【学历类职业资格】审计学自考题-8及答案解析.doc

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1、审计学自考题-8 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.内部审计的对象主要是_ A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.其他部门、单位的经济活动 C.国有企业的财务收支 D.事业单位的财务收支（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价，被称为_ A.财务报表审计 B.事前审计 C.报送审计 D.经营审计（分数：1.00）A.B.C.D.3.以下关于独立性的含义的说法，错误的是

2、_ A.独立性是注册会计师的精髓 B.独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立 C.注册会计师保持形式上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎 D.对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于业务招揽中广告的说法，正确的是_ A.这里的广告，是指为招揽业务，会计师事务所将其服务和技能等方面的信息向社会公众进行传播 B.一般来讲，注册会计师的服务质量及能力可由广告内容加以评估 C.广告会导致同行之间的不正当竞争，但一般不会威胁专业服务精神 D

3、.我国部分省市已允许会计师事务所对其能力进行广告宣传以招揽业务（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于客户关系的终止与业务约定的解除的说法中，错误的是_ A.如果在本期或以前业务执行中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，可当即解除业务约定 B.会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受该项业务 C.在解除业务约定时，会计师事务所应当与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动 D.在解除业务约定时，应记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据（分数：1.00）A.B.C.D.6

4、.对注册会计师个人的行政处罚方式不包括_ A.警告 B.没收违法所得 C.暂停执业 D.吊销注册会计师证书（分数：1.00）A.B.C.D.7.重要性的概念必须从_的角度来考察。 A.会计报表使用者 B.被审计单位管理层 C.注册会计师 D.国家监管机构（分数：1.00）A.B.C.D.8.当出现_情形时，注册会计师不能过分信赖获取的内部证据。 A.被审计单位内部控制不健全 B.被审计单位很难获取到合适的外部证据 C.评估的审计风险水平较低 D.确定的重要性水平较低（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于分析程序的说法中，错误的是_ A.分析程序要求注册会计师通过研究不同财务数据之间的内

5、在关系，对财务信息作出评价 B.分析程序要求注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 C.分析程序还包括调查与预期数据严重偏离的波动和关系 D.注册会计师只有实施适当的分析程序，才能发现财务报表中的异常变动项目（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于内部控制的局限性的说法中，错误的是_ A.任何内部控制都必然存在固有局限性 B.在决策时，人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.在现实工作中，即使实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，仍然应该实施内部控制措施（分数

6、：1.00）A.B.C.D.11.在形成审计意见时对审计证据的综合评价中，注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，应当考虑的因素中不包括_ A.管理层应对和控制风险的有效性 B.审计证据的说服力 C.审计人员自身的专业胜任能力 D.对被审计单位及其环境的了解（分数：1.00）A.B.C.D.12.在函证的控制中，注册会计师应该采取的措施不包括_ A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 B.询证函经公司盖章后，由公司办公室人员直接发出 C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果（分数：1.00）A.B.C.D.

7、13.采购付款循环中，入库单主要是与(会计科目)_的“存在或发生”认定有关。 A.商品 B.银行存款 C.固定资产 D.主营业务成本（分数：1.00）A.B.C.D.14.在固定资产减值准备的审计过程中，当运用实质性分析程序时，注册会计师主要分析_ A.本期计提的固定资产减值准备数额与上期数额的比率 B.本期计提的固定资产减值准备数额与本期累计折旧数额的比率 C.期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原价的比率 D.期末固定资产减值准备数额占期末固定资产净值的比率（分数：1.00）A.B.C.D.15.生产与存货循环审计的总体目标是_ A.检查存货计量中是否存在错误 B.检查存货的数量是否完整

8、 C.确定原材料、在产品、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当 D.确定存货的质量是否正常（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业的内部筹资主要通过_方式，增加生产经营可用资金。 A.发行债券 B.发行股票 C.股利政策的调整 D.变卖企业资产（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于股本实质性程序的说法中，错误的是_ A.获取或编制股本增减变动情况明细表，往往是对股本实施实质性程序的第一步 B.对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的，主要是审核其是否经过股东大会的批准 C.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否存在违反规定的持

9、股情况 D.以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定（分数：1.00）A.B.C.D.18.对于大企业，由于其规模较大，内部控制制度较复杂，通常对货币资金内部控制进行了解的方式是_ A.调查表和流程图 B.文字表述 C.综合分析 D.实地观察（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于检查银行存款收支的正确截止的说法中，错误的是_ A.被审计单位资产负债表上银行存款的数额，应该是截止报表编制日止的存款金额 B.本审计单位资产负债表日的银行存款金额，不应包括报表编制日前开出的未兑现支票 C.企业年终前开出的支票，不得在年后入账 D.注册会计师应该在清点支票及支票存根时，确定各银行账户

10、最后一张支票的号码（分数：1.00）A.B.C.D.20.注册会计师在审计财务报表列报时，依据的准则是_ A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计准则 C.独立审计准则 D.企业会计准则第 30号财务报表列报（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.审计的独立性主要表现在_ A.人员独立 B.项目独立 C.机构独立 D.业务工作独立 E.经济独立（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列情形中，在经济利益方面可能对独立性产生威胁的有_ A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 B.收费主要来源于某一

11、鉴证客户 C.过分担心失去某项业务 D.对鉴证业务采取或有收费的方式 E.可能与鉴证客户发生雇佣关系（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的搭配，正确的有_ A.鉴证对象是财务业绩时，鉴证对象信息可能是财务报表 B.鉴证对象是非财务业绩时，鉴证对象信息可能是反映效率的关键指标 C.鉴证对象是物理特征时，鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件 D.鉴证对象是系统和过程时，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定 E.鉴证对象是行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.审计程序主要包括_ A.接

12、受业务委托 B.计划审计工作 C.实施风险评估程序 D.实施控制测试和实质性程序 E.编制审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的有_ A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠 D.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 E.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列各项重大错报风险，属于特别风险的有_ A.风险属于舞

13、弊风险 B.风险与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 C.交易的复杂程度很高 D.风险涉及重大的关联方交易 E.风险涉及异常或超过正常经营过程的重大交易（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.上市公司应该在财务报表附注中披露关于坏账准备处理的_ A.本期全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，应说明计提的比例以及理由 B.以前期间已全额计提坏账准备，应说明其原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性 C.对某些金额较大的应收账款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低的理由 D.应收账款坏账准备的计提方法和计提比例 E.本期实际冲销的应收账款及其理由（分数：2.

14、00）A.B.C.D.E.28.以下会计凭证和记录中，属于生产与存货循环涉及的有_ A.请购单 B.领发料凭证 C.销售发票 D.材料费用分配表 E.成本计算单（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.对应付债券实施的实质性审计程序主要包括_ A.取得或编制应付债券明细表 B.审查应付债券业务的真实性 C.检查应付债券内部核查的标志 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性 E.审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列关于银行存款函证的说法中，正确的有_ A.银行存款函证的范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等 B.在函证时，注

15、册会计师应以会计师事务所的名义向有关金融机构发函 C.通过向往来银行的函证，注册会计师仅需了解企业资产的存在即可 D.注册会计师只向被审计单位资产负债表日有账户存款的银行发出询证函 E.银行询证函经被审计单位盖章后，应由注册会计师亲自寄发询证函（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.政府审计（分数：2.00）_函证_六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.什么是审计?审计的主要特征是什么?（分数：5.00）_34.注册会计师应该从哪些方面去了解被审计单位及其环境?（分数

16、：5.00）_七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.试述确定复核人员的原则。（分数：10.00）_八、B案例分析题/B(总题数：3，分数：36.00)36.V公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。2008 年 11月，ABC 会计师事务所与 V公司续签了审计业务约定书，审计 V公司 2008年年度财务报表。假定存在以下情况： (1)V 公司由于财务人员短缺，2007年向 ABC会计师事务所借用一名注册会计师甲，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。2008 年，该注册会计师也参与了 V公司的年度财务报表审计项目组。 (2)由于 V公司降低2008年度财

17、务报表审计费用近 1/3，导致 ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对 V公司下属的 2个重要子公司进行审计。 (3)ABC 会计师事务所参与了 V公司 2008年一项重要项目的投资和经营。 (4)注册会计师乙的弟弟，曾在 V公司担任 5年的财务经理，现任 V公司的副总经理。 要求 请根据上述情况，判断 ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。（分数：12.00）_37.注册会计师在对 F公司 2005年度财务报表进行审计时，收集到以下四组审计证据： (1)收料单与购货发票； (2)领料单与材料成本计算单； (3)存货盘点表

18、与存货监盘记录； (4)银行询证函回函与银行对账单； 要求 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（分数：12.00）_38.明良公司是一家日用品生产企业。注册会计师 A负责进行该公司 2008年度的财务报表审计工作，公司材料采购业务内部控制制度可表述如下： (1)首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份请购单。请购单交供销科批复。供销科根据以前制定的采购计划，对请购单进行审批。10 万元以下，便批准并组织采购；超过 10万元的请购要请示公司总经理批准。 (2)决定采购的材料，由供销科填写一式二联的订购单，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。

19、采购员凭订购单与供货单位签订供货合同。 (3)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的发运单相互核对。然后填写一式三份的验收单：一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 (4)供销科收到验收单后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。 (5)财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。 (6)应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付

20、款手续。出纳员付款后，在进货发票盖“付讫”章，再转交会计记账。 要求 根据以上资料，请代注册会计师找出明良公司的采购业务内部控制中可能存在的漏洞或问题。（分数：12.00）_审计学自考题-8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.内部审计的对象主要是_ A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.其他部门、单位的经济活动 C.国有企业的财务收支 D.事业单位的财务收支（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题是对审计对象的考查。内部审计的对象为本

21、部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。2.注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价，被称为_ A.财务报表审计 B.事前审计 C.报送审计 D.经营审计（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。3.以下关于独立性的含义的说法，错误的是_ A.独立性是注册会计师的精髓 B.独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立 C.注册会计师保持形式上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业

22、谨慎 D.对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师保持实质上的独立性能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。4.下列关于业务招揽中广告的说法，正确的是_ A.这里的广告，是指为招揽业务，会计师事务所将其服务和技能等方面的信息向社会公众进行传播 B.一般来讲，注册会计师的服务质量及能力可由广告内容加以评估 C.广告会导致同行之间的不正当竞争，但一般不会威胁专业服务精神 D.我国部分省市已允许会计师事务所对其能力进行广告宣传以招揽业务（分数：1.00）A. B.C.D

23、.解析：解析 选项 A是关于会计师事务所和注册会计师广告的标准定义，所以正确。一般来讲，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估，选项 B错误。广告确实会导致同行之间的不正当竞争，但同时也会威胁专业服务精神，选项 C错误。根据注册会计师法的规定，我国不允许会计师事务所对其能力进行广告宣传以招揽业务，选项 D错误。5.下列关于客户关系的终止与业务约定的解除的说法中，错误的是_ A.如果在本期或以前业务执行中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，可当即解除业务约定 B.会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受该项业务 C.在

24、解除业务约定时，会计师事务所应当与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动 D.在解除业务约定时，应记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果注册会计师在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时可终止与该客户关系。6.对注册会计师个人的行政处罚方式不包括_ A.警告 B.没收违法所得 C.暂停执业 D.吊销注册会计师证书（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对注册会计师个人来说，行政处罚包括警告、暂停

25、执业、吊销注册会计师证书，没收违法所得是对会计师事务所的行政处罚。7.重要性的概念必须从_的角度来考察。 A.会计报表使用者 B.被审计单位管理层 C.注册会计师 D.国家监管机构（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的，所以重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。8.当出现_情形时，注册会计师不能过分信赖获取的内部证据。 A.被审计单位内部控制不健全 B.被审计单位很难获取到合适的外部证据 C.评估的审计风险水平较低 D.确定的重要性水平较低（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果被审计单位内部控制较为健全，其内部

26、证据的可靠程度较高；如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。9.下列关于分析程序的说法中，错误的是_ A.分析程序要求注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 B.分析程序要求注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 C.分析程序还包括调查与预期数据严重偏离的波动和关系 D.注册会计师只有实施适当的分析程序，才能发现财务报表中的异常变动项目（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A和选项 B是关于分析程序的正确定义，所以选项 A和选项 B均正确。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致

27、或与预期数据严重偏离的波动和关系，选项 C正确。适当的分析程序只是发现财务报表中异常变动项目的一种常用的手段，但并不是惟一手段。选项 D的说法过于绝对，是错误的。10.下列关于内部控制的局限性的说法中，错误的是_ A.任何内部控制都必然存在固有局限性 B.在决策时，人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.在现实工作中，即使实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，仍然应该实施内部控制措施（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 内部控制都存在固有局限性，无论其如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提

28、供合理保证。现实中不存在完全有效的内部控制，选项 A正确。选项 B和选项 C是内部控制局限性两方面的具体表述，均正确。内部控制的成本效益会影响其职能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，选项 D错误。11.在形成审计意见时对审计证据的综合评价中，注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，应当考虑的因素中不包括_ A.管理层应对和控制风险的有效性 B.审计证据的说服力 C.审计人员自身的专业胜任能力 D.对被审计单位及其环境的了解（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)认定发

29、生潜在错报的重要程度；(2)管理层应对和控制风险的有效性；(3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验；(4)实施审计程序的结果，包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情形；(5)可获得信息的来源和可靠性；(6)审计证据的说服力；(7)对被审计单位及其环境的了解。12.在函证的控制中，注册会计师应该采取的措施不包括_ A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 B.询证函经公司盖章后，由公司办公室人员直接发出 C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在函证控制的程序

30、中，询证函经被审计单位盖章之后，由注册会计师发出，不能由被审计单位的人员发出。13.采购付款循环中，入库单主要是与(会计科目)_的“存在或发生”认定有关。 A.商品 B.银行存款 C.固定资产 D.主营业务成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 仓库在收到货物时要编制入库单，入库单是仓库收到货物时编写的凭证，对入库单的控制与商品的“存在或发生”认定有关。14.在固定资产减值准备的审计过程中，当运用实质性分析程序时，注册会计师主要分析_ A.本期计提的固定资产减值准备数额与上期数额的比率 B.本期计提的固定资产减值准备数额与本期累计折旧数额的比率 C.期末固定资产减值准备数额占期末固

31、定资产原价的比率 D.期末固定资产减值准备数额占期末固定资产净值的比率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师运用分析程序检查固定资产减值准备，应分析本期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原价的比率，并与期初数比较。15.生产与存货循环审计的总体目标是_ A.检查存货计量中是否存在错误 B.检查存货的数量是否完整 C.确定原材料、在产品、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当 D.确定存货的质量是否正常（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 生产与存货循环审计的总体目标是确定原材料、在产品、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当。16.企业的内部筹资主要通过

32、_方式，增加生产经营可用资金。 A.发行债券 B.发行股票 C.股利政策的调整 D.变卖企业资产（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业的内部筹资主要是通过股利政策的调整，增加生产经营可用资金，发行债券和股票是外部筹资活动的主要方式。17.下列关于股本实质性程序的说法中，错误的是_ A.获取或编制股本增减变动情况明细表，往往是对股本实施实质性程序的第一步 B.对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的，主要是审核其是否经过股东大会的批准 C.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否存在违反规定的持股情况 D.以非记账本位币出资的，检查其折

33、算汇率是否符合规定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 获取或编制股本变动情况明细表，往往是对股本实施实质性程序的首选。不光对股本审计是如此，对于其他科目实施实质性程序也是如此。选项 A正确。选项 C和选项 D都是针对股本审计中的特殊情况实施的实质性程序，都是正确的。对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的，主要是审核其是否符合国家有关规定。而转增股本属于企业的重大事项，必然经过股东大会的批准，所以此时审核其是否经过股东大会的批准，取得的审计效果并不明显，选项 B错误。18.对于大企业，由于其规模较大，内部控制制度较复杂，通常对货币资金内部控制进行了解的方式是_ A.调查表和流

34、程图 B.文字表述 C.综合分析 D.实地观察（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 通过检查企业有关内部控制手册、流程图，或者询问被审计单位会计、出纳等相关人员，注册会计师可以了解货币资金内部控制制度的设计和实际执行情况。19.下列关于检查银行存款收支的正确截止的说法中，错误的是_ A.被审计单位资产负债表上银行存款的数额，应该是截止报表编制日止的存款金额 B.本审计单位资产负债表日的银行存款金额，不应包括报表编制日前开出的未兑现支票 C.企业年终前开出的支票，不得在年后入账 D.注册会计师应该在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码（分数：1.00）A.B. C.D

35、.解析：解析 被审计单位资产负债表上银行存款的数额，应该是截止报表编制日止的存款金额。这个金额应该包括报表编制日前开出的未兑现支票，不包括报表编制日后收到的款项。选项 A正确，选项 B错误。企业年终前开出的支票，不得在年后入账，应该在年终前就入账。选项 C正确。注册会计师应该在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，以便于核实该号码之前的所有支票均已开出。选项 D正确。20.注册会计师在审计财务报表列报时，依据的准则是_ A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计准则 C.独立审计准则 D.企业会计准则第 30号财务报表列报（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析

36、 注册会计师应当根据企业会计准则第 30号财务报表列报及其指南，对本单位的财务报表进行列报。三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.审计的独立性主要表现在_ A.人员独立 B.项目独立 C.机构独立 D.业务工作独立 E.经济独立（分数：2.00）A.B.C. D. E. 解析：解析 审计的独立性主要表现在以下三个方面：(1)机构独立；(2)业务工作独立；(3)经济独立。22.下列情形中，在经济利益方面可能对独立性产生威胁的有_ A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 B.收费主要来源于某一鉴证客户 C.过分担心失去某项业务 D.对鉴证业务采取

37、或有收费的方式 E.可能与鉴证客户发生雇佣关系（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 可能威胁注册会计师的独立性的情形主要包括六个方面：(1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；(2)收费主要来源于某一鉴证客户；(3)过分担心失去某项业务；(4)客户存在密切的经营关系；(5)对鉴证业务采取或有收费的方式；(6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。23.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的搭配，正确的有_ A.鉴证对象是财务业绩时，鉴证对象信息可能是财务报表 B.鉴证对象是非财务业绩时，鉴证对象信息可能是反映效率的关键指标 C.鉴证对象是物理特征时，鉴证对象

38、信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件 D.鉴证对象是系统和过程时，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定 E.鉴证对象是行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 鉴证对象的匹配关系为：(1)鉴证对象可以是财务业绩或状况时，鉴证对象信息是财务报表；(2)鉴证对象可以是非财务业绩或状况时，鉴证对象信息可能是反映效率的关键指标；(3)鉴证对象可以是物理特征时，鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件；(4)鉴证对象可以是某种系统和过程时，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定；(5)鉴证对象可以是一种行为时，鉴证对

39、象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。24.审计程序主要包括_ A.接受业务委托 B.计划审计工作 C.实施风险评估程序 D.实施控制测试和实质性程序 E.编制审计报告（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 审计程序的主要内容包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序及完成审计工作和编制审计报告。25.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的有_ A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可

40、靠 D.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 E.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 审计证据的可靠性表现为：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。26.下列各项重大错报风险，属于特别风险的有_ A.风险

41、属于舞弊风险 B.风险与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 C.交易的复杂程度很高 D.风险涉及重大的关联方交易 E.风险涉及异常或超过正常经营过程的重大交易（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 如果被审计单位的风险存在下列状况，则注册会计师应将其判定为特别风险：(1)风险是否属于舞弊风险；(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；(3)交易的复杂程度；(4)风险是否涉及重大的关联方交易；(5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。27.上市公司应该在财务

42、报表附注中披露关于坏账准备处理的_ A.本期全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，应说明计提的比例以及理由 B.以前期间已全额计提坏账准备，应说明其原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性 C.对某些金额较大的应收账款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低的理由 D.应收账款坏账准备的计提方法和计提比例 E.本期实际冲销的应收账款及其理由（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 上市公司应在财务报表附注中分项披露坏账准备的下列事项：(1)本期全额计提坏账准备，应说明计提的比例以及理由；(2)以前期间已全额计提坏账准备，应说明其原因、原估计计提比例的理由以及原

43、估计计提比例的合理性；(3)对某些金额较大的应收账款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低(一般为 5%或低于 5%)的理由；(4)本期实际冲销的应收账款及其理由；(5)实际冲销的关联交易产生的应收账款应单独披露。28.以下会计凭证和记录中，属于生产与存货循环涉及的有_ A.请购单 B.领发料凭证 C.销售发票 D.材料费用分配表 E.成本计算单（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 生产与存货循环所涉及的凭证主要包括生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单和存货明细账。29.对应付债券实施的实质性审计程序主

44、要包括_ A.取得或编制应付债券明细表 B.审查应付债券业务的真实性 C.检查应付债券内部核查的标志 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性 E.审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 对应付债券的实质性程序主要包括以下五个方面：(1)取得或编制应付债券明细表；(2)审查应付债券业务的合法性；(3)审查应付债券业务的真实性；(4)审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性；(5)审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露。30.下列关于银行存款函证的说法中，正确的有_ A.银行存款函证的范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等 B.在函证时，注册会计师应以会计师事务所的名义向有关金融机构发函