下列关于审计报告基本要素的表述中，正确的是_（分数：2.00）A.注册会

13、计师根据已获取的充分、适当的审计证据，发表审计意见B.审计报告应当由 1 名具有相关业务资格的注册会计师签名盖章C.注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，应标明会计师事务所所在的市、区、街道D.审计报告的日期应在管理层签署已审计财务报表的日期之前E.对于股份有限公司，审计报告收件人一般可用“股份有限公司全体股东”四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.就地审计 （分数：2.00）_32.业务招揽 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.审计质量控制是会计师事务所管理活动的重要组成部分，简述质量控制

14、制度的目的和要素。 （分数：5.00）_34.控制测试是测试控制运行的有效性，简述生产和存货循环内部控制测试的内容。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终，注册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境?可采取哪些风险评估程序? （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.K 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 2012 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解 2012 年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层

15、诚信形成的判断； (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作； (3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险； (4)因甲公司于 2012 年 9 月关闭某办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户； (5)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 要求： 针对上述事项(1)至(5)，逐项指出 K 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。 （分数：12.00）_37.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC

16、 会计师事务所负责甲公司 2012 年度财务报表审计，并委派 K 注册会计师担任项目负责人。 资料一： (1)在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以 D 和 E 开头； (2)2012 年 12 月 31 日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为 1 美元=6.8 元人民币。 资料二：甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下。 2012 年 12 月 31 日账龄分析 其中 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 一年以内 12 年 23 年 3 年以上 国内客户 41158 28183 7434 4341 1200 国外客户 美元 2046 15345 10981 2164

17、2200 0 合计 56503 39164 9598 6541 1200 2011 年 12 月 31 日账龄分析 其中 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 1 年以内 12 年 23 年 3 年以上 国内客户 31982 23953 4169 3860 0 国外客户 美元 2006 14046 11337 2539 170 0 合计 46028 35290 6708 4030 0 要求： 针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简要说明理由。 （分数：12.00）_38.某注册会计师 2013 年 3 月 5 日完成对甲公司截止到 2

18、012 年 12 月 31 日的会计报表审计的全部外勤工作，并将于 3 月 10 日向委托人提交报告，经复核，假定发现甲公司存在以下问题或需说明的事项。 (1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。 该公司曾因担保问题于 2012 年 8 月份受到另一家公司的起诉。2013 年 1 月 25 日，法院判决该公司替被担保人偿付货款 100 万元，但该公司拒绝调整 2012 年的会计报表。 (2)仓库由于意外发生倒塌，存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，使即将到期的 1000万元债务的偿还存在重大不确定性。 (3)2012 年 11 月，甲公司被控侵犯专利权，对方

19、要求收取专利使用费并收取罚款 200 万元。甲公司已提交答辩，此案正在审理之中，最终结果无法确定，甲公司已在财务报表附注中进行充分披露。 (4)2013 年 1 月股价开始下跌。如果该公司于 2013 年 3 月 5 日出售所持有 A 公司股票，将导致 800 万元的损失，公司认为无须调整 2012 年报表，但在附注中作了说明。 要求：就上述 4 种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告。说明理由。 （分数：12.00）_审计学自考题模拟 16 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.

20、00)1.审计随着社会环境的发展而发展，下列各项审计中，独立性最强的是_（分数：1.00）A.政府审计B.内部审计C.国家审计D.民间审计 解析：考点 民间审计是独立性最强的审计 解析 民间审计双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)。政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人(被审计单位)。内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。2.根据职业道德规范的要求，通常情况下，会计师事务所确定收费的计算基础是_（分数：1.00）A.承担审计工作的责任大小B.每一专业人员适当的小时收

21、费标准或日收费标准 C.审计报告类型D.财务报表错报的多少解析：考点 审计收费的计算基础 解析 收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算。3.在审计过程中，若会计师事务所发现其委派的某注册会计师无法胜任某项审计业务，则该会计师事务所应当_（分数：1.00）A.改派其他注册会计师 B.终止该审计业务约定C.出具无法表示意见的审计报告D.聘请相关专家解析：考点 专业胜任能力 解析 注册会计师只应承接能胜任的审计业务，如果发现不能胜任此审计工作，应由其他注册会计师执行审计业务。4.注册会计师职业规范体系包括四个部分，下列准则中，属于它的核心

22、部分的是_（分数：1.00）A.职业后续准则B.职业道德准则C.质量控制准则D.执业准则 解析：考点 注册会计师职业规范体系的核心 解析 执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。5.鉴证业务有三种类别，下列四个选项中属于其他鉴证业务的是_（分数：1.00）A.财务报表审阅B.对财务信息执行商定程序C.年度财务报表审计D.预测性财务信息审核 解析：考点 其他鉴证业务 解析 鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，所以选项 A、C 不属于其他鉴证业务；选项 B属于相关服务。6.发生认定的审计目标是确定_（分数：1.00）A.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 B.包含在资产负

23、债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在C.交易和事项已记录于正确的会计期间D.所有应当记录的交易和事项均已记录解析：考点 发生认定的审计目标 解析 发生是指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。7.计划审计工作是指在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，下列不属于计划审计工作的是_（分数：1.00）A.制定总体审计策略B.制订具体审计计划C.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动D.了解被审计单位及其环境 解析：考点 计划审计工作的内容 解析 计划审计工作包括针对审计业务制订总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师在计划审计工作前

24、，需要开展初步业务活动，为制订审计计划做好前期准备工作。8.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必纳入审计工作底稿的是_（分数：1.00）A.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 B.注册会计师与公司管理层对重大事项进行讨论的结果C.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形D.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形解析：考点 审计工作底稿的内容 解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。9.K 注册会计师正在审计 ABC 公司 20

25、12 年度财务报表，其实施的监盘、观察等审计方法，可以获取_（分数：1.00）A.环境证据B.口头证据C.实物证据 D.书面证据解析：考点 观察、监盘获取的审计证据类型 解析 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货、库存现金等的盘点，并对已盘点的存货、库存现金进行适当的检查。所以观察与监盘获取的都是实物证据。10.K 注册会计师拟实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险，其中合理确定进一步审计程序的_是最重要的（分数：1.00）A.范围B.时间C.性质 D.以上均是解析：考点 进一步审计程序的性质 解析 进一步审计程序的性质

26、是指进一步审计程序的目的和类型。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。11.注册会计师在审计销售收入时，应当关注被审计单位采取的特殊销售方式，采用预收账款销售方式时，企业确认销售收入的时点应为_（分数：1.00）A.开发票的时间B.发货的时间 C.合同约定的收款日期D.对方付清货款的时间解析：考点 采用预收账款销售方式确认收入的时点 解析 采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。12.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的_认定（分数：1.00）A.完整

27、性B.计价和分摊C.存在 D.分类与可理解性解析：考点 采购业务的存在认定 解析 注册会计师在进行细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。13.采购与付款业务的不相容岗位不包括_（分数：1.00）A.请购与审批B.采购合同的订立与审核C.请购与询价 D.采购、验收与相关会计记录解析：考点 采购与付款循环的职责分离控制 解析 企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。14.某注册会计师在审计生产成本时，采取了以下审计程序，其中，属于生产成本审计实质性程序的

28、是_（分数：1.00）A.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序B.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整C.审查有关凭证是否进行适当审批D.对成本实施分析程序 解析：考点 生产成本的实质性程序 解析 选项 A、B、C 属于控制测试。15.K 注册会计师拟对被审计单位实施存货监盘，但由于天气恶劣，无法在预定日期到达现场实施存货监盘，则 K 注册会计师应当_（分数：1.00）A.考虑能否实施替代审计程序 B.征询专家意见C.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告D.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告解析：考点 存货监盘的特殊情

29、况 解析 如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。16.下列各项中，不属于投资活动会计科目的是_（分数：1.00）A.应付债券 B.可供出售金融资产C.长期股权投资D.交易性金融资产解析：考点 与投资活动相关的会计科目 解析 选项 A 属于筹资活动的会计科目。17.为了能够最有效地证实银行存款是否存在，注册会计师应当选择下列哪项实质性程序_（分数：1.00）A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B.检查银行存款收支的正确截

30、止C.函证银行存款余额 D.检查银行存款余额调节表解析：考点 银行存款的实质性程序 解析 选项 C、D 都可以证实银行存款是否存在，但是函证银行存款可从外部获得审计证据，所以更可靠。18.长期股权投资按不同方法核算，其会计处理也不相同，若采用权益法核算企业长期投资，企业长期投资收益与被投资企业的损益_（分数：1.00）A.没有固定的正反比关系B.成反比，且比率相同C.成反比D.成正比 解析：考点 长期股权投资 解析 采用权益法核算长期股权投资，复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认，即长期股权投资收益等于被投资企业的收益

31、和投资比例的乘积，投资收益与被投资企业的损益成正比，所以选项 D 正确。19.K 注册会计师负责审计 ABC 公司 2012 年财务报表，在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作，注册会计师应当提请 ABC 公司的下列人员参加库存现金监盘_（分数：1.00）A.出纳员和应收账款记账员B.财务总监和内部审计人员C.出纳员和公司董事长D.出纳员和会计主管 解析：考点 参加库存现金监盘的人员 解析 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。20.K 注册会计师正在编制审计报告，审计报告的意见段中出现“除的

32、影响外”的字样，则表明 K 注册会计师拟出具的审计报告是_（分数：1.00）A.无法表示意见B.否定意见C.无保留意见D.保留意见 解析：考点 保留意见的表述 解析 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除的影响外”等术语。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.审计方法有多种分类，其中按审查书面资料的顺序划分，可将审计方法分为_（分数：2.00）A.观察法B.逆查法 C.调节法D.顺查法 E.盘点法解析：考点 审计方法按照审查书面资料的顺序划分 解析 按审查书面资料的顺序划分，可将审计方法分为顺查法和逆查法。22.对独立性威胁的防范措施可以分为三类，其中

33、会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括_（分数：2.00）A.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循 B.及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化 C.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 D.制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施 E.会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性 解析：考点 维护独立性的总体防范措施 解析 维护独立性的总体防范措施主要包括五个方面：(1)会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性；(2)制定有关独立性的政策和

34、程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；(3)建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；(4)及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化；(5)制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。23.审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度，审计证据的可靠性受_的影响（分数：2.00）A.被审计单位的业务性质B.会计师事务所的资质C.获取证据的环境 D.证据的来源 E.证据的性质 解析：考点 审计证据可靠性的影响因素 解析 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。24.特别风险通常与重大的非常规交易和判断

35、事项有关，下列项目中属于非常规交易的特征的有_（分数：2.00）A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 C.数据收集和处理涉及更多的人工成分 D.复杂的计算或会计处理方法 E.管理层更多地介入会计处理 解析：考点 非常规交易的特征 解析 非常规交易具有以下特征：(1)管理层更多地介入会计处理；(2)数据收集和处理涉及更多的人工成分；(3)复杂的计算或会计处理方法；(4)非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。25.下列属于销售费用实质性程序的是_（分数：2.00）A.对销售

36、费用进行分析 B.检查广告费、宣传费等的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证 C.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理 D.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确 E.检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报 解析：考点 销售费用的实质性程序 解析 销售费用的实质性程序包括：对销售费用进行分析；检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；检查广告费、宣传费等的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有

37、效的原始凭证；检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理；选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确；检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。26.注册会计师在审计固定资产减少时，主要的审计要点有_（分数：2.00）A.检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 B.检查减少固定资产的授权批准文件 C.检查固定资产减少的具体发生时间D.检查固定资产减少的账簿记录是否准确E.检查固定资产减少的具体数额价值解析：考点 固定资产减少的审计要点 解析

38、固定资产减少的审计要点如下：检查减少固定资产的授权批准文件；检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定；结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。27.以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动及相关认定的陈述中，恰当的是_（分数：2.00）A.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单 B.原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效 C.原材料出库单的连续编号控制与营业成本的发生认定相关D.仓库管理员将原材料领用

39、申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账 E.领料单通常一式三份，一份存领料部门；一份作为存储部门的依据；另一份作为会计部门记账的依据解析：考点 发出原材料环节的控制活动及相关认定 解析 选项 C 不正确，原材料出库单的连续编号控制与营业成本的完整性认定相关。28.对下列各项的会计处理涉及营业外收入会计科目的有_（分数：2.00）A.接受捐赠利得 B.债务重组利得 C.政府补助 D.非货币性资产交换利得 E.非流动资产处理利得 解析：考点 属于营业外收入的项目 解析 营业外收入包括非流动资产处理利得、非货币性资产交换利

40、得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得等。29.下列各项目属于现金内部控制的有_（分数：2.00）A.不得以收抵支 B.支票应根据签发时间另行编号C.他人未经授权不得接近现金 D.及时将收到的支票送存银行 E.支票的签发和保管应由同一人负责解析：考点 货币资金的内部控制 解析 支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记，支票的签发和保管不应由同一人负责，选项 BE 错误。30.不论是何种类型的审计报告都应包括标题、收件人、引言段等九项基本要素，下列关于审计报告基本要素的表述中，正确的是_（分数：2.00）A.注册会计师根据已获取的充分、适当的审计证据，发表审计意

41、见 B.审计报告应当由 1 名具有相关业务资格的注册会计师签名盖章C.注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，应标明会计师事务所所在的市、区、街道D.审计报告的日期应在管理层签署已审计财务报表的日期之前E.对于股份有限公司，审计报告收件人一般可用“股份有限公司全体股东” 解析：考点 审计报告的基本因素 解析 选项 B 不正确，审计报告应当由 2 名具有相关业务资格的注册会计师签名并盖章；选项 C 不正确，注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城市即可；选项 D 不正确，审计报告日期不应早于管理层签署已审计财务报表的日期。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分

42、数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.就地审计 （分数：2.00）_正确答案：()解析：就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。32.业务招揽 （分数：2.00）_正确答案：()解析：业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.审计质量控制是会计师事务所管理活动的重要组成部分，简述质量控制制度的目的和要素。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)质量控制制度的目的： 合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、

43、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； 合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 (2)质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。34.控制测试是测试控制运行的有效性，简述生产和存货循环内部控制测试的内容。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：运用查询法、文字说明法和流程图法了解和描述生产和存货循环内部控制；实施简易抽查，注册会计师为了证实审计工作底稿对生产与存货循环内部控制描述的完整性和正确性，可以在了解并熟悉企业生产流程和工艺流程的基础上实施简易抽查，对其加以验证；工薪的内部控

44、制测试，注册会计师在测试工薪内部控制时，通常可采用检查工资汇总表和审查所选取的样本这两个步骤进行；成本会计制度的内部控制测试，测试内容包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试。七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终，注册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境?可采取哪些风险评估程序? （分数：10.00）_正确答案：()解析：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； (2)被审计单位性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用； (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位业绩的衡量和评价； (6)被审计单位的内部控制。 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了