【学历类职业资格】审计学自考题模拟13及答案解析.doc

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1、审计学自考题模拟 13 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.K 注册会计师负责对 ABC 公司 2012 年度财务报表进行审计，在本期审计业务开始时，K 注册会计师应当开展的初步业务活动是_（分数：1.00）A.获取公司管理层声明书B.就审计责任与公司治理层沟通C.评价项目组成员的独立性D.就审计范围与公司管理层沟通2.注册会计师所制订的具体审计计划中，如果存在以下_情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作（分数：1.00）

2、A.审计时间比预算缩短B.对独立性要求加大C.评估的重大错报风险增加D.项目组成员专业素质提高3.注册会计师应根据总体审计策略来制订具体审计计划，下列属于具体审计计划内容的是_（分数：1.00）A.审计方向B.审计范围C.进一步审计程序D.报告目标4.重要性水平是一个经验值，下列各项中通常不宜作为判断重要性水平基准的是_（分数：1.00）A.毛利B.净资产C.持续经营产生的利润D.非经常性收益5.B 注册会计师正在负责审计甲公司 2012 年财务报表。如果 B 注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为 2000 万元，注册会计师作出的预期值为 2800 万元，甲公司无法提供上述差异的合理解释

3、及佐证性证据。B 注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为 200 万元。假定不考虑其他因素，B 注册会计师确定的推断错报金额是_（分数：1.00）A.1200 万元B.600 万元C.200 万元D.800 万元6.初步业务活动包括签订审计业务约定书，下列各项中不属于审计业务约定书基本内容的是_（分数：1.00）A.违约责任B.审计计划C.审计范围D.审计收费7.下列对计划审计工作的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改B.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任C.计划审计工作是一个持续的、不断修

4、正的过程，贯穿于整个审计业务的始终D.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间8.得出合理的审计结论、形成恰当的审计意见的基础是_（分数：1.00）A.审计资料B.审计证据C.审计约定书D.审计建议书9.以下对审计工作底稿的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.审计工作底稿只能以电子形式存在B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程D.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中获取的资料10.下列四个选项属于注册会计师在确定审计证据的相关性时需要考虑的是_（分数：1.00）A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据

5、或获取不同性质的审计证据B.只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据，也可以与其他认定相关11.ABC 公司借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则 ABC 公司违反的“认定”是_（分数：1.00）A.表达与披露B.计价和分摊C.权利和义务D.存在或发生12.下列情形不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_（分数：1.00）A.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据B.注册会计师对审计档案规整工作的完成核对表签字认可C.

6、注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.注册会计师删除被取代的审计工作底稿13.下列审计证据特征中属于注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求的是_（分数：1.00）A.公允性B.可靠性C.充分性D.相关性14.特别风险是风险评估的一部分，以下关于它的说法中错误的是_（分数：1.00）A.被审计单位管理层不需要针对特别风险专门设计和实施内部控制B.实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用C.特别风险通常与非常规交易和判断事项相关D.特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险15.下

7、列各项中，不属于内部控制要素的是_（分数：1.00）A.控制环境B.对控制的监督C.控制活动D.控制风险16.控制测试与了解内部控制有不同的目的，控制测试的目的是测试_（分数：1.00）A.控制运行的有效性B.控制的设计C.控制是否得到执行D.控制的存在17.下列关于注册会计师实施的风险评估程序的描述中，不正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险B.注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险C.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查D.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险18.下列选项中，与

8、特定的某类交易、账户余额、列报认定相关的重大错报风险是_（分数：1.00）A.被审计单位资产的流动性出现问题B.被审计单位的融资能力受到限制C.被审计单位存在重大关联方交易D.被审计单位管理层缺乏诚信19.内部控制五个要素中都可能存在控制缺陷，下列各项中不能表明内部控制存在重大缺陷的是_（分数：1.00）A.控制环境薄弱B.被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化的原来有效的控制措施C.被审计单位串通舞弊D.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报20.对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中正确的是_（分数：1.0

9、0）A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试D.如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.甲公司委托 ABC 会计师事务所审计其 2012 年财务报表，在制定总体审计策略时，注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括_（分数：2.00）A.是否需要跟第三方沟通B.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结

10、果的预期方式C.项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排D.根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识E.被审计单位的财务报告时间表22.财务报表审计是审计业务的基础，我国财务报表审计的总目标是对财务报表的发表审计意见_（分数：2.00）A.效益性B.合法性C.合理性D.合规性E.公允性23.如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明的内容包括_（分数：2.00）A.在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排B.预期向被审计单位提交的其他函件或报告C.与治理层整体直接沟通D.管理层对财务报表的责任E.解决争议的方法24.一般情况下，在审计报告归档后不需要对审计工作底稿进行修改

11、或增加，若有必要对其修改或增加，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录_（分数：2.00）A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的人员C.复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的时间E.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响25.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应对下列哪些事项予以特殊考虑_（分数：2.00）A.获取审计证据时对成本的考虑B.证据相互矛盾时的考虑C.使用被审计单位生成信息的考虑D.对文件记录可靠性的考虑E.对审计抽样方法的考虑26.审计档案分为永久档案与当期档案，下列各项属于永久档案的是_（分数：2.00）A.具体审计计划B.

12、被审计单位的组织结构C.被审计单位的营业执照复印件D.被审计单位的房屋产权证复印件E.总体审计策略27.函证常用于对哪些项目的审计_（分数：2.00）A.应收账款B.银行存款C.或有事项D.应收票据E.重大或异常的交易28.在设计细节测试时，注册会计师应考虑的因素是_（分数：2.00）A.方法的有效性B.预期要达到的测试结果C.测试原因D.样本量E.测试人员的专业素质29.了解被审计单位及其环境的作用有_（分数：2.00）A.确定重要性水平B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当C.识别需要特别考虑的领域D.评价所获取审计证据的充分性和适当性E.确定在实施分析程序时所使用的预期值30.下列关于注册

13、会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，恰当的可能包括_（分数：2.00）A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序B.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将实施程序得出的结论合理延伸至期末C.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试D.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序E.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总

14、题数：2，分数：4.00)31.认定 （分数：2.00）_32.分析程序 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.注册会计师是按照审计程序来执行审计工作的，简述审计程序的主要内容。 （分数：5.00）_34.注册会计师及其业务助理人员的经验与获取审计证据的数量之间有一定的关系，请简述这种关系。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.注册会计师在设计进一步审计程序时，应当考虑哪些因素? （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.Y 会计师事务所的注册会计师 A、B，对甲股份有限公司的财务报表进行审计时，针对

15、应收账款项目确定了如下目标或程序： A以非记账本位币结算的应收账款，所采用的核算汇率是正确的； B所有大额应收账款均得到债务人的回函确认； C在资产负债表日，财务报表上列示的应收账款确属甲公司； D客户当年发生的尚未收到的应收账款均包含在资产负债表内，没有遗漏； E资产负债表日前后，应收账款账户中借方发生额的相应凭证表明应收账款入账时间正确。 要求：请根据审计目标的含义，确定与上述各目标或程序对应的审计目标名称，将代码填入下表，并在表中“应收账款审计目标含义”一栏对各个目标进行简要解释。 审计目标 应收账款审计目标或程序代码 应收账款审计目标含义 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 截止 （

16、分数：12.00）_37.K 注册会计师是 ABC 公司 2012 年度财务报表审计项目的合伙人，审计过程中获取到以下四组审计证据：(1)入库单与购货发票； (2)领料单与材料成本计算单； (3)工资计算单与工资发放单； (4)银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （分数：12.00）_38.乙公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A 类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B 类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。K 注册会计师负责审计乙公司 2012 年度财务报表。 资料一：

17、 K 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的乙公司情况及其环境，部分内容摘录如下。 (1)2012 年年初，乙公司在 6 个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到 12 个，销售服务人员数量比上年末增加 50%。 (2)对于 A 类产品，乙公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，乙公司根据设备验收单确认销售收入。乙公司自 2012 年起向医院提供 1 个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。 (3)由于市场上 B 类产品的销售竞争激烈，乙公司在 2012 年年初将 B 类产品的价格平均下调 12%。 (4)乙公司从 2011 年起推出针对经销商的

18、返利计划，按经销商已付款的采购额的 3%6%的比例，在年度终了后 12 个月内向经销商支付返利。乙公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。 (5)2012 年 12 月，一名已离职员工向乙公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。乙公司已对此事展开调查，目前尚无结论。 资料二： K 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的乙公司的财务数据，部分内容摘录如下。 单位：万元 未审数 已审数 2012 年 2011 年 项目 A 类产品 B 类产品 A 类产品 B 类产品 主营业务收入 6800 6300 4500 6000 减：销售返利 0 300 0 280 营业收入

19、6800 6000 4500 5720 营业成本 3500 4300 2700 3700 销售费用 员工薪酬 1300 800 办公室租金 390 350 利润总额 2000 1200 应收账款 4900 3500 坏账准备 (100) (80) 存货 发出商品 410 400 备件 290 330 其他应付款 返利 420 280 租金 120 90 要求： 针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货

20、和其他应付款)的哪些认定相关。请在下表中填列相关内容。 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 理由 项目名称及认定 (1) (2) (3) (4) (5) （分数：12.00）_审计学自考题模拟 13 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.K 注册会计师负责对 ABC 公司 2012 年度财务报表进行审计，在本期审计业务开始时，K 注册会计师应当开展的初步业务活动是_（分数：1.00）A.获取公司管理层声明书B.就审计责任与公司治理层沟通C.评价项目组成员的独立性 D

21、.就审计范围与公司管理层沟通解析：考点 初步业务活动 解析 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，主要考虑客户是否诚信；(2)评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；(3)及时签订或修改审计业务约定书。2.注册会计师所制订的具体审计计划中，如果存在以下_情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作（分数：1.00）A.审计时间比预算缩短B.对独立性要求加大C.评估的重大错报风险增加 D.项目组成员专业素质提高解析：考点 审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核时应

22、当考虑的因素 解析 审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素包括：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)审计领域；(3)评估的重大错报风险；(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。注册会计师评估的重大错报风险高低直接影响对审计项目组的指导、监督与复核的范围，当注册会计师评估的重大错报风险增加时，通常需要扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。3.注册会计师应根据总体审计策略来制订具体审计计划，下列属于具体审计计划内容的是_（分数：1.00）A.审计方向B.审计范围C.进一步审计程序 D.报告目标解析：考点 具体审计计划的内容 解析 具

23、体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项 ABD 属于总体审计策略中包含的内容。4.重要性水平是一个经验值，下列各项中通常不宜作为判断重要性水平基准的是_（分数：1.00）A.毛利B.净资产C.持续经营产生的利润D.非经常性收益 解析：考点 重要性水平基准 解析 重要性水平的判断基础主要有资产总额、净资产、营业收入、费用总额、毛利、净利润等汇总财务指标。非经常性收益不稳定，不宜作为财务报表层次重要性水平的判断基础。5.B 注册会计师正在负责审计甲公司 2012 年财务报表。如果 B 注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为 2000 万元，注册会计师作出的

24、预期值为 2800 万元，甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据。B 注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为 200 万元。假定不考虑其他因素，B 注册会计师确定的推断错报金额是_（分数：1.00）A.1200 万元B.600 万元 C.200 万元D.800 万元解析：考点 推断错报 解析 注册会计师在确定推断错报时应当考虑其作出的预期值，故本题确认的推断错报金额为 600 万元(2800-2000-200)。6.初步业务活动包括签订审计业务约定书，下列各项中不属于审计业务约定书基本内容的是_（分数：1.00）A.违约责任B.审计计划 C.审计范围D.审计收费解析：考点 审

25、计业务约定书的内容 解析 审计业务约定书的内容包括财务报表审计目标、管理层对财务报表的责任、审计范围、审计收费、违约责任、审计报告格式等。签订审计业务约定书属于审计计划前的初步业务活动，因此审计业务约定书不包括审计计划。7.下列对计划审计工作的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改B.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任 C.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终D.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间解析：考点 审计计划 解析 注册会计师

26、可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。选项 B 错误。8.得出合理的审计结论、形成恰当的审计意见的基础是_（分数：1.00）A.审计资料B.审计证据 C.审计约定书D.审计建议书解析：考点 审计证据 解析 审计凭证据“说话”，在审计过程中，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，作为得出合理的审计结论、形成恰当的审计意见的基础。9.以下对审计工作底稿的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.审计工作底稿只能以电子形式存在 B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整

27、个审计过程D.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中获取的资料解析：考点 审计工作底稿 解析 选项 A 不正确，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。10.下列四个选项属于注册会计师在确定审计证据的相关性时需要考虑的是_（分数：1.00）A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 B.只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据，也可以与其他认定相关解析：考点 审计证据的相关性 解析 注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的因素包括三个

28、方面：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)只与特定认定相关的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。选项 C 讨论的是审计证据的可靠性。11.ABC 公司借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则 ABC 公司违反的“认定”是_（分数：1.00）A.表达与披露B.计价和分摊 C.权利和义务D.存在或发生解析：考点 期末账户余额认定 解析 计价和分摊指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。长期借款利息计算错误，说明利息没有恰当记

29、录，所以违反了计价和分摊认定。12.下列情形不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_（分数：1.00）A.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 B.注册会计师对审计档案规整工作的完成核对表签字认可C.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.注册会计师删除被取代的审计工作底稿解析：考点 审计工作底稿归档的性质 解析 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：第一，删除或废弃被取代的审计工作底稿；第二，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；第三，对审计档案规整工作的完成核对表签字认可；第四，记录在审计报告日前

30、获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。选项 A 属于归档期后对审计工作底稿的变动。13.下列审计证据特征中属于注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求的是_（分数：1.00）A.公允性B.可靠性C.充分性 D.相关性解析：考点 审计证据的充分性 解析 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。14.特别风险是风险评估的一部分，以下关于它的说法中错误的是_（分数：1.00）A.被审计单位管理层不需要针对特别风险专门设计和实施内部控制 B.实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应

31、当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用C.特别风险通常与非常规交易和判断事项相关D.特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险解析：考点 特别风险 解析 选项 A 不正确，对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。15.下列各项中，不属于内部控制要素的是_（分数：1.00）A.控制环境B.对控制的监督C.控制活动D.控制风险 解析：考点 内部控制要素 解析 内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。16.控制测试与了解内部控制有不同的目的，控制测试的目的

32、是测试_（分数：1.00）A.控制运行的有效性 B.控制的设计C.控制是否得到执行D.控制的存在解析：考点 控制测试的目的 解析 控制测试的目的是测试控制运行的有效性。了解内部控制的目的是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行。17.下列关于注册会计师实施的风险评估程序的描述中，不正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险 B.注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险C.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查D.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险解析：考点 风险评估程序 解析 因为内部控制

33、设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系，所以风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制。选项 A 错误。18.下列选项中，与特定的某类交易、账户余额、列报认定相关的重大错报风险是_（分数：1.00）A.被审计单位资产的流动性出现问题B.被审计单位的融资能力受到限制C.被审计单位存在重大关联方交易 D.被审计单位管理层缺乏诚信解析：考点 两个层次的重大错报风险 解析 选项 C 正确。被审计单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险。选项 ABD 均属于财务报表层次的重大错报风险。19.内部控制五个要素中都可能存在控制缺

34、陷，下列各项中不能表明内部控制存在重大缺陷的是_（分数：1.00）A.控制环境薄弱B.被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化的原来有效的控制措施 C.被审计单位串通舞弊D.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报解析：考点 内部控制存在重大缺陷的情形 解析 下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：(1)注册会计师在审计工作过程中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；(2)控制环境薄弱；(3)存在高层管理人员舞弊迹象。选项B 表明管理层在完善内部控制。20.对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中

35、正确的是_（分数：1.00）A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序 C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试D.如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试解析：考点 实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系 解析 本题题干讨论的是“实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系”，选项 C 和选项 D讨论的是是否实施细节测试，不属于正确选项；选项 A 讨论的是是否需要实施包含函证程序的实质性程序，不正确；选项 B 正确

36、，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.甲公司委托 ABC 会计师事务所审计其 2012 年财务报表，在制定总体审计策略时，注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括_（分数：2.00）A.是否需要跟第三方沟通 B.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式 C.项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排 D.根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识E.被审计单位的财务报告时间表 解析：考点 在总体审计策略中为计划报告目标、时间安排

37、与所需沟通，需要考虑的事项 解析 为计划报告目标、时间安排与所需沟通，注册会计师需要考虑下列事项：(1)被审计单位的财务报告时间表；(2)与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作；(3)与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间；(4)项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排；(5)是否需要跟第三方沟通；(6)与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式。选项 D 属于初步业务活动。22.财务报表审计是审计业务的基础，我国财务报表审计的总目标是对财务报表的发表审计意见_（分数：2.00）A.效益性B.合法性 C.合理性D.合规性E

38、.公允性 解析：考点 我国财务报表审计的总目标 解析 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。23.如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明的内容包括_（分数：2.00）A.在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排 B.预期向被审计单位提交的其他函件或报告 C.与治理层整体直接沟通 D.管理层对财务报表的责任E.解决争议的方法解析：考点 审计业务约定书的内容 解析 选项 D、E 属于审计业务约定书的必备条款，所以不正确。24.一般情况下，在审计报告归档后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，若有必要对其修改或增加，无论修改或增加

39、的性质如何，注册会计师均应记录_（分数：2.00）A.修改或增加审计工作底稿的理由 B.修改或增加审计工作底稿的人员 C.复核的时间和人员 D.修改或增加审计工作底稿的时间 E.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 解析：考点 审计工作底稿归档后的变动 解析 在完成最终审计档案的归档工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的时间和人员以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。25.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应对

40、下列哪些事项予以特殊考虑_（分数：2.00）A.获取审计证据时对成本的考虑 B.证据相互矛盾时的考虑 C.使用被审计单位生成信息的考虑 D.对文件记录可靠性的考虑 E.对审计抽样方法的考虑解析：考点 评价审计证据的充分性与适当性，应予以特殊考虑的因素 解析 评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以特殊考虑：(1)对文件记录可靠性的考虑；(2)使用被审计单位生成信息的考虑；(3)证据相互矛盾时的考虑；(4)获取审计证据时对成本的考虑。选项 BCD 都是职业怀疑态度的要求，选项 A 要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

41、26.审计档案分为永久档案与当期档案，下列各项属于永久档案的是_（分数：2.00）A.具体审计计划B.被审计单位的组织结构 C.被审计单位的营业执照复印件 D.被审计单位的房屋产权证复印件 E.总体审计策略解析：考点 永久性档案的内容 解析 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。如被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。选项 AE 属于当期档案。27.函证常用于对哪些项目的审计_（分数：2.00）A.应收账款 B.银行存款 C.或有事项 D.应收票据 E.重大或异常的交易 解析

42、：考点 函证 解析 函证常用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、或有事项、重大或异常的交易等项目的审计。28.在设计细节测试时，注册会计师应考虑的因素是_（分数：2.00）A.方法的有效性 B.预期要达到的测试结果C.测试原因D.样本量 E.测试人员的专业素质解析：考点 设计细节测试时应考虑的因素 解析 在设计细节测试时，注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素。例如，从总体中选取大额或异常项目，而不是进行代表性抽样或分层抽样。29.了解被审计单位及其环境的作用有_（分数：2.00）A.确定重要性水平 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当 C.识别需

43、要特别考虑的领域 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性 E.确定在实施分析程序时所使用的预期值 解析：考点 了解被审计单位及其环境的作用 解析 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：确定重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当；识别需要特别考虑的领域；确定在实施分析程序时所使用的预期值；设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；评价所获取审计证据的充分性和适当性。30.下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，恰当的可能包括_（分数：2.00）A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期

44、末或者接近期末实施实质性程序 B.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将实施程序得出的结论合理延伸至期末C.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试D.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序 E.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性 解析：考点 实施实质性程序的时间安排 解析 选项 B 不正确，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸

45、至期末，不能将期中测试得出的结论直接延伸到期末；选项 C 不正确，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.认定 （分数：2.00）_正确答案：()解析：所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。32.分析程序 （分数：2.00）_正确答案：()解析：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.注册会计师是按照审计程序来执行审计工作的，简述审计程序的主要内容。 （分数：5.00）_