【学历类职业资格】审计学自考题-9及答案解析.doc

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1、审计学自考题-9 及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.社会审计的目的主要是_ A.为公司未来的经营做出一定程度的保证 B.评价公司目前经营状况的好坏 C.评估企业资产的价值 D.对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D.2.合规性审计的结果通常报送的对象是_ A.社会公众 B.上级主管部门 C.被审计单位管理层或外部特定使用者 D.新闻媒体（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列情形中，不属于在自我评价方面对独立

2、性产生威胁的是_ A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员 B.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 D.鉴证客户的董事、经理是会计师事务所的前高级管理人员（分数：1.00）A.B.C.D.4.在会计师事务所和注册会计师所做的宣传中，合理的宣传形式不包括_ A.委托和奖励 B.手册和会计师事务所简介 C.培训课程、研讨会 D.电视节目中插播的广告（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中，正确的是_ A.按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可将鉴证业务分为基于责任方认

3、定的业务和直接报告业务 B.在基于责任方认定的业务中，一般不存在鉴定对象信息 C.在直接报告业务中，责任方认定是一定不存在的 D.验资业务属于基于责任方认定的业务（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于提取风险基金和购买责任保险的说法中，正确的是_ A.投保充分的责任保险可以免除可能受到的法律诉讼 B.我国注册会计师法没有明文规定会计师事务所提取风险基金和办理职业保险的事宜 C.通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，但有损于事务所的社会信誉 D.提取风险基金或购买责任保险能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失（分数：1.00）A.B.C.D.7.审计重要性水平的高

4、低，很大程度上取决于_的主观判断。 A.被审计单位管理层 B.被审计单位治理层 C.决策者 D.审计人员（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于外部证据的说法中，正确的是_ A.外部证据是指由被审计单位产生编制，但在被审计单位外部流转的审计证据 B.应收账款询证函回函的可靠性一般比较低 C.注册会计师自己动手编制的计算分析表一般不能作为审计证据 D.审计工作不能甩开内部证据而完全依靠外部证据（分数：1.00）A.B.C.D.9.审计工作底稿中通常不包括_ A.总体审计策略 B.已被取代的审计工作底稿的草稿 C.问题备忘录 D.与被审计单位举行的会议记录（分数：1.00）A.B.C.D.1

5、0.下列选项中，可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定的重大错报风险是_ A.被审计单位可能虚报销售收入 B.被审计单位的某个仓库路途遥远，无法对部分存货实施监盘 C.被审计单位的融资能力受到限制 D.被审计单位的现金盘点工作可能存在汇总计算错误（分数：1.00）A.B.C.D.11.整个销售与收款循环的起点是_ A.顾客提出订货要求 B.顾客上门咨询 C.批准顾客订单 D.货物已经发往顾客（分数：1.00）A.B.C.D.12.对未函证的应收账款，注册会计师常见的做法是_ A.直接出具无法表示意见的审计报告 B.不采取任何做法 C.分析这些应收账款的合理性 D.抽查有关原始凭据（分数：

6、1.00）A.B.C.D.13.采购付款循环中，付款凭证一般包括_ A.票据付款凭证和实物抵押付款凭证 B.银行存款付款凭证和实物抵押付款凭证 C.现金付款凭证和银行存款付款凭证 D.现金付款凭证和票据付款凭证（分数：1.00）A.B.C.D.14.资产负债表中的“在建工程”科目数额反映的是_ A.期末各项未完工程的公允价值 B.期末各项未完工程的实际支出 C.期末各项未完工程的可收回净值 D.期末各项未完工程的重置成本（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于成本会计制度内部控制的说法中，正确的是_ A.成本会计制度主要包括成本费用管理控制和成本费用会计控制两部分内容 B.成本费用管理

7、控制是指对成本费用支出进行反映和监督的内部控制 C.定期进行成本费用考核与评价属于成本费用会计控制的范畴 D.定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因属于成本费用管理控制的范畴（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业向银行借入资金一般需要经(机构或人员)_批准即可。 A.监管机构 B.股东大会 C.董事会 D.总经理（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于交易性金融资产审计的说法中，错误的是_ A.对期末结存的相关交易性金融资产，可向被审计单位核实其持有目的 B.注册会计师应获取与交易性金融资产相关的交易记录 C.对交易性金融资产审计时，一般不适用于监盘程序 D.向相关金融机

8、构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（分数：1.00）A.B.C.D.18.企业的银行存款余额调节表在正常情况下，以_为时间周期编制。 A.每季度 B.每日 C.每年 D.每月（分数：1.00）A.B.C.D.19.注册会计师在实施银行存款审计后，应编制的审计工作底稿中不包括_ A.银行存款明细表 B.银行存单检查表 C.银行存款函证结果汇总表 D.银行对账单（分数：1.00）A.B.C.D.20.当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，此报告被称为_ A.标准审计报告 B.非标准审计报告 C.合格审计报告 D.不合格审计报告（分数：1

9、.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.世界范围内，国家审计机构的隶属关系主要包括_ A.隶属于议会 B.隶属于法院 C.隶属于政府 D.隶属于财政部 E.不隶属于任何单位（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.当独立性受到威胁时，职业、法律或规章产生的防范措施包括_ A.进入该职业的教育、培训和经验要求 B.继续教育与要求 C.执业准则和监督、惩戒程序 D.会计师事务所质量控制制度的外部复核 E.有关会计师事务所独立性要求的法律（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列业务中，属于相关服务范畴的有_ A.财务报表审阅业务 B.代编财务信息

10、 C.对财务信息执行商定程序 D.对客户提供税务咨询 E.对客户提供管理咨询（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括_ A.了解被审计单位及其环境 B.识别和评估财务报表层次的重大错报风险 C.识别和评估各类交易认定层次的重大错报风险 D.制定总体审计策略和具体审计计划 E.识别和评估账户余额认定层次的重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.评价审计证据的充分性和适当性时，应对_事项予以特殊考虑。 A.获取审计证据的来源的考虑 B.文件记录可靠性的考虑 C.使用被审计单位生成信息的考虑 D.证据相互矛盾时的考虑 E.获取审计证据时对成

11、本的考虑（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从_方面获取控制是否有效运行的审计证据。 A.控制以何种方式运行 B.控制是否得到一贯执行 C.控制手段是否正常 D.控制由谁执行 E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.采购与付款循环主要包括_业务活动。 A.请购商品或劳务 B.对外订购 C.验收商品 D.储存商品 E.记账（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列说法中，属于存货的内部控制的有_ A.购货应由独立的采购部门负责 B.验收应由专门的验收部门负责 C.建立储存管理责任制 D.领料与发货

12、 E.控制生产过程（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列关于对未分配利润审计的说法中，错误的有_ A.未分配利润是指未作分配的净利润，即该部分利润不分配给投资者，主要用作来年的生产经营 B.未分配利润也是所有者权益的一个重要组成部分 C.检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，但涉及损益的上期审计调整无论是否正确入账，均不影响本年审计 D.注册会计师应检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东大会决议、政府部门批文等文件资料 E.了解本年利润亏损弥补以前年度亏损的情况。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，无须进行调整（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.

13、一般情况下，企业的其他货币资金包括_ A.外埠存款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用卡存款 E.信用证保证金存款（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.注册会计师审计（分数：2.00）_32.卖方对账单（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.什么是审计职能?审计职能包括哪些方面?（分数：5.00）_34.请简要回答主营业务收入的审计目标包括哪些内容?（分数：5.00）_七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.试述专业胜任能力

14、的两个阶段。（分数：10.00）_八、B案例分析题/B(总题数：1，分数：12.00)某注册会计师正在对 M公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对 M公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 供货人 应付账款年末余额 本年度供货余额A公司 42650元 66100元B公司 0 2880000元C公司 85000元 95000元D公司 289000元 3032000元（分数：12.00）(1).针对应付账款注册会计师准备实分析程序，查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些?(至少写出 4个方面)（分数：6.00）_(2).该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?（分数：6.

15、00）_审计学自考题-9 答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.社会审计的目的主要是_ A.为公司未来的经营做出一定程度的保证 B.评价公司目前经营状况的好坏 C.评估企业资产的价值 D.对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。2.合规性审计的结果通常报送的对象是_ A.社会公众 B.上级主管部门 C.被审计单位管理层或外部

16、特定使用者 D.新闻媒体（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例，其结果通常报送被审计单位管理层或外部特定使用者。3.下列情形中，不属于在自我评价方面对独立性产生威胁的是_ A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员 B.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 D.鉴证客户的董事、经理是会计师事务所的前高级管理人员（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事

17、务所的前高级管理人员，则可能会产生关联关系的威胁。4.在会计师事务所和注册会计师所做的宣传中，合理的宣传形式不包括_ A.委托和奖励 B.手册和会计师事务所简介 C.培训课程、研讨会 D.电视节目中插播的广告（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师可以就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目，但不能以在电视节目中插播广告的方式进行宣传。5.下列关于基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中，正确的是_ A.按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可将鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 B.在基于责任方认定的业务中，一般不存在鉴定对象信息 C.在直接报告业务中，责任

18、方认定是一定不存在的 D.验资业务属于基于责任方认定的业务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A所述是题中两种业务的划分标准，所以选项 A正确。在基于责任方认定的业务中，应当存在鉴定对象信息，并能被预期使用者获取，选项 B错误。在直接报告业务中，责任方认定可能是不存在的，也有可能是存在但无法被预期使用者获取，选项 C错误。验资业务应当属于直接报告业务，选项D错误。6.下列关于提取风险基金和购买责任保险的说法中，正确的是_ A.投保充分的责任保险可以免除可能受到的法律诉讼 B.我国注册会计师法没有明文规定会计师事务所提取风险基金和办理职业保险的事宜 C.通过提取风险基金和投保的

19、方式可以提高事务所的赔偿能力，但有损于事务所的社会信誉 D.提取风险基金或购买责任保险能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 投保充分的责任保险不能免除可能受到的法律诉讼，选项 A错误。我国注册会计师法明文规定了会计师事务所应当提取风险基金和办理职业保险的事宜，选项 B错误。通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，同时也可以取信于国内外客户，并提高事务所的社会信誉，选项 C错误。选项 D阐述的是风险基金和责任保险的主要作用，是正确的。7.审计重要性水平的高低，很大程度上取决于_的主观判断。 A.被审计单位管理层 B.被审计单位

20、治理层 C.决策者 D.审计人员（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 由于会计报表使用者决策时对会计报表的依赖程度不同，因此，审计重要性水平的高低，很大程度上取决于决策者的主观判断。8.下列关于外部证据的说法中，正确的是_ A.外部证据是指由被审计单位产生编制，但在被审计单位外部流转的审计证据 B.应收账款询证函回函的可靠性一般比较低 C.注册会计师自己动手编制的计算分析表一般不能作为审计证据 D.审计工作不能甩开内部证据而完全依靠外部证据（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 外部证据是指由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，选项 A错误。应收账款询证函回函属于由

21、外部机构或人士编制，直接递交给注册会计师的外部证据，证明力很强，可靠性很高，选项 B错误。注册会计师自己动手编制的计算分析表也是外部证据的一种，可以作为审计证据，选项 C错误。一般来说，外部证据的可靠性高于内部证据，但审计工作不能甩开内部证据而完全只依靠外部证据，选项 D正确。9.审计工作底稿中通常不包括_ A.总体审计策略 B.已被取代的审计工作底稿的草稿 C.问题备忘录 D.与被审计单位举行的会议记录（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，也不包括对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重

22、复的文件记录等。10.下列选项中，可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定的重大错报风险是_ A.被审计单位可能虚报销售收入 B.被审计单位的某个仓库路途遥远，无法对部分存货实施监盘 C.被审计单位的融资能力受到限制 D.被审计单位的现金盘点工作可能存在汇总计算错误（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定的情形包括：在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等。11.整个销售与收款循环的起点是_ A.顾客提出订货要求 B.顾客上门咨询 C.批准顾客订单 D.货物已经发往顾客（分数：1

23、.00）A. B.C.D.解析：解析 在销售与收款循环涉及的主要业务活动中，顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。12.对未函证的应收账款，注册会计师常见的做法是_ A.直接出具无法表示意见的审计报告 B.不采取任何做法 C.分析这些应收账款的合理性 D.抽查有关原始凭据（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，验证与其相关的应收账款的真实性。13.采购付款循环中，付款凭证一般包括_ A.票据付款凭证和实物抵押付款凭证 B.银行存款付款凭证和实物抵押付款凭证 C.现金付款凭证和银行存款付款凭证 D.现金付款凭证和票据付款凭证（分数：1

24、.00）A.B.C. D.解析：解析 付款凭证是指用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。14.资产负债表中的“在建工程”科目数额反映的是_ A.期末各项未完工程的公允价值 B.期末各项未完工程的实际支出 C.期末各项未完工程的可收回净值 D.期末各项未完工程的重置成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在建工程报表数反映企业期末各项未完工程的实际支出，具体包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等。15.下列关于成本会计制度内部控制的说法中，正确的是_ A.成本会计制度主要包括成本费用管理控制

25、和成本费用会计控制两部分内容 B.成本费用管理控制是指对成本费用支出进行反映和监督的内部控制 C.定期进行成本费用考核与评价属于成本费用会计控制的范畴 D.定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因属于成本费用管理控制的范畴（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A阐述的是成本会计制度内部控制的主要组成部分，是正确的。成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制，选项 B错误。定期进行成本费用考核与评价属于成本费用管理控制的范畴，而定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因属于成本费用会计控制的范畴，选项 C和选项 D错误。16.企业向银行借入资金一般

26、需要经(机构或人员)_批准即可。 A.监管机构 B.股东大会 C.董事会 D.总经理（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业向银行借入资金需要经企业最高权利机构董事会批准即可，但如果通过发债方式或发行股票方式筹集资金，除经企业最高权利机构董事会的授权批准外，还需报经有关管理机关批准。17.下列关于交易性金融资产审计的说法中，错误的是_ A.对期末结存的相关交易性金融资产，可向被审计单位核实其持有目的 B.注册会计师应获取与交易性金融资产相关的交易记录 C.对交易性金融资产审计时，一般不适用于监盘程序 D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（分数：1.0

27、0）A.B.C. D.解析：解析 对期末结存的相关交易性金融资产，可向被审计单位核实其持有目的，并关注其授权文件，选项 A是正确的。注册会计师应获取与交易性金融资产相关的交易记录，检查其会计记录是否完整、会计处理是否正确，选项 B正确。交易性金融资产也是企业的一项资产，所以同样适合监盘程序，注册会计师应监盘库存的交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，选项 C错误。向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，是一项常用的实质性程序，选项 D正确。18.企业的银行存款余额调节表在正常情况下，以_为时间周期编制。 A.每季度 B.每日 C.每年 D.每月（分数：1.00）A

28、.B.C.D. 解析：解析 银行存款余额调节表至少以月为周期编制，注册会计师审计时抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。19.注册会计师在实施银行存款审计后，应编制的审计工作底稿中不包括_ A.银行存款明细表 B.银行存单检查表 C.银行存款函证结果汇总表 D.银行对账单（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师应在对银行存款进行审计后，应编制“银行存款明细表”、“银行存单检查表”、“对银行存款余额调节表的检查”、“银行存款函证结果汇总表”、“货币资金审定表”、“货币资金收支检查情况表”等审计工作底稿。20.当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加

29、说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，此报告被称为_ A.标准审计报告 B.非标准审计报告 C.合格审计报告 D.不合格审计报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 标准审计报告是指无保留意见的审计报告，标准审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.世界范围内，国家审计机构的隶属关系主要包括_ A.隶属于议会 B.隶属于法院 C.隶属于政府 D.隶属于财政部 E.不隶属于任何单位（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：解析 世界范围内的国家审计机构的隶属关系大体可以分为三种类型：(1)隶属于议会；(2)隶属

30、于政府；(3)隶属于财政部。22.当独立性受到威胁时，职业、法律或规章产生的防范措施包括_ A.进入该职业的教育、培训和经验要求 B.继续教育与要求 C.执业准则和监督、惩戒程序 D.会计师事务所质量控制制度的外部复核 E.有关会计师事务所独立性要求的法律（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 如果注册会计师的独立性受到威胁，职业、法律或规章产生的防范措施有：(1)进入该职业的教育、培训和经验要求；(2)继续教育与要求；(3)执业准则和监督、惩戒程序；(4)会计师事务所质量控制制度的外部复核；(5)有关会计师事务所独立性要求的法律。23.下列业务中，属于相关服务范畴的有_

31、A.财务报表审阅业务 B.代编财务信息 C.对财务信息执行商定程序 D.对客户提供税务咨询 E.对客户提供管理咨询（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 注册会计师提供的相关服务主要包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等。24.一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括_ A.了解被审计单位及其环境 B.识别和评估财务报表层次的重大错报风险 C.识别和评估各类交易认定层次的重大错报风险 D.制定总体审计策略和具体审计计划 E.识别和评估账户余额认定层次的重大错报风险（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 实施风险评估程序的主要

32、工作包括以下两个方面：(1)了解被审计单位及其环境；(2)识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。25.评价审计证据的充分性和适当性时，应对_事项予以特殊考虑。 A.获取审计证据的来源的考虑 B.文件记录可靠性的考虑 C.使用被审计单位生成信息的考虑 D.证据相互矛盾时的考虑 E.获取审计证据时对成本的考虑（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下四个事项予以特殊考虑：(1)文件记录可靠性的考虑；(2)使用被

33、审计单位生成信息的考虑；(3)证据相互矛盾时的考虑；(4)获取审计证据时对成本的考虑。26.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从_方面获取控制是否有效运行的审计证据。 A.控制以何种方式运行 B.控制是否得到一贯执行 C.控制手段是否正常 D.控制由谁执行 E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 注册会计师在测试控制运行的有效性时，应考虑以下四个事项：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行；(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。27.采购与付款循环主要包括_业务

34、活动。 A.请购商品或劳务 B.对外订购 C.验收商品 D.储存商品 E.记账（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 购货和付款循环的主要业务活动包括：(1)请购商品和劳务；(2)对外订购；(3)验收商品；(4)储存商品；(5)付款；(6)记账。28.下列说法中，属于存货的内部控制的有_ A.购货应由独立的采购部门负责 B.验收应由专门的验收部门负责 C.建立储存管理责任制 D.领料与发货 E.控制生产过程（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 存货的内部控制主要包括：(1)购货应由独立的采购部门负责；(2)验收应由专门的验收部门负责；(3)建立储存管理

35、责任制；(4)领料与发货；(5)控制生产过程；(6)销货。29.下列关于对未分配利润审计的说法中，错误的有_ A.未分配利润是指未作分配的净利润，即该部分利润不分配给投资者，主要用作来年的生产经营 B.未分配利润也是所有者权益的一个重要组成部分 C.检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，但涉及损益的上期审计调整无论是否正确入账，均不影响本年审计 D.注册会计师应检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东大会决议、政府部门批文等文件资料 E.了解本年利润亏损弥补以前年度亏损的情况。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，无须进行调整（分数：2.00）A. B.C. D.E.

36、 解析：解析 未分配利润是指未作分配的净利润，即该部分利润不分配给投资者，同时也未指定用途，选项 A错误。在检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符的过程中，涉及损益的上期审计调整无论是否正确入账，对于本年审计同样有影响，选项 C错误。在了解本年利润弥补以前年度亏损的情况的时候，如果发现其已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进行调整，选项 E错误。选项 B和选项 D都是关于未分配利润审计的正确程序。30.一般情况下，企业的其他货币资金包括_ A.外埠存款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用卡存款 E.信用证保证金存款（分数：2.00）A. B. C. D. E

37、. 解析：解析 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.注册会计师审计（分数：2.00）_正确答案：(注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。)解析：32.卖方对账单（分数：2.00）_正确答案：(卖方对账单是指由供货方按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.什么是审计职能?审计职能

38、包括哪些方面?（分数：5.00）_正确答案：(审计职能是指审计本身固有的内在功能。审计职能主要包括：(1)经济监督职能。是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。经济监督是审计最基本的职能。(2)经济评价职能。是指通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。(3)经济鉴证职能。是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关

39、资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人或授权人的信任。)解析：34.请简要回答主营业务收入的审计目标包括哪些内容?（分数：5.00）_正确答案：(主营业务收入的审计目标一般包括： (1)确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关。 (2)确定所有应当记录的营业收入均已记录。 (3)确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当。 (4)确定营业收入是否已记录于正确的会计期间。 (5)确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。)解析：七、B论

40、述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.试述专业胜任能力的两个阶段。（分数：10.00）_正确答案：(1)专业胜任能力的获取。获取专业胜任能力首先需要高水平的普通教育，以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试，而且，无论是否有明确规定，一般都要求有一段时间的工作经验，这是培养注册会计师的一般模式。 (2)专业胜任能力的保持。保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求。为保持专业服务符合有关规定，会计师事务所应当引入质量控制政策和制度。)解析：八、B案例分析题/B(总题数：1，分数：12.00)某注册会计师正在对 M公司的应付账款项目进行

41、审计。根据需要，该注册会计师决定对 M公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 供货人应付账款年末余额本年度供货余额A公司42650元66100元B公司 02880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032000元（分数：12.00）(1).针对应付账款注册会计师准备实分析程序，查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些?(至少写出 4个方面)（分数：6.00）_正确答案：(注册会计师应选择以下方面对应付账款进行分析程序： 将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因，将本期期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因。 分析应付账款的明细余额，将

42、固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因。 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性。 根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。 比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况。 比较截止日前后两个月的支付期、余额构成及主要供货商的变化。 比较两年间信用额度和折扣及与采购金额的比例。)解析：(2).该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?（分数：6.00）_正确答案：(注册会计师应选择 B公司和 D公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额的