【学历类职业资格】审计学自考题模拟14及答案解析.doc

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1、审计学自考题模拟 14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列不属于应收票据实质性测试的审计目标的是_（分数：1.00）A.确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当B.确定应收票据的年末余额是否正确C.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循D.确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有2.以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关B.销售发票连续编号的控制能

2、够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险C.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定错报风险D.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险3.下列各项审计程序中，与被审计单位主营业务收入完整性认定最相关的是_（分数：1.00）A.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证B.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账C.将本年各月收入与上年各月收入进行比较D.检查收入的计量是否符合企业会计准则4.下列不属于应收账款审计目标的是_（分数：1.00）A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款

3、的存在C.确定应收账款记录的完整性D.确定应收账款的回收日期5.下列不属于累计折旧分析程序方法的是_（分数：1.00）A.检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致B.对折旧计提的总体合理性进行复核C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性D.计算累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理6.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动与相关认定的对应关系的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业

4、务流程的角度分析具有对应关系B.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏C.验收单、请购单都需要连续编号控制D.验收单与应付账款的存在认定相关7.在采购与付款循环中，验收的货物送交仓库，仓库在收到货物时要编制入库单，则入库单主要是与_的“存在或发生”认定有关（分数：1.00）A.固定资产B.商品C.主营业务收入D.银行存款8.下列不属于应付职工薪酬审计目标的是_（分数：1.00）A.应付职工薪酬记录是否合理B.确定应付职工薪酬计提和支付是否合理C.确定国家的应付职工薪酬制度是否合理D.是否为被审计单位应履行的支付业务9.以下各项中，哪项不应计入企业的管理费

5、用_（分数：1.00）A.管理人员职工薪酬B.审计费C.业务招待费D.公益性捐赠支出10.在对存货实施抽查程序时，下列描述中，正确的是_（分数：1.00）A.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求公司更正盘点记录B.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围C.事先就拟抽取测试的存货项目与公司沟通，以提高存货监盘的效率D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性11.公司 2012 年 12 月 1 日以 2000 万元取得乙公司 40%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7000 万元。公司能够对乙公司施加重大影响，2012 年 12 月 31 日，公

6、司对乙公司长期股权投资的可收回金额为 1900 万元，则公司 2012 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为_（分数：1.00）A.1000 万元B.0C.900 万元D.500 万元12.对交易性金融资产实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师不予采纳的是_（分数：1.00）A.对期末结存的交易性金融资产，核实被审计单位持有的目的和能力B.监盘库存交易性金融资产C.向被审计单位核实其持有目的D.检查交易性金融资产核算范围是否恰当13.筹资与投资都要经过授权批准，则授权审批内部控制程序的认定目标是_（分数：1.00）A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.存在14.注册会计师

7、在审计银行存款时，实施的下列程序中，属于控制测试程序的是_（分数：1.00）A.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性D.检查银行存款收支的正确截止15.资产负债表日后对库存现金进行盘点时，下列做法中，注册会计师应当选择的是_（分数：1.00）A.调整至审计工作完成日的金额B.调整至审计报告日的金额C.调整至资产负债表日的金额D.以盘点日实际金额为准16.下列各项是与现金业务有关的职责，其中哪项可以由同一个人负责_（分数：1.00）A.现金保管与现金总分类账的记录B.现金的会计记录与审计监督C.现金保管与现金日记账

8、的记录D.现金的支付与审批17.甲公司某银行账户的银行对账单余额为 1585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000 元；未提现支票 50000 元；未入账的银行存款利息收入 3500 元；未入账的银行代扣水电费 25000 元。假定不考虑其他因素，A 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是_元（分数：1.00）A.1635000B.1595000C.1575000D.153500018.审计范围受限且产生的影响非常重大、广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，则发表的审计意见应该是_（分数：1.00）A.否定意见B.保留意

9、见C.A 或 BD.无法表示意见19.不论是何种类型的审计报告都包括九种基本要素，其中审计报告的收件人一般是_（分数：1.00）A.会计师事务所B.税务机关C.审计业务委托人D.政府审计局20.下列不属于审计报告作用的是_（分数：1.00）A.鉴证作用B.保护作用C.证明作用D.监督作用三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列关于函证方式的说法不正确的有_（分数：2.00）A.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序C.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况

10、下必须回函D.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序E.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证22.下列对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的描述中，正确的是_（分数：2.00）A.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较B.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外C.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致D.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入

11、账的及时性E.企业应定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项23.在检查固定资产的所有权时，对于融资租入的固定资产，主要应审核检查_（分数：2.00）A.保险单B.租赁协议C.会计记录D.产权证明E.采购发票24.注册会计师在对存货进行分析程序时，发现存货周转率有波动，这可能意味着被审计单位存在以下哪些情况_（分数：2.00）A.销售价格发生变动B.存货成本项目发生变动C.单位产品成本发生变动D.销售额发生大幅度变动E.有意或无意地减少存货储备25.以下对生产与存货业务流程中计划和安排生产环节的控制活动与相关认定的对应关系的描述中，正确的是_（分数：2.00）A.生产通知单通过授

12、权审批的控制活动能够降低营业成本完整性认定错报风险B.生产计划部门编制的月度生产计划书须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效C.生产通知单应当进行连续编号控制D.生产通知单进行连续编号控制能够降低营业成本完整性认定错报风险E.存储部门须根据预先编号并经批准的领料单、发货单发货26.K 注册会计师在审计 ABC 公司的资本公积明细账，则下列哪些内容转增资本，可以认为可能存在错报_（分数：2.00）A.接受捐赠B.拨款转入C.关联者交易差价D.资本溢价E.股权投资准备27.下列凭证和会计记录中，属于筹资活动的是_（分数：2.00）A.企业的章程B.承销或包销协议C.投资协议D.股票或债券登记

13、簿E.股东名册28.注册会计师审计货币资金的目标有_（分数：2.00）A.确定货币资金会计记录的完整性B.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当C.确定货币资金的真实性D.确定货币资金余额的正确性E.确定是否有货币资金科目存在29.下列各项中属于审计报告的基本要素的是_（分数：2.00）A.注册会计师的责任段B.引言段C.审计意见段D.报告日期E.注册会计师的签名和盖章30.下列各项属于非标准审计报告的是_（分数：2.00）A.无保留意见的审计报告B.无法表示意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E.带强调事项段的无保留意见的审计报告四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数

14、：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.积极的函证方式 （分数：2.00）_32.标准审计报告 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.K 注册会计师正在审计甲公司的固定资产，请简要陈述固定资产清理的审计目标。 （分数：5.00）_34.投资涉及哪些业务活动?请简要说明。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.试述存货监盘程序的主要内容。 （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.K 注册会计师负责对 ABC 公司 2012 年 12 月 31 日的财务报告内部控制进行审计。K 注册

15、会计师了解到，ABC 公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同； (2)赊销业务需由专人进行信用审批； (3)仓库部门编制连续编号的“出库单”； (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表； (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入； (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求：针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。 （分数：12.00）_注册会计师 K 审计甲公司 2012 年度财务报表时发现：

16、 (1)在 2012 年度，甲公司有 A、B、C、D 四项在建工程已完工，情况如下：D 在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到预计生产能力；B 在建工程已经试运行，产量已经达到预计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；C 在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作已全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；A 在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作已全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。 (2)甲公司于 2011 年 12 月 31 日增加投资者投入的一项设备，其折旧年限为 10 年，残值为 0，采用直线法计提折旧，该设备账

17、面原值为 1000 万元，累计折旧为 600 万元，评估增值 200 万元，协议价格与评估价值一致。2012 年 6 月 30 日对该设备线进行更新改造，更新改造支出 700 万元，提高了其使用性能，但并未延长其使用寿命，截至 2012 年 12 月 31 日完成更新改造，上述设备账面原值和累计折旧分别为 1900万元和 750 万元。 要求：（分数：12.00）(1).针对事项(1)，应当建议哪些在建工程结转固定资产，请说明理由；（分数：6.00）_(2).针对事项(2)，在对固定资产和累计折旧进行审计后，请提出审计调整建议并说明理由。（分数：6.00）_37.K 注册会计师负责审计 ABC

18、 公司 2012 年财务报表。在对 ABC 公司 2012 年度财务报表进行审计时，K 注册会计师负责审计货币资金项目。ABC 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，K 注册会计师在监盘前一天通知 ABC 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳的日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，K 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求： 假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中存在

19、的不当之处，并提出修改建议。 （分数：12.00）_审计学自考题模拟 14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列不属于应收票据实质性测试的审计目标的是_（分数：1.00）A.确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当B.确定应收票据的年末余额是否正确C.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 D.确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有解析：考点 应收票据实质性程序的审计目标 解析 选项 C 属于控制测试；应收票据实质性程序的审计目标是确认应收票据的存在、完整性

20、、计价和分摊、列报与披露。2.以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关B.销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险C.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定错报风险D.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险 解析：考点 销售与收款循环中内部控制活动与相关认定之间的对应关系 解析 选项 D 不正确，核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“准确性”认定相关，但该

21、程序所获取的证据仅能保证销售数量的准确性，不能验证单价的准确性，所以获取的证据不充分。3.下列各项审计程序中，与被审计单位主营业务收入完整性认定最相关的是_（分数：1.00）A.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证B.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账 C.将本年各月收入与上年各月收入进行比较D.检查收入的计量是否符合企业会计准则解析：考点 营业收入完整性认定的实质性程序 解析 选项 A 属于营业收入发生认定；选项 C 属于实质性分析程序；选项 D 属于营业收入准确性认定。4.下列不属于应收账款审计目标的是_（分数：1.00）A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确

22、定应收账款的存在C.确定应收账款记录的完整性D.确定应收账款的回收日期 解析：考点 应收账款的审计目标 解析 选项 ABC 均属于应收账款的审计目标。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收期。5.下列不属于累计折旧分析程序方法的是_（分数：1.00）A.检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致 B.对折旧计提的总体合理性进行复核C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性D.计算累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因

23、闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理解析：考点 累计折旧的实质性程序 解析 选项 A 属于累计折旧的审计目标。6.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动与相关认定的对应关系的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系B.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏C.验收单、请购单都需要连续编号控制 D.验收单与应付账款的存在认定相关解析：考点 采购与付款循环中验收环节内部控制活动与相关认定的对应关系 解析 由于企业内多个部门都可以填列请购单，

24、不便事先统一编号，选项 C 不正确。7.在采购与付款循环中，验收的货物送交仓库，仓库在收到货物时要编制入库单，则入库单主要是与_的“存在或发生”认定有关（分数：1.00）A.固定资产B.商品 C.主营业务收入D.银行存款解析：考点 入库单 解析 验收的货物送交仓库或货物保管使用部门，仓库在收到货物时要编制入库单，入库单是仓库收到货物时编写的凭证，入库单与商品的“存在或发生”认定有关。8.下列不属于应付职工薪酬审计目标的是_（分数：1.00）A.应付职工薪酬记录是否合理B.确定应付职工薪酬计提和支付是否合理C.确定国家的应付职工薪酬制度是否合理 D.是否为被审计单位应履行的支付业务解析：考点 应

25、付职工薪酬的审计目标 解析 应付职工薪酬的审计目标包括确定期末余额是否正确，是否存在等六项内容，不包括确定国家的应付职工薪酬制度是否合理，选项 C 不包括在内。9.以下各项中，哪项不应计入企业的管理费用_（分数：1.00）A.管理人员职工薪酬B.审计费C.业务招待费D.公益性捐赠支出 解析：考点 管理费用项目 解析 选项 D 属于营业外支出，所以不应计入管理费用中。10.在对存货实施抽查程序时，下列描述中，正确的是_（分数：1.00）A.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求公司更正盘点记录B.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 C.事先就拟抽取测试的存货项目与公司沟通，以提高存货监盘

26、的效率D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性解析：考点 存货监盘 解析 选项 A 不正确，如果两者存在较大差异，应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查盘点记录是否已经进行适当调整，或者提请被审计单位重新盘点；选项 C 不正确，在实施检查程序时，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目；选项 D 不正确，测试的是存货的存在认定。11.公司 2012 年 12 月 1 日以 2000 万元取得乙公司 40%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7000 万元。公司能够对乙公司施加重大影响，2012 年 12 月 31 日，公司对乙

27、公司长期股权投资的可收回金额为 1900 万元，则公司 2012 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为_（分数：1.00）A.1000 万元B.0C.900 万元 D.500 万元解析：考点 长期股权投资减值损失 解析 2012 年 12 月 1 日长期股权投资确认金额为 700040%=2800(万元)，2012 年底计提的长期股权投资减值准备=2800-1900=900(万元)。12.对交易性金融资产实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师不予采纳的是_（分数：1.00）A.对期末结存的交易性金融资产，核实被审计单位持有的目的和能力 B.监盘库存交易性金融资产C.向被审计单

28、位核实其持有目的D.检查交易性金融资产核算范围是否恰当解析：考点 交易性金融资产的实质性程序 解析 选项 A 属于持有至到期投资的实质性程序，对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当。13.筹资与投资都要经过授权批准，则授权审批内部控制程序的认定目标是_（分数：1.00）A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.存在 解析：考点 筹资与投资循环的授权审批 解析 借款或发行股票、投资业务都需经过授权审批，目标是确定借款和所有者权益账面余额、投资账面余额在资产负债表日确实存在。14.注册会计师在审计银行存款时，实施的下列程序中，属于控制测试程序的是

29、_（分数：1.00）A.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 B.函证银行存款余额C.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性D.检查银行存款收支的正确截止解析：考点 审计银行存款的控制测试程序 解析 选项 BCD 属于审计银行存款的实质性程序，选项 A 属于控制测试程序。15.资产负债表日后对库存现金进行盘点时，下列做法中，注册会计师应当选择的是_（分数：1.00）A.调整至审计工作完成日的金额B.调整至审计报告日的金额C.调整至资产负债表日的金额 D.以盘点日实际金额为准解析：考点 库存现金盘点 解析 资产负债表日后进行盘点时，应将库存现金调整至资产负债表日的金额。16.

30、下列各项是与现金业务有关的职责，其中哪项可以由同一个人负责_（分数：1.00）A.现金保管与现金总分类账的记录B.现金的会计记录与审计监督C.现金保管与现金日记账的记录 D.现金的支付与审批解析：考点 货币资金的内部控制 解析 现金的收支、保管应当与会计记录的岗位分离；在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准，所以现金支付与审批岗位应当分离；出纳员负责现金保管与现金日记账的记录。17.甲公司某银行账户的银行对账单余额为 1585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000 元；未提现支票 50000 元；未入账的银行存款利息收入 3500

31、元；未入账的银行代扣水电费 25000 元。假定不考虑其他因素，A 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是_元（分数：1.00）A.1635000 B.1595000C.1575000D.1535000解析：考点 对银行存款账户余额的调节 解析 甲公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以 12 月 31 日的实有数为准，即1585000+100000-50000=1635000(元)。18.审计范围受限且产生的影响非常重大、广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，则发表的审计意见应该是_（分数：1.00）A.否定意见B.保留意见C.A 或 BD.无法表示意见 解析：考点

32、 无法表示意见的情形 解析 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。19.不论是何种类型的审计报告都包括九种基本要素，其中审计报告的收件人一般是_（分数：1.00）A.会计师事务所B.税务机关C.审计业务委托人 D.政府审计局解析：考点 审计报告收件人 解析 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。20.下列不属于审计报告作用的是_（分数：1.00）A.鉴证作用B.保护作用C.证明作用D.监督作用 解析：考点 审计报告的作用

33、 解析 审计报告主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列关于函证方式的说法不正确的有_（分数：2.00）A.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序C.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函D.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序 E.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证 解析：考点 函证方式 解析 选项 D 不正确，在审计实务中，如果注册会计师

34、遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函的情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。选项 E 不正确，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。22.下列对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的描述中，正确的是_（分数：2.00）A.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较 B.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外C.定期独立检查应付账款总账

35、余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致 D.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性 E.企业应定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 解析：考点 采购与付款循环中确认与记录负债环节的控制活动 解析 选项 B 不正确，根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录和资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产的保管。23.在检查固定资产的所有权时，对于融资租入的固定资产，主要应审核检查_（分数：2.00）A.保险单B.租赁协议 C.会计记录 D.产权证明E.采购发票解析：考点

36、审计固定资产的所有权 解析 对于融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁，会计记录也能证实固定资产属于融资租赁并非经营租赁，融资租入的固定资产没有产权证明、采购发票和保险单。24.注册会计师在对存货进行分析程序时，发现存货周转率有波动，这可能意味着被审计单位存在以下哪些情况_（分数：2.00）A.销售价格发生变动B.存货成本项目发生变动 C.单位产品成本发生变动D.销售额发生大幅度变动 E.有意或无意地减少存货储备 解析：考点 存货周转率变动分析 解析 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生

37、变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。25.以下对生产与存货业务流程中计划和安排生产环节的控制活动与相关认定的对应关系的描述中，正确的是_（分数：2.00）A.生产通知单通过授权审批的控制活动能够降低营业成本完整性认定错报风险B.生产计划部门编制的月度生产计划书须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效 C.生产通知单应当进行连续编号控制 D.生产通知单进行连续编号控制能够降低营业成本完整性认定错报风险 E.存储部门须根据预先编号并经批准的领料单、发货单发货 解析：考点 生产与存货循环内部控制与相关认定的对应关系 解析 选项 A 不正确，生

38、产通知单通过授权审批的控制活动能够降低营业成本发生认定错报风险。26.K 注册会计师在审计 ABC 公司的资本公积明细账，则下列哪些内容转增资本，可以认为可能存在错报_（分数：2.00）A.接受捐赠 B.拨款转入C.关联者交易差价 D.资本溢价E.股权投资准备 解析：考点 资本公积转增资本情形 解析 将拨款转入与资本溢价转入的资本公积转增资本属于正确的会计处理。27.下列凭证和会计记录中，属于筹资活动的是_（分数：2.00）A.企业的章程B.承销或包销协议 C.投资协议D.股票或债券登记簿E.股东名册 解析：考点 筹资活动涉及的凭证与会计记录 解析 选项 CD 属于投资活动的主要凭证。筹资活动

39、涉及的主要凭证和会计记录包括：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿。28.注册会计师审计货币资金的目标有_（分数：2.00）A.确定货币资金会计记录的完整性 B.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 C.确定货币资金的真实性 D.确定货币资金余额的正确性 E.确定是否有货币资金科目存在解析：考点 货币资金的审计目标 解析 货币资金的审计目标包括：确定货币资金在资产负债表日是否确实存在，发生的业务是否均记录完毕，余额是否正确，披露是否恰当。29.下列各项中属于审计报告的基本要素的是_（分数：2.00）A.注册会计

40、师的责任段 B.引言段 C.审计意见段 D.报告日期 E.注册会计师的签名和盖章 解析：考点 审计报告的基本要素 解析 不论是何种类型的审计报告都应当包括下列基本要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。30.下列各项属于非标准审计报告的是_（分数：2.00）A.无保留意见的审计报告B.无法表示意见的审计报告 C.保留意见的审计报告 D.否定意见的审计报告 E.带强调事项段的无保留意见的审计报告 解析：考点 非标准审计报告 解析 非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见的审计报告、保

41、留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.积极的函证方式 （分数：2.00）_正确答案：()解析：积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。32.标准审计报告 （分数：2.00）_正确答案：()解析：标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.K 注

42、册会计师正在审计甲公司的固定资产，请简要陈述固定资产清理的审计目标。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：固定资产清理的审计目标一般包括：确定固定资产清理的记录是否完整；确定反映的内容是否正确；确定固定资产清理的期末余额是否正确；确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。34.投资涉及哪些业务活动?请简要说明。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)投资的审批授权。企业的对外投资业务应由企业的管理层讨论决定。 (2)取得投资。企业可以通过购买股票或债券的形式进行投资，也可以实物或无形资产等形式与其他企业进行联合经营形成企业对外投资。 (3)取得投资收益。企业对外投资于债券可以获得

43、债券利息，投资于股票可能获得股利，投资于其他资产可能获得相应的投资收益。 (4)转让债券或其他投资。对于以债券和股票形式的投资，企业可以通过转让的形式收回投资，对于其他联营方式的投资，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得收回投资。七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.试述存货监盘程序的主要内容。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：存货监盘程序主要包括以下内容。 (1)观察程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未

44、纳入的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。 (2)检查程序。注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性，也可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。在实施检查程序时，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取的存货项目。检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。 (3)需要特别关注的情况有：存货移动情况；存货的状况；存货的截止。 (4)对特殊类型存货的监盘。对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。这些存货通